初级会计实务期末复习综合以及答案

初级会计实务期末复习综合以及答案初级会计实务期末复习综合以及答案初级会计实务期末复习综合以及答案V:1.0精细整理，仅供参考初级会计实务期末复习综合以及答案日期：20xx年X月初级会计实务期末综合复习1、2003年1月1日,企业向银行借入的短期借款期限为6个月,借款月利率为0.7%,到期一次还本付息的短期借款1000000元.请编制与企业该短期借款有关的分录（15分）1)1至5月份每月预提利息会计分录如下:借:财务费用7000贷:应付利息70002)6月30日归还短期借款本金1000000以及利息42000(1000000*0.7%*6)借:短期借款1000000应付利息35000财务费用7000贷:银行存款8336002、某企业2007年12月25日购入机器设备一台，原值为1000000要求：分别按年限平均法，双倍余额递减法计算该机器设备2008年及2009年的年折旧额年限平均法，2004、2005年的年折旧额：1000000*（1-5%）/10=95000双倍余额递减法，2004、2005年的年折旧额：1000000*2/10=200000（1000000-200000）*2/10=1600003、甲企业采用成本与可变现净值孰低法进行存货的核算，并运用备抵法进行有关的会计处理。假设2007年年末存货的账面成本为150000元，预计可变现净值为130000元。假设2008年年末该存货的可变现净值为115000元。要求：计算2007年末、2008年末存货减值的会计分录。2007年末借：资产减值损失20000贷：存货跌价准备200002008年末借：资产减值损失15000贷：存货跌价准备15000A企业向建设银行借入五年期借款100万元，年利率10%，每年计息一次。要求：用单利计算A企业到期应支付的本利和。单利：1000000*（1+10%*5）=1500000某企业6月初原材料计划成本为200000元，原材料成本差异为超支6000元，本月收入原材料的计划成本为400000元，实际成本为382000元，本月发出原材料计划成本为500000元。要求：计算材料成本差异率及发出原材料应负担的成本差异。材料成本差异率：（6000-18000）/（200000+400000）*100%=-2%发出原材料应负担的成本差异：500000*（-2%）=-100006、2007年5月21日，企业持所收取的出票日期为3月21日，期限为6个月，面值为100000，票面利率为6%的商业承兑汇票一张到银行贴现，假设该企业与承兑在同一票据交换区域内，银行年贴现率为12%。要求：计算该票据的贴现利息及贴现净额。票据到期值：100000+100000*6%*6/12=103000贴现利息：103000*12%*4/12=4120贴现净额：103000-4120=98880某企业2007年12月31日各科目期末余额如下：原材料：10000生产成本：20000周转材料：3000材料成本差异：-123库存商品：50000委托加工物资：1500工程物资：4000坏账准备：500要求：计算年末资产负债表存货项目应填列的金额。存货项目金额：10000+20000+3000-123+50000+1500=843778、2007年光华公司发生的经济业务如下：①、销售产品一批，价款800万元，该批产品的实际成本200万元，增值税专用发票上注明的增值税款136万元，产品已经发出，货款收到存入银行。②、销售多余材料，实际成本5万元，增值税专用发票上注明的价款9万元，增值税款1.53万元。材料已发出，款项尚未收到。③、出售设备一台，原价550万元，已提折旧200万元，出售所得收入400万元，发生清理费用10万元，款项均以银行存款收支。设备清理完毕。④出租包装物一批，实际成本3万元，包装物成本采用一次摊销法。收取押金5万元，本年取得租金收入2万元。⑤公司销售产品一批，价款30万元，增值税5.1万元，收到一张为期3个月的无息商业承兑汇票，该批产品实际成本18万元。要求：根据上述资料编制会计分录，涉及收入的项目，同时结转成本。①、借：银行存款936贷：主营业务收入800应交税费---应交增值税（销项税额）136借：主营业务成本200贷：库存商品200②、借：应收账款10.53贷：其他业务收入9应交税费--应交增值税（销项税额）1.53借：其他业务成本5贷：原材料5③、借：固定资产清理350累计折旧200贷：固定资产550借：银行存款400贷：固定资产清理400借：固定资产清理10贷：银行存款\10借：固定资产清理40贷：营业外收入40④、借：银行存款5贷：其他应付款5借：银行存款2贷：其他业务收入2借：其他业务成本3贷：周转材料39、甲公司购置了一套需要安装的生产线。与该生产线有关的业务如下：①、2007年9月30日，为购建该生产线向建设银行专门借入资金500000元，该借款期限为2年，年利率为9.6%，到期一次还本付息，不计复利。②、2007年9月30日，用上述借款购入待安装的生产线。增值税专用发票上注明的买价为400000元，增值税额为68000元。另支付保险费及其他杂项费用32000元。该待安装生产线交付公司安装部门安装。③、安装生产线时，领用本公司产品一批。该批产品实际成本为40000元，税务部门核定的计税价格为80000元，适用的增值税税率为17%。④、安装工程人员应计工资18000元，用银行存款支付其他安装费用16400元。⑤、2007年12月31日，安装工程结束，并随即投入使用，该生产线预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧（预计净残值率为5%）。要求：①、编制甲公司2007年度借款、购建生产线入年末计提利息的会计分录。②、编制甲公司2008年度计提利息及折旧的会计分录。2、①、借：银行存款500000贷：长期借款500000借：在建工程500000贷：银行存款500000借：在建工程53600贷：库存商品40000应交税费---应交增值税（销项税额）13600借：在建工程34400贷：应付职工薪酬18000银行存款16400借：在建工程12000贷：应付利息12000借：固定资产600000贷：在建工程600000②、借：制造费用240000贷：累计折旧240000借：财务费用48000贷：应付利息480009、某公司销售一批商品，增值税专用发票注明售价80000元，增值税款13600元。根据销售合同，购买方享有现金折扣，条件是“2/10，N/30“。假定计算折扣时不考虑增值税。要求：①编制该公司购货方在10日内付款的会计分录；②编制该公司购货方在10后付款的会计分录。①、借：应收账款93600贷：主营业务收入80000应交税费---应交增值税（销项税额）13600借：银行存款92000财务费用1600贷：应收账款93600②、借：应收账款93600贷：主营业务收入80000应交税费---应交增值税（销项税额）13600借：银行存款93600贷：应收账款9360010、公司为一般纳税人，增值税适用税率为17%，4月份发生以下相关业务⑴销售商品，价款400000元，增值税68000元，收款存入银行；⑵盘亏材料，实际成本为2000元；⑶以存款购入材料，价款150000元，增值税25500元；⑷在建工程领用企业自己生产的成本为30000元，售价为50000元的产品。要求：编制以上业务的相关分录。（15分）⑴借：银行存款468000贷：主营业务收入400000应交税费—应交增值税（销项税）68000⑵借：待处理财产损溢2340贷：原材料2000应交税费—应交增值税（进项税额转出）340借：管理费用2340贷：待处理财产损溢2340⑶借：材料采购150000应交税费—应交增值税（进项税额）25500贷：银行存款175500⑷借：在建工程38500贷：库存商品30000应交税费—应交增值税（销）850011、某企业出售一辆小轿车,账面原价500000元,已提折旧140000元;出售时以银行存款支付发生的清理费用600元；出售价款为320000元；出售固定资产适用的营业税税率为5%.要求:编制企业与出售小轿车有关的会计分录.（15分）(1)转入清理(4)计算应交营业税:借：固定资产清理

360000借:固定资产清理16000累计折旧140000贷:应交税费_应交营业税16000贷：固定资产

500000(2)发生清理费用时:(5)结转净损益

借：固定资产清理

600借:营业外支出56600

贷：银行存款600贷:固定资产清理56600(3)出售取得收入时:借：银行存款

320000

贷：固定资产清理

32000012、某企业采用计划成本法核算原材料，2007年6月份，材料收、发、存情况如下：原材料期初余额5，800元，“材料成本差异”期初贷方余额212元，原材料的计划单价是5.2元/公斤。本月购入材料3，500公斤，实际成本是17，932元。款项已付。材料都已验收入库。本月发出材料1，600公斤，直接用于生产A产品。要求编制：购进材料的分录；材料验收入库的分录；发出材料的分录。（10分）①购进材料：借：材料采购17，932应交税费—增值税（进项税）3，048.22贷：银行存款20，980.22材料验收入库：借：原材料18，200贷：材料采购17，932材料成本差异268②材料成本差异率=（-212-268）÷（5，800+18，200）=-480÷24，000=-2%发出材料应负担的材料成本差异=1，600×5.2×-2%=-166.40。借：生产成本—A产品8，153.60材料成本差异166.40贷：原材料8，32013、某企业6月初原材料计划成本为200000元，原材料成本差异为超支6000元，本月收入原材料的计划成本为400000元，实际成本为382000元，本月发出原材料计划成本为500000元。要求：计算材料成本差异率及发出原材料应负担的成本差异。（10分）材料成本差异率：（6000-18000）/（200000+400000）*100%=-2%发出原材料应负担的成本差异：500000*（-2%）=-1000014、某公司年末应收账款金额为2000000元，提取坏账准备的比例为3‰；第2年发生了坏账损失12000元，应收账款期末余额为2400000元；第3年，已冲销的上年某单位的应收账款10000元又收回，期末应收账款2600000元。要求：计算第1年、第3年末应提、补提的坏账准备，并进行账务处理。（15分）1年，应提坏帐准备：2000000×3‰=6000元借：资产减值损失

6000贷：坏帐准备

6000

第3年应冲回的坏帐准备：17200-260000×3‰=9400元

借：坏帐准备

9400贷：资产减值损失

940015、编写以下分录:1、企业月末计算工资总额5000元，其中生产工人工资3000元，车间管理人员工资800元，行政人员工资1200元。2、提取现金5000元，以备发工资。3、从外地购进一批商品，增值税发票上列示价款10000元，增值税1700元。双方商定货款采用商业汇票结算，企业已开出、承兑面值11700元、3个月到期的商业汇票交销货方。商品未到。4、K公司将一批自产的电线用于本企业在建工程，该批电线的成本价20000元，市价23000元，增值税税率为17%。5、F公司将其拥有的一项专利出售D公司，取得价款40000元，款项存入银行。该专利的账面价值为65000元，已摊销10000元，营业税税率为5%。6、A企业生产化妆品出售，开出的增值税专用发票上注明的售价为150000元，适用消费税税率为30%（假定不考虑增值税）。计算A企业应交消费税税金并编制分录。7、企业2006年7月1日发行2年期、面值总额为1000000元的债券，票面利率为8%。该债券按面值发行。8、接上题，企业发行债券所筹集的资金用于建造固定资产，至2006年12月31日尚未完工，该债券产生的利息费用全部资本化。计提本年度长期债券利息。9、某企业采用备抵法核算坏账损失，本年5月份收回上年已核销的坏账损失8000元存入银行。10、某企业将资本公积50000元转增资本。11、企业2007年4月24日采用托收承付结算方式销售搪瓷锅500只，每只售价80元，单位成本50元，增值税税率17%，产品已全部发出，该厂已将发票账单提交银行办妥托收手续。12、5月8日上述产品有40只因质量问题被退回，产品已收回入库答案：。1、借:生产成本

3000

制造费用

800

管理费用

1200

贷:应付职工薪酬---工资

50002、借:库存现金5000

贷:银行存款50003、借:在途物资

10000

应交税金——应交增值税（进项税额）1700

贷：应付票据

117004、借：在建工程

23910

贷：库存商品（或产成品）

20000

应交税费——应交增值税（销项税额）39105、借：银行存款

40000

累计摊销10000营业外支出17000

贷：无形资产

65000

应交税费——应交营业税

20006、借：营业税金及附加45000贷：应交税费----应交消费税450007、借：银行存款1000000贷：应付债券—面值10000008、借：在建工程40000贷：应付债券—应计利息400009、借：应收账款8000贷：坏账准备8000借：银行存款8000贷：应收账款8000

10、借：资本公积50000贷：实收资本5000011、借：应收账款46800贷：主营业务收入40000应交税费—应交增值税（销）6800借：主营业务成本25000贷：库存商品2500012、借：主营业务收入3200应交税费—应交增值税（销）544贷：应收账款3744借：库存商品2000贷：主营业务收入200016、甲公司与乙公司签订协议：由甲公司从2006年3月初至2007年8月末为乙公司提供劳务服务，总收入为600万元。甲公司预计承担该项劳务需要发生劳务总成本为500万元。2006年2月末，甲公司预收劳务款260万元。2006年甲公司提供该项劳务实际发生劳务成本206万元，年末确定当年累计完成全年劳务量的40%。2007年甲公司提供该项劳务实际发生劳务成本310万元。要求：⑴分别计算甲公司2006年和2007年应确认的劳务收入和劳务成本；⑵编制甲公司2006年末确认劳务收入和劳务成本的分录。（15分）⑴2006年应确认的收入=600×40%=240万元2006年应确认的成本=500×40%=200万元2006年应确认的收入=600-240=360万元2006年应确认的成本=206+310-200=316万元借：预收账款2400000贷：主营业务收入2400000借：主营业务成本2000000贷：劳务成本200000017、某企业基本生产车间出售设备一台，该设备原价54000元，预计使用年限7年，已提折旧12000元；以银行存款支付清理费用1000元，取得出售收入30000元已存入银行，设备已清理完毕。要求：编制全部清理业务的会计分录。借:固定资产清理

42000

累计折旧

12000

贷:固定资产

54000银行存款支付清理费用1000元借:固定资产清理

1000

贷:银行存款

1000取得变价收入30000元已存入银行借:银行存款

30000

贷:固定资产清理

30000借:营业外支出

13000

贷:固定资产清理

13000D公司2007年度结账前各个损益类账户的余额如下：主营业务收入400000元（贷）主营业务成本300000元（借）其他业务收入26000元（贷）其他业务成本18000元（借）营业外收入3100元（贷）营业外支出700元（借）投资收益2000元（贷）营业税金及附加2800元（借）管理费用3000元（借）财务费用4000元（借）销售费用6000元（借）要求：（1）根据以上资料计算D公司本年度的利润总额、（2）计算所得税（所得税税率33％）（3）结转本年度的应交税金（4）编制按本年净利润10％分别提取盈余公积、公益金的会计分录（1）本年度的利润总额=（400000-300000-2800）+（26000-18000）-（3000+4000+6000）+2000+（3100-700）=96600（元）（2）所得税=96600*33%=31878（元）（3）借：所得税

31878

贷：应交税金——应交所得税

31878（4）借：利润分配——提取法定盈余公积

6472.2

——提取法定公益金

6472.2

贷:盈余公积——法定盈余公积

6472.2

——法定公益金

6472.219做出以下分录：1、企业月末计算工资总额5000元，其中生产工人工资3000元，车间管理人员工资800元，行政人员工资1200元。2、提取现金5000元，以备发工资。3、2006年1月1日,企业向银行借入的短期借款期限为6个月,借款月利率为0.7%的短期借款1000000元。按季支付利息，按月计提利息。请编制4、K公司将一批自产的电线用于本企业在建工程，该批电线的成本价20000元，市价23000元，增值税税率为17%。5、固定资产清理净值损失6000元转入营业外支出。6、F公司将其拥有的一项专利权出售D公司，取得价款40000元，款项存入银行。该专利的账面价值为65000元，已摊销10000元，营业税税率为5%。7、企业2006年7月1日发行2年期、面值总额为1000000元的债券，票面利率为8%。该债券按面值发行。某企业采用备抵法核算坏账损失，本年5月份收回上年已核销的坏账损失8000元存入银行。9、公司销售产品一批，价款30万元，增值税5.1万元，收到一张为期3个月的无息商业承兑汇票，该批产品实际成本18万元。10、企业2007年4月24日采用托收承付结算方式销售搪瓷锅500只，每只售价80元，单位成本50元，增值税税率17%，产品已全部发出，该厂已将发票账单提交银行办妥托收手续。11、5月8日上述产品有40只因质量问题被退回，产品已收回入库。12、甲公司经股东大会批准，在本期将盈余公积200000元弥补当前亏损。答案：1、借:生产成本

3000

制造费用

800

管理费用

1200

贷:应付职工薪酬---工资

50002、借:库存现金5000

贷:银行存款50003、借：财务费用7000贷：应付利息70004、借：在建工程

23910

贷：库存商品（或产成品）

20000

应交税费——应交增值税（销项税额）39105、借：营业外支出6000贷：固定资产清理60006、借：银行存款

40000

累计摊销10000营业外支出17000

贷：无形资产

65000

应交税费——应交营业税

20007、借：银行存款1000000贷：应付债券—面值10000008、借：应收账款8000贷：坏账准备8000借：银行存款8000贷：应收账款8000

9、借：应收票据351000贷：主营业务收入300000应交税费-应交增值税（销）51000借：主营业务成本180000贷：库存商品18000010、借：应收账款46800贷：主营业务收入40000应交税费—应交增值税（销）6800借：主营业务成本25000贷：库存商品2500011、借：主营业务收入3200应交税费—应交增值税（销）544贷：应收账款3744借：库存商品2000贷：主营业务收入200012、借：盈余公积200000贷：利润分配—盈余公积补亏20000020、某企业采用计划成本法核算原材料，2007年6月份，材料收、发、存情况如下：原材料期初余额5，800元，“材料成本差异”期初贷方余额212元，原材料的计划单价是5.2元/公斤。本月购入材料3，500公斤，实际成本是17，932元。款项已付。材料都已验收入库。本月发出材料1，600公斤，直接用于生产A产品。要求写出：购进材料的分录；材料验收入库的分录；发出材料的分录。①购进材料：借：材料采购17，932应交税费—增值税（进项税）3，048.22贷：银行存款20，980.22材料验收入库：借：原材料18，200贷：材料采购17，932材料成本差异268②材料成本差异率=（-212-268）÷（5，800+18，200）=-480÷24，000=-2%发出材料应负担的材料成本差异=1，600×5.2×-2%=-166.40。借：生产成本—A产品8，153.60材料成本差异166.40贷：原材料8，32021、某企业期末存货计价采用成本与可变现净值孰低法。A类存货的有关资料如下：年份年末存货数量单位账面成本单位可变现净值2000年50006元5.3元2001年60006元5元2002年55006.5元7元要求：计算各年末的存货价值。2000年年末存货价值＝5000×5.3=265002001年年末存货价值＝6000×5=300002002年年末存货价值=5500×6.5＝3575022、某公司7月10日销售商品一批，售价300000元，增值税为51000元，收到购货单位签发并承兑的商业承兑汇票一份，面值为351000元，期限为6个月，不带利息。9要求：（1）计算商业承兑汇票的贴现息和贴现额；（2）编制有关的会计分录。贴现息=票据到期值×贴现率×贴现天数÷360=351000×9%×122÷360=10705.5贴现所得金额=票据到期值－贴现息=351000－10705.5=340294.5会计分录：借：银行存款340294.5财务费用10705.5贷：应收票据35100023、简答题：1、实地盘存制与永续盘存制的优缺点比较2。坏账处理的直接法与备抵法的优缺点比较1、实地盘存制的优点：由于日常不核算各种存货的发出和结存数量，大大简化了核算工作。实地盘存制的不足：（1）由于日常不核算各种存货的发出和结存数量，不便于管理人员及时掌握存货的情况；（2）由于“以存计销”或“以存计耗”，倒轧本期已耗用或已销售的存货成本，使得凡是未计入期末结存存货的部分都被视为已销售或耗用，从而掩盖了存货管理中浪费、盗窃、自然损耗等造成的损失，不便于对存货进行控制；（3）只能在期末进行盘点时才能得到本期耗用或销售成本的数据，不能随时结转成本。永续盘存制的缺点：计算量较大。永续盘存制的优点：（1）可以通过期末盘点来检查日常存货核算的正确性，便于及时发现溢余和短缺数量，有利于加强存货的控制；（2）各项存货在耗用和销售时都有详细的记录，有利于分析各种存货的需求情况，确定再订货的时间和数量；（3）便于及时结转已销产品的成本，有利于企业的财务分析。2、有直接转销法和备抵法。（1）直接转销法的优点是账务处理简单、实用，但不符合权责发生制和配比原则。（2）备抵法的优点是：第一，可将预计不能收回的应收账款及时作为坏账损失入账，较好的贯彻权责发生制和配比原则，避免企业虚盈实亏，第二，便于估算应收账款的可变现净值，以真实反映企业的财务状况，进而体现谨慎性原则的要求。应收票据贴现：是指企业以未到期票据向银行融通资金，银行按票据的应收金额扣除一定金额的利息后的余额付给企业的融资行为。4、成本与可变净值孰低法：成本与可变现净值熟低法是指对期末存货按照成本与可变现净值两者之间中较低者计价的方法。24、做出以下会计分录：1、销售不适用的原材料一批，价款40000元，增值税6800元，货款已收妥并存人银行。2、摊销自用商标价值4500元；3、支付本季短期借款利息150000元。经查，前2个月已预提90000元；4、销售产品一批，价款30万元，增值税5.1万元。经查，该笔销售业务已于前月预收货款10万元，余款尚未结清。5、按医务人员的工资计提福利费2500元；6、计提固定资产减值准备2000元；7、存入投资款50万元。8、出售作为短期投资的股票一批，收入45000元，支付有关费用200元；该批股票账面成本30000元。9、本年无形资产摊销30万元。10、计提长期借款利息5万元答案：1、借：银行存款46800贷：其他业务收入40000应交税金一应交增值税(销项税额)68002、借：管理费用4500贷：无形资产4500３、借：预提费用90000财务费用60000贷：银行存款150000４、借：预收账款351000贷：主营业务收入300000应交税金一应交增值税(销项税额)51000５、借：管理费用2500贷：应付福利费2500６、借：营业外支出2000贷：固定资产减值准备2000７、借：其他货币资金500000贷：银行存款500000８、借：银行存款44800贷：短期投资30000投资收益14800９、借：管理费用300000贷：无形资产300000１０、借：财务费用50000贷：长期借款5000025、做出以下会计分录：1.甲企业采用成本与可变现净值孰低法进行存货的核算，并运用备抵法进行有关的会计处理。假设2003年年末存货的账面成本为150000元，预计可变现净值为130000元，请编制会计分录；2.承上题，假设2004年年末该存货的可变现净值为115000元，请编制会计分录；3.承上题，假设2005年年末该存货的可变现净值有所恢复，预计可变现净值为125000元，请编制会计分录；4.承上题，假设2006年年末该存货预计可变现净值为160000元，请编制会计分录。5.甲公司收到某企业投入一台设备，投资合同约定的价值650000元，请编制会计分录6.甲公司购入设备，买价200000元，增值税34000元（不可抵扣），并支付运输费、包装费和专业人员服务费等20000元，全部款项以银行存款支付，请编制会计分录。7.甲公司于2007年1月13日购买某产品的专利权，价款200000元，购入后，甲公司为该专利权支付律师费15000元，重新登记注册费30000元，请编制会计分录8.某小规模纳税人企业购入原材料一批，取得的专用发票中注明货款20000元，增值税额3400元，款项均以银行存款支付，原材料已验收入库（该企业采用实际成本计价核算）。请编制会计分录。9.甲公司委托某证券公司发行股票300万股，每股面值1元，甲公司按面值发行股票，请编制会计分录。10.甲公司收到国家投入的资本1000万元，A公司投入的资本800万元，王宏个人投入的资本300万元，全部款项存入银行，请编制会计分录。11.某企业将报废固定资产清理的净收益32000元转作营业外收入，请编制会计分录。12.某公司将拥有的一项专有技术出售，取得价款900000元，应交的营业税为45000元。该专有技术的账面余额为1000000元，累计摊销额为100000元，未计提减值准备，请编制会计分录。13.甲公司从银行提取现金90000元，备发工资，请编制会计分录。答案：1.借：资产减值损失20000贷：存货跌价准备200002.借：资产减值损失15000贷：存货跌价准备150003.借：存货跌价准备10000贷：资产减值损失100004.借：存货跌价准备25000贷：资产减值损失250005.借：固定资产65000贷：实收资本（股本）650006.借：固定资产254000贷：银行存款2540007.借：无形资产245000贷：银行存款2450008.借：原材料23400贷：银行存款234009.借；银行存款3000000贷：股本300000010.借：银行存款21000000贷：实收资本——国家投资10000000——A公司8000000——王宏300000011.借：固定资产清理32000贷：营业外收入3200012.借：银行存款900000累计摊销100000营业外支出45000