大学毕业论文：促进中小企业发展的财税政策探讨

目录TOC\o"1-3"\h\u2111摘要 促进中小企业发展的财税政策探讨摘要：本文根据中小企业在其发展历程中在经济领域体现的作用，跟现在的状态进行了解析。最先分析了中小企业在政策下的状态，分析了我国现在推行的财税政策，其意义在于对政府推出的财税政策下，对中小企业发展的所提供的优惠政策和在哪些方面所面临的问题，在这一境况下，提出解决对策。强调应当根据国家推行的税收政策，分析其中是否有对中小企业有利的优惠政策，让企业清楚的了解国家的政策，进而使优惠政策的积极方面充分发挥。还应当深切贯彻落实科学发展观，使得中小企业稳固发展。关键词：财税政策；税收方法；税收扶持Onthefiscalandtaxpoliciestopromotethedevelopmentofsmallandmedium-sizedenterprisesAbstract:Accordingtotheroleofsmallandmedium-sizedenterprisesintheeconomicfieldintheirdevelopmentprocess,thispaperanalyzesthecurrentsituation.Firstofall,itanalyzesthestateofSMEsunderthepolicyandthefiscalandtaxpoliciesthatourcountryisnowcarryingout.ItssignificanceliesinthepreferentialpoliciesprovidedforthedevelopmentofSMEsunderthefiscalandtaxpolicieslaunchedbythegovernmentandtheproblemsfacedinwhichaspects.Inthissituation,itputsforwardcountermeasures.Itisemphasizedthatitisnecessarytoanalyzewhethertherearefavorablepoliciesforsmallandmedium-sizedenterprisesaccordingtothetaxpoliciesimplementedbythestate,sothatenterprisescanclearlyunderstandthenationalpolicies,andthengivefullplaytothepositiveaspectsofthepreferentialpolicies.Weshouldalsoimplementthescientificoutlookondevelopmentsothatsmallandmedium-sizedenterprisescandevelopsteadily.Keywords:smallandmedium-sizedenterprises;Taxpolicy;Taxmethods;Taxsupportmeans;Thedevelopmentof引言中国经济体制的可持续发展、创新和改革，在一定程度上促进了中国中小企业的快速发展，在这一经济形式条件下，他正在以一日千里的高速发展成为促进我国经济发展的一支重要力量。后来，它逐渐引起了政府的关注。在全部流程中，中小企业的发展所带来的不只是就业岗位，还对市场经济产生了影响。跟大的企业不同的是，小企业架构成简单，经营范围小，管理模块多样化，相对要灵活些。然而，这些天然优势赋予稳定。而且，并没有在市场中占据优势。随着这种问题的出现，为中小企业的发展营造良好的发展环境，在推动企业产品自主创新与企业规划发展就显得十分必要。1中小型企业的发展及作用1.1中小企业的定义中小企业，指在中国境内依据《公司法》设立的，从人员规模、经营规模上相较于大型企业而言较小的一类；我国企业的类型就分为四类而该种类企业容括其中三类分别为中型、小型和微型企业。中型、小型和微型企业根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标进行划分，由综合管理的部门会同国务院相关部门，结合行业特点制定，经国务院批准。当然，该划分标准也会因国家以及行业的不同而出现差异。此类企业通常可由个人独资或少部分人自筹资金而组成，其雇用的人数与营业额度都相对小，因此在经营上多半是由企业所有者直接进行经营管理，会受到外界干涉的较少。中小企业是以大众创业、万众创新为重要载体，在增加就业、促进经济增长、科技创新与社会和谐稳定等方面具有无以代之的作用，对国民经济和社会发展具有重要的战略意义。《中华人民共和国中小企业促进法》第二条1.2中小企业的发展现状在进入现代化企业高速发展时代，我国的中小企业发展迅猛，我国的民营经济体系逐步完善。在这一条件下，中小企业已经逐渐步入正轨，日渐规范化，企业化，成为我国经济组成得重要部分。据统计，民营中小企业的年增长率，第十五年计划和第十一个五年计划期间，分别为19.6%和17.5%。中小企业总数超过800万，注册资本的年增长率达到24.2%、30.6%，注册总资本超过19万亿元。自加入世贸组织（WTO）后，中小企业也渐渐成为了对外贸易的主力，高品质、低价的产品在海外销售。短短10年间，中小企业的年出口量将使中国成为世界最大的贸易出口国，居世界第一，为国家的外汇储备奠定了新的基础。1.3中小企业在经济中的重要作用自1956-1978年以后，为保证社会经济体制稳固发展，民企为社会提供了不可估量的影响，为老百姓提供服务，吸纳就业，增加税收，特别是在推进供给改革方面。国民经济重要组成部分50%左右的所得税收入约占就业总量的80%。民营经济中，小企业占据了重要性部分。党和国家十分重视小企业的发展。税收的改变为各企业打下了坚实的基础。在18年11月国家主席习近平在民营企业座谈会上的发言为民企的发展加上政治保障。公共资源的合理配置，对市场竞争的提高、加快中小型市场的自主增长起到了决定性作用。专家表示，我国中小企业资金匮乏、贷款困难、税收收入差距大、生产规模小、家族经营、利用外资困难等不良表现，以及向社会化和专业化的转变。创新难度大、创新程度低等突出问题。因此，有必要把权力有效地落实到退税优惠政策上。2财税政策的概念2.1财税政策的概念2.1.1财税政策是什么税制是一种经济活动和规范。在特定的时限内实现社经济目标，调整参与市场的经济主体，必要时需要通过具体的政策和指导方针给予强制性激励。在一定程度上，它涉及到市场机制的运行。2.1.2财税政策的介绍财政和财政政策是政府通过调整财政支出和税率对社会经济进行影响的策略，是货币政策通过央行对货币数量产生影响的一种战略调控。一个国家不同组合的经济目标。税收政乃是策国家经济政策的组成部分。它是指国家确定的财政工作指导原则，在特定的政策环境下，通过调整支出水平和财政政策来适应总需求，发展经济，满足社会需要。2.2财税政策的类别税收对经济的影响是广泛的。财政收入中税收占据了绝大部分。增加财政收入，为经济发展提供了所需的公共资源，为经济发展创造良好的环境。一个好的税收政策能够完成国家财政收入预期，也不会因此会对发展大环境产生负面影响。正确制定税收制度，必须考虑到下面几项原因：1.税制的制定，要能够金融收入，还应提供良好的环境以谋求促进经济发展。只有经济发展起来，庞大的经济体系提供了巨额的资金流动，才能提供充足稳定的财力。税收政策的出发点是对经济蓬勃发展和生产规模的扩大是有利的。只有在生产发展和经济繁荣的情况下，考虑到社会经济的通货膨胀、国家财政收支平衡的可能性，还要根据人民的纳税能力，确定相应总体税负水平。不仅如此，还保证了金融的需求，而且受益于经济发展。我们不应该盲目强调“纽带”，而不能忽视人们生活水平的经济发展和改善。2.还要让社会主义经济体制从中得益。政策的制定要以形成公平的竞争环境，必须遵从于公平税负的原则。在推行政策时，应该有助于调整宏观经济整合，这有助于公正竞争、发展各种经济构成要素和操作模式；这也有助于优化产业结构。3.税制的确立应该基于建立现代企业制度中的政企分开。实现产权清晰、政企分开、科学管理、自筹资金、自我积累和自我开发，以便在进入市场后，能在激烈的竞争环境下生存并且徐图发展。3财税政策在促进中小企业发展过程中所面临的问题。3.1中小企业在融资方面所面临的问题企业经营范围小，产业结构单一，融资渠道少。中小企业自身规模较小，产业结构相对单一。无论是哪一种融资方式，均需要担保物来提供保证。而中小企业无论是在人、财，还是在材料等方面还比较有限。它不能严格管控各种产品分散的相关风险，也不能在某一市面上流通的产品的大规模生产中与大型企业竞争。因此愿意为其提供资金的渠道较少，使得中小企业融资困难。资产质量差，盈利能力较弱吗，融资金额小中小企业自身资本资产结构不够稳健，虽然现金流量持续增长但并不充分，流动比率较低。其有且仅有价值有限且低廉的土地、设备等固定资产，制约了抵押价值。且由于中小企业资产质量低下，市场风险较高，盈利能力较弱，愿意未其提供资金的融资机构较少且融资规模较小。财务规范及管理不足，企业信誉较低，融资难度大部分中小企业是私营或合伙企业，自身基础薄弱。同时中小企业会计信息体系不完善，信息的不透明程度强，真实性欠缺。从而导致企业信用状况低下，信誉较低。无论是银行信贷资本、非银行机构金融资本还是其他法人资本、民间资本都不能把握贷款风险，都并不太愿意提供资金给它们，融资难度大。再加上中小型企业缺乏人才，缺乏现代的管理理念，大部分管理者不具备远见卓识，无法为企业规划出合理的融资方案来满足企业自身的发展需要，制约了其融资的能力3.2财税政策对支持中小企业研发创新面临的问题3.2.1政府专项补助范围过窄政府专项补贴在中小企业的产品研发过程投入中起着积极的作用，促进作用较小，主要是因为政府补助的规模小，限制因素多。总体来看，政府对高新技术企业的补贴较多，但河北省经济欠发达，高新技术企业在中小企业中所占比重小，政府补贴难度大，补贴范围小。许多中小企业难以获得补贴。这对于许多尚未取得科技革新成果，正处于研发阶段的企业来说，没有政府支持，科技革新难以为续。3.2.2现行政策未能激励创新人才创新人才的投资是中小企业长期发展的重要因素，有利于推动中小企业技术革新的主要因素。例如，河北省毗邻北京和天津，行政区的高科技人才大部分流于两个地方。而且，中小企业没有大企业的福利待遇的好处。最终导致河北中小企业缺乏创新才能。3.2.3税收优惠阶梯性特征不明显促进税制偏好对政府研究开发的效果是由于中国的税制可以促进中小企业的技术革新，但不能反映其优点。另外，根据技术革新的各个阶段没有设定激励政策，大部分优先于最后阶段，阶梯性不明。比如，河北省一些上市中小企业就没有这个标准。如果参照这个标准，就意味着河北省很多中小企业没有这个优势支撑。3.2.4缺少产学研相结合的激励政策中小企业对科学技术革新促进税制偏好的效果相对较低。其主要理由是税务偏好不在产业大学研究中使用，而是在产学共同研究中促进中小企业的参与。中小企业比起大企业更适合推进产学合作。通过与大学和专业研究部门的合作，可节约中小企业的研发费用，使研究开发成果更加迅速和便利4分析现行财税政策对中小企业发展的弊端4.1我国现行中小企业财税政策现状随着经济形势的发展，全球贸易合作日渐紧密，宏观经济趋势发生了巨大变化，市场开放面向国际。现行的财政政策和税收制度很大制约了中小企业的发展，诸多不利因素阻碍了中小企业的后续发展。4.1.1税收优惠方向不准确，优惠实效差就目前推行的税收政策中，针对中小企业的政策实在是太少了。财政优惠政策并没有形成完整的体系，十分分散，政策法制完善程度比较低。还有税收激励真的是太简单了，政策中没有体现为降低企业投资风险或是鼓励创新技术的。要不然就是税收优惠力度太小，效果极差。例如，从综合实力角度进行分析，针对投资“公共基础设施”所得税的优惠的政策是非常之少的，以至于只能被遗忘。4.1.2小企业获得优惠政策率不高增值税纳税人的资格作为一个例子,尽管新出台的规定已经降低了一般纳税人资格的门槛,他们并没有完全改变了企业财务会计标准化的概念是增值税纳税人的资格标准和微分处理的资格在很大程度上限制了中小企业的发展,尤其是中小企业和新成立的企业。4.1.3税收政策抑制了中小企业融资渠道因为政策和企业规模的限制，企业肯定是不可能选择正规的融资渠道的。就说说平时的民间融资，依照现在的税收政策，借款人应纳5%的营业税和20%以上的利息所得税。然而，民间的借贷是有个“不成文规则”的，贷方不承担任何税收，因此对于企业借贷资金所产生的利息不能全额进行扣除，不然的话，最低都要承受25%的税收负担。更为重要的，民间借贷实际过程中，借钱产生的利息要比银行的要高出不少于五个百分点，利息所支出的较高部分不得在所得税前扣除，虽然这在一定程度上违背了企业所得税真实性的原则，但是也加大了融资力度，但企业成本增加。4.1.4税制仍有待完善，政策敏感度不足政府所出台税收政策的制定应是在税收制度框架内进行的，但由于税制框架设计不完善，便由此决定了某些税收政策的不公平。首先，新的所得税法仍然采用完全累进税率，这很难体现出效率和公平的原则。其次，企业在个人所得税和企业所得税之间无法进行相应抉择。对于市面上产品、利润水平相等的企业，税率差异超过15%；还有，营改增并不完善，扣除后的“差额”征收不能等同于增值税实现，所以仍然存在在同一范围内进行重复征税现象。最后，市场对一些政策的敏感程度基本为零，无形中人为的增加了税收负担。4.1.5税收政策不利于中小企业人才引进个人所得税的扣除标准很低，税率太高，边界税率高，不能简单收缴，也不适合招商引资和人才招聘。特别是在技术引进方面，“技术公平”、技术发明、高技术人才成果转移等问题没有得到有效解决，削弱参与技术创新型人才的积极性，打击了科技成果转化的积极性4.1.6中小企业税费负担过重地方政府的财政收入，税收的比例占据大部分，税金和手续费大多由中小企业来取得金融机构的平衡，并承担相应的负担。根据相关统计，中小企业的税收负担占全国企业的6.65%，销售额的6.81%，中小企业的非课税费是税收的1.48倍。而且，中小企业的税负约占销售额的5%到8%。但是，“资产”和“商业利益”现在的不合理的税收体系结构使投资者投资意向更倾向于资本市场而不是实业。4.2我国支持中小企业科技创新的财税政策金融政策主要为中小企业提供创新活动的资金，为中小企业发挥指导作用，更好地引导他们科技创新。主要的金融政策是提供特别的金融补助金和资金援助。（1）特别金融补贴。中小企业的创新能力和他们拥有的资源有很大关系。充分的研发投资可以顺利推进中小企业的技术革新。向中小企业提供特别的补助金，以中小企业科技创新基金为首的一批基金项目相继成立。中小企业发展专项资金和中小企业扶持基金。通过政府专项补贴直接增加企业研发经费中，削减研究开发费，集中推进中小企业创新科研技术。（2）支持中小企业投资融资。中小企业的生产规模，资金运用能力，融资接受能力，保证能力不是大企业那么好。如果他们想从商业银行借钱的话，他们会很痛苦。有三种类型的中小企业投资和融资。第一，主要提供中小企业技术革新活动的创业资金的直接政府投资。第二，政府提供中小企业的融资和投资保证。第三，通过政府的高度信赖，可以引导中小企业用于科学技术研究开发的资金，推进中小企业的科学技术革新。截止至现今为止，就推进中小企业科学研发技术创新的优先政策主要有两项：减税和折旧。根据国家政策，符合要求的中小企业，应当享有以下优惠：高新技术企业，减按15%税率缴纳企业所得税。2017年1月1日至2019年12月31日，小微企业年度应纳税所得额限额为50万元，不足50万元的，减半征收，计入应纳税所得额，按20%的比例缴纳企业所得税。企业购买用于研究开发的生产设备，单位价值不超过100万元的，在计算应纳税所得额时扣除一次。可以缩短折旧年限。5发达国家促进中小企业发展的财税政策(一)美国美国具有保护中小企业的“经济局”（SBA）。对于中小企业拓展生产规模，拓宽融资渠道，SBA被议会批准为向SME提供融资。有一种形式：一种直接融资是由直接的SBA支付的，但比例非常小。其他的，是由本地的开发公司和金融机关协会提供的协调贷款。而且，如果在限制时间内未能还款，SBA将负责偿还部分债务的90%。在美国，中小企业的税收优先政策是灵活的，税法经常调整。还对中小企业发布了多项优惠政策。(二)英国英国的企业是按照比例税制缴纳所得税的，由国家的经济形式决定每年甚至每隔几年才进行调整。税率有两种，适用于大、小两类公司。正常情况下，小公司的税率比大公司低了至少十个百分点。为鼓励创业，60%小企业投资可以享有免税政策，年额度为4万英镑。从20世纪80年代开始，测绘税降低到2-1个百分点，开征点从25000提高到30000。投资所得税和国民保险税被废止。(四)日本在对中小企业税收方面，日本的完善程度相比于其他国家来说较为全面。在经济实力较为薄弱的中小企业中，注册资本不到一亿日元的，拥有两种征税方式,在年度收入不足800万的征税比例为28%,年度收入超过800万的征税比例为37.5%,中小企业的年度收入税率征收企业所得税是减按27%的征税的。(五)德国德国政府在税收优先方面，实施了一系列税制改革：提高最低税收标准，增加非税收入（含子女教育费）的折让和退税。德国将增加税收最低标准，并免除销售税；第商业税将为中小企业的竞争对手免除；中小企业购置设备建房时，只要1/3用于科研开发，就可以享受特殊的税收优惠制度。同时，制定了支援人才培养项目的特殊政策。为了中小企业培养优秀人才，加强人才培养，有德国各政府机关设立的职业教育中心，以培训地方中小企业的见习。6促进我国中小企业发展的财税政策建议与措施6.1充分利用财税优惠政策首先，要充分了解国家推行的优惠政策，把握机遇，占据有利条件，调整企业产业结构或是进行转型，帮助企业应对困境。应当充分利用政府发布的针对研发的优惠政策，督促企业在研发投入和技术创新方面加大力度；利用好国家发布的各项可抵免政策，促进企业经济转型，引进新型环保设备，扩大经营生产能力；充分准备企业的后续发展，利用国家对于小企业或高新技术企业所发布的优惠税率，进行税务筹划，合法减轻税负，增加利润。其次，地方政府也相应的出台一些针对性强的临时性税收优惠政策，非常有利于企业筹集生产资金，重振实力，走出困境。三是切实利用相关项目的临时性和非临时性财政补贴。比如，对困难企业的用工和经营补贴、对个体工商户的奖励补贴、对增强发展潜力的奖励资金等，税务机关作为政策执行部门应及时落实，以充实或充实企业的现金流。6.2适度倾斜财税政策迄今为止我国的各项财税政策完全没有给予中小企业优先权。在各项优惠政策中，中小企业的优惠政策特别少，特别是税制改革后，税率的优惠力度降低，中小企业可以享受的政策更少。然而，中小企业在中国国家经济中的地位越来越重要，社会贡献也越来越多。因此，要鼓励和大力支持中小企业发展，推出多项优惠中小企业财税政策，尽快的建立起专项针对中小企业税收优惠制度，稳定经济，改善人们的生活和必要的选择。首先，应将税收优惠范围进行扩大，使得企业缩减成本。扩大规模。带动经济发展，增加工作岗位发挥就业积极作用。（1）失业者、劳动者、劳动者、农村剩余劳动力的再分配，以及对“4个残疾人”的特别优待政策作为维持现有优先政策的前提。很多草根中小企业都是劳动密集型的，由于吸收了更多地方的剩余劳动和其他劳动，所以人的成本很高。（2）应适当扩大新设企业的定期减税和豁免适用范围，尤其是主要原材料为农产品的新兴企业。为了支援适应市场的新企业的发展，需要减轻企业的初期负担。（3）为了中小企业的R&D投资，除了税制上的扣除外，对于引进高级技术、生产设备、技术人才，给予特定税制上的偏好和资金补贴，鼓励企业进行结构调整，鼓励引进技术的人才、提高产品质量、提高生产效率、市场竞争提高竞争力。另外，结合个人所得税，我们将为招揽企业人才、促进企业发展、促进区域经济繁荣提供技术人才优先所得税。第二，低收入率一般适用于中小企业，促进民间企业家的雇佣扩大和农村剩余劳动力的转移。例如，不符合一般纳税人标准的小规模纳税人，必须采用轻税政策，尽快调整实际税负。同时，我们将尽最大努力减少行政费用，如工业和商业费用，节约中小企业的大量支出。最后，应该加强财政政策对国内销售的指导。在当前的经济危机下，中小企业应通过国内销售的政策方针，作为引导销售市场扩大和业务形态变更的机会，引发危机。例如，对在中国境内居住居民进行特项消费补贴，经政府补贴政策下，中小企业的采购力将起刺激作用从而对销售市场起到调节作用，使企业抗压能力得到提升，持续稳定发展。6.3调整融资财税政策我国中小企业大多数的融资渠道首选一般都是向银行贷款。但是，银行一直保持着以往的保守贷款。这对中小企业来说是很不公平的。因此，政府有能力有责任寻求高效的融资渠道或政策帮助中小企业解决融资问题，不仅切实有效的对资本市场的运行进行监管，而且要有几种融资选择权供中小企业进行选择，使得中小企业的发展资金得到保障。（1）应当对中小企业降低来自银行融资和投资的各项风险，在中小企业的融资占比中银行应该占据大的比重，所以要提升银行的融资占比，应对银行结合政策指导和减税来补充金融补贴。（2）应当根据区域特质、财力多寡设立用以促进中小企业发展的专项基金，谨慎合理的选取当地具有发展潜力的中小企业为其提供低息、无息甚至贴息贷款。（3）政府要将中小企业迈入融资政策的门槛降低，使得自己进行资金的筹募变得合法化，与其他贷款享受一样的优惠政策，使得融资成本降低。6.4优化财税政策国家相关部门应对税收工作，需要公开透明，还要做好对直营服务企业的信息化建设。例如，根据当地企业的实际需要程度，向其提供市面先进的产品技术信息，为企业提供更好更快的信息化服务、产品销售渠道、平台等参考信息，帮助企业解决产品性能落后，销售难等问题。同时，结合实际情况，采用多媒体信息化建设模式。除网络信息建设外，还采用地方电视广播宣传、定期不定期发放信息编报手册、直接走访企业等信息传递方式，与企业探讨对策，谋求共同发展6.5完善财税政策与法律法规在中小企业中，我国实施的税制、法律是在有效推进其运营、开发的同时，促进中小企业发展的重要事业。我国有关省厅通过合理统一支持中小企业发展的既存税政策，结合已有的经济开发背景，构建中小企业新的税制系统，适应推动中小企业发展的社会发展。另外，基本上相关政策的公正性也需要密切关注，相关政策的公正性也需要注意。此外，实施税收制度必须遵循适当的原则和经济原则，严格控制税收总额，合理强调当前政策的重点，适应中小企业现有发展特点。同时，税制优先政策的制定也需要从本来的地域优先政策向产业优先政策恰当地变化，促进税制优惠的合理强化，有效地削减减税。合理提高中小企业的经济运营质量，推动国民经济快速发展。结语：中小企业的经营发展对社会经济的发展有着很大的影响。因此，中国有关政府部门必须为中小企业提供更好的发展平台，为他们创造良好的