项目四 出纳核算岗位审计课后习题训练答案

模块二财务会计岗位审计项目四出纳核算岗位审计以、简答题在对花儿红有限公司2019年度财务报表进行审计时，审计人员张军负责审计货币资金项目，由于该公司在总部和营业部均设有出纳部门，为顺利监盘库存，现金审计人员张军在监盘前一天通知公司会计人员做好监盘准备，另外，考虑到出纳日常安排，审计人员对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午九点和下午两点，盘点时出纳把现金放入保险柜，并将现金收付全部入账结算出现金日记账余额。然后，审计人员张军当场盘点现金，填制库存现金监盘表，签字后形成审计工作底稿。要求指出，上述现金盘点工作中存在哪些问题？解答：存在的问题包括：审计人员应该采用突击式盘点，而不是预告式盘点，盘点时应该将总部和营业部库存现金的盘点时间确定为同一个时间，而不是分开时间点进行盘点，3.对库存现金的盘点时间应该在上午上班前或下午下班时，4.审计人员在对库存现金进行盘点时，应该实施是监督盘点，而不是直接盘点；5.盘点进行时出纳不得再进行业务办理，防止出现隐瞒舞弊行为。二、单项选择题1.“其他货币资金”科目审计不包括的是（B）A.信用证保证金存款B.备用金C.存出投资款D.银行本票存款2.下列各项职责中，不违背不相容职责分工原则的有（D）A.由出纳人员监管会计主管B.由出纳人员监管收入明细账与总账C.出纳人员监管费用明细账D.出纳人员监管折旧账簿的登记工作3.向开户银行函证，可以证实若干项目，其中最基本的目标是（A）A.银行存款的真实性B.是否有漏记负债C.有无借款D.有无抵押借款4.对库存现金进行盘点，时间最好选择在（A）A.上午上班前B.上午上班后10点C.下午上班后3点D.随便几点都行5.在盘点库存现金时，审计人员如果发现有白条抵库、现金收付未入账事项应（B）A.通知被审计单位及时入账B.在“库存现金监盘表”中注明或做出必要的调整C.将其差异纪录于“审计差异调整表”D.要求在资产负债表附注中说明6.审计人员对被审计单位现金业务进行实质性测试的起点是（A）A．核对库存现金日记账与总账的余额是否相符B．监盘库存现金C．抽查大额现金收支D．检查现金收支的正确截止7.对库存现金进行盘点时，时间最好选择在上午上班前或下午下班时，主要是为了便于证实（C）目标。A．真实性B．完整性C．截至D．合法性8.被审计单位银行存款日记账与银行对账单不符时，审计人员应当执行的程序是（C）A．向银行询证B．核算银行存款日记账余额C．审查银行存款余额调节表D．审查银行存款往来款项有无漏记9.单位应当定期核对银行账户，（C）至少核对一次。A．半个月B．半年C．一个月D．随意10.对于未达账项，审计人员不应当要求被审计单位编制的会计分录调整的有（C）A．银行已收，企业未入账的收入B．银行已付，企业未入账的支出C．企业已付或已收，银行未付或未收事项D．银行漏记事项三、多项选择题1.审计人员寄发的银行询问函是（ABCD）A.以被审计单位的名义寄往开户银行的B.属于积极式函证C.要求银行直接回函至会计师事务所D.包括银行存款和银行借款2.企业盘点库存现金，通常包括（ABC）A．已收到但未存入银行的现金B．零用金C．找换金D．借入款项3.向银行函证银行存款余额，审计人员主要是为了证实（ABCD）A.银行存款是否存在B.银行借款是否存在C.是否存在企业未入账的负债D.是否存在或有负债4.下列各项职责中，违背了不相容岗位相互分离控制原则的有（ABD）A.银行出纳编制银行存款余额调节表B.接受订单与批准赊销C.现金出纳与登记现金日记账D.现金出纳与编制记账凭证5.根据内部牵制制度的要求，出纳人员不可以经办的业务有（ABC）A.债务债权账目的登记B.稽核C.会计档案的保管D.现金业务的收支6.下列审计中，属于现金与银行存款账户实质性程序的有（ABD）A．监盘库存现金，编制库存现金盘点表B．抽查大额现金和银行存款收支看是否及时入账C．抽查是否每月编制银行存款余额调节表D．向开户银行询证银行存款余额四、判断题1.如果银行存款余额为零，则还是有必要向银行函证。（√）2.审计人员编制的银行存款余额调节表，调整后的余额相符，就说明企业银行存款收付不存在问题。（×）3.审计人员向银行函询企业银行存款余额，一般采用积极式函询方式，也可以采用消极式函询。（×）4.其他货币资金只包括企业到外地进行临时或零星采购而汇往采购地银行开立采购专户的款项所形成的外埠存款。（×）5.审计人员突击审查库存现金，最好的时间安排是上午下班后进行。（×）6.审计人员盘点和监盘库存现金的步骤和方法一般实施突击性的检查。（√）7.其他货币资金实质性程序不包括函证其他货币资金期末余额，并记录函证过程。（×）8.审计人员编制银行存款余额调节表的原因是银行存款总账余额与银行对账金额不符。（×）9.通常，注册会计师可考虑对结账日前后一段时期内现金收支凭证进行审计，以确定是否存在跨期事项，是否应考虑提出调整建议。（√）10.若有冲抵库存现金的借条、未提现支票，未作报销的原始凭证，应在“库存现金盘点表”中注明或做出必要的调整。（√）技能训练训练一：库存现金审计资料：审计人员王刚、张力于2020年3月13日对甲股份有限公司2019年财务报表审计时，发现该公司2019年12月1日的现金日记账余额为4000元，银行对其核定的库存现金限额是6000元。下表为该公司2019年12月库存现金日记账的一部分。现金日记账2019年凭证字号摘要对方科目借方贷方余额月日121上年结转4000.0011提取现金2000.006000.0012出差借款2000.004000.00211支付运费50.003950.00312付邮费21.503928.50620购材料924.303004.201643销售产品720.003724.201745支付材料运费用479.003245.201847修理费20.003225.202155报销差旅费464.002761.202158提取现金2135.004896.202160报刊费800.004096.202264印花税580.003516.202265王力借款1000.002516.202368出售产品746.003262.202369王力还款2000.005262.202371提现366.004896.20要求：请指出该公司现金收付业务中存在的问题。训练二：库存现金审计资料：审计人员李丽、杨扬审查甲股份有限公司2019年12月31日资产负债表发现，“货币资金”项目中的库存现金数额为3526.90元。为确定资产负债表中货币资金的正确性，审计人员于2020年1月9日上午8时对该公司库存现金进行突击盘点，盘点结果表明库存现金实有数为3497.60元。银行核定该公司库存现金限额为3500元。进一步审计发现以下情况。（1）尚未入账的收款收据1张，是出售产品所得1500.80元。（2）尚未入账的出差借款单1张，金额1200元，已批准。（3）职工张东借款400元，白条抵库。（4）本月1日至8日收入现金3786.52元，支付现金3543.20元。（5）2020年1月8日现金账面余额3596.80元。要求：根据盘点结果编制库存现金监盘表，指出该公司现金管理中存在的问题，并提出处理意见。训练三：银行存款审计甲企业2019年12月31日银行存款账面余额为130000元，银行对账单余额为140000元，审查时发现下列情况：1.银行对账单上已存入：（1）12月5日收存外地汇款25000元；（2）12月10日存入现金60000元。以上企业银行存款日记账中均无记录。2.银行对账单上已支出：（1）12月18日开出转账支票25000元；（2）12月27日开出转账支票40000元。以上企业银行存款账面均无记录。3.企业银行存款日记账账面12月31日收到转账支票10000元，而银行对账单上无记录。要求：编制银行存款余额调节表，并提出审计意见。训练四：银行存款审计审计人员对丙企业银行存款审计时得到下列数据：（1）2019年12月31日银行存款日记账余额为290000元，银行存款对账单余额为280000元。（2）经核对，还发现多笔未达账项，经审查，未达账项及金额均准确无误：①12月29日委托银行收款的40000元，银行存款已入账，企业未收到收款通知而入账。②12月30日企业未曾开出一张现金支票10000元，企业已做减少，银行未入账。③12月31日银行记录已付公用事业费用共计7800元，银行已入账，企业未收到付款通知而没入账。④12月31日企业收到转账支票一张46000元，企业已入账银行未入账。（3）另查明银行存款日记账将12月18日收到的银行存款通知单5000元错记为4900元。要求：（1）根据情况，待审计师编制银行存款余额调节表。（2）如果银行存款对账单的余额准确无误，请问编制的银行存款余额调节表中发现的错误金额是多少？（3）请问2019年12月31日银行存款日记账余额是否准确？如果不准确，正确余额是多少？（4）调节后银行存款真实的余额是多少？训练五：其他货币资金审计审计人员审查应付账款明细账时发现有一笔采购材料的业务，记账凭证见下表（所附原始凭证略）。记账凭证2019年12月18日第25号摘要会计科目明细科目借方贷方采购原材料材料采购应交税费应付账款A材料应交增值税（进项税）ABC股份有限公司70000.009100.0079100.00合计79100.0079100.00附单据1张会计主管：李明会计：张力制证：何吾申请中国工商银行本票时所做账如下所示。记账凭证2019年12月20日第25号摘要会计科目明细科目借方贷方申请银行本款采购其他货币资金银行存款银行本票79100.0079100.00合计79100.0079100.00附单据1张会计主管：李明会计：张力制证：何吾【要求】分析上述情况，提出处理意见该公司的做法是否正确？项目四出纳核算岗位审计答案一、简答题7.在对花儿红有限公司2019年度财务报表进行审计时，审计人员张军负责审计货币资金项目。由于该公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金，审计人员张军在监盘前一天通知公司会计主管人员做好监盘准备。考虑到出纳日常安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午9点和下午2点。盘点时，出纳把现金放入保险柜，并将现金收付全部入账，结算出现金日记账余额；然后，审计人员张军当场盘点现金，填制“库存现金监盘表”，并签字后形成审计工作底稿。要求：指出上述现金盘点工作中存在哪些问题？【答案】(1)提前通知A公司会计主管人员做好监盘准备的做法不当。审计人员应当实施突击性检查。

(2)没有同时监盘总部和营业部库存现金的做法不当。审计人员应组织同时监盘总部和营业部的库存现金，若不能同时监盘，则应对后监盘的库存现金实施封存。

(3)A公司会计主管人员没有参与盘点的做法不当。盘点人员应包括出纳、会计主管人员和审计人员。

(4)由出纳编制“库存现金监盘表”的做法不当。应当由审计人员负责编制“库存现金监盘表”。

(5)未对现金数额进行追溯调整不正确。在非资产负债表日进行盘点和监盘时,应调整至资产负债表日的金额。二、单项选择题⒈B⒉D⒊A⒋A⒌B⒍A⒎C⒏C⒐C⒑C三、多项选择题⒈ABCD⒉ABC⒊ABCD⒋ABD⒌ABC⒍ABD四、判断题⒈√⒉×⒊×⒋×⒌×⒍√⒎×⒏×⒐√⒑√技能训练训练一【答案】根据国务院颁布的《现金管理暂行条例》的规定，企业可以在下列范围内使用现金：

(1)职工工资、津贴；

(2)个人劳务报酬；

(3)根据规定颁发给个人的科学技术文化艺术、体育等各种奖金；

(4)各种劳保、福利费用及国家规定的对个人的其他支出；

(5)向个人收购农副产品和其他物资的款项；

(6)出差人员必需随身携带的差旅费；

(7)结算起点(1000元人民币)以下的零星支出；

(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

除上述情况外，其他款项的支付均通过银行转账结算。所以该企业存在下列问题：1.购买材料应该使用银行转账结算；2.销售产品应该使用银行转账结算；3.支付材料运费用应该使用银行转账结算；4.支付报刊费应该使用银行转账结算；5.支付修理费应该使用银行转账结算。6.支付邮费应该使用银行转账结算；7.支付印花税应该使用银行转账结算。训练二【答案】库存现金盘点表被审计单位：某股份有限公司项目：编制人：扬扬日期：2019年1月9日索引号：会计期间：复核人：李丽日期：2019年1月9日页次：盘点日期：2019年1月9日上午8时库存现金限额：3500元检查盘点记录实有现金盘点记录项目项次金额面额金额盘点前现金日记账余额13596.80100元张加：已收款未入账的收款凭证（张）21500.8050元张20元张减：已付款未入账的付款凭证（张）31200.0010元张5元张盘点日账面应有金额4=1+2-33897.602元张盘点实有现金数额53497.601元张盘点日应有与实有差异6=4-5400.000.50元张差异原因分析白条抵库（张）400.000.20元张短缺0.10元张0.01元张合计3497.60追溯调整报表日至查账日现金付出总额3543.20情况说明及审计结论：2019年12月31日库存现金为3526.90元不准确。报表日至查账日现金收入总额3786.52报表日库存现金应有余额3654.28会计主管：张军盘点人：姜丽监盘人：扬扬复核：李丽编制说明：1.本工作底稿为现金汇总底稿的附表。2.该企业库存现金没有发生短缺。账面余额应为3897.60元(3596.80+1500.80-1200.00)；现金实有数为3497.60元，加上白条抵库数(应由出纳员退回)400元，与账面余额相符。3.2019年12月31日库存现金应有数为3654.28元(3897.60+3543.20—3786.52)，与2019年度资产负债表中“货币资金”项目的库存现金数3526.90元不相符，说明该库存现金数3526.90元是不正确的。4.该企业库存现金收支、留存中存在不合法现象：一是有白条抵库数400元，违反现金管理制度，应该由出纳追回；二是超现金限额留存现金，2019年12月31日超限额留存现金，违反现金限额（3500元）的有关规定，今后应坚持按银行核定限额存放库存现金。5.存在凭证未及时入账的情况，出纳员今后应及时登账，做到日清日结。训练三【答案】银行存款余额调节表某企业2019年12月31日单位：元银行存款日记账余额130000银行对账单余额140000加：银行已收，企业未收25000加：企业已收，银行未收10000银行已收，企业未收60000减：银行已付，企业未付25000银行已付，企业未付40000调节后银行存款日记账余额150000调节后银行存款对账单余额1