基本公共卫生服务项目财务管理培训

关于基本公共卫生服务项目财务管理培训第1页，共107页，2022年，5月20日，6点8分，星期四（一）概述制定本项目管理依据、使用范围、目的等。为加强基本公共卫生服务项目管理，规范行为，做到用好钱、做好账、办好事、降风险，保证圆满完成基本公共卫生服务项目各项目标任务提出了总原则。（二）管理依据根据《会计法》、《事业单位财务规则》、《基层医疗卫生机构会计制度》、《基层医疗卫生机构财务制度》、《现金管理暂行条例》、《支付结算办法》等法律法规和基本公共卫生服务项目政策作为本项目管理依据。一、项目管理要求第2页，共107页，2022年，5月20日，6点8分，星期四

（三）目的使各级财政、卫生计生行政部门和基层医疗卫生机构要规范管理基本公共卫生服务项目，要保证分配好、使用好、管理好基本公共卫生服务项目资金，保质、保量、圆满完成基本公共卫生服务项目各项任务。

（四）适用范围本项目管理适用于省各级财政、卫生计生行政部门(含疾控中心），以及承担基本公共卫生服务项目任务的社区卫生服务中心（站）、乡镇卫生院和县级卫生计生行政部门委托实施基本公共卫生服务项目的其他医疗卫生机构（以下简称“基层医疗卫生机构”）。一、项目管理要求第3页，共107页，2022年，5月20日，6点8分，星期四组织管理物资管理资金管理财务管理二、项目管理内容第4页，共107页，2022年，5月20日，6点8分，星期四作用基本公共卫生服务项目是深化医药卫生体制五项重点改革的重要内容。在各级深化医药卫生体制改革领导小组的领导下，认真履行职责，切实加强项目的管理，让目标人群受益。政策按照《基本公共卫生服务项目补助资金管理办法》、《基本公共卫生服务项目绩效考核办法》的规定，做好组织管理和绩效考核工作。职责充分发挥各级专业公共卫生机构的优势和作用，建立健全促进基本公共卫生服务均等化专家组，做好对基层医疗卫生机构的指导、培训、督查、评估、考核等工作。（一）组织管理二、项目管理内容第5页，共107页，2022年，5月20日，6点8分，星期四

（二）物资管理

1.本项目管理“物资”是指本项目接受捐赠以及调拨的，用于开展项目工作的办公用品（包括：计算机、打印机、计算器、笔墨纸张、档案资料袋、笔记本等）、药品（包括：检查、诊断用药等）、疫苗、试剂、材料等物品。

2.物资实行专（兼）职人员管理，属固定资产的，按固定资产规定管理。

3.物资入库纳入单位财务统一管理；

4.凡用于基本公共卫生服务项目的物资出库时,应填制“基本公共卫生服务项目物资入（出）库清单”（附件1），并由项目负责人、发货人和领用人员共同签字认可后列入相应的项目成本支出。该出库单做为报账凭据的附件。二、项目管理内容第6页，共107页，2022年，5月20日，6点8分，星期四（二）物资管理附件1：西和县基本公共卫生服务项目物资入库单单位名称：

年

月

日单位：元物资名称型号数量单价金额说明

合计

项目负责人签字：发货人签字：领用人签字：

二、项目管理内容第7页，共107页，2022年，5月20日，6点8分，星期四（二）物资管理附件1：西和县基本公共卫生服务项目物资出库单单位名称：

年

月

日单位：元物资名称型号数量单价金额说明

合计

项目负责人签字：发货人签字：领用人签字：

二、项目管理内容第8页，共107页，2022年，5月20日，6点8分，星期四

（二）物资管理物资采购应严格按照《政府采购法》和当地政府相关规定办理。要定期对“库存物资”进行盘点清理，对盘盈盘亏的要查明原因，报经领导批准后及时进行账务处理。基本公共卫生服务项目物资出库清单。出库单做为报账凭据。应按照库存物资的类别，如“药品”、“卫生材料”、“低值易耗品”和“其他材料”等设置一级明细科目，“药品”一级明细科目下应设置“药库”、“药房”两个二级明细科目，并按照西药、中成药、中草药进行明细核算。明细账下按照品名、规格设置数量金额明细账，库房应设置实物收、发、存数量明细账。二、项目管理内容第9页，共107页，2022年，5月20日，6点8分，星期四定义本项目管理所指资金包括各级财政预算安排的以及社会捐赠的，用于基本公共卫生服务项目的银行存款和现金安全按照《现金管理暂行条例》、《会计基础工作规范》、《支付结算办法》、《基本公共卫生服务项目补助资金管理办法》的有关规定，确保资金安全，专款专用，严禁任何单位和个人挤占、平调、挪用基本公共卫生服务项目资金检查项目负责人应定期或不定期组织对项目资金进行盘点检查，以确保资金的合理使用和安全（三）资金管理二、项目管理内容第10页，共107页，2022年，5月20日，6点8分，星期四（三）资金管理中华人民共和国现金管理暂行条例第二章现金管理和监督第五条开户单位可以在下列范围内使用现金：职工工资、津贴；个人劳务报酬；根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；向个人收购农副产品和其他物资的价款；出差人员必须随身携带的差旅费；结算起点以下的零星支出；中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。前款结算起点定为1000元。结算起点的调整，由中国人民银行确定，报国务院备案。二、项目管理内容第11页，共107页，2022年，5月20日，6点8分，星期四（四）财务管理

1.各级财政、卫生行政部门和基层医疗卫生机构要加强基本公共卫生服务项目补助资金的管理。要按照财务管理的要求，建立健全资金控制、分配、审核等相关管理制度，确保项目资金使用合法、合规、合理。二、项目管理内容第12页，共107页，2022年，5月20日，6点8分，星期四（四）财务管理加强项目资金使用和管理。基层医疗卫生机构应将基本公共卫生服务项目补助资金纳入单位财务统一核算。按照相关法规政策做好专项资金预算、收支核算，认真履行财会职责，加强项目资金使用和管理。建立健全项目财务管理制度。基层医疗卫生机构要按照《会计基础工作规范》要求，建立健全项目财务管理制度，出纳人员不得保管所有财务印鉴，不得兼任稽核、会计档案保管等工作，也不得兼任收入、费用、债权债务帐目的记帐工作。二、项目管理内容第13页，共107页，2022年，5月20日，6点8分，星期四（四）财务管理4.项目资金审批。基层医疗卫生机构支出项目资金，除人员经费外的其他所有支付都应填制《基本公共卫生服务项目补助资金支出报销审批单》、《基本公共卫生服务项目服务记录表》、其他支出（电费、水费、办公费、手续费等）要进行分摊（见后），经会计审核，项目负责人签批，出纳方可办理报销手续。5.基层医疗卫生机构要逐步实行会计核算电算化和财务管理信息化。6.基层医疗卫生机构项目负责人和财会人员要做好项目资金、物资、成本等会计核算，编制、上报财务报表，真实、准确、完整地反映项目资金运行情况。二、项目管理内容第14页，共107页，2022年，5月20日，6点8分，星期四二、项目管理内容第15页，共107页，2022年，5月20日，6点8分，星期四二、项目管理内容第16页，共107页，2022年，5月20日，6点8分，星期四二、项目管理内容第17页，共107页，2022年，5月20日，6点8分，星期四二、项目管理内容第18页，共107页，2022年，5月20日，6点8分，星期四

（四）财务管理

7.财务管理信息化建设。要逐步实行会计核算电算化和财务管理信息化，以提高管理水平和工作效率，保证会计核算及财务报表数据的准确和统一。实行电算化和信息化管理的单位，要按照有关规定建立健全相关管理制度。

8.对管理人员要求。项目负责人和财会人员要做好项目资金、物资、成本等会计核算，编制、按照国家卫计委财务报表软件（月报、季度、年报），上报财务报表，真实、准确、完整地反映项目资金运行情况。财会人员工作调动，要按照《会计基础工作规范》的相关规定，办理好交接工作，确保工作的连续性。二、项目管理内容第19页，共107页，2022年，5月20日，6点8分，星期四公共卫生支出人员经费药品支出卫材支出其他材料支出非财政资本性支出维修费其他公用经费基本公共卫生健康档案健康教育预防接种儿童保健等12大项三、会计核算与成本核算第20页，共107页，2022年，5月20日，6点8分，星期四（一）会计核算1.会计核算也称会计反映。会计核算以货币为主要计量尺度，对会计主体的资金运动进行的反映。它主要是指对会计主体已经发生或已经完成的经济活动进行的事后核算，也就是会计工作中记账、算账、报账的总称。合理地组织会计核算形式是做好会计工作的一个重要条件，对于保证会计工作质量，提高会计工作效率，正确、及时地编制会计报表，满足相关会计信息使用者的需求具有重要意义。

2.会计核算的主要方法有：设置账户、复式记账、填制和审核凭证、登记会计账簿、成本计算、财产清查、编制会计报表等。三、会计核算与成本核算第21页，共107页，2022年，5月20日，6点8分，星期四

（一）会计核算3.会计核算原则有：会计核算原则是进行会计核算的指导思想和衡量会计工作成败的标准。会计核算原则一般常用的有十三条，可归纳为三类：一类是衡量会计质量的原则，一类是确认和计量的原则，一类是起修正作用的原则。在基本公共卫生服务项目会计核算要重点把握真实性、一致性、相关性、及时性、清晰性、现金收付实现制、实际成本、谨慎性、重要性等原则。本会计核算是按照《基层医疗卫生机构会计制度》规定，进行基本公共卫生服务项目补助资金的会计核算。三、会计核算与成本核算第22页，共107页，2022年，5月20日，6点8分，星期四

（一）会计核算4.基本公共卫生服务项目会计核算是单位会计核算体系的重要组成部分。因此，用于核算基本公共卫生服务项目补助资金的所有会计科目，都应在单位总账会计科目之下设明细科目进行会计核算。

5.根据《基层医疗卫生机构财务会计制度》规定，应将上级拨入的基本公共卫生服务补助资金纳入“财政补助收入”科目下的二级科目“公共卫生服务补助收入”科目进行会计核算和“医疗卫生支出”下的二级科目“公共卫生支出”科目进行会计支出核算。三、会计核算与成本核算第23页，共107页，2022年，5月20日，6点8分，星期四三、会计核算与成本核算

财政补助收入：基层医疗卫生机构从财政部门取得的各项补助收入。包括基本支出补助收入和项目支出补助收入。

基本支出补助收入包括人员经费补助收入、公用经费补助收入、基本公共卫生服务补助收入。项目支出补助收入包括基本建设补助收入、设备购置补助收入、重大公共卫生服务补助收入等。

基本公共卫生服务包括居民健康档案管理、健康教育、预防接种、0—6岁儿童健康管理、孕产妇健康管理、老年人健康管理、高血压患者健康管理、Ⅱ型糖尿病患者健康管理、重性精神疾病患者管理、结核病患者健康管理、中医药健康管理、传染病和突发公共卫生事件报告和处理、卫生监督协管等。重大公共卫生服务包括结核病、艾滋病等重大疾病防控；国家免疫规划；重性精神病治疗；万名医师支农；农村卫生人员培训；农村妇女住院分娩补助等。第24页，共107页，2022年，5月20日，6点8分，星期四三、会计核算与成本核算

公共卫生支出是指基层医疗卫生机构在开展公共卫生服务活动中发生的支出，包括人员经费、耗用的药品及材料成本、维修费、其他公用经费等。其中，人员经费包括基本工资、绩效工资、社会保障缴费等。其他公用经费包括办公费、印刷费、水费、电费、邮电费、取暖费、物业管理费、差旅费、会议费、培训费等。(《甘肃省基层医疗卫生机构财务制度实施细则》）第25页，共107页，2022年，5月20日，6点8分，星期四

（一）会计核算7.为加强基本公共卫生服务项目会计核算，在《基层医疗卫生机构会计制度》“医疗卫生支出”的“公共卫生支出”二级科目下，增设“基本公共卫生服务”明细科目，用于核算医疗卫生机构向基本公共卫生服务项目提供的各种医疗服务支出。本科目主要指基层医疗卫生机构在提供基本公共卫生服务项目时，需仪器设备，开展实验室检测所发生的支出，核算时直接列入相应服务项目。基本公共卫生服务医疗支出，按照《国家基本公共卫生服务规范》的规定，以实际服务人次，原则按不高于当地物价部门核定的医疗服务项目收费标准计费。

三、会计核算与成本核算第26页，共107页，2022年，5月20日，6点8分，星期四医疗支出医疗卫生支出一级公共卫生支出三、会计核算与成本核算二级第27页，共107页，2022年，5月20日，6点8分，星期四

（一）会计核算8.为便于统计和考核基本公共卫生服务补助资金的使用效果，根据会计制度规定，在《基层医疗卫生机构会计制度》规定的三级明细科目下，按《国家基本公共卫生服务项目规范》项目内容增设四级明细科目。9.基层医疗卫生机构会计核算增设三级明细科目（即具体公共卫生按项目设立）。在二级明细科目下增设“基本公共卫生”、“重大公共卫生”、“其他公共卫生”三级明细科目（详见“公共卫生支出科目名称和编号”）。

三、会计核算与成本核算第28页，共107页，2022年，5月20日，6点8分，星期四基本公共卫生公共卫生支出二级重大公共卫生三、会计核算与成本核算三级其他公共卫生第29页，共107页，2022年，5月20日，6点8分，星期四

（一）会计核算

10.在三级明细科目下，按《国家基本公共卫生服务规范》项目内容增设四级明细科目（详见“公共卫生支出科目名称和编号”）。以便基层医疗卫生机构对基本公共卫生服务项目内容的支出核算，清晰掌握每类服务内容使用经费情况。

三、会计核算与成本核算第30页，共107页，2022年，5月20日，6点8分，星期四三级基本公共卫生支出人员经费药品支出卫材支出其他材料支出非财政资本性支出维修费其他公用经费基本公共卫生四级明细健康档案健康教育预防接种儿童健康等12个项目三、会计核算与成本核算二级会计科目第31页，共107页，2022年，5月20日，6点8分，星期四

（一）会计核算

11.实行四级科目核算后，人员经费、公用经费等不能明确划分到四级科目的支出，发生时可以计入待摊支出，待季度终了前再按本期发生的基本公共卫生服务项目人次或权重分摊到相关的具体公共卫生项目中。“对于无法直接计入基本医疗服务支出和公共卫生服务支出而需进行合理分摊的支出，应先记入“待摊支出。”发生时：借：待摊费用贷：银行存款或现金期末，将待摊支出合理分摊至医疗卫生支出的明细科目时借：医疗卫生支出（医疗支出或公共卫生支出）贷：待摊支出（水电、印刷等按照人头或工作量摊销）

三、会计核算与成本核算第32页，共107页，2022年，5月20日，6点8分，星期四基层卫生医疗机构

待摊支出

财政基建设备补助支出

医疗卫生支出

其他支出

·医疗支出

·

公共卫生支出

人员经费

耗用的药品及卫生材料成本

维修费

支出

其他公用经费

捐赠支出财产物资盘亏损失等支出分类罚没支出三、会计核算与成本核算基本公共重大公共其他公共第33页，共107页，2022年，5月20日，6点8分，星期四

（一）会计核算基本公共卫生项目支出科目说明二级科目：①人员经费：指直接参加基本公共卫生服务项目人员的基本工资、绩效工资、各项津补贴、社会保障费（五险一金）、福利费、独生子女费、临时聘用人员补助等。（实际执行中有不同）②药品支出：指直接用于基本公共卫生服务项目的检查药品（酒精、消毒等）试剂等。③卫料支出：指直接用于基本公共卫生服务项目的卫生材料，包括注射器、棉纱、胶片等低值易耗材料。④其他材料支出：指直接用于基本公共卫生服务项目的材料。三、会计核算与成本核算第34页，共107页，2022年，5月20日，6点8分，星期四

（一）会计核算基本公共卫生项目支出科目说明⑤维修费：指直接或间接用于基本公共卫生服务项目的设备维修、一般修缮等。⑥非财政资本性支出：指直接利用财政补助收入以外的资金安排的资本性支出。⑦其他公用经费：包含办公费、水电费、印刷费、会议费、差旅费、交通费、宣传费、建档资料、网络费、其他等费用⑧基本公共卫生服务医疗支出：指直接用于在提供基本公共卫生服务项目时，需仪器设备，开展实验室检测或检查所发生的支出。三、会计核算与成本核算第35页，共107页，2022年，5月20日，6点8分，星期四

（一）会计核算基本公共卫生项目支出科目说明三级科目：公共卫生支出四级科目：基本公共卫生、重大公共卫生和其他公共卫生四级明细科目，未发生支出的科目，可以不设置。按照《国家基本公共卫生服务规范》项目内容单独核算，未发生支出的科目，可以不核算。三、会计核算与成本核算第36页，共107页，2022年，5月20日，6点8分，星期四

（一）会计核算基层医疗卫生机构不得将下列经费纳入基本公共卫生服务项目成本经费列支：

1.购置仪器设备；

2.房屋维修和改扩建；

3.培训费4.购置无形资产而发生的支出；

5.滞纳金、罚款、违约金、赔偿金；

6.各种赞助、捐赠；

7.国家规定不得列入的其他支出。三、会计核算与成本核算非成本类第37页，共107页，2022年，5月20日，6点8分，星期四

（一）会计核算其他单位（疾控机构、妇保院）的会计核算

1、收入的核算：在“财政补助收入”或“拨入专款”科目下设一个“公共卫生服务补助收入”一级明细科目。

2、支出的核算：在“项目支出”二级明细科目下设一个“公共卫生支出”三级明细科目专门进行核算。

3、结余的核算：期末根据备查账，计算出“公共卫生补助结余”结转为下年度使用。三、会计核算与成本核算第38页，共107页，2022年，5月20日，6点8分，星期四

（二）成本核算——概述成本核算是指在生产和服务提供过程中对所发生的费用进行归集和分配并按规定的方法计算成本的过程。成本核算主要以会计核算为基础，以货币为计算单位。

三、会计核算与成本核算第39页，共107页，2022年，5月20日，6点8分，星期四

（二）成本核算——成本费用内涵成本指基层医疗卫生机构直接用于开展基本公共卫生服务项目活动所发生的各种消耗，包括人员经费、耗用材料（药品）、其他公用经费等,具体核算方法参照《基本公共卫生服务项目成本核算指导意见》直接成本是指为开展基本公共卫生服务项目而发生的能够直接计入或采用一定方法计算后直接计入的各种支出。间接成本是指为开展医疗服务活动而发生的不能直接计入、需要按照一定原则和标准分配计入的各项支出。三、会计核算与成本核算第40页，共107页，2022年，5月20日，6点8分，星期四

（二）成本核算——成本费用内涵基层医疗卫生机构开展基本公共卫生服务项目所发生的各项费用，分为直接费用和间接费用。直接费用指直接用于基本公共卫生服务项目的费用，包括人员经费支出、药品支出、材料支出、非财政资本性支出和其他公用经费、医疗支出等，直接费用按项目分类直接计入相应的项目成本。间接费用指间接用于基本公共卫生服务项目的费用，包括人员（抽派＼临聘）经费支出、水电气、交通费、其他应摊费用和其他费用等，间接费用按基本公共卫生服务项目实际消耗等分摊计入成本。三、会计核算与成本核算第41页，共107页，2022年，5月20日，6点8分，星期四

（二）成本核算——目的1、加强基本公共卫生服务项目管理。2、指导各级卫生、财政行政部门和基层医疗卫生机构开展基本公共卫生服务项目过程中所发生的各种耗费进行的成本核算。3、合理使用专项补助经费。

4、提高资金使用效率，促进基本公共卫生服务项目更好落实。

三、会计核算与成本核算第42页，共107页，2022年，5月20日，6点8分，星期四分期核算原则

合法性原则

收付实现制原则实际成本计价原则

可靠性原则

相关性原则

成本应遵循的原则

一致性原则重要性原则三、会计核算与成本核算（二）成本核算——原则

第43页，共107页，2022年，5月20日，6点8分，星期四

（二）成本核算——重点

1.通过成本核算和分析，为政府宏观决策和管理提供科学依据。合理使用专项补助经费，提高资金使用效率，促进基本公共卫生服务项目更好落实，进一步规范基本公共卫生服务项目补助经费使用，确保服务落实到位，切实让群众受益。2.通过成本核算，反映和监督基本公共卫生服务项目成本计划的执行情况，可以控制项目执行过程中人力、物力和财力的耗费，从而做到增收节支,管好用好项目资金。

三、会计核算与成本核算第44页，共107页，2022年，5月20日，6点8分，星期四

（二）成本核算——重点3.按照《基本公共卫生服务项目管理办法》的规定，基本公共卫生服务项目必需的办公用品，可本着“适用、适量、适度”原则配置，其费用在“其他公用经费”中列支。属固定资产的，应纳入单位固定资产管理。必需的计算机等大型办公用品，需经县级卫生行政部门批准，方可配置。

4.基本公共卫生服务项目成本核算的准确与否，主要取决于间接费用和待摊支出分摊的标准是否科学可靠。因此确定一个科学合理的分摊方法是基本公共卫生项目成本核算的关键。三、会计核算与成本核算第45页，共107页，2022年，5月20日，6点8分，星期四

（二）成本核算——内容1.城乡居民建档成本=人员经费+体检费+建档材料费+差旅补助+档案录入费+网络信息费+N。2.健康教育成本=人员经费+资料印刷费+宣传费+培训费+N。3.预防接种服务成本=人员经费+注射耗材费+信息管理费+N。4.儿童健康管理成本=人员经费+常规检查费+血常规检测费+口腔保健费+视力筛查费+随访费+N。5.孕产妇保健成本=人员经费+检查费+规定的实验室检测费+随访费+产后42天健康检查费+N。三、会计核算与成本核算第46页，共107页，2022年，5月20日，6点8分，星期四

（二）成本核算——内容6.老年人保健成本=人员经费+体检资料费+辅助检查费+N。7.慢病管理成本=人员经费+高血压、Ⅱ型糖尿病等慢病建档费+体检费+随访费+N。8.重型精神病管理成本=人员经费+体检费+辅助检查费+随访费+信息录入费+网络费+N。9.传染病及突发公共事件报告和处理成本=人员经费+报告信息网络费+电话费+协助处理费+协助调查风险评估处理费+N。10.卫生监督协管成本=人员经费+差旅费+报告信息网络费+电话费+协助处理费+协助调查风险评估处理费+N。11.中医药服务成本=人员经费+体检费+辅助检查费+随访费+信息录入费+网络费+N。三、会计核算与成本核算第47页，共107页，2022年，5月20日，6点8分，星期四（二）成本核算——解释人员经费（含临时聘用人员）：指直接参加基本公共卫生服务项目的人员包括基本工资、绩效工资、社会保障缴费、离退休费、住房公积金等。差旅补助:按本县(市、区）财政行政部门现行标准执行。体检费:指使用医疗仪器设备、需实验室检测等辅助检查发生的费用。材料费:指在建立健康档案、预防接种等服务使用的办公用品、医用耗材等。随访费:指按规定的次数发生的交通、出差补助、材料、通讯等。三、会计核算与成本核算第48页，共107页，2022年，5月20日，6点8分，星期四（二）成本核算——解释宣传费:指开展健康教育的资料印刷、租用交通工具、场地、聘用专家等。报告信息网络费：指计算机维护、网络、邮寄等。电话费:指不通网络用电话报告所发生的费用。N:指已明确费用以外实际发生的、符合项目使用规定的费用。三、会计核算与成本核算第49页，共107页，2022年，5月20日，6点8分，星期四

（二）成本核算——费用分摊权重（系数）按照会计核算可比性的原则，为了使全省公共卫生服务项目间接费用和待摊支出分摊方法基本一致，有必要按照基本公共卫生服务项目开展的难易程度，对项目的权重做一个规定，以便于各基层医疗卫生机构实行权重法分摊时参考。

三、会计核算与成本核算第50页，共107页，2022年，5月20日，6点8分，星期四

（二）成本核算——费用分摊权重（系数）基本公共卫生服务项目费用分摊权重（系数）注:1.根据年度工作重点的不同,适时调整分摊权重（系数）。2.可随国家基本公共卫生服务规范内容调整,适时调整分摊权重（系数）。

三、会计核算与成本核算第51页，共107页，2022年，5月20日，6点8分，星期四

（二）成本核算——个人成本和总成本将本期开支的直接费用（即已经计入服务项目支出的费用）和间接费用以及待摊支出分摊（即按待摊支出核算例3所列方法）计入的费用之和即是本项目的总成本，用总成本除以本项目本期实际的服务人次，即可得到个人成本。

三、会计核算与成本核算第52页，共107页，2022年，5月20日，6点8分，星期四

三、会计核算与成本核算第53页，共107页，2022年，5月20日，6点8分，星期四

三、会计核算与成本核算第54页，共107页，2022年，5月20日，6点8分，星期四主要内容会计报表与审计4项目管理要求1项目管理内容2会计核算与成本核算3项目管理小结6项目管理财务实例5第55页，共107页，2022年，5月20日，6点8分，星期四

（一）会计报表1.相互衔接。按照《基本公共卫生服务项目管理规定》，在“公共卫生支出”科目下增加“基本公共卫生服务医疗支出”二级明细科目后，在上报《基本公共卫生服务项目支出明细表》以外的其他会计报表时，将“基本公共卫生服务医疗支出”发生额汇总到“公共卫生支出”下的“其他材料支出”明细科目内，并在报表附注中予以说明，以便财务会计报表相互衔接。

2.基层医疗卫生机构按照隶属关系定期向主管部门上报基层医疗卫生机构的各种财务报表时，还应同时上报基本公共卫生服务项目支出明细表以便主管部门逐级汇总上报。

四、会计报表与审计第56页，共107页，2022年，5月20日，6点8分，星期四

四、会计报表与审计第57页，共107页，2022年，5月20日，6点8分，星期四

四、会计报表与审计第58页，共107页，2022年，5月20日，6点8分，星期四

（二）监督与审计

1.各级财政、卫生行政部门要定期不定期对基本公共卫生服务项目经费进行监督和检查，对其服务数量、质量、效益等情况进行绩效评价。接受社会监督和审计。

2.对截留、挪用、挤占基本公共卫生服务项目经费的，按有关规定严肃处理；违法的，依法处理。

3.各基层医疗卫生机构负责人、财务负责人或财会人员要切实履行职责，建立健全各种监督管理制度和机制，不得设置账外账，不得做假账、编假表，要确保会计核算的真实性、合法性、准确性和完整性四、会计报表与审计第59页，共107页，2022年，5月20日，6点8分，星期四主要内容会计报表与审计4项目管理要求1项目管理内容2会计核算与成本核算3项目管理小结6项目管理财务实例5第60页，共107页，2022年，5月20日，6点8分，星期四

（一）财政补助收入1.财政补助收入科目是核算基层医疗卫生机构从财政部门取得的基本建设补助收入、设备购置补助收入、人员经费补助收入和公共卫生服务补助收入等。这里主要指的是公“共卫生服务补助收入”中基本公共卫生服务补助资金收入。2.本科目应按照“人员经费补助收入”、“公用经费补助收入”、“公共卫生服务补助收入”、“基本建设补助收入”和“设备购置补助收入”等设置明细账，进行明细核算。期末结转后，本科目应无余额。3.财政补助收入的主要账务处理如下：五、项目管理财务实例第61页，共107页，2022年，5月20日，6点8分，星期四

（一）财政补助收入例1：财政直接支付方式下，对于财政直接支付的公共卫生项目经费，收到财政国库支付执行机构委托代理银行转来的“财政直接支付入账通知书”及原始凭证共计5000元，其中人员经费1500元（暂不能直接分摊到相应的服务项目），药品支出2500元（其中老年人保健1200元，重性精神疾病管理1300元），慢病管理卫材支出1000元。会计分录如下：五、项目管理财务实例第62页，共107页，2022年，5月20日，6点8分，星期四

（一）财政补助收入借：待摊支出—公共卫生—人员经费1500元借：医疗卫生支出—药品支出——公共卫生支出——基本公共卫生—老年人保健1200元借：医疗卫生支出—药品支出—公共卫生支出—基本公共卫生—重性精神管理1300元借：医疗卫生支出—卫材支出—公共卫生支出—基本公共卫生—慢病管理1000元贷：财政补助收入—公共卫生服务补助收入—财政直接支付5000元五、项目管理财务实例第63页，共107页，2022年，5月20日，6点8分，星期四

（一）财政补助收入例2：年度终了，根据本年度财政直接支付预算指标数与财政直接支付实际支出数的差额，转入“财政应返还额度——财政直接支付”科目。如本年度财政下达的直接支付指标数为500,000万元，全年实际支付480,000元，尚有20,000元结余期末结转到“财政应返还额度——财政直接支付”。会计分录如下：借：财政应返还额度——财政直接支付20,000元贷：财政补助收入——公共卫生服务补助收入——财政直接支付20,000元。五、项目管理财务实例第64页，共107页，2022年，5月20日，6点8分，星期四

（一）财政补助收入例3：财政授权支付方式下，单位收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”与基本公共卫生服务补助收入分月用款计划50,000元，核对无误后记账。会计分录如下：借：零余额账户用款额度50,000元贷：财政补助收入——公共卫生服务补助收入——财政授权支付50,000元。年度终了，对于本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数的，借记“财政应返还额度——财政授权支付”科目，贷记本科目。五、项目管理财务实例第65页，共107页，2022年，5月20日，6点8分，星期四

（一）财政补助收入例4：银行拨款方式下，实际收到基本公共卫生服务补助收入财政拨款时，按照实际收到的金额150,000元。会计分录如下：借：银行存款150,000元贷：财政补助收入——公共卫生服务补助收入150,000元期末，应将本科目贷方余额转入本期结余，借记本科目，贷记“本期结余”科目。五、项目管理财务实例第66页，共107页，2022年，5月20日，6点8分，星期四

（二）库存物资

1.库存物资按照《基本公共卫生服务项目项目管理》的规定，无论该批物资将来是否用于基本公共卫生服务项目，均应纳入单位物资统一管理并以其成本入账，具体如下：（1）按照规定集中采购配送的库存物资，其成本按照通过集中采购确定的采购价格（包括配送费用，下同）确定，自行外购的库存物资成本按照实际采购价格及相关直接费确定。外购或集中采购配送的物资验收入库时，按照确定的成本。借记本科目，贷记“银行存款”、“应付账款”、“零余额账户用款额度”等科目。（2）接受捐赠的库存物资，其成本比照同类或类似物资的市场价格或有关凭据注明的金额确定。接受捐赠的物资验收入库时，按照确定的成本，借记本科目，贷记“其他收入”科目。五、项目管理财务实例第67页，共107页，2022年，5月20日，6点8分，星期四

（二）库存物资2.库存物资在发出时，应根据实际情况采用个别计价法、先进先出法或者加权平均法确定发出物资的实际成本。计价方法一经确定，不得随意变更。例1：某单位按照政府招标采购规定程序，购买药品(其中包含可能用于基本公共卫生项目的药品)一批，价值5000元，药品已验收入库，货款已用“银行存款”支付。会计分录如下：借：库存物资——药品——分品名5000元

贷：银行存款5000元五、项目管理财务实例第68页，共107页，2022年，5月20日，6点8分，星期四

（二）库存物资例2：某单位基本医疗和公共卫生服务项目补助资金都是实行的财政授权支付方式,按照政府招标采购规定程序，购买药品(其中包含可能用于基本公共卫生项目的药品)一批，价值5000元，药品已验收入库，货款已用“零余额账户用款额度”支付。会计分录如下：借：库存物资——药品——分品名5000元

贷：零余额账户用款额度5000元五、项目管理财务实例第69页，共107页，2022年，5月20日，6点8分，星期四

（二）库存物资例3：某单位按照政府招标采购规定程序，购买某公司卫生材料(其中包含可能用于基本公共卫生项目的卫材)一批，价值4200元，材料已验收入库，货款暂未支付。会计分录如下：借：库存物资——卫生材料——分品名4200元

贷：应付账款——某公司4200元五、项目管理财务实例第70页，共107页，2022年，5月20日，6点8分，星期四

（二）库存物资例4：某单位开展基本公共卫生服务项目时，领用库存药品一批价值2000元，分别用于重性精神疾病患者管理1200元，儿童健康管理800元。会计分录如下：借：医疗卫生支出——药品支出——公共卫生支出——基本公共卫生——重性精神疾病患者管理1200元借：医疗卫生支出———药品支出——公共卫生支出——基本公共卫生——儿童健康管理800元贷：库存物质——药品——分品名2000元五、项目管理财务实例第71页，共107页，2022年，5月20日，6点8分，星期四

（二）库存物资例5：某单位开展基本公共卫生服务项目时，领用库存卫生材料一批价值1000元，但由于工作相互交叉，暂时无法落实到具体的项目,列入“待摊支出”科目，等待期末摊入相关成本科目。会计分录如下：借：待摊支出——公共卫生——卫材支出1000元

贷：库存物资——卫生材料——分品名1000元五、项目管理财务实例第72页，共107页，2022年，5月20日，6点8分，星期四

（三）公共卫生支出——人员经费从事基本公共卫生服务项目人员的基本工资、绩效工资、社会保障缴费、离退休费、住房公积金等。具体核算时根据单位人员工资的构成情况，选择以下方法核算。发生时能够明确到服务项目的，可直接在“公共卫生支出”三级明细科目列支，不能明确到服务项目的记入“待摊支出”，待期末再分摊记入“公共卫生支出”的四级明细科目支出。五、项目管理财务实例第73页，共107页，2022年，5月20日，6点8分，星期四

（三）公共卫生支出——人员经费1.通用处理方法：例1：某单位11月份计提薪酬，按照从事公共卫生服务人员的工资分别计提金额共12500元，其中7500元暂不能明确归集到服务项目，其余5000元可以明确归集于健康教育项目开支。会计分录如下：借：医疗卫生支出——人员经费——公共卫生支出——基本公共卫生——健康教育5000元借：待摊支出——公共卫生——人员经费7500元贷：应付职工薪酬12500元五、项目管理财务实例第74页，共107页，2022年，5月20日，6点8分，星期四

（三）公共卫生支出——人员经费例2：全额拨款单位：适用于财政全额拨款单位。从事基本公共卫生服务项目人员的人员经费财政全额拨款。此例就是指从事基本公共卫生服务项目人员经费全部由财政拨款解决。发生时直接记入单位“医疗支出”的人员经费支出，不得再将从事基本公共卫生服务项目人员的人员经费列入“公共卫生支出”核算。五、项目管理财务实例第75页，共107页，2022年，5月20日，6点8分，星期四

（三）公共卫生支出——药品支出开展基本公共卫生服务项目检查的药品（酒精、消毒液等）试剂,按照《国家基本公共卫生服务规范》可以在补助资金列支的药品、疫苗等等。发生时，按照实际使用的服务项目直接记入“公共卫生支出”下的四级明细科目支出；不能分清用途的，列入“待摊支出”，待期末再分摊计入“公共卫生支出”的四级明细科目支出。五、项目管理财务实例第76页，共107页，2022年，5月20日，6点8分，星期四

（三）公共卫生支出——药品支出例1：某单位开展预防接种公共卫生服务工作，按规定本次预防接种使用消毒液等直接费用100元，应由基本公共卫生服务项目资金开支。会计分录如下：借：医疗卫生支出——药品支出——公共卫生支出—基本公共卫生—预防接种100元。贷：银行存款100元。五、项目管理财务实例第77页，共107页，2022年，5月20日，6点8分，星期四

（三）公共卫生支出——卫生材料支出开展基本公共卫生服务项目活动需用的器械、注射器、纱布、棉球、口罩等等。发生时，按照实际使用的服务项目直接记入“公共卫生支出”下的四级明细科目支出；不能分清用途的，列入“待摊支出”，待期末再分摊计入“公共卫生支出”的四级明细科目支出。五、项目管理财务实例第78页，共107页，2022年，5月20日，6点8分，星期四

（三）公共卫生支出——卫生材料支出例1：某单位开展预防接种公共卫生服务项目工作，本次共计接种1500人次，消耗注射器、棉球等人均1.00元，合计消耗卫生材料1500元，此批材料费已用现金支付。借：医疗卫生支出——卫材支出――公共卫生支出——基本公共卫生——预防接种1500元。贷：库存现金1500元。五、项目管理财务实例第79页，共107页，2022年，5月20日，6点8分，星期四

（三）公共卫生支出——其他材料支出开展基本公共卫生服务项目活动除药品、卫生材料以外的其他材料。发生时能够分清用途的，直接列入“公共卫生支出”的四级明细科目支出，不能分清用途的列入“待摊支出”，待期末再分摊计入“公共卫生支出”的四级明细科目支出。五、项目管理财务实例第80页，共107页，2022年，5月20日，6点8分，星期四

（三）公共卫生支出——其他材料支出例1：某单位开展城乡居民健康档案管理公共卫生服务工作，本次共计建立档案15000人次，在库存物资库领取健康档案表\袋15000份，每份价0.20元，合计3000元。此批材料已经办理出库手续。借：医疗卫生支出——其他材料支出――公共卫生支出——基本公共卫生——健康档案3000元。贷：库存物资——办公用品3000元。

五、项目管理财务实例第81页，共107页，2022年，5月20日，6点8分，星期四

（三）公共卫生支出——维修费开展基本公共卫生服务项目专用的办公设备，如计算机、打印机、复印机等的维修费用。由于这部分开支暂不能落实到四级支出明细科目，因此在发生时应列入“待摊支出”，待期末再按照一定的分摊方法，分摊计入“公共卫生支出”下设的四级明细科目。五、项目管理财务实例第82页，共107页，2022年，5月20日，6点8分，星期四

（三）公共卫生支出——维修费例1：某单位开展基本公共卫生服务项目，维修办公设备开支150元，以现金支付。会计分录如下：A.记入待摊支出借：待摊支出——公共卫生——维修费150元。贷：库存现金150元。B.分摊记入四级支出明细科目借：医疗卫生支出——维修费――公共卫生支出——基本公共卫生（按实际分摊的四级支出明细科目分别记账）150元。贷：待摊支出——公共卫生——维修费150元。

五、项目管理财务实例第83页，共107页，2022年，5月20日，6点8分，星期四

（三）公共卫生支出——其他公用经费开展基本公共卫生服务项目其他公用经费包括办公费、印刷费、水费、电费、邮电费、取暖费、物业管理费、差旅费、会议费、培训费等。发生时能够分清用途的，直接列入“公共卫生支出”的四级明细科目支出，不能分清用途的列入“待摊支出”，待期末再分摊计入“公共卫生支出”的四级明细科目支出。

五、项目管理财务实例第84页，共107页，2022年，5月20日，6点8分，星期四

（三）公共卫生支出——其他公用经费例1：某单位开展基本公共卫生服务项目健康档案工作，派人下乡调查登记，按照差旅费管理规定，经批准报销差旅费并支付现金共280元。会计分录如下：借：医疗卫生支出—其他公用经费—公共卫生支出—基本公共卫生—健康档案280元。贷：库存现金280元。五、项目管理财务实例第85页，共107页，2022年，5月20日，6点8分，星期四

（三）公共卫生支出——其他公用经费例2：某卫生院组织健康教育培训工作，经批准报销培训费并支付现金共560元。会计分录如下：借：医疗卫生支出——其他公用经费——公共卫生支出——基本公共卫生——健康教育560元。贷：库存现金560元。五、项目管理财务实例第86页，共107页，2022年，5月20日，6点8分，星期四

（三）公共卫生支出——基本公共卫生服务医疗支出开展基本公共卫生服务项目时，利用仪器设备，开展实验室检测或检查所发生的费用支出。这部分费用发生时都能够直接明确服务项目，因此发生后应直接在“公共卫生支出”下的四级明细科目列支。五、项目管理财务实例第87页，共107页，2022年，5月20日，6点8分，星期四

（三）公共卫生支出——基本公共卫生服务医疗支出例1：某单位开展孕产妇健康管理，按照规范要求免费为孕产妇做血常规检验200人次，按照当地物价部门核定的收费标准，血常规检查收费10元/次，经项目负责人批准，本次检查按实际8元/次收取，共计费用1600元，转入医疗收入。会计分录如下：借：医疗卫生支出―公共卫生支出—基本公共卫生服务医疗支出—基本公共卫生—孕产妇健康管理1600元。

贷：医疗收入—门诊收入—检验收入1600元

五、项目管理财务实例第88页，共107页，2022年，5月20日，6点8分，星期四

（三）公共卫生支出——基本公共卫生服务医疗支出例2：某单位开展健康管理，按照规范要求免费为老年人做心电图检查100人次，按照当地物价部门核定的收费标准，心电图检查收费20元/次，经项目负责人批准，本次检查按实际15元/次收取，共计费用1500元，转入医疗收入。借：医疗卫生支出――公共卫生支出——基本公共卫生服务医疗支出——基本公共卫生——老年人健康管理1500元。

贷：医疗收入——门诊收入——检查收入1500元。五、项目管理财务实例第89页，共107页，2022年，5月20日，6点8分，星期四

公共卫生支出应无余额：期末，应将“公共卫生支出”科目下的明细科目的余额转入本期结余，借记“本期结余”科目，贷记“公共卫生支出”科目。期末结转后，本科目应无余额。其他各项支出。其他各项支出的会计核算及分录，可参照上述方法类推，不再赘述。

五、项目管理财务实例第90页，共107页，2022年，5月20日，6点8分，星期四

（四）待摊支出1.本科目核算基层医疗卫生机构为组织、管理基本公共卫生服务活动等日常发生且需要分摊公共卫生支出的各项间接支出。2.本科目应按照待摊支出的种类设置明细账，即在总账科目下，将待摊费用分为“基本医疗项目”和“公共卫生服务项目”两部分分别待摊，在此讲述的是“公共卫生服务项目”待摊支出，公共卫生服务项目待摊支出按照“公共卫生支出”的二级明细科目进行明细核算。五、项目管理财务实例第91页，共107页，2022年，5月20日，6点8分，星期四

（四）待摊支出

3.对于无法直接计入基本公共卫生服务支出而需进行合理分摊的支出，应先记入“待摊支出”科目。每个期末终了前，按实际发生的基本公共卫生服务项目的人次或权重将本科目的明细科目发生额分摊到相应的四级明细科目（即基本公共卫生服务项目）。4.公共卫生服务项目的待摊支出的主要账务处理如下：五、项目管理财务实例第92页，共107页，2022年，5月20日，6点8分，星期四

（四）待摊支出

例1：无法直接确定归属于基本公共卫生服务具体项目的水、电、供暖、人员工资等待摊支出，在发生时按照实际支出金额，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“应付职工薪酬”等科目。如某单位10月份开展基本公共卫生服务项目，开支水、电、供暖费用共计800元，此款已从银行转账支付。因暂不能落实具体项目，故此列入待摊支出，待期末分摊。会计分录如下：借：待摊支出——公共卫生——其他公用经费800元。贷：银行存款800元

五、项目管理财务实例第93页，共107页，2022年，5月20日，6点8分，星期四

（四）待摊支出例2：某单位10月份开展基本公共卫生服务项目，计提十月份工作人员工资共计15000元等待发放,因暂不能落实具体的公共卫生服务项目，故此列入待摊支出，待期末分摊。会计分录如下:借:待摊支出­——公共卫生——人员经费15000元贷：应付职工薪酬15000元当利用现金发放上述预提的人员工资15000元时，借记“应付职工薪酬”，贷记“库存现金”。

五、项目管理财务实例第94页，共107页，2022年，5月20日，6点8分，星期四

（四）待摊支出例3：期末将本科目各二级明细科目的余额，按照开展的各项公共卫生服务项目人次或各项公共卫生服务项目的权重等合理可行的分摊方法计算并分摊至“公共卫生支出”科目所属的四级明细科目，按照计算的分摊金额，借记“公共卫生支出——*******——基本公共卫生——########”科目(*号代表二级明细科目，三级明细科目为“基本公共卫生”，#号代表四级明细科目)，贷记本科目。五、项目管理财务实例第95页，共107页，2022年，5月20日，6点8分，星期四

（四）待摊支出本科目期末借方余额，反映基层医疗卫生机构尚未分摊的待摊支出余额。本科目年末应无余额。

备注：由于基层医疗卫生机构基本不涉及重大公共卫生支出和其他公共卫生支出，因此手工记账时，可以省略三级明细科目不设置，但电脑核算时，会计科目代码不能省略。五、项目管理财务实例第96页，共107页，2022年，5月20日，6点8分，星期四

（五）年终结算会计账务处理1.基层医疗卫生机构除了按照制度规定认真做好决算前的往来清理、财产清理等准备工作外，还应全面认真的理清账务核算的相关事宜，做好账务处理工作。2.基本公共卫生服务项目资金年终结余必须全额转入“财政补助结转（余）——财政项目补助结转（余）”留待下年继续使用，不得提取专用基金。3.基本公共卫生服务项目资金决算会计账务处理。五、项目管理财务实例第97页，共107页，2022年，5月20日，6点8分，星期四

（五）年终结算会计账务处理——本期结余本科目核算基层医疗卫生机构当期收入减去支出后的余额，这里主要指基本公共卫生服务项目。本期结余的主要账务处理如下：A.期末，应将各项收入、支出类科目的本期发生额结转入本期结余科目。结转各项收入类科目时，按照各项收入类科目贷方余额，借记“财政补助收入——公共卫生服务补助收入”科目，贷记本科