2022年职业考证-会计-初级会计职称考试名师押题精选卷I（带答案详解）试卷号68

住在富人区的她2022年职业考证-会计-初级会计职称考试名师押题精选卷I（带答案详解）（图片可根据实际调整大小）题型12345总分得分一.综合题(共50题)1.单选题

下列各项中，“工程物资”科目的期末余额应列入的资产负债表项目是（）。

问题1选项

A.存货

B.在建工程

C.固定资产

D.开发支出

【答案】B

【解析】“工程物资”科目期末余额应在“在建工程”科目反映。资产负债表中“在建工程”项目填列金额=在建工程－在建工程减值准备＋工程物资－工程物资减值准备。

2.不定项选择题

甲股份有限公司（简称甲公司）2020年1月初股本为5000万元（每股面值1元），资本公积为500万元，盈余公积为1500万元，未分配利润为800万元。2020年该公司发生如下业务：

（1）1月10日，委托证券公司发行普通股1000万股，每股面值1元、每股发行价格5元。与证券公司约定，按发行收入的3%向证券公司支付发行费用，从发行收入中扣除。扣除发行费用后的股款已全部存入银行。

（2）2月5日，股东大会批准了2019年利润分配方案，按每10股2元发放现金股利1200万元，其中动用未分配利润800万元、盈余公积400万元。2月10日，以银行存款支付上述现金股利。

（3）2020年度甲公司实现净利润600万元，按当年净利润的10%提取法定盈余公积。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

1.根据期初资料，下列各项中，2020年1月初甲公司留存收益的金额是（）万元。

2.根据资料（1），下列各项中，甲公司发行股票会计处理正确的是（）。

3.根据期初资料和资料（2），下列各项中，甲公司宣告分配及发放现金股利会计处理正确的是（）。

4.根据期初资料、资料（2）和（3），下列各项中，2020年12月31日甲公司“盈余公积”科目的期末余额是（）万元。

5.根据期初资料、资料（1）至（3），下列各项中，2020年12月31日甲公司资产负债表相关项目“期末余额”栏填列金额正确的是（）。

问题1选项

A.2300

B.1500

C.2800

D.800

问题2选项

A.借：银行存款4850投资收益150贷：股本5000

B.借：银行存款4850财务费用150贷：股本1000资本公积——股本溢价4000

C.借：银行存款4850贷：股本1000资本公积——股本溢价3850

D.借：银行存款4850贷：股本4850

问题3选项

A.股东大会批准利润分配方案时：借：利润分配——应付现金股利1200贷：应付股利1200

B.实际支付现金股利时：借：利润分配——应付现金股利1200贷：银行存款1200

C.股东大会批准利润分配方案时：借：利润分配——应付现金股利800盈余公积400贷：应付股利1200

D.实际支付现金股利时：借：应付股利1200贷：银行存款1200

问题4选项

A.1560

B.1500

C.1160

D.1100

问题5选项

A.未分配利润540万元

B.股本5000万元

C.股本6000万元

D.资本公积4350万元

【答案】第1题:A

第2题:C

第3题:C、D

第4题:C

第5题:A、C、D

【解析】盈余公积为1500万元，未分配利润为800万元，留存收益=1500+800=2300万元。

发行股票支付的佣金，手续费等发行费用是冲减“资本公积——资本溢价”，借：银行存款5000贷：股本1000资本公积——股本溢价4000

支付发行费用，借：资本公积——股本溢价150贷：银行存款150

股东大会批准利润分配方案时：

借：利润分配——应付现金股利800

盈余公积

400

贷：应付股利1200

实际支付现金股利时：

借：应付股利1200

贷：银行存款1200

期初资料1500-（2）400+（3）提取60=1160万元。

资本公积：期初500+（1）3850=4350万元。

未分配利润：期初800-（2）800+（3）600*（1-10%）=540万元。

股本：期初5000+（1）1000=6000万元。

3.单选题

根据支付结算法律制度的规定，下列关于票据保证行为的表述中，正确的是（）。

问题1选项

A.两个人共同在一张票据上提供保证的，票据保证无效

B.社会团体提供票据保证的，票据保证有效

C.保证人在已承兑的票据上未记载被保证人名称的，承兑人为被保证人

D.保证附有条件的，影响对票据的保证责任

【答案】C

【解析】国家机关、以公益为目的的事业单位、社会团体、企业法人的分支机构和职能部门作为票据保证人的，票据保证无效，（选项B错误）但经国务院批准为使用外国政府或者国际经济组织贷款进行转贷，国家机关提供票据保证的，以及企业法人的分支机构在法人书面授权范围内提供票据保证的除外。

保证人在票据或者粘单上未记载“被保证人名称”的，已承兑的票据，承兑人为被保证人。（选项C）；未承兑的票据，出票人为被保证人。保证人在票据或者粘单上未记载“保证日期”的，出票日期为保证日期。票据到期后得不到付款的，持票人有权向保证人请求付款，保证人应当足额付款。保证人为两人以上的，保证人之间承担连带责任。（选项A错误）

保证不得附有条件，附有条件的，不影响对票据的保证责任。保证人清偿票据债务后，可以行使持票人对被保证人及其前手的追索权。（选项D错误）

4.判断题

企业分配的股票股利应通过“应付股利”科目核算。

问题1选项

A.对

B.错

【答案】B

【解析】企业分配的现金股利应通过“应付股利”科目核算，分配的股票股利不需要进行账务处理，在发放股票股利时，借：利润分配——未分配利润贷：股本

5.判断题

使用寿命无法合理估计的无形资产，应按照10年计提摊销。

问题1选项

A.对

B.错

【答案】B

【解析】使用寿命无法合理估计的无形资产，不摊销。

6.多选题

企业结账前发现账簿记录有错误，下列各项中，适用于红字更正法更正的错误有（）。

问题1选项

A.记账凭证中应借、应贷会计科目错误

B.记账凭证中会计科目及借贷方向正确，但所记金额大于应记金额

C.记账凭证中会计科目和金额正确，账薄记录有文字错误

D.记账凭证中会计科目和金额正确，账簿记录有数字错误

【答案】A;B

【解析】红字更正法适用：凭证错误导致账簿错误

（1）凭证科目错误：先红字编制错误凭证并据以登记入账，再蓝字编制正确凭证并据以登记入账；

（2）凭证金额多记：编制红字差额凭证并据以登记入账。

划线更正法适用：凭证无误，账簿有误

操作：文字错误，只需划掉错误文字；数字错误，全部划掉。

补充登记法适用：凭证金额少记

方法：编制蓝字差额凭证并据以登记入账。

选项CD适用“划线更正法”。

7.多选题

【教材知识点已删除】根据《仲裁法》的规定，下列各项中，属于仲裁原则的有（）。

问题1选项

A.独立仲裁原则

B.一裁终局原则

C.公开仲裁原则

D.自愿原则

【答案】A;B;D

【解析】【教材知识点已删除】仲裁原则：自愿原则、公平合理原则、独立仲裁原则、一裁终局原则。

8.不定项选择题

甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%，确认收入时结转成本。2020年9月发生销售业务如下：

（1）5日，向乙公司销售M商品5000件，每件商品不含增值税的标价100元，实际成本60元。因成批销售，甲公司给予乙公司10%的商业折扣，并开具增值税专用发票。另以银行存款代垫运费2000元、增值税税额180元。甲公司当日发出M商品，销售商品符合收入确认条件，款项尚未收到。

（2）10日，与丙公司签订委托代销合同，委托丙公司销售M商品1000件，M商品已发出，每件的实际成本为60元。合同约定丙公司应按每件不含增值税的售价100元对外销售，甲公司按销售收入的10%向丙公司支付手续费。丙公司不承担包销责任，商品对外销售之前丙公司没有义务向甲公司支付货款。

（3）25日，收到丙公司代销商品清单，实际对外销售M商品500件，开具的增值税专用发票上注明价款50000元、增值税税额6500元；结算代销手续费5000元，收到的增值税专用发票上注明增值税税额为300元。

（4）30日，因5日销售的部分M商品出现质量问题，收到乙公司退回M商品100件。甲公司同意退货并验收入库，同时向乙公司开具了增值税专用发票（红字）。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.根据期初资料、资料（1），下列各项中，甲公司销售商品会计处理正确的是（）。

2.根据资料（2），下列各项中，关于甲公司发出M商品会计处理表述正确的是（）。

3.根据资料（2）和（3），下列各项中，甲公司收到代销清单时会计处理结果正确的是（）。

4.根据期初资料、资料（1）和（4），下列各项中，甲公司发生销售退回会计处理结果正确的是（）。

5.根据资料（1）至（4），甲公司2020年9月利润表“营业收入”项目本期金额栏填列的金额是（）元。

问题1选项

A.确认收入时：借：应收账款508500贷：主营业务收入450000应交税费——应交增值税（销项税额）58500

B.结转销售商品成本时：借：主营业务成本300000贷：库存商品300000

C.支付代垫运费时：借：应收账款2180贷：银行存款2180

D.确认收入时：借：应收账款565000贷：主营业务收入500000应交税费——应交增值税（销项税额）65000

问题2选项

A.发出商品的成本应记入“发出商品”科目

B.该项销售业务属于在某一时点履行的履约义务

C.该项销售业务属于在某一时段内履行的履约义务

D.发出商品时不确认收入

问题3选项

A.确认主营业务收入50000元

B.确认销售费用5000元

C.确认主营业务成本30000元

D.确认增值税销项税额6800元

问题4选项

A.冲减增值税销项税额1170元

B.冲减主营业务收入10000元

C.冲减主营业务成本6000元

D.冲减主营业务收入9000元

问题5选项

A.486000

B.500000

C.490000

D.491000

【答案】第1题:A、B、C

第2题:A、B、D

第3题:A、B、C

第4题:B、C

第5题:C

【解析】甲销售商品进行账务处理，确认收入：

借：应收账款508500

贷：主营业务收入450000

应交税费——应交增值税（销项税额）58500

结转销售商品成本时：

借：主营业务成本300000

贷：库存商品300000

支付代垫运费时：

借：应收账款2180

贷：银行存款2180

甲公司发出M商品会计处理：

借：发出商品60000

贷：库存商品60000

甲公司收到代销清单时会计处理：

借：应收账款56500

贷：主营业务收入50000

应交税费——应交增值税（销项税）6500

借：主营业务成本30000

贷：发出商品30000

结算手续费：

借：销售费用5000

应交税费——应交增值税（进项税）300

贷：应收账款5300

甲公司发生销售退回会计处理：

借：主营业务收入10000

应交税费——应交增值税（销项税额）1300

贷：应收账款11300

借：库存商品6000

贷：主营业务成本6000

营业收入=主营业务收入+其他业务收入=（1）450000+（3）50000+（4）-10000=490000元。

9.判断题

企业董事会通过的利润分配方案中拟分配给投资者的现金股利，不进行账务处理，但应在附注中披露。

问题1选项

A.对

B.错

【答案】A

【解析】根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，确认应付给投资者的现金股利或利润时，借记“利润分配——应付现金股利或利润”科目，贷记“应付股利”科目；向投资者实际支付现金股利或利润时，借记“应付股利”科目，贷记“银行存款”等科目。需要说明的是，企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不需要进行账务处理，但应在附注中披露。

10.单选题

2020年6月5日，甲公司购入乙上市公司股票，通过“交易性金融资产”科目核算，支付价款200万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利6万元），另支付相关交易费用0.5万元，取得增值税专用发票上注明的增值税额为0.03万元，6月30日，该交易性金融资产公允价值为170万元。不考虑其他因素，6月30日甲公司确认该金融资产的公允价值变动损失为（）万元。

问题1选项

A.24

B.24.53

C.30

D.30.5

【答案】A

【解析】企业取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始入账金额。公允价值应以市场交易价格为基础确定。

借：交易性金融资产（公允价值）194

应收股利/应收利息（已宣告尚未发放或已计息尚未领取的股利或利息）6

投资收益（支付的手续费等）0.5

应交税费——应交增值税（进项税额）0.03

贷：其他货币资金200.53

6月30日该交易性金融资产公允价值为170万元，

借：公允价值变动损益24

贷：交易性金融资产——公允价值变动24

11.多选题

根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进货物用于下列情形中，进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。

问题1选项

A.用于销售

B.交际应酬

C.用于投资

D.集体福利

【答案】B;D

【解析】视同销售的情形：

（1）委托代销货物；

（2）销售代销货物；

（3）异地（非同一县市）移送；

（4）“自产、委托加工”的货物无论“对内、对外”均视同销售；

（5）“购进”的货物只有“对外”才视同销售。（选项C用于对外，进项税可以抵扣）

对内行为：集体福利、个人消费；

对外行为：投资、分配股利、无偿赠送。

外购的货物如果用于对内，其进项税额要做转出处理，不能抵扣。（选项BD不能抵扣）

增值税是链条税，有销售其进项税额可以进行抵扣。（选项A可以抵扣）

12.单选题

2020年1月初，某企业留存收益总额为500万元，当年实现净利润100万元，提取盈余公积10万元，向投资者分配现金股利50万元。不考虑其他因素，该企业2020年年末留存收益总额为（）万元。

问题1选项

A.550

B.600

C.560

D.540

【答案】A

【解析】：留存收益=期初留存收益+本期未分配利润+本期盈余公积=500+10+100-10-50=550万元。

13.单选题

甲公司聘用林某从事保洁工作，双方约定林某每天工作3小时，每周工作5天。下列关于甲公司与林某之间劳动关系的表述中，正确的是（）。

问题1选项

A.任何一方终止用工需提前3日通知对方

B.甲公司与林某可以订立口头协议

C.甲公司可以按月向林某结算支付劳动报酬

D.林某不得再与其他用人单位订立劳动合同

【答案】B

【解析】非全日制用工：可订立口头协议、不得约定试用期、可“随时通知”对方终止用工（选项A错误）、无补偿、报酬结算周期不得超过15日（选项C错误）、可与多家订立但后订立不能影响先订立（选项D错误）。

14.判断题

单位为聘用的员工提供服务，视同销售服务，征收增值税。

问题1选项

A.对

B.错

【答案】B

【解析】销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产，但属于下列非经营活动的情形除外：

1、行政单位收取的同时满足以下条件的政府性基金或者行政事业性收费。

（1）由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；

（2）收取时开具省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据；

（3）所收款项全额上缴财政。

2、单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务。

3、单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。

4、财政部和国家税务总局规定的其他情形。

15.多选题

根据劳动合同法律制度的规定，下列各项中，属于劳动合同必备条款的有（）。

问题1选项

A.劳动合同期限

B.工作内容

C.服务期

D.补充保险

【答案】A;B

【解析】必备条款：

1.用人单位的名称、住所和法定代表人或者主要负责人；

2.劳动者的姓名、住址和有效身份证件号码；

3.劳动合同期限；

4.工作内容和工作地点；

5.工作时间和休息休假；

6.劳动报酬；

7.社会保险；

8.劳动保护、劳动条件和职业危害保护。

除劳动合同必备条款外，用人单位与劳动者还可以在劳动合同中约定试用期、培训、服务期、保守秘密、补充保险和福利待遇等其他事项，称为可备条款（选项CD）。

16.单选题

根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于专项扣除的是（）。

问题1选项

A.大病医疗支出

B.子女教育支出

C.按照规定缴纳的住房公积金

D.住房贷款利息支出

【答案】C

【解析】专项扣除：四险一金（养老保险、失业保险、医疗保险、生育保险，住房公积金），专项附加扣除：子女教育费、继续教育费、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人，选项ABD属于专项附加扣除。

17.单选题

甲公司为增值税一般纳税人，拥有一栋原值400万元的厂房，2019年12月在厂房外建造了一处价值15万元的水塔，在厂房中安装了一台与厂房不可分割的价值20万元的升降机。已知房产税从价计征税率为1.2%，当地规定的房产原值扣除比例为30%。计算甲公司2020年度该厂房应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是（）。

问题1选项

A.（400+15+20）×（1-30%）×1.2%=3.654万元

B.400×（1-30%）×1.2%=3.36万元

C.（400+20）×（1-30%）×1.2%=3.528万元

D.（400+15）×（1-30%）×1.2%=3.486万元

【答案】C

【解析】房产税的征税范围：

（1）城市、县城、建制镇和工矿区的房屋，“不包括农村”；

（2）独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、室外游泳池等不属于。对于从价计征房产税的，其计税依据是房产余值。房产余值=房产原值×（1－扣除比例），附属设施即凡以房屋为载体，不可随意移动附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。

全年应纳税额＝房产原值×（1－扣除比例）×1.2%=（400+20）×（1-30%）×1.2%=3.528万元。

18.单选题

根据消费税法律制度的规定，下列情形中，应征收消费税的是（）。

问题1选项

A.丙汽车厂销售自产高尔夫车

B.乙卷烟厂移送用于连续生产卷烟的自产烟丝

C.甲外贸公司进口果木酒

D.丁商场零售珍珠项链

【答案】C

【解析】判断是否征收消费税，一看税目，二看征税环节。消费税15个税目，烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和焰火、成品油、摩托车、小汽车（不包括（1）大客车、大货车、箱式货车；（2）“电动汽车”；（3）沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车；（4）企业购进货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星通讯车等“专用汽车”，选项A排除）、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料。除了金银铂钻在零售环节以及超豪华小汽车在零售环节加征缴纳消费税，卷烟在批发环节加征消费税，其他货物在生产，委托加工，进口环节征收消费税（金银铂钻是在零售环节，珍珠项链是贵重首饰是在生产，进口，委托加工销售环节征收，选项D排除）将应税消费品连续用于生产应税消费品，在移送环节不征收消费税（排除选项B）。

19.判断题

企业在建工程领用自产的应税消费品计提的消费税，应计入“税金及附加”科目核算。

问题1选项

A.对

B.错

【答案】B

【解析】企业在建工程领用自产的应税消费品计提的消费税，应该计入在建工程。税金及附加核算的内容：消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税、土地增值税等。

消费税、资源税：为取得资产发生的计入资产成本，销售发生的计入税金及附加；

企业所得税、增值税都不计入税金及附加。

20.多选题

下列各项中，企业计提固定资产折旧应考虑的因素有（）。

问题1选项

A.固定资产原价

B.固定资产预计净残值

C.固定资产预计使用寿命

D.已计提的固定资产减值准备

【答案】A;B;C;D

【解析】固定资产折旧是指企业在固定资产的使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。

应计折旧额是指原值扣除预计净残值后的金额，若计提减值准备，还需扣除已计提的减值准备。

影响因素：固定资产原值，预计净残值，固定资产减值准备，预计使用寿命。

21.单选题

下列规范性文件中，效力等级最低的是（）。

问题1选项

A.全国人民代表大会通过的《民法典》

B.全国人民代表大会常务委员会通过的《会计法》

C.深圳市人民代表大会常务委员会通过的《深圳经济特区个人破产条例》

D.国务院通过的《土地增值税暂行条例》

【答案】C

【解析】法律效力等级：1、上位法优于下位法2、宪法>法律>行政法规>地方性法规>本级和下级地方政府规章3、宪法>法律>行政法规>部门规章；选项AB是法律，选项C是地方性法规，选项D是行政法规。

22.单选题

下列各项中，企业应计入产品生产成本的是（）。

问题1选项

A.生产过程中发生的可修复废品修复费用

B.产品售后确认的维修费用

C.产品生产完工入库后发生的盘亏净损失

D.为扩大产品销售发生的广告费

【答案】A

【解析】选项B计入销售费用，选项C存货的盘亏净损失计入非正常的原因造成计入“营业外支出”，如果是一般管理不善造成，计入“管理费用”，选项D计入销售费用。

23.判断题

企业资产负债表中“应付账款”项目期末余额应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属的相关明细科目的期末贷方余额合计数填列。

问题1选项

A.对

B.错

【答案】A

【解析】企业资产负债表中“应付账款”项目期末余额应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属的相关明细科目的期末贷方余额合计数填列。

24.单选题

根据企业所得税法律制度的规定，企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起一定期限内向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。该期限为（）。

问题1选项

A.360日

B.60日

C.180日

D.90日

【答案】B

【解析】企业在纳税年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

25.判断题

企业承担的养老保险费和失业保险费应作为职工离职后福利进行核算。

问题1选项

A.对

B.错

【答案】A

【解析】社会保险费包括医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费。企业承担的社会保险费，除养老保险费和失业保险费按规定确认为离职后福利外，其他的社会保险作为企业的短期薪酬。

26.多选题

2020年6月1日，甲公司经股东大会批准，以银行存款回购本公司股票200万股并注销，每股回购价格为10元。该公司当日所有者权益相关资料为：股本5000万元，每股面值为1元；资本公积1800万元（其中，股本溢价1500万元，其他资本公积300万元），盈余公积900万元。不考虑其他因素，下列各项中，该公司股票回购的会计处理正确的有（）。

问题1选项

A.注销本公司股票时：借：股本2000000资本公积——股本溢价15000000资本公积——其他资本公积3000000贷：库存股20000000

B.回购本公司股票时：借：股本20000000贷：银行存款20000000

C.注销本公司股票时：借：股本2000000资本公积——股本溢价15000000盈余公积3000000贷：库存股20000000

D.回购本公司股票时：借：库存股20000000贷：银行存款20000000

【答案】C;D

【解析】回购股票时：

借：库存股（回购价*回购数量）（200*10）

2000

贷：银行存款等

2000

注销股本时：

借：股本（面值*回购数量）

200

资本公积——股本溢价

1500

盈余公积

300

贷：库存股

2000

27.判断题

企业采取产品分成方式取得收入的，在计算企业所得税应纳税所得额时，按照企业分得产品的日期确认收入的实现。其收入额按照产品的公允价值确定。

问题1选项

A.对

B.错

【答案】A

【解析】采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。

28.不定项选择题

甲公司为居民企业，主要从事农作物种子选育、农作物种植、水产养殖和销售业务。2019年度有关生产经营情况如下：

（1）取得农作物新品种选育所得200万元、水果种植所得700万元、茶叶种植所得800万元、海水养殖所得500万元。

（2）转让海水淡化养殖技术，取得符合条件的技术转让收入900万元，发生与之相关的技术转让成本和税费300万元。

（3）为研究自动施肥灌溉新技术，当年发生研究开发费用300万元，未形成无形资产，发生的研究开发费用已计入当期损益。

（4）3月10日与乙公司签订捐赠协议，约定乙公司于3月25日向甲公司捐赠5台总价10万元的智能水肥一体机，5月13日乙公司发出货物，5月18日甲公司收到该批货物。

已知：研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.甲公司下列所得中，免征企业所得税的是（）。

2.在计算甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额时，符合条件的技术转让所得纳税调减的金额是（）。

3.在计算甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额时，研究开发费用可加计扣除的金额是（）。

4.甲公司接受乙公司捐赠的智能水肥一体机，确认该项捐赠收入实现的日期是（）。

问题1选项

A.海水养殖所得500万元

B.农作物新品种选育所得200万元

C.水果种植所得700万元

D.茶叶种植所得800万元

问题2选项

A.600万元

B.550万元

C.700万元

D.500万元

问题3选项

A.150万元

B.600万元

C.300万元

D.225万元

问题4选项

A.5月18日

B.5月13日

C.3月10日

D.3月25日

【答案】第1题:B、C

第2题:B

第3题:D

第4题:A

【解析】1、免征企业所得税的情形：农、林、牧、渔；居民企业“500万元”以内的“技术转让”所得；合格境外机构投资者境内转让股票等权益性投资资产所得。

【注意】“农”不包括部分“经济作物”；“渔”不包括“养殖”。

2、减半征收企业所得税的情形：花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植，海水养殖、内陆养殖、居民企业超过500万元的技术转让所得的“超过部分”。

减半征收企业所得税的情形：花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植，海水养殖、内陆养殖、居民企业超过500万元的技术转让所得的“超过部分”。

转让技术所得=900-300=600万元，其中500万元免税，（600-500）*50%=50万元是缴纳所得税的。符合条件的技术转让所得纳税调减的金额=500+50=550万元。

研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除。实际发生研究费用是300万元，加计扣除=300*75%=225万元。

接受捐赠收入的确定时间是实际收到捐赠资产的日期。

29.判断题

【教材知识点已删除】诉讼时效期间届满后，义务人同意履行的，不得以诉讼时效期间届满为由抗辩。

问题1选项

A.对

B.错

【答案】A

【解析】【教材知识点已删除】诉讼时效期间届满后，义务人同意履行的，不得以诉讼时效期间届满为由抗辩；义务人已自愿履行的，不得请求返还。人民法院不得主动适用诉讼时效的规定。

30.判断题

会计档案鉴定工作应当由单位会计机构牵头，组织单位审计、纪检监察等机构或人员共同进行。

问题1选项

A.对

B.错

【答案】B

【解析】会计档案鉴定工作应当由单位档案管理机构牵头，组织单位会计、审计、纪检监察等机构或人员共同进行。

31.单选题

职工方某因旷工被甲公司解除劳动合同。方某认为公司违法解除劳动合同，拟申请劳动仲裁，请求公司支付违法解除劳动合同的赔偿金。方某申请劳动争议仲裁的时效期间为（）。

问题1选项

A.3年

B.1年

C.2年

D.6个月

【答案】B

【解析】劳动仲裁的申请时效：①自当事人知道或者应当知道之日起“1年”；

②劳动关系存续期间因“拖欠劳动报酬”发生争议的，劳动者申请仲裁不受1年仲裁时效期间的限制。但是，劳动关系终止的，应当自劳动关系终止之日起1年内提出。

32.判断题

对于在某一时段内履行的义务，当履约进度不能合理确定时，企业已经发生的成本预计能够得到补偿的，应当按照已经发生的成本金额确认收入。直至履约进度能够合理确定为止。

问题1选项

A.对

B.错

【答案】A

【解析】履约进度不能合理确定时，企业已经发生的成本预计能够得到补偿的，应当按照已经发生的成本金额确认收入，直到履约进度能够合理确定为止。

33.单选题

2020年12月10日，张某持甲公司签发的一张金额10万元的现金支票到P银行提示付款。甲公司当日在P银行存款余额为8万元，于12月14日存入3万元资金。下列做法中，P银行应采用的是（）。

问题1选项

A.12月10日受理支票，12月14日向张某付款10万元

B.12月10日向张某付款8万元，12月14日付款2万元

C.12月10日向张某付款10万元

D.12月10日向张某出具退票理由书并退回支票

【答案】D

【解析】支付结算的原则：恪守信用、履约付款原则、谁的钱进谁的账、由谁支配原则、银行不垫款原则。出票人签发的支票金额超过其付款时在付款人处实有的存款金额的，为空头支票。禁止签发空头支票。屡次签发空头支票的，银行有权停止为其办理支票或全部支付结算业务。根据《行政处罚法》和《票据管理实施办法》的规定，中国人民银行是空头支票的处罚主体，银行机构发现空头支票行为的，应积极向人民银行分支机构举报，并协助送达相应的行政处罚法律文书。

34.多选题

下列各项中，企业应计入营业外收入的有（）。

问题1选项

A.报废行政办公设备的净收益

B.收到银行存款的利息

C.对外出售生产设备的净收益

D.收到外单位捐赠的防疫物资

【答案】A;D

【解析】营业外收入：非流动资产毁损报废收益、盘盈利得（现金盘盈）、捐赠利得、与日常活动无关的政府补助等。

选项B计入“财务费用”贷方，选项C对于固定资产的处置如果是正常的出售转让，产生的净收益或者净损失通过“资产处置损益”科目核算，如果是由于报废，毁损等原因的处置造成的净损失，净收益通过“营业外收入”或者“营业外支出”进行处理。

35.判断题

企业进行利润分配时，应将分配的股票股利记入“应付股利”科目。

问题1选项

A.对

B.错

【答案】B

【解析】企业进行利润分配时，宣告分配时，应将分配的股票股利不进行账务处理。将分配的现金股利计入“应付股利”。

实际发放股票股利时，借：利润分配——股票股利

贷：股本

实际发放现金股利时，借：应付股利

贷：银行存款

36.多选题

下列各项中，企业应通过“其他应付款”科目核算的有（）。

问题1选项

A.按照合同约定预收的销售商品的货款

B.购买原材料应付供应单位代垫的运费

C.出借包装物预收的押金

D.发放职工薪酬代扣个人应缴纳的社会保险费

【答案】C;D

【解析】其他应付款是指企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项，如应付短期租赁固定资产租金、租入包装物租金、存入保证金等。

选项A是计入预收账款，选项B计入“应付账款”。

37.判断题

纳税人对税务机关采取的税收保全措施不服的，可以直接向人民法院提起行政诉讼。

问题1选项

A.对

B.错

【答案】A

【解析】必经复议的内容：税收实体法的构成要素（确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点）以及税款征收方式（征收税款（查账、查定、查验、定期定额）、代扣代缴、代收代缴、委托代征）和加收滞纳金。

38.不定项选择题

甲建筑公司为增值税一般纳税人，主要从事房屋建筑工程施工业务。2019年9月有关经营情况如下：

（1）所承建的W住宅工程项目竣工，取得含增值税价款7630000元同时收取提前竣工奖励22890元。

（2）承建Y写字楼工程项目，取得含增值税价款1030000元，向分包方支付分包款309000元。甲建筑公司选择适用简易计税方法计税。

（3）购进用于W住宅工程项目材料，取得增值税专用发票注明税额13000元；购进用于Y写字楼工程项目材料，取得增值税专用发票注明税额39000元；租入一台施工设备共用于W住宅工程项目和Y写字楼工程项目，支付租金，取得增值税专用发票注明税额15600元；支付银行贷款利息，取得增值税普通发票注明税额1305元。

（4）向境外乙公司购买一项建筑设计服务，与境外乙公司签订的书面合同约定设计106000元。境外乙公司在境内未设有经营机构。

已知：销售建筑服务增值税税率为9%，增值税征收率为3%。取得的增值税扣税凭证均符合抵扣规定。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.计算甲建筑公司承建W住宅工程项目当月增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。

2.计算甲建筑公司承建Y写字楼工程项目当月应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（）。

3.甲建筑公司下列进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是（）。

4.甲建筑公司向境外乙公司购买建筑设计服务的下列税务处理中，正确的是（）。

问题1选项

A.（7630000+22890）×9%=688760.1元

B.7630000×9%=686700元

C.（7630000+22890）÷（1+9%）×9%=631890元

D.7630000×9%+22890÷（1+9%）×9%=688590元

问题2选项

A.（1030000-309000）÷（1+3%）×3%=21000元

B.1030000×3%=30900元

C.（1030000-309000）×3%=21630元

D.（1030000+309000）÷（1+3%）×3%=3900元

问题3选项

A.支付银行贷款利息的进项税额1305元

B.租入施工设备的进项税额15600元

C.购进用于W住宅工程项目材料的进项税额13000元

D.购进用于Y写字楼工程项目材料的进项税额39000元

问题4选项

A.应缴纳关税

B.应代扣代缴增值税

C.应代扣代缴消费税

D.应缴纳印花税

【答案】第1题:C

第2题:A

第3题:B、C、D

第4题:D

【解析】增值税的计税依据销售额：全部价款+价外费用，如果是含税价要做价税分离，不含税销售额=含税销售额/（1+增值税税率）

价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。题目中的奖励是属于价外费用，要记入销售额中。

增值税销项税额=（7630000+22890）÷（1+9%）×9%=631890元。

试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。含税销售额要做价税分离。

应缴纳增值税税额=（1030000-309000）÷（1+3%）×3%=21000元。

纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

境内提供应税服务，是指应税服务提供方或者接受方在境内，下列情形不属于在境内提供应税服务：

（一）境外单位或个人向境内单位或个人提供完全在境外消费的应税服务；

（二）境外单位或个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产；

（三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

不缴纳增值税，消费税，也不涉及到缴纳关税，但双方会签订合同，所以向境外乙公司购买建筑设计服务需要缴纳印花税。

39.不定项选择题

甲公司为制造业企业，是增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%。确认销售收入同时结转销售成本。2020年12月发生如下交易或事项，

（1）1日，向乙公司销售M商品一批并开具增值税专用发票，该批商品的标价为300000元（不含增值税），给予乙公司10%的商业折扣。甲公司当日发出M商品，收到全部款项存入银行。该批商品实际成本为180000元。乙公司收到该批商品并验收入库。

（2）15日，与丙公司签定委托代销合同，委托丙公司销售N商品2000件，N商品已经发出，每件商品成本为60元。合同约定丙公司按不含增值税价格每件100元对外销售，甲公司按不含增值税售价的10%向丙公司支付手续费。除非这些商品在丙公司存放期间内由于丙公司的责任发生毁损或丢失，否则在N商品对外销售之前，丙公司没有义务向甲公司支付贷款。丙公司不承担包销责任，没有售出的商品需退回给甲公司。

20日，收到丙公司开来的代销清单，甲公司根据代销清单开具的增值税专用发票上注明的价款为100000元，增值税税额为13000元；同时，收到丙公司开具的增值税专用发票上注明的手续费为10000元，增值税税额为600元。23日，收到该笔代销款并存入银行。

（3）25日，对外销售一批原材料，开具的增值税专用发票上注明的售价为80000元，增值税税额为10400元，收到一张购买方签发并由银行承兑的面值为90400元、期限为3个月的银行承兑汇票，符合收入确认条件。该批原材料的实际成本为55000元。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.根据资料（1），下列各项中，甲公司确认M商品销售收入会计处理正确的是（）。

2.根据资料（2），下列各项中，甲公司发出N商品时会计处理表述正确的是（）。

3.根据资料（2），下列各项中，甲公司委托代销业务会计处理正确的是（）。

4.根据资料（3），下列各项中，甲公司销售原材料会计处理正确的是（）。

5.根据资料（1）至（3），下列各项中，上述业务对甲公司2020年12月利润表相关项目“本期金额”栏列报的影响，正确的是（）。

问题1选项

A.借记“银行存款”科目305100元

B.贷记“主营业务收入”科目270000元

C.借记“销售费用”科目30000元

D.贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目35100元

问题2选项

A.借记“发出商品”科目120000元

B.借记“主营业务成本”科目200000元

C.不确认销售商品收入

D.贷记“库存商品”科目120000元

问题3选项

A.23日，收到代销款：借：银行存款102400贷：应收账款102400

B.20日，确认销售费用：借：销售费用10000应交税费——应交增值税（进项税额）600贷：应收账款10600

C.20日，结转委托代销商品成本：借：主营业务成本60000贷：库存商品60000

D.20日，确认委托代销商品收入：借：应收账款113000贷：主营业务收入100000应交税费——应交增值税（销项税额）13000

问题4选项

A.借：其他货币资金90400贷：主营业务收入80000应交税费——应交增值税（销项税额）10400

B.借：其他业务成本55000贷：原材料55000

C.借：应收票据90400贷：其他业务收入80000应交税费——应交增值税（销项税额）10400

D.借：主营业务成本55000贷：库存商品55000

问题5选项

A.“营业收入”项目增加450000元

B.“管理费用”项目增加10000元

C.“营业成本”项目增加295000元

D.“销售费用”项目增加30000元

【答案】第1题:A、B、D

第2题:A、C、D

第3题:A、B、D

第4题:B、C

第5题:A、C

【解析】销售收入的确认时扣商不扣现，按照扣除商业折扣后的不含税金额计入销售收入中。

借：银行存款305100

贷：主营业务收入270000

应交税费——应交增值税（销项税额）35100元

同时结转成本：

借：主营业务成本180000

贷：库存商品180000

对于委托代销的情形，企业在收到代销清单或者收到全部或者部分货款发出货物满180天的当天确认收入，在发出商品时，不符合收入确认条件，不确认收入，进行账务处理：

借：发出商品120000

贷：库存商品120000

收到代销清单时进行账务处理：

借：应收账款113000

贷：主营业务收入100000

应交税费——应交增值税（销项税额）13000

借：主营业务成本60000

贷：发出商品60000

确认手续费，

借：销售费用10000

应交税费——应交增值税（进项税额）600

贷：应收账款10600

收到款项时:

借：银行存款

102400

贷：应收账款

102400

销售原材料通过“其他业务收入”进行核算，

借：应收票据90400

贷：其他业务收入80000

应交税费——应交增值税（销项税额）10400

同时结转成本，

借：其他业务成本

55000

贷：原材料

55000

营业收入=主营业务收入+其他业务收入=（1）270000+（2）100000+（3）80000其他业务收入=450000元。

营业成本=主营业务成本+其他业务成本=（1）180000+（2）60000+（3）55000其他业务成本=295000元。

销售费用=（2）10000元。

40.单选题

张某在P银行申领一张信用卡，并被授权办理预借现金业务。下列关于张某信用卡预借现金业务的表述中，正确的是（）

问题1选项

A.张某使用信用卡预借现金不得通过ATM机提取

B.张某通过P银行柜面提取信用卡预借现金的限额由双方协议约定

C.P银行可将张某信用卡预借现金额度内资金划转至张某其他信用卡

D.P银行可将张某信用卡预借现金额度内资金划转至他人的支付账户

【答案】B

【解析】信用卡预借现金业务.包括现金提取、现金转账和现金充值。现金提取是指持卡人通过柜面和自动柜员机等自助机具，以现钞形式获得信用卡预借现金额度内资金；现金转账是指持卡人将信用卡预借现金额度内资金划转到本人银行结算账户（选项D错误）；现金充值是指持卡人将信用卡预借现金额度内资金划转到本人在非银行支付机构开立的支付账户。信用卡持卡人通过ATM机等自助机具办理现金提取业务，每卡每日累计不得超过人民币1万元；（选项A错误）持卡人通过柜面办理现金提取业务，通过各类渠道办理现金转账业务的每卡每日限额，由发卡机构与持卡人通过协议约定；发卡机构可自主确定是否提供现金充值服务，并与持卡人协议约定每卡每日限额。发卡机构不得将持卡人信用卡预借现金额度内资金划转至其他信用卡，以及非持卡人的银行结算账户或支付账户。（选项C错误）发卡银行应当对借记卡持卡人在ATM机等自助机具取款设定交易上限，每卡每日累计提款不得超过2万元人民币。储值卡的面值或卡内币值不得超过1000元人民币。

41.单选题

2020年12月1日，甲公司购入乙上市公司股票并通过“交易性金融资产”科目核算。支付股票价款1020万元，其中包含已宣告尚未发放的现金股利10万元。另支付交易费用3万元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为0.18万元。不考虑其他因素，甲公司购入乙上市公司股票的入账价值为（）万元。

问题1选项

A.1023

B.1020

C.1010

D.1013

【答案】C

【解析】企业取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始入账金额。

借：交易性金融资产1010

应收股利10

投资收益3

应交税费——应交增值税（进项税额）0.18

贷：银行存款1023.18

42.多选题

下列各项中，关于事业单位财政拨款结转结余核算表述正确的有（）。

问题1选项

A.年末结转后，“财政拨款结转”科目下各明细科目应无余额

B.财政拨款结转结余不参与事业单位的结余分配

C.核算财政拨款结转结余应单独设置“财政拨款结转”和“财政拨款结余"科目

D.年末结转后，“财政拨款结余”科目下各明细科目应无余额

【答案】B;C

【解析】选项AD错误：“财政拨款结转”“财政拨款结余”年末结转后，明细科目余额转入“累计结转”二级明细科目下。选项BC正确：单位在预算会计中应当严格区分财政拨款结转结余和非财政拨款结转结余。财政拨款结转结余不参与事业单位的结余分配，单独设置“财政拨