2022年职业考证-会计-中级会计职称考试名师押题精选卷I（带答案详解）试卷号27

住在富人区的她2022年职业考证-会计-中级会计职称考试名师押题精选卷I（带答案详解）（图片可根据实际调整大小）题型12345总分得分一.综合题(共50题)1.判断题

企业将自产产品作为非货币性福利发放给职工时，应当按照该产品的账面价值确定职工薪酬金额。（

）

问题1选项

A.对

B.错

【答案】B

【解析】企业以自产的产品作为非货币性福利提供给职工属于视同销售，应当按照该产品的公允价值和相关税费合计确定职工薪酬金额。

2.判断题

甲、乙两公司签署协议共同收购丙上市公司，当甲、乙两公司共同拥有权益的股份达到丙上市公司已发行股份的3%时，应当在该事实发生之日起5日内编制权益变动报吿书，向中国证监会、证券交易所提交书面报告，通知丙上市公司，并予以公告。（

）

问题1选项

A.对

B.错

【答案】B

【解析】本题考核上市公司收购里面关于“上市公司收购的权益披露”的知识点。投资者及其一致行动人拥有权益的股份达到一个上市公司已发行股份的“5%”时，应当在该事实发生之日起3日内编制权益变动报告书，向中国证监会、证券交易所提交书面报告，通知该上市公司，并予公告。

【解题思路】通过证券交易所的交易包含以下两个考点：

（1）投资者及其一致行动人拥有权益的股份达到一个上市公司已发行股份的5%时，应当在该事实发生之日起3日内编制权益变动报告书，向中国证监会、证券交易所提交书面报吿，通知该上市公司，并予公告；在上述期限内，不得再行买卖该上市公司的股票。

（2）投资者及其一致行动人拥有权益的股份达到一个上市公司已发行股份的5%后，通过证券交易所的证券交易，其拥有权益的股份占该上市公司已发行股份的比例每增加或者减少5%，应当依照前款规定进行报吿和公告。在报告期限内和作出报告、公告后2日内，不得再行买卖该上市公司的股票。

3.判断题

企业应当在资产负债表日对递延资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。（）

问题1选项

A.对

B.错

【答案】A

【解析】与其他资产一样，资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。对于预期无法实现的部分应确认为当期所得税费用，同时减少递延所得税资产的账面价值；对于原确认时计入所有者权益的递延所得税资产，其减记金额也应计入所有者权益，不影响当期所得税费用。

4.单选题

甲将一汇票背书转让给乙，但该汇票上未记载乙的名称。其后，乙在该汇票被背书人栏内记载了自己的名称。根据《票据法》的规定，下列有关该汇票背书与记载效力的表述中，正确的是（

）。

问题1选项

A.甲的背书无效，因为甲未记载被背书人乙的名称

B.甲的背书无效，且将导致该票据无效

C.乙的记载无效，应由背书人甲补记

D.乙的记载有效，其记载与背书人甲记载具有同等法律效力

【答案】D

【解析】本题考核“汇票的背书”知识点。根据规定，如果背书人未记载被背书人名称而将票据交付他人的，持票人在票据被背书人栏内记载自己的名称与背书人记载具有同等法律效力。

5.案例题

甲公司是家制造企业集团，生产耗费的原材料为零部件,有关资料如下

资料一:L零部件的正常消耗量为54000个,2018年及以前年度直从乙公司进货，单位购买价格为100元每个。单位变动储存成本为6元每个每次订货变动成本为2000年按360天计算。

资料二:18年甲公司全年应付账款平均余额为450000元，假定应付账款全部为因向乙公司支付的L零部件的价款。

资料三:19年年初,乙公司为鼓励甲公司尽快还款,向甲公司开出现金折扣，折扣条件为2/10,N/30,目前甲公司用于支付账款的资金需要在30天时才能周转回来。30天以内的资金需要要通过银行借款。借款利率为48%。甲公司综合考虑借款成本与折扣收益。决定在第10天还款和第30天还款方案中选择。

资料四:受经济影响，甲公司决定自2020年起,L零部件建立A分厂自产,有关资料如下,L零部件年产量54000个,直接材料30元每个,直接人工20元每个,其他成本全部为固定成本。金额为1900000元。

资料五:甲公司决定将A分厂作为-一个利润中心考核。内部结算价格为100元每个,该厂全部固定成本为1900000元，其中厂区经理可控成本为700000元。

（1）根据资料一，按照经济订货基本模型计算。L零部件的经济订货量。L零部件全年最佳订货次数。L零部件最佳订货周期(用天数表示)。经济订货量下的变动储存成本总额。

（2）根据资料二计算18年度应付账款周期(用天数表示)。

（3）据资料一，资料三计算甲公司19年度两个付款方案的净收益。并判断做出选择。

（4）根据资料四计算A分厂投入运营后,预计年产品成本总额。

（5）据资料四，资料五计算A分厂作为利润中心的如下业绩考核指标边际贡献、可控边际贡献、部门边际贡献。

【答案】(1)需求量=54000(个);单价=100(元);

Kc=6(元/个);K=2000(元)

L零部件的经济订货批量=(2x54000x2000/6)^(1/2)=6000(个)

L零部件全年最佳订货次数=54000/6000=9(次)

L零部件的最佳订货周期=360/9=40(天)

L零部件经济订货批量下的变动储存成本总额=6000/2*6=18000(元)

(2)应付账款周期=360/9=40(天)

(3)放弃现金折扣的机会成本=2%/(1-2%)x360x(30-10)=36.73%<借款利率48%，所以不应该借入资金去享受乙公司提供的现金折扣。即选择方案二，第30天还款的方案。

(4)预计产品成本总额=(30+20)x54000+1900000=4600000(元)

(5)单位变动成本=20+30=50(元)

边际贡献=(100-50)x54000=2700000(元)

可控边际贡献=(100-50)x54000-700000=2000000(元)

部门边际贡献=(100-50)x54000-1900000=800000(元)

6.单选题

下列各项中，属于《合同法》调整范围的是（

）。

问题1选项

A.陈某与张某签订的收养协议

B.赵某与乙公司签订的租赁合同

C.王某与钱某签订的子女监护权协议

D.甲公司与李某签订的劳动合同

【答案】B

【解析】本题目考核《合同法》的调整范围和基本原则的知识点。(1)选项AC:涉及婚姻、收养、监护等有关身份关系的协议，不属于《合同法》调整的范围。(2)选项D:中华人民共和国境内的企业、个体经济组织、民办非企业单位等组织与劳动者之间，以及国家机关、事业单位、社会团体和与其建立劳动关系的劳动者之间建立劳动关系，订立、履行、变更、解除或者终止劳动合同，适用《劳动合同法》。

7.多选题

根据合同法律制度规定，当事人未作特别约定的情况下()。

问题1选项

A.出卖人按照约定将标的物置于交付地点，买受人违反约定没有收取的，标的物毁损、灭失的风险自违反约定之日起由买受人承担

B.因买受人原因致使标的物不能按照约定的期限交付的，买受人应当自违反约定之日起承担标的物损毁、灭失的风险

C.出卖人按照约定未交付有关标的物的单证和资料的，不影响标的物损毁，灭失风险的转移

D.出卖人根据合同约定将标的物运送至受人指定地点并交付给承运人后，标的物损毁、灭失的风险由买受人承担

【答案】A;B;C;D

【解析】本题目考核买卖合同关于”标的物交付和所有权转移”的知识点。(1)选项AC:出卖人按照约定或者依照法律规定将标的物置于交付地点,买受人违反约定没有收取的，标的物毁损、灭失的风险自违反约定之日起由买受人承担。出卖人按照约定未交付有关标的物的单证和资料的，不影响标的物毁损、灭失风险的转移.

（2）选项BD:因买受人的原因致使标的物不能拔照约定的期限支付的，实受人应当自违反约定之日起承担标的物毁损、灭失的风险。出卖人根据合同约定将标的物运送至买受人指定地点并交付给承运人后，标的物毁损、灭失的风险由买受人负担。当事人另有约定的除外。

8.单选题

下列各项中，属于衍生工具筹资方式的是（）。

问题1选项

A.认股权证筹资

B.商业信用筹资

C.普通股筹资

D.融资租赁筹资

【答案】A

【解析】衍生工具筹资，包括兼具股权和债务性质的混合融资和其他衍生工具融资。

9.问答题

甲公司根据合同约定向乙公司销售价值270万元建筑材料，乙公司向甲交付一张经丙公司承兑的商业汇票，该汇票距到期日尚有3个月。甲公司持有票据一个月后，因资金紧张，将其贴现给丁银行。丁银行在汇票到期日向丙公司提示付款时，遭拒付。丙公司拒付的理由是:乙公司来函告知，甲公司的建筑材料存在严重质量问题，对该汇票应拒付，请协助退回汇票。丁银行认为，丙公司已承兑汇票，不得拒绝付款。丙公司坚持拒付。丁银行遂请求丙公司出具拒绝证明，以便向甲公司行使追索权。

要求:

根据上述资料和票据法律制度的规定，不考虑其他因素，回答下列问题:

(1)乙公司能否以建筑材料存在严重质量问题为由通知丙公司拒付该汇票?简要说明理由。

(2)丁银行认为丙公可不得拒绝付款的理由是否成立?简要说明理由。

(3)丁银行可否向甲公司行使追索权?简要说明理由。

【答案】(1)乙公司不能以建筑材料存在严重质量间题为由通知丙公司拒付该汇票。根据规定，票据债务人不得以自己与持票人的前手之间的抗辩事由对抗持票人

(2)丁银行认为丙公司不得拒绝付款的理由成立。根据规定，付款人承兑汇票后，作为汇票承兑人，成为汇票的主债务人:承兑人应于汇票到期日必须向持票人无条件地支付汇票上的金额。

(3)丁银行可以向甲公司行使追索权。根据规定，出票人、背书人、承兑人和保证人均为被追索人。

【解析】本题目考核汇票的知识点。(1)乙公司不能以建筑材料存在严重质量间题为由通知丙公司拒付该汇票。根据规定，票据债务人不得以自己与持票人的前手之间的抗辩事由对抗持票人

(2)丁银行认为丙公司不得拒绝付款的理由成立。根据规定，付款人承兑汇票后，作为汇票承兑人，成为汇票的主债务人:承兑人应于汇票到期日必须向持票人无条件地支付汇票上的金额。

(3)丁银行可以向甲公司行使追索权。根据规定，出票人、背书人、承兑人和保证人均为被追索人。10.多选题

根据民事诉讼法律制度的规定，关于两个以上人民法院都有管辖权的诉讼确立管辖权的下列表述中，正确的有（

）。

问题1选项

A.先立案的人民法院可以将案件移送给另一个有管辖权的人民法院

B.原告向两个以上有管辖权的人民法院起诉的，由最先立案的人民法院管辖

C.人民法院在立案前发现其他有管辖权的人民法院已先立案的，不得重复立案

D.原告可以选择向其中一个人民法院起诉

【答案】B;C;D

【解析】本题考核诉讼里面的诉讼管辖知识点。（1）选项A:先立案的人民法院不得将案件移送给另一个有管辖权的人民法院。（2）选项BD:两个以上人民法院都有管辖权的诉讼，原吿可以向其中一个人民法院起诉；原吿向两个以上有管辖权的人民法院起诉的，由最先立案的人民法院管辖。（3）选项C：人民法院在立案前发现其他有管辖权的人民法院已先立案的，不得重复立案；立案后发现其他有管辖权的人民法院已先立案的，裁定将案件移送给先立案的人民法院。

共同管辖与选择管辖的相关内容如下：（1）两个以上人民法院都有管辖权的诉讼，原告可以向其中一个人民法院起诉；原告向两个以上有管辖权的人民法院起诉的，由最先立案的人民法院管辖。（2）先立案的人民法院不得将案件移送给另一个有管辖权的人民法院。（3）人民法院在立案前发现其他有管辖权的人民法院已先立案的，不得重复案；立案后发现其他有管辖权的人民法院已先立案的，裁定将案件移送给先立案的人民法院。

11.案例题

【资料】Ａ公司为2004年在上海交易所上市的上市公司，其公司章程中明确规定：公司可对外提供担保，金额在100万元以上1000万元以下的担保，应当经公司董事会决议批准，甲为Ａ公司的董事长，未持有Ａ公司股票。2006年12月，Ａ公司的股价跌入低谷，甲拟购入Ａ公司10万股股票，因自有资金不足，甲向同为Ａ公司董事的乙请求借款200万元。但乙提出：只有在有担保时，才愿意提供借款，甲请求Ａ公司为其借款提供担保。2006年12月20日，Ａ公司召开董事会，Ａ公司共有董事9人，出席会议的有6人（包括甲和乙）。董事会会议讨论了Ａ公司未来经营计划等问题，并讨论了为甲提供担保的问题，董事会认为甲的经济状况良好，信用风险不大，同意为其借款提供担保，在董事会讨论该担保事项和对此决议时，甲和乙均予以回避，且未参与表决，其余4位董事一致投票通过了为甲向乙借款提供担保的决议。2006年12月25日，甲在获得200万元借款之后，以每股22元的价格买入Ａ公司股票10万股，并向公司报告，2007年1月5日，甲以每股26元的价格出售了3万元股股票，并向公司报告。丙在2007年1月5日买入Ａ公司股票1万股，成为Ａ公司的股东，丙从Ａ公司的公告中发现了公司为甲提供担保及甲买卖本公司股票的事情后，于2007年1月9日要求Ａ公司董事会收回甲买卖股票的收益，董事会一直未予以理会。2007年2月12日，丙以自己的名义向人民法院提起了两个诉讼，在第1年诉讼中，丙请求撤销董事会决议，理由是董事会批准公司为甲提供担保的决议只有4位董事同意，不足全体董事过半数；在第2个诉讼中，丙要求甲将股票买卖所得收益上缴给Ａ公司。

根据《公司法》、《证券法》的有关规定，回答下列问题：（1）甲买入Ａ公司股票的行为是否符合法律规定？说明理由。【答案】甲买入Ａ公司股票的行为符合法律规定。上市公司董事长可以自行买入公司股票，法律未作出限制性规定。【解析】本题考核“证券交易概述”知识点。上市公司董事、监事和高级管理人员在下列期间不得买卖本公司股票：上市公司定期报告公告前30日内；上市公司业绩预告、业绩快报公告前10日内；自可能对本公司股票交易价格产生重大影响的重大事项发生之日或在决策过程中，至依法披露后2个交易日内。本题不属于上述期间，可以买入股票。12.单选题

根据企业2018年的现金预算，第一季度至第四季度期初现金余额分别为1万元、2万元、1.7万元、1.5万元，第四季度现金收入为20万元，现金支出为19万元，不考虑其他因素，则该企业2018年末的预计资产负债表中，货币资金年末数为（

）万元。

问题1选项

A.2.7

B.7.2

C.4.2

D.2.5

【答案】D

【解析】货币资金年末余额=第四季度期末现金余额=第四季度期初现金余额+本期现金收入-本期现金支出=1.5+20-19=2.5（万元）

13.问答题

甲公司需要使用乙公司生产的一套精密仪器，但无力购买，遂请求丙公司购买并租给自己。甲、丙公司签订融资租赁合同，约定如下：丙公司购买乙公司精密仪器，价款500万元；甲公司租赁该仪器W年，年租金80万元。

丙公司为支付货款向丁公司借款100万元，双方约定：借款期限6个月，利息10万元，在

本金中预扣。丁公司实际支付丙公司90万元。为担保该借款债权，丙公司以其一台价值40万元的车辆抵押，与丁公司签订了抵押合同；戊公司作为保证人与丁公司签订了保证合同，保证合同未约定保证方式；丁公司与丙、戊公司未约定行使担保权利的顺序。

丙公司和丁公司约定的借款期限届满后，丙公司未能清偿借款。丁公司拟行使抵押权，发现丙公司因拖欠辛公司10万元仓储费用，抵押车辆在前往辛公司提取仓储物时，被辛公司留置。丁公司主张就被留置车辆行使抵押权，理由如下：

(1)辛公司扣留车辆，与其享有的仓储费债权不属于同一法律关系，故辛公司无权留置车辆；

(2)即使辛公司有权留置车辆，因抵押权设立在先，丁公司有权优先行使抵押权。

丁公司要求保证人戊公司承担连带保证责任，戊公司抗辩如下：

(1)该借款债权还存在抵押担保，丁公司应先实现抵押权；

(2)对于抵押担保不足清偿的部分，戊公司只承担一般保证责任，即承担丙公司财产不足以清偿借款部分的补充保证责任。

要求：根据上述资料和合同、担保法律制度的规定，不考虑其他因素，回答下列问题。

(1)融资租赁期间，该精密仪器归谁所有？说明理由。

(2)丙公司向丁公司借款的本金是多少？说明理由。

(3)丁公司主张行使抵押权的理由(1)是否符合法律规定？说明理由。

(4)丁公司主张行使抵押权的理由(2)是否符合法律规定？说明理由。

(5)戊公司的抗辩理由(1)是否成立？说明理由。

(6)戊公司的抗辩理由(2)是否成立？说明理由。

【答案】(1)融资租赁期间，该精密仪器归丙公司所有。根据规定，在融资租赁期间，出租人享有租赁物的所有权。

(2)丙公司向丁公司的借款本金为90万元。根据规定，借款的利息不得预先在本金中扣除。利息预先在本金中扣除的，应当按照实际借款数额返还借款并计算利息。

(3)丁公司主张行使抵押权的理由(1)不符合法律规定。根据规定，债权人留置的动产，应当与债权属于同一法律关系，但企业之间留置的除外。

(4)丁公司主张行使抵押权的理由(2)不符合法律规定。根据规定，同一动产上已设立抵押权或者质权，该动产又被留置的，留置权人优先受偿。

(5)戊公司的抗辩理由(1)成立。根据规定，被担保的债权既有物的担保又有人的担保，债务人不履行到期债务或发生当事人约定的实现担保物权的情形，债权人应当按照约定实现债权；没有约定或者约定不明确，债务人自己提供物的担保的，债权人应当先就该物的担保实现债权。

(6)戊公司的抗辩理由(2)不成立。根据规定，当事人对保证方式没有约定或者约定不明确的，按照连带责任保证承担保证责任。

【解析】【解题思路】

(1)本题目考核融资租赁合同的知识点。（1）针对租赁物的归属问题还应掌握：①在租赁期间，承租人破产的，租赁物不属于承租人的破产财产。②租赁期间届满，出租人和承租人对租赁物的归属没有约定或者约定不明确，可以协议补充，不能达成补充协议的依照《中华人民共和国合同法》有关规定仍不能确定的，租赁物的所有权归出租人。

(2)本题目考核借款合同的知识点。借款合同中预扣利息的问题，题目中表明：借款期限6个月，利息10万元，在本金中预扣。丁公司实际支付丙公司90万元。根据规定：利息预先在本金中扣除的，应当按照实际借款数额返还借款并计算利息。

(3)本题目考核留置的知识点。留置权的行使条件：①留置权是指债务人不履行“到期"债务，债饵人可以留置已经“合法占有”的债务人的“动产”，并有权就该动产优先受偿。②债权人留置的动产，应当与债权属于“同一法律关系”，但企业之间留置的除外。

(4)本题目考核留置的知识点。留置的问题有以下几点内容需要掌握：①留置担保的范围包括主债权及利息、违约金、损害赔偿金、留置物保管费用和实现留置权的费用。②债务人可以请求留置权人在债务履行期届满后行使留置权；留置权人不行使的，债务人可以请求人民法院拍卖、变卖留置财产。③同一动产上已设立抵押权或者质权，该动产又被留置的，留置权人优先受偿。④留置权人与债务人应当"约定”留置财产后的债务履行期间；没有约定或者约定不明确的，留置权人应当给债务人“2个月以上”的履行债务期间，但鲜活易腐等不易保管的动产除外。债务人逾期未履行的，留置权人可以与债务人协议以留置财产折价，也可以就拍卖、变卖留置财产所得的价款优先受偿。

(5)本题目考核保证的知识点。人保+物保即被担保的债权既有物的担保又有人的担保的，债务人不履行到期债务或者发生当事人约定的实现担保物权的情形，债权人应当按照约定实现债权；没有约定或者约定不明确：①债务人自己提供物的担保的，债权人应当先就该物的担保实现债权；②第三人提供物的担保的，债权人可以就物的担保实现债权，也可以要求保证人承担保证责任。提供担保的第三人承担担保责任后，有权向债务人追偿。

（6）本题目考核保证的知识点。①一般保证的保证人享有先诉抗辩权，连带责任保证的保证人则不享有先诉抗辩权。②当事人对保证方式没有约定或者约定不明确的，按照连带责任保证承担保证责任。

14.多选题

下列各项涉及外币业务的账户中，企业因汇率变动需于资产负债表日对其记账本位币余额进行调整的有()。

问题1选项

A.固定资产

B.长期借款

C.应收账款

D.应付债券

【答案】B;C;D

【解析】选项A，固定资产是历史成本计量的非货币性资产，资产负债表日不需要调整其记账本位币金额。

15.案例题

甲公司适用的所得税税率为25%。相关资料如下：

资料一：2010年12月31日，甲公司以银行存款44000万元购入一栋达到预定可使用状态的写字楼，立即以经营租赁方式对外出租，租期为2年，并办妥相关手续。该写字楼的预计可使用寿命为22年，取得时成本和计税基础一致。

资料二：甲公司对该写字楼采用公允价值模式进行后续计量。所得税纳税申报时，该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为2000万元。

资料三：2011年12月31日和2012年12月31日，该写字楼的公允价值分别45500万元和50000万元。

材料四：2012年12月31日，租期届满，甲公司收回该写字楼，并供本公司行政管理部门使用。甲公司自2013年开始对写字楼按年限平均法计提折旧，预计使用寿命20年，在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为2000万元。材料五：2016年12月31日，甲公司以52000万元出售该写字楼，款项收讫并存入银行。假定不考虑所得所得税外的税费及其他因素。

（1）甲公司2010年12月31日购入并立即出租该写字楼的相关会计分录。

（2）编制2011年12月31日投资性房地产公允价值变动的会计分录。

（3）计算确定2011年12月31日投资性房地产账面价值、计税基础及暂时性差异（说明是可抵扣暂时性差异还是应纳税暂时性差异）；并计算应确认的递延所得税资产或递延所得税负债的金额。

（4）2012年12月31日，租赁到期时的会计分录。

（5）计算确定2013年12月31日该写字楼的账面价值、计税基础及暂时性差异（说明是可抵扣暂时性差异还是应纳税暂时性差异）；并计算递延所得税资产或递延所得税负债的余额。

（6）编制出售固定资产的会计分录。【答案】

借：投资性房地产44000

贷：银行存款44000

（2）借：投资性房地产1500

贷：公允价值变动损益1500

（3）2011年12月31日投资性房地产账面价值为45500万元，计税基础=44000-2000=42000（万元），应纳税暂时性差异=45500-42000=3500（万元），应确认递延所得税负债=3500×25%=875（万元）。

（4）借：固定资产50000

贷：投资性房地产45500

公允价值变动损益4500

（5）2013年12月31日该写字楼的账面价值=50000-50000/20=47500（万元），计税基础=44000-2000×3=38000（万元），应纳税暂时性差异=47500-38000=9500（万元），递延所得税负债余额=9500×25%=2375（万元）。

（6）借：固定资产清理40000

累计折旧10000

贷：固定资产50000

借：银行存款52000

贷：固定资产清理40000

营业外收入12000【解析】暂无解析。16.判断题

符合资本化条件的资产在构建过程中发生了正常中断，且中断时间连续超过一个月的，企业应暂停借款费用资本化。

问题1选项

A.对

B.错

【答案】B

【解析】符合资本化条件的资产在构建过程中发生非正常中断，且中断时间连续超过3个月的，企业应暂停借款费用资本化。17.多选题

下列各项外币金融资产事项中，会导致企业产生直接计入所有者权益的利得或损失有（

）。

问题1选项

A.指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的股票投资的公允价值变动

B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债券投资的汇兑差额

C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的债券投资的公允价值变动

D.指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的股票投资的汇兑差额

【答案】A;D

【解析】产生直接计入所有者权益的利得或损失是指相关交易或事项的发生引起其他综合收益的变动，选项A，计入其他综合收益;选项B，计入财务费用;选项C，计入公允价值变动损益;选项D,计入其他综合收益。选项A和D正确。

18.多选题

根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税征收管理的表述中，正确的有（

）。

问题1选项

A.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，以机构、场所所在地为纳税地点

B.居民企业在中国境内设立不具有法人资格营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税

C.企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税

D.企业在一个纳税年度中间开业，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以满12个月时为一个纳税年度

【答案】A;B;C

【解析】本题考核企业所得税的征收管理的知识点。选项D:企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度，而不是应当以满12个月时为一个纳税年度。

19.单选题

甲与乙签订借款合同，并约定由乙将自己的钻戒出质给甲、但其后乙并未将钻戒如约交付给甲，而是把该钻戒卖给了丙。丙聚是钻戒后，与甲因该钻戒权利归属发生纠纷。根据《物权法》与《合同法》的规定，下列关于该钻戒权利归属的表述中，正确的是（

）。

问题1选项

A.丙不能取得该钻戒的所有权，因为该钻戒已质押给甲

B.丙能取得该钻戒的所有权，但甲可依其质权向丙追偿

C.丙能取得该钻戒的所有权，甲不能向丙要求返还该钻戒

D.丙能否取得该钻戒的所有权，取决于甲同意与否

【答案】C

【解析】本题考核“质押合同”知识点。根据规定，质权自出质人交付质押财产时设立。本题中，乙并未向甲交付钻戒，因此质权并未设立，而乙将钻戒给丙，丙取得了钻戒所有权，甲不能要求返还该钻戒。

20.判断题

一般纳税人从按照简易计税方法依照3%征收率计算增值税的小规模纳税人购入农产品，取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的增值税额抵扣进项税额。（

）

问题1选项

A.对

B.错

【答案】B

【解析】本题考核一般计税方法应纳税额的计算的知识点。一般纳税人从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和10%的扣除率计算进项税额。

21.单选题

甲企业打算投资一个项目，目前的流动资产为100万元，流动负债为60万元。该项目投资之后，流动资产需要达到150万元，流动负债需要达到80万元，则为该项投资垫支的营运资金为（）万元。

问题1选项

A.70

B.50

C.30

D.20

【答案】C

【解析】为某项投资垫支的营运资金是追加的流动资产扩大量与结算性流动负债扩大量的净差额。为该项投资垫支的营运资金=(150-100)-(80-60)=30(万元)

22.多选题

企业为取得合同而发生的由企业负担的下列支出，应当在发生时计入当期损益的有（

）

问题1选项

A.投标活动交通费

B.尽职调查发生的费用

C.招标文件购买费

D.投标文件制作费

【答案】A;B;C;D

【解析】企业为取得合同发生的增量成本，预期能够收回的，应当确认为资产(合同取得成本)。无论是否取得合同均会发生的差旅费、投标费、律师尽职调查费、为准备投标资料发生的相关费用等，应当在发生时计入当期损益。因此ABCD均当选。

23.判断题

事业单位摊销的无形资产价值，应相应减少净资产中非流动资产基金的金额。

问题1选项

A.对

B.错

【答案】A

【解析】对无形资产摊销应按照实际计提金额，借计“非流动资产基金——无形资产”。24.案例题

2016年，甲公司以定向增发股票方式取得了甲公司的控制权，但不够成反向购买。本次投资前，甲公司不持有乙公司的股份，且与乙公司不存在关联方关系。甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致。相关资料如下：

资料一：1月1日，甲公司定向增发每股面值为1元、公允价值为12元的普通股股票1500万股，取得乙公司80%有表决权的股份，能够对乙公司实施控制，相关手续已于当日办妥。

资料二：1月1日，乙公司可辨认净资产的账面价值为18000万元，其中，股本5000万元，资本公积3000万元，盈余公积1000万元，未分配利润9000万元。除销售中心业务大楼的公允价值高于账面价值2000万元外，其余各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相同。

资料三：1月1日，甲、乙公司均预计销售中心业务大楼尚可使用10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。

资料四：5月1日，甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为600万元的产品，销售价格为800万元。至当年年末，乙公司已将该批产品的60%出售给非关联方。

资料五：12月31日，甲公司尚未收到乙公司所欠上述货款，对该应收账款计提了坏账准备16万元。

资料六：乙公司2016年度实现的净利润为7000万元，计提盈余公积700万元，无其他利润分配事项。假设不考虑增值税、所得税等相关税费及其他因素。

(1)编制甲公司2016年1月1日取得乙公司80%股权的相关会计分录。

(2)编制甲公司2016年1月1日合并工作底稿中对乙公司有关资产的相关调整分录。

(3)分别计算甲公司2016年1月1日合并资产负债表中，商誉和少数股东权益的金额。

(4)编制甲公司2016年1月1日与合并资产负债表相关的抵销分录。

(5)编制甲公司2016年12月31日与合并资产负债表、合并利润表相关的调整和抵销分录。【答案】

(1)2016年1月1日，甲公司会计分录如下：

借：长期股权投资18000

贷：股本1500

资本公积——股本溢价16500

(2)会计分录：借：固定资产2000

贷：资本公积2000

(3)商誉=18000-(18000+2000)×80%=2000(万元)。少数股东权益=(18000+2000)×20%=4000(万元)。(4)会计分录：借：股本5000

资本公积5000

盈余公积1000

未分配利润9000

商誉2000

贷：长期股权投资18000

少数股东权益4000

(5)会计分录：

借：固定资产2000

贷：资本公积2000

借：销售费用200

贷：固定资产——累计折旧200

调整后的乙公司净利润=7000-200=6800(万元)，甲公司确认投资收益=6800×80%=5440(万元)。

会计分录：

借：长期股权投资5440

贷：投资收益5440

借：股本5000

资本公积5000

盈余公积1700

期末未分配利润15100

商誉2000

贷：长期股权投资23440

少数股东权益5360

借：投资收益5440

少数股东损益1360

期初未分配利润9000

贷：期末未分配利润15100

提取盈余公积7000

借：营业收入800

贷：营业成本800

借：营业成本80

贷：存货80

借：应付账款800

贷：应收账款800

借：应收账款——坏账准备16

贷：资产减值损失16【解析】暂无解析。25.单选题

根据增值税法律制度的规定，下列情形中，不属于我国增值税征税范围的是（

）。

问题1选项

A.境外单位德国某公司转让专利权供我国某公司在北京使用

B.境外单位法国某酒店为我国科研团队提供在巴黎的住宿服务

C.境外单位美国某公司为我国某公司在上海的楼宇提供装饰服务

D.境外单位日本某公司出租设备供我国某公司在广州使用

【答案】B

【解析】本题考核增值税的征税范围的知识点。选项B:境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务，不属于在境内销售服务，不属于我国增值税的征税范围。选项ACD:都是在我国境内发生或者使用的，所以都属于增值税的征税范围。

下列情形不属于“在境内”销售服务或者无形资产，不征收增值税：

（1）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。

（2）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产。

（3）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。

（4）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

26.问答题

【资料二】甲公司将一幢自有二层楼房租赁给乙公司作为经营用房，双方签订租赁合同，合同约定：租赁期限自2006年1月1日至2009年12月31日，租金为每月5000元，在每月初的前3天支付上月的租金。合同未约定房屋维修责任的承担以及是否可以转租等问题。2007年3月，甲公司有意出售该租赁楼房，因乙公司无意购买，甲公司遂将租赁楼房给丙企业，丙企业取得租赁楼房所有权后，以自己不是租赁合同当事人为由向乙公司表示要解除租赁合同，乙公司不同意解除合同，但愿意每月增加租金1000元，丙企业表示同意。2007年8月，租赁楼房的部分门窗自然损坏，乙公司要求丙企业修理，丙企业丙一直未予理睬，乙公司自行找某装修企业维修，为此支付维修费用4000元。2007年10月，乙公司另购买了一办公大楼。遂将其所租赁楼房转租给丁企业。丙企业于2008年1月3日得知转租事实后，以不得转租为由向乙公司主张解除租赁合同并要求乙公司支付上月未交付租金6000元，乙公司表示，维修费用可以抵销4000元租金，只愿意再支付2000元，但不同意解除租赁合同。要求：根据《合同法》的有关规定，回答下列问题：

乙公司可否以维修费用抵销4000元租金？简要说明理由。【答案】乙公司可以维修费用抵销4000元租金。根据规定，承租人在租赁物需要维修时可以要求出租人在合理期限内维修。出租人未履行维修义务的，承租人可以自行维修，维修费用由出租人负担。本题中，租赁楼房的部分门窗自然损坏，丙公司一直未履行维修义务，乙公司自行找某装修企业维修的费用4000元应当由出租人丙企业负担，乙公司可以以维修费用抵销4000元租金。【解析】本题考核“租赁合同当事人的权利和义务”知识点。27.单选题

某公司发行优先股，面值总额为8000元，年股息率为8%，股息不可税前抵扣，发行价格为10000元，发行费用占发行价格的2%，则该优先股的资本成本为（）。

问题1选项

A.8.16%

B.6.4%

C.8%

D.6.53%

【答案】D

【解析】该优先股的资本成本率=8000*8%/[10000*（1-2%）]=6.53%

28.判断题

在建工程出现减值迹象，企业预计其未来现金流量时，应当包括预期为使其达到预定可使用状态而发生的全部现金流出数。（

）

问题1选项

A.对

B.错

【答案】A

29.单选题

某企业的营业净利率为20%，总资产净利率为30%，则总资产周转率为（

）。

问题1选项

A.1.5

B.0.1

C.0.67

D.0.5

【答案】A

【解析】总资产周转率=总资产净利率/营业净利率=30%/20%=1.5。

30.案例题

甲公司系增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提法定盈余公积。甲公司2016年度财务报告批准报出日为2017年3月5日，2016年度所得税汇算清缴于2017年4月30日完成，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，相关资料如下：

资料一：2016年6月30日，甲公司尚存无订单的W商品500件，单位成本为2.1万元/件，市场销售价格为2万元/件，估计销售费用为0.05万元/件。甲公司未曾对W商品计提存货跌价准备。资料二：2016年10月15日，甲公司以每件1.8万元的销售价格将500件W商品全部销售给乙公司，并开具了增值税专用发票，商品已发出，付款期为1个月，甲公司此项销售业务满足收入确认条件。资料三：2016年12月31日，甲公司仍未收到乙公司上述货款，经减值测试，按照应收账款余额的10%计提坏账准备。资料四：2017年2月1日，因W商品质量缺陷，乙公司要求甲公司在原销售价格基础上给予10%的折让，当日，甲公司同意了乙公司的要求，开具了红字增值税专用发票，并据此调整原坏账准备的金额。假定上述销售价格和销售费用均不含增值税，且不考虑其他因素。

（1）计算甲公司2016年6月30日对W商品应计提存货跌价准备的金额，并编制相关会计分录。（2）编制2016年10月15日销售商品并结转成本的会计分录。

（3）计算2016年12月31日甲公司应计提坏账准备的金额，并编制相关分录。

（4）编制2017年2月1日发生销售折让及相关所得税影响的会计分录。

（5）编制2017年2月1日因销售折让调整坏账准备及相关所得税的会计分录。

（6）编制2017年2月1日因销售折让结转损益及调整盈余公积的会计分录。【答案】（1）W商品成本=500×2.1=1050（万元）；W商品可变现净值=500×（2-0.05）=975（万元）；

计提存货跌价准备的金额=1050-975=75（万元）。

借：资产减值损失75

贷：存货跌价准备75

（2）借：应收账款1053

贷：主营业务收入900（1.8×500）

应交税费——应交增值税（销项税额）153

借：主营业务成本975

存货跌价准备75

贷：

库存商品1050

（3）借：资产减值损失105.3

贷：坏账准备105.3

借：递延所得税资产26.33

贷：所得税费用26.33

（4）借：以前年度损益调整——主营业务收入90

应交税费——应交增值税（销项税额）15.3

贷：应收账款105.3

借：应交税费——应交所得税22.5

贷：以前年度损益调整——所得税费用22.5

（5）借：坏账准备10.53

贷：以前年度损益调整——资产减值损失10.53

借：以前年度损益调整——所得税费用2.63

贷：递延所得税资产2.63

（6）以前年度损益调整借方金额=90-22.5-10.53+2.63=59.6（万元）。

借：利润分配——未分配利润59.6

贷：以前年度损益调整59.6

借：盈余公积5.96

贷：利润分配——未分配利润5.96【解析】暂无解析。31.判断题

在固定资产投资决策中,当税法规定的净残值和预计净残值不同吋,终结期现金流量的计算一般应考虑所得税的影响。（

）

问题1选项

A.对

B.错

【答案】A

【解析】固定资产变现净损益对现金净流量的影响=（账面净残值-预计的净残值）×所得税税率，所以本题说法正确。

32.多选题

下列选项中，将影响企业以摊余成本计量的金融资产处置损益的有（

）

问题1选项

A.账面价值

B.支付给代理机构的佣金

C.卖价

D.缴纳的印花税

【答案】A;B;C;D

【解析】资产处置损益=实际收到价款账面价值-卖价-销售费用账面价值，因此选项ABCD均正确。

33.多选题

下列关于政府会计要素的表述中，正确的有（）。

问题1选项

A.资产是指政府会计主体过去的经济业务或者事项形成的，由政府会计主体控制的，预期能够产生服务潜力或者带来经济利益流入的经济资源

B.负债是指政府会计主体过去的经济业务或者事项形成的，预期会导致经济资源流出政府会计主体的现时义务

C.净资产是指政府会计主体资产扣除负债后的净额

D.收入是指报告期内导致政府会计主体净资产增加的，含有服务潜力或者经济利益的经济资源的流入

【答案】A;B;C;D

【解析】选项A应该采用成本与可变现净值孰低进行减值测试;选项BC属于企业会计准则——第八号资产减值包含的资产，采用可收回金额与账面价值孰低的方法;选项D，应当采用“预期信用损失法”进行减值测试。

34.判断题

个人独资企业人在申请企业设立登记时，未明确以其家底共有财产作为个人出资的，在个人独资企业财产不足以清偿债务时，可不以其家庭共有财产对企业债务承担无限责任。（）

问题1选项

A.对

B.错

【答案】A

【解析】根据规定，个人独资企业投资人在申请企业设立登记时明确以其家庭共有财产作为个人出资的，应当依法以家庭共有财产对企业债务承当无限责任35.案例题

甲企业是某公司下属的一个独立分厂，该企业仅生产并销售W产品，2018年有关预

算与考核分析资料如下:

资料一：W产品的预计产销量相同，2018年第一至第四季度的预计产销量分别为100件、200件、300件和400件，预计产品销售单价为1000元/件。预计销售收入中，有60%在本季度收到现金，40%在下一季度收到现金。2017年年末应收账款余额为80000元。不考虑增值税及其他因素的影响。

资料二：2018年年初材料存货量为500千克，每季度末材料存货量按下一季度生产需用量的10%确定。单位产品用料标准为10千克/件，单位材料价格标准为5元/千克。材料采购款有50%在本季度支付现金，另外50%在下一季度支付。

资料三：企业在每季度末的理想现金余额是50000元，且不得低于50000元。如果当季度现金不足，则向银行取得短期借款;如果当季度现金溢余，则偿还银行短期借款。短期借款的年利率为10%，按季度偿付利息。借款和还款的数额须为1000元的整数倍。假设新增借款发生在季度初，归还借款发生在季度末。2018年第一季度，在未考虑银行借款情况下的现金余额(即现金余缺)为26700元。假设2018年初，企业没有借款。

资料四：2018年年末，企业对第四季度预算执行情况进行考核分析。第四季度W产品的实际产量为450件，实际材料耗用量为3600千克，实际材料单价为6元/千克。

(1)根据资料一，计算:①w产品的第一季度现金收入；②资产负债表预算中应收账款的年末数。

(2)根据资料一和资料二，计算：①第一季度预计材料期末存货量；②第二季度预计材料采购量；③第三季度预计材料采购金额。

(3)根据资料三，计算第一季度现金预算中：①取得短期借款金额；②短期借款利息金额；

③期末现金余额。

(4)根据资料一、资料二和资料四，计算第四季度材料费用总额实际数与预算数之间的差额。

(5)根据资料一、资料二和资料四，使用连环替代法，依次计算第四季度下列因素变化对材料费用总额实际数与预算数之间差额的影响：①产品产量；②单位产品材料消耗量；③单位材料价格。

【答案】（1）①w产品的第一季度现金收入=80000+100*1000*60%=14000(元)；②资产负债表预算中应收账款的年末数=400*1000*40%=160000(元)

（2）①第一季度预计材料期末存货量=200*10%*10=200(千克)

②第二季度预计材料采购量=(200+300*10%-20)*10=2100(千克)

③第三季度预计材料采购金额=(300+400*10%-300*10%)*10*5=15500(元)••

(3)①设取得短期借款金额为X元，则26700+X-X*10%÷12*3≥50000

求得X≥23897.44(元)因カ借款和还款数额须为1000元的整数倍，所以，取得短期借款金額=24000(元)；

②短期借款利息金额=24000*10%/12*3=600(元)；

③期末现金余额=26700+24000-600=50100(元)

(4)第四季度材料费用总额实际数=3600*6=21600(元)

第四季度材料费用总额预算数=400*10*5=20000(元)

第四季度材料费用总额实际数与预算数之间的差额=21600-20000=1600(元)

(5)第四季度材料费用总额预算数=400*10*5=20000(元)

第四季度材料费用总额实际数=450*(3600/450)*6=21600(元)

替换产品产量:：450*10*5=22500(元)

替换单位产品材料消耗量：450*3600/450*5=18000(元)

替换单位产品价格：450*3600/450*6=21600(元)

替换产品产量对材料费用总额实际数与预算数之间差额的影响：22500-20000=2500(元)

替换单位产品材料消耗量对材料费用总额实际数与预算数之间差额的影响：

18000-22500=-4500(元)；

替换单位产品价格对材料费用总额实际数与预算数之间差额的影响：

21600-18000=3600(元)。

36.单选题

下列关于公司股东出资方式的表述中，不符合公司法律制度规定的是（

）。

问题1选项

A.股东可以用债权出资

B.股东可以用股权出资

C.股东可以用非专利技术出资

D.股东可以用劳务出资

【答案】D

【解析】本题考核“股东出资方式”知识点。根据规定，劳务出资是普通合伙人特有的出资方式，因此选项D的说法是错误的。

37.判断题

个体户郑某向林某借款10万元，以自有的生产机器一台抵押于林某，且办理了抵押登记，其后，郑某因违规操作致使该机器破坏，送至甲修理厂修理，后因郑某无力向林载偿还借款和向甲修理厂支付修理费而发生纠纷，由于抵押权办理了登记且先于甲修理厂的留置权成立。所以，林某认为，抵押权应优先于留置权受偿，林某的观点是正确的。（）

问题1选项

A.对

B.错

【答案】B

【解析】根据规定，同一动产上已设立抵押权或质