2022年职业考证-会计-中级会计职称考试名师押题精选卷I（带答案详解）试卷号56

住在富人区的她2022年职业考证-会计-中级会计职称考试名师押题精选卷I（带答案详解）（图片可根据实际调整大小）题型12345总分得分一.综合题(共50题)1.判断题

对于很可能给企业经济利益的或有资产，企业应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等。

问题1选项

A.对

B.错

【答案】A

【解析】企业通常不应当披露或有资产，但或有资产很有可能给企业带来经济利益的，应当披露形成的原因、预计产生的财务影响等。2.多选题

根据《票据法》的规定，下列情形中，属于汇票背书行为无效的有（）。

问题1选项

A.附有条件的背书

B.只将汇票金额的一部分进行转让的背书

C.将汇票金额分别转让给予二人或二人以上的背书

D.背书人在汇票上记载“不得转让”，其后手又进行背书转让的

【答案】B;C

【解析】本题考核“汇票的背书”知识点。根据规定，附有条件的背书，条件无效，背书有效，因此选项A不选；背书人在汇票上记载“不得转让”，其后手又进行背书转让的，原背书人对后手的被背书人不承担票据责任，背书本身还是有效的，因此选项D不选。

3.单选题

某投资项目需要在第一年年初投资840万元，寿命期为10年，每年可带来营业现金流量180万元，已知按照必要收益率计算的10年期年金现值系数为7.0,则该投资项目的年金净流量为（

）万元。

问题1选项

A.60

B.120

C.96

D.126

【答案】A

【解析】年金现金净流量=(-840+180×7)/7=60(万元)

4.多选题

甲公司系增值税一般纳税人,下列各项中,应计入进口原材料入账价值的有（

）

问题1选项

A.入库前的仓储费

B.关税

C.进口环节进项税抵扣

D.购买价款。

【答案】A;B;D

【解析】选项C可抵扣的进项税直接计入"应交税费一应交增值税(进项税)"科目进行抵扣,不可以计入进口材料的入账价值。

5.计算题

甲公司对投资性房地产采用公允价值模式后续计量，2X16年至2X18年与A办公楼相关的交易或事项如下:资料一:2X16年6月30日，甲公司以银行存款12000万元购入A办公楼，并于当日出租给乙公司使用且已办妥相关手续，租期2年，年租金为500万元，每半年收取一次。

资料二:2X16年12月31日，甲公司收到首期租金250万元并存入银行。2X16年12月31日，该办公楼的公允价值为11800万元。

资料三:2X18年6月30日，该办公楼租赁期满，甲公司将其收回并交付给本公司行政管理部门使用。当日，该办公楼的账面价值与公允价值均为11500万元，预计尚可使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。

要求“投资性房地产”科目应写出必要的明细科目)要求:

（1）编制甲公司2X16年6月30日购入A办公楼并出租的会计分录。

（2）编制甲公司2X16年12月31日收到A办公楼租金的会计分录。

（3）编制甲公司2X16年12月31日A办公楼公允价值变动的会计分录。

（4）编制甲公司2X18年6月30日将A办公楼收回并交付给本公司行政管理部门使用的会计分录。

（5）计算甲公司对A办公楼应计提的2X18年下半年折旧总额，并编制相关会计分录。

【答案】(1)2X16年6月30日

借:投资性房地产——成本12000

贷:银行存款12000

(2)2X16年12月31日

借:银行存款250

贷:其他业务收入250

(3)2X16年12月31日

借:公允价值变动损益200

贷:投资性房地产——公允价值变动200

(4)2X18年6月30日

借:固定资产11500

投资性房地产——公允价值变动200

公允价值变动损益300

贷:投资性房地产——成本12000

(5)甲公司对A办公楼应计提的2X18年下半年折旧总额=11500/20X6/12=287.5(万元)。

借:管理费用287.5

贷:累计折旧287.5

6.判断题

（新教材已删除）被认定为融资租赁的售后租用交易，售价支资产账面价之间的差应当一次计入当期损益。

问题1选项

A.对

B.错

【答案】B

7.判断题

在除息日之前进行交易的股票的价格低于在除息日之后进行交易的股票的价格。()

问题1选项

A.对

B.错

【答案】B

【解析】本题考核的是除息日。除息日是指领取股利的权利与股票相互分离的日期。在除息日之前股利权从属于股票，即持有股票者享有领取本次股利的权利；从除息日开始，领取股利的权利与股票相分离，新购入股票的股东不能分享本次股利。因此在除息日之前进行交易的股票的价格高于在除息日之后进行交易的股票价格，其原因主要在于前者股票的价格包含应得的本次股利收入。

8.判断题

以换出固定资产公允价值为基础计量换入无形资产入账价值的非货币性资产交换，换出固定资产的公允价值与其账面价值之间的差额计入当期损益。（

）

问题1选项

A.对

B.错

【答案】B

【解析】以换出固定资产公允价值为基础计量换入无形资产入账价值,说明是以公允价值计量的非货币性资产交换，换出固定资产的公允价值与账面价值之间的差额计入资产处置损益。

9.多选题

企业委托一地非金银首饰的应税消费品，收回后直接用于销售，不考虑其他，下列应计入收回的已加工产品成本的有（

）

问题1选项

A.收回委托加工产品时支付的运杂费

B.委托加工耗用原材料后，材料的实际成本

C.支付给受托方由受托方代收代缴消费税

D.支付的加工费

【答案】A;B;C;D

10.问答题

2007年7月1日，甲钢铁公司（以下简称甲公司）向乙建筑公司（以下简称乙公司）发函，其中有甲公司生产的各种型号钢材的数量，价格表和一份订货单，订货单表明：各型号钢材符合行业质量标准，若乙公司在8月15日前价格表购货，甲公司将满足供应，并负责运送至乙公司所在地，交货进付款。7月10日，乙公司复函称：如果Ａ型号钢材每吨价格下降200元，我公司愿购买3000吨Ａ型号钢材，贵公司如同意，须在7月31日前函告。7月25日，甲公司决定接受乙公司的购买价格，在甲公司作出决定后。同日收到乙公司的撤销函件，表示不再需要购买Ａ型号钢材。7月26日时，甲公司正式发出确认函告知乙公司，表示接受乙公司就Ａ型号钢材的购买数量及价格，并要求乙公司按约定履行合同，乙公司于当日收到甲公司的该确认函。乙公司认为其已给甲公司发出撤销函件，故买卖合同未成立，双方因此发生争议。要求：根据《合同法》的有关规定，回答下列问题：

2007年7月1日，甲公司向乙公司发出的函件是要约还是要约邀请？简要说明理由。【答案】甲公司向乙公司发出的是要约。要约是指希望和他人订立合同的意思表示，要约应具备内容具体确定并表明经受要约人承诺，要约人即受该意思表示约束。本题中，2007年7月1日甲公司向乙公司发出的函件具备订立合同的数量、价格、标的物品种、质量、交货方式等主要条款，并表明了经乙公司同意即受该意思表示的约束。【解析】本题考核“要约”知识点。11.单选题

根据税法规定，甲动漫公司销售其自主开发的动漫软件可享受增值税即征即退政策，2X18年12月10日，该公司收到即征即退的增值税税额40万元。下列各项中，甲公司对该笔退税款的会计处理正确的是（

）。

问题1选项

A.冲减管理费用

B.确认为递延收益

C.确认为其他收益

D.确认为营业外收入

【答案】C

【解析】企业收到即征即退的增值税，属于与收益相关的政府补助，与企业日常销售密切相关，在收到时直接计入其他收益科目核算。

12.单选题

下列各项中，不属于投资性房地产的是（）。

问题1选项

A.已出租的土地使用权

B.按照国家有关规定认定的闲置土地

C.持有并准备增值后转让的土地使用权

D.已出租的建筑物

【答案】B

【解析】按照国家有关规定认定的闲置土地，不属于持有并准备增值后转让的土地使用权，因此不属于投资性房地产。

13.单选题

关于会计基本假设，下列各项表述中不正确的是（）。

问题1选项

A.会计分期假设是权责发生制的产生依据

B.会计分期是持续经营的前提

C.会计主体确认了会计核算的空间范围

D.法律主体必然是一个会计主体，但会计主体不一定是法律主体

【答案】B

【解析】选项B，持续经营是会计分期的前提。

14.判断题

甲股份有限公司在设立期间，发起人向社会公开募集股份。认股人蒋某在填写了认股书后并未如期缴纳股款，为保证公司顺利设立，发起人未经催缴即对蒋某认购的股份另行募集，该募集行为有效。（

）

问题1选项

A.对

B.错

【答案】B

【解析】本题目考核股份有限公司的设立程序。向社会公开募集股份有如下规定：（1）发起人向社会公开募集股份，应当依法报国务院证券监督管理机构核准；（2）发起人向社会公开募集股份，必须公告招股说明书，并制作认股书；（3）发起人向社会公开募集股份，应当由依法设立的证券公司承销，签订承销协议；（4）发起人向社会公开募集股份，应当同银行签订代收股款协议；（5）认股人未按期缴纳所认股份的股款，经公司发起人催缴后在合理期间内仍未缴纳，公司发起人有权对该股份另行募集；认股人延期缴纳股款给公司造成损失的，公司有权请求该认股人承担赔偿责任。

15.多选题

（本题考试大纲已更改，知识点已删除）根据个人独资企业法律制度的规定，下列关于个人独资企业法律特征的表述中，正确的有（

）。

问题1选项

A.个人独资企业可以自己的名义从事民事活动

B.个人独资企业是非法人企业

C.个人独资企业投资人以出资额为限对企业债务承担责任

D.个人独资企业可以由一个外国公民投资设立

【答案】A;B

【解析】（本题考试大纲已更改，知识点已删除）（1）选项AB:个人独资企业虽不具有法人资格，但却是独立的民事主体，可以自己的名义从事民事活动。

（2）选项C:个人独资企业的投资人对企业的债务承担无限责任。

（3）选项D:个人独资企业只能由一个自然人投资，且只能是中国公民。

个人独资企业的法律特征：个人独资企业不具有法人资格，投资人对企业的债务承担无限责任；但个人独资企业却是独立的民事主体，可以自己的名义从事民事活动。投资人为一个自然人，且只能是中国公民（不包括港、澳、台同胞）。

16.问答题

甲银行为增值税一般纳税人，主要提供存款、贷款、货币兑换、基金管理、资金结算、金融商品转让等相关金融服务，2019年第二季度有关经营事项如下:

(1)取得贷款利息收入5300万元(含增值税)，支付存款利息2120万元，取得转贷利息收入1060万元(含增值税)，支付转贷利息424万元。

(2)销售一批公司债券，卖出价848万元(含增值税).已知该批债券买入价742万元(含增值税)，除此之外,无其他金融商品买卖业务，上一纳税期金融商品买买销售额为正差自已纳税。

(3)购进自动存取款机5台，每合单价5.65万元(含增值税),取得增值税专用发票:另外支付购买上述机器的运输费1.09万元(含增值税)，取得增值税专用发票。已知:金融服务增值税税率为6%，交通运输服务增值税税率为9%，销售自动存取款机增值税税率为13%;取得的增值税专用发票均可在当期抵扣。

要求:

根据上述资料和增值税法律制度的规定，不考虑其他因素，回答下列问题(答案中的金额单位用“万元”表示)。

(1)计算事项(1)中甲银行贷款及转贷业务的增值税销项税额

(2)计算事项(2)中甲银行金融商品买卖业务的增值税销项税额。

(3)计算事项(3)中甲银行购进存取款机及支付运费准予抵扣的增值税进项税额。

【答案】(1)答案：贷款服务以贷款利息收入、转贷利息收入计算增值税销项税额。甲银行贷款及转贷业务的增值税销项税额=(5300+1060)/(1+6%)×6%=360(万元)。

[知识点]增值税征税范围、销项税额的确定(P265-P266、P275)

(2)答案：金融商品转让按照卖出价扣除买入价的余额为销售额。甲银行金融商品买卖业务的增值税销项税额=(848-742)/(1+6%)×6%-6(万元)。

[知识点]营改增行业销售额的规定(P275)

答案：甲银行购进存取款机及支付运费准了抵扣的增值税进项税额=5.65×5/(1+13%)×13%+1.09/(1+9%)×9%=3.34(万元)。

【解析】(1)本题考核增值税征税范围、销项税额的知识点。答案：贷款服务以贷款利息收入、转贷利息收入计算增值税销项税额。甲银行贷款及转贷业务的增值税销项税额=(5300+1060)/(1+6%)×6%=360(万元)。

(2)本题考核营改增行业销售额的规定的知识点。答案：金融商品转让按照卖出价扣除买入价的余额为销售额。甲银行金融商品买卖业务的增值税销项税额=(848-742)/(1+6%)×6%-6(万元)。

(3)

本题考核一般计税方法应纳税额的计算知识点。答案：甲银行购进存取款机及支付运费准予的增值税进项税额=5.65×5/(1+13%)×13%+1.09/(1+9%)×9%=3.34(万元)。

17.单选题

下列各项中，属于内部筹资方式的是（）

问题1选项

A.利用留存收益筹资

B.向股东发行新股筹资

C.向企业股东借款筹资

D.向企业职工借款筹资

【答案】A

【解析】内部筹资是指企业通过利润留存而形成的筹资来源。

18.问答题

007年7月1日，甲钢铁公司（以下简称甲公司）向乙建筑公司（以下简称乙公司）发函，其中有甲公司生产的各种型号钢材的数量，价格表和一份订货单，订货单表明：各型号钢材符合行业质量标准，若乙公司在8月15日前价格表购货，甲公司将满足供应，并负责运送至乙公司所在地，交货进付款。7月10日，乙公司复函称：如果Ａ型号钢材每吨价格下降200元，我公司愿购买3000吨Ａ型号钢材，贵公司如同意，须在7月31日前函告。7月25日，甲公司决定接受乙公司的购买价格，在甲公司作出决定后。同日收到乙公司的撤销函件，表示不再需要购买Ａ型号钢材。7月26日时，甲公司正式发出确认函告知乙公司，表示接受乙公司就Ａ型号钢材的购买数量及价格，并要求乙公司按约定履行合同，乙公司于当日收到甲公司的该确认函。乙公司认为其已给甲公司发出撤销函件，故买卖合同未成立，双方因此发生争议。要求：根据《合同法》的有关规定，回答下列问题：

2007年7月10日，乙公司向甲公司回复的函件是否构成承诺？简要说明理由。【答案】乙公司向甲公司回复的函件不构成承诺。根据规定，受要约人对要约的内容做出实质性变更的，为新要约。本题中，乙公司对要约内容中的价格条款进行了变更，属于实质性变更，因此不构成承诺，应为新要约。【解析】本题考核“要约的撤回、撤销与失效”知识点。19.多选题

根据个人独资企业法律制度的规定，下列关于个人独资企业法律特征的表述中，正确的有（）。

问题1选项

A.个人独资企业虽然不具有法人资格，但具有独立承担民事责任的能力

B.个人独资企业是由一个自然人投资的企业，并且自然人只能是中国公民

C.个人独资企业的投资人对企业的债务承担无限责任

D.个人独资企业是独立的民事主体，可以自己的名义从事民事活动

【答案】B;C;D

【解析】本题考核“个人独资企业的概念和特征”知识点。根据规定，个人独资企业不能独立承担民事责任，因此选项A的说法是错误的。

20.多选题

根据保险法律制度的规定，保险金在一定情形下作为被保险人遗产。下列各项中，属于该情形的有（

）。

问题1选项

A.唯一受益人放弃受益权

B.受益人指定不明无法确定

C.唯一受益人故意造成被保险人死亡

D.唯一受益人先于被保险人死亡

【答案】A;B;C;D

【解析】本题考核保险合同里面关于”保险合同的当事人及关系人"的知识点。

（1）受益人故意造成被保险人死亡、伤残、疾病的，或者故意杀害被保险人未遂的，该受益人丧失受益权。（2）我国《中华人民共和国保险法》规定，被保险人死亡后，有下列情形之一的，保险金作为被保险人的遗产，由保险人依照《中华人民共和国继承法》的规定履行给付保险金的义务：①没有指定受益人，或者受益人指定不明无法确定的（选项B）;②受益人先于被保险人死亡，没有其他受益人的（选项D）;③受益人依法丧失受益权或者放弃受益权，没有其他受益人的（选项AC）。

【解题思路】首先是保险金的继承。根据规定，被保险人死亡后有下列情形之一的，保险金作为被保险人的遗产，由保险人依照《中华人民共和国继承法》的规定履行给付保险金的义务：①没有指定受益人，或者受益人指定不明无法确定的；②受益人先于被保险人死亡，没有其他受益人的（受益人与被保险人在同一事件中死亡，且不能确定死亡先后顺序的，推定受益人死亡在先）；③受益人依法丧失受益权或者放弃受益权，没有其他受益人的。

其次是丧失受益权。受益人故意造成被保险人死亡、伤残、疾病的，或者故意杀害被保险人未遂的，该受益人丧失受益权。

21.单选题

关于普通股筹资方式，下列说法错误的是（

）

问题1选项

A.普通股筹资属于直接筹资

B.普通股筹资能降低公司的资本成本

C.普通股筹资不需要还本付息

D.普通股筹资是公司良好的信誉基础

【答案】B

【解析】由于股票投资的风险较大，收益具有不确定性，投资者就会要求较高的风险补偿。因此股票筹资的资本成本较高。

22.多选题

根据合伙企业法律制度的规定，关于有限合伙人未按期足额缴纳出资的法律后果的下列表述中，正确的有（

）。

问题1选项

A.普通合伙人应当承担连带出资责任

B.该有限合伙人应当承担补缴义务

C.其他有限合伙人应当承担连带出资责任

D.该有限合伙人应当对其他合伙人承担违约责任

【答案】B;D

【解析】本题考核有限合伙企业设立的特殊规定。《合伙企业法》规定，有限合伙人应当按照合伙协议的约定按期足额缴纳出资；未按期足额缴纳的，应当承担补缴义务（选项B正确），并对其他合伙人承担违约责任（排除选项AC,选项D正确）。

有限合伙人未按期足额缴纳出资的法律后果问题，主要强调强制补缴，即如果没有按期足额缴纳，需要补缴+承担违约责任。

23.多选题

根据增值税法律制度的规定，向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务中，适用增值税零税率的有（

）。

问题1选项

A.软件服务

B.研发服务

C.知识产权服务

D.合同能源管理服务

【答案】A;B;D

【解析】本题目考核“增值税零税率"的知识点。（1）选项ABD:适用零税率；（2）选项C:境内的单位和个人向境外单位提供的完全在境外消费的知识产权服务，免征增值税。

增值税零税率和免税的个别项目十分相似，属于记忆性考点，容易混淆，没有很好的记忆方法，可以进行理解对比记忆，列出关键字。

适用零税率的情形：

（1）纳税人出口货物；

（2）国际运输服务；

（3）航天运输服务；

（4）向境外单位提供完全在境外消费的部分服务：

研发服务；合同能源管理服务；设计服务；广播影视节目（作品）的制作和发行服务；软件服务；电路设计及测试服务；信息系统服务；业务流程管理服务；离岸服务外包业务；转让技术

24.判断题

政府单位取得无偿调入的无形资产，应当按照该资产的公允价值加上相关税费作为初始成本。（）

问题1选项

A.对

B.错

【答案】B

【解析】无偿调入的无形资产，在财务会计中，按照调出方账面价值加上相关税费，作为初始成本。

25.多选题

在我国，关于短期融资券，正确的有（

）。

问题1选项

A.相对于银行借款，其信用等级要求较高

B.相对于商业信用，其偿还方式比较灵活

C.相对于企业债券，其筹资成本较高

D.相对于银行借款，共一次性筹资金额较大

【答案】A;D

【解析】商业信用，企业能够根据需要，选择决定筹资的金额大小和期限长短，因此选项B错误。短期融资券相对于发行公司债券筹资而言，发行短期融资券的筹资成本较低。选项C错误。

26.判断题

收购期限届满，被收购公司股权分布不符合上市条件，其余仍持有被收购股公司股票的股东，有权向收购人以收购要约的同等条件出售其股票，收购人应当收购。()

问题1选项

A.对

B.错

【答案】A

【解析】本题考核“上市公司收购的法律后果”知识点。收购期限届满，被收购公司股权分布不符合上市条件的，该上市公司的股票应当由证券交易所依法终止上市交易；其余仍持有被收购公司股票的股东，有权向收购人以收购要约同等的条件出售其股票，收购人应当收购。27.判断题

个人独资企业解散后，其债权人在2年内未向原投资人提出偿债请求的，原投资人的偿还责任消失。()

问题1选项

A.对

B.错

【答案】B

【解析】个人独资企业解散后，原投资人对个人独资企业存续期间的债务仍应承担偿还责任，但债权人在5年内未向债务人提出偿债请求的，该责任消灭。

28.单选题

若企业基期固定成本为200万元，基期息税前利润为300万元，则经营杠杆系数为（）。

问题1选项

A.2.5

B.1.67

C.1.5

D.0.67

【答案】B

【解析】经营杠杆系数=（EBIT+F）/EBIT=(200+300)/300=1.67

29.单选题

根据存货的经济订货基本模型，影响经济订货批量的因素是()。

问题1选项

A.购置成本

B.每次订货变动成本

C.固定储存成本

D.缺货成本

【答案】B

【解析】根据存货经济订货批量计算公式可知，存货年需要量、单位变动储存成本、每次订货变动成本都会影响存货经济订货批量计算结果，所以选择B。

30.单选题

2X18年12月20日，甲公司以银行存款200万元外购一项专利技术用于W产品的生产，另支付相关税费1万元，达到预定用途前的专业服务费2万元，宣传W产品广告费4万元。2X18年12月20日，该专利技术的入账价值为（

）万元。

问题1选项

A.203

B.201

C.207

D.200

【答案】A

【解析】外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途所发生的其他支出，所以专利权入账价值=200+1+2-203(万元)。

31.多选题

下列各项中属于债务筹资方式的有（

）。

问题1选项

A.商业信用

B.融资租赁

C.优先股

D.普通股

【答案】A;B

【解析】选项C属于衍生工具筹资；选项D属于股权筹资。

32.单选题

下列各项财务分析指标中，能反映企业发展能力的是（

）。

问题1选项

A.权益乘数

B.资本保值增值率

C.现金营运指数

D.净资产收益率

【答案】B

【解析】选项A反映企业偿债能力；选项C反映企业收益质量；选项D反映企业盈利能力。

33.问答题

2016年，甲、乙公司与张某在A市共同出资设立丙卫浴有限责任公司(下称“丙公司”)，注册资本为1000万元。甲公司、乙公司、张某的出资比例为5:4:丙公司章程对股东表决权行使及股东会议事规则未作特别规定。股东会未授权董事会行使属于股东会的职权。2018年，丙公司发生如下事项:

(1)5月，张某申请丙公司为其个人住房贷款提供担保。为此丙公司召开股东会会议。甲公司、乙公司参加该事项的表决，甲公司同意，乙公司不同意，股东会遂通过为张某个人住房贷款提供担保的决议。

(2)下半年，产品销售额持续下降，丙公司调查发现:非职工代表担任的公司董事田某于2017年与朋友共同出资设立丁卫浴有限责任公司(下称“丁公司”)，并负责丁公司的生产经营:由于T公司的卫浴产品在款式、功能等方面与丙公司产品相差无几，致使丙公司产品销售额下降，丙公司董事会遂作出决议:①将田某从丁公司所得的收入收归内公司所有，②撒销田某公司董事职务。

要求:

根据上述资料和公司法律制度的规定，不考虑其他因素，回答下列问题:

(1)丙公司股东会通过为张某贷款提供担保的决议是否符合法律规定?简要说明理由。

(2)丙公司董事会的决议①是否符合法律规定?简要说明理由。

(3)丙公司董事会的决议②是否符合法律规定?简要说明理由。

【答案】(1)丙公司股东会通过为张某贷款提供担保的决议符合法律规定。根据规定，公司为股东或者实际控制人提供担保的，必须经股东(大)会决议。接受担保的股东或者受实际控制人支配的股东不得参加表决，该项表决由出席会议的其他股东所持表决权的过半数通过。公司章程未对股东表决权行使事项作出特别规定，按照出资比例确定股东表决权。在本题中，接受担保的张某未参加表决，并已经出席会议的甲公司、乙公司所持表决权的5/9通过。

(2)决议①符合法律规定。根据规定，公司董事、高级管理人员不得未经股东会同意，利用职务便利为自己或者他人谋取属于公司的商业机会，自营或者为他人经营与所任职公司同类的业务:公司董事、高级管理人员违反规定所得的收入应当归公司所有。

(3)决议②不符合法律规定。根据规定，股东会有权选举和更换由非职工代表担任的董事、监事。

【解析】本题目考核"公司董事、监事、高级管理人员的资格和义务"的知识点。

(1)丙公司股东会通过为张某贷款提供担保的决议符合法律规定。根据规定，公司为股东或者实际控制人提供担保的，必须经股东(大)会决议。接受担保的股东或者受实际控制人支配的股东不得参加表决，该项表决由出席会议的其他股东所持表决权的过半数通过。公司章程未对股东表决权行使事项作出特别规定，按照出资比例确定股东表决权。在本题中，接受担保的张某未参加表决，并已经出席会议的甲公司、乙公司所持表决权的5/9通过。

(2)决议①符合法律规定。根据规定，公司董事、高级管理人员不得未经股东会同意，利用职务便利为自己或者他人谋取属于公司的商业机会，自营或者为他人经营与所任职公司同类的业务:公司董事、高级管理人员违反规定所得的收入应当归公司所有。

(3)决议②不符合法律规定。根据规定，股东会有权选举和更换由非职工代表担任的董事、监事。

34.判断题

企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护专用设备的，该专用设备投资额的10%可以从企业当年的企业所得税应纳税所'得额中抵免。（

）

问题1选项

A.对

B.错

【答案】B

【解析】本题考核“特别项目税收优惠”的知识点。企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的“应纳税额”中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

应纳税额和应纳税所得额不是一个概念，应纳税额=应纳税所得额x适用税率-减免税额-抵免税额，要注意专用设备投资额的10%是“应纳税额”的抵免，而不是“应纳税所得额”的抵免。

35.单选题

甲公司对其购入债券的业务管理模式是以收取合同现金流量为目标。该债券合同条款规定，在特定日期产生的现全流量，仅为对本全和末偿还本金金额为基础的利息的支付。不考虑其他因素，甲公司应将该债券投资分类为（

）。

问题1选项

A.其他货币资金

B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

D.以摊余成本计量的金融资产

【答案】D

【解析】金融资产同时满足以下条件的，应当分类为以摊余成本计量的金融资产:

(1)企业管理该金融资产的义务模式是以收取合同现金流量为目标;

(2)该金融资产合同条款规定，在特定日期产生的现全流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。

36.案例题

Ａ公司为2004年在上海交易所上市的上市公司，其公司章程中明确规定：公司可对外提供担保，金额在100万元以上1000万元以下的担保，应当经公司董事会决议批准，甲为Ａ公司的董事长，未持有Ａ公司股票。2006年12月，Ａ公司的股价跌入低谷，甲拟购入Ａ公司10万股股票，因自有资金不足，甲向同为Ａ公司董事的乙请求借款200万元。但乙提出：只有在有担保时，才愿意提供借款，甲请求Ａ公司为其借款提供担保。2006年12月20日，Ａ公司召开董事会，Ａ公司共有董事9人，出席会议的有6人（包括甲和乙）。董事会会议讨论了Ａ公司未来经营计划等问题，并讨论了为甲提供担保的问题，董事会认为甲的经济状况良好，信用风险不大，同意为其借款提供担保，在董事会讨论该担保事项和对此决议时，甲和乙均予以回避，且未参与表决，其余4位董事一致投票通过了为甲向乙借款提供担保的决议。2006年12月25日，甲在获得200万元借款之后，以每股22元的价格买入Ａ公司股票10万股，并向公司报告，2007年1月5日，甲以每股26元的价格出售了3万元股股票，并向公司报告。丙在2007年1月5日买入Ａ公司股票1万股，成为Ａ公司的股东，丙从Ａ公司的公告中发现了公司为甲提供担保及甲买卖本公司股票的事情后，于2007年1月9日要求Ａ公司董事会收回甲买卖股票的收益，董事会一直未予以理会。2007年2月12日，丙以自己的名义向人民法院提起了两个诉讼，在第1年诉讼中，丙请求撤销董事会决议，理由是董事会批准公司为甲提供担保的决议只有4位董事同意，不足全体董事过半数；在第2个诉讼中，丙要求甲将股票买卖所得收益上缴给Ａ公司。要求：根据《公司法》、《证券法》的有关规定，回答下列问题：

丙要求甲将股票买卖所得收益上缴给Ａ公司是否符合法律规定？说明理由。【答案】丙要求甲将股票买卖所得收益上缴给Ａ公司符合法律规定。证券法规定，上市公司董事、监事、高级管理人员、持有上市公司股份5％以上的股东，将其持有的该公司的股票在买入后6个月内卖出，或者在卖出后6个月内又买入，由此所得收益归该公司所有，公司董事会应当收回其所得收益。【解析】本题考核“证券交易的一般规定”知识点。37.多选题

下列各项中，应当计入企业固定资产入账价值的有（

）。

问题1选项

A.固定资产建造期间因安全事故连续停工4个月的借款费用

B.满足资本化条件的固定资产改建支出

C.固定资产的日常维修费

D.固定资产的预计弃置费用的现值

【答案】B;D

【解析】固定资产建造期间发生安全事故属于非正常中断，且连续超过3个月，则该停工期间属于费用化期间，相关借款费用应予费用化，不影响建造资产的成本，选项A错误;固定资产的日常修理费用通常不满足固定资产的确认条件，应在发生时直接计入当期损益，选项C错误。

38.判断题

如果各单项资产的β系数不同，则可以通过调整资产组合中不同资产的构成比例改变组合的系统风险。（）

问题1选项

A.对

B.错

【答案】A

【解析】系统风险“不能分散”并不等于说“不能改变”。“不能分散”是说组合的系统风险一定是组合内各资产系统风险的加权平均。但既然是“加权平均”，那“改变权数”当然可以“改变加权平均值”，也就是改变组合的系统风险水平。

39.问答题

【资料二】甲公司将一幢自有二层楼房租赁给乙公司作为经营用房，双方签订租赁合同，合同约定：租赁期限自2006年1月1日至2009年12月31日，租金为每月5000元，在每月初的前3天支付上月的租金。合同未约定房屋维修责任的承担以及是否可以转租等问题。2007年3月，甲公司有意出售该租赁楼房，因乙公司无意购买，甲公司遂将租赁楼房给丙企业，丙企业取得租赁楼房所有权后，以自己不是租赁合同当事人为由向乙公司表示要解除租赁合同，乙公司不同意解除合同，但愿意每月增加租金1000元，丙企业表示同意。2007年8月，租赁楼房的部分门窗自然损坏，乙公司要求丙企业修理，丙企业丙一直未予理睬，乙公司自行找某装修企业维修，为此支付维修费用4000元。2007年10月，乙公司另购买了一办公大楼。遂将其所租赁楼房转租给丁企业。丙企业于2008年1月3日得知转租事实后，以不得转租为由向乙公司主张解除租赁合同并要求乙公司支付上月未交付租金6000元，乙公司表示，维修费用可以抵销4000元租金，只愿意再支付2000元，但不同意解除租赁合同。要求：根据《合同法》的有关规定，回答下列问题：

乙公司可否以维修费用抵销4000元租金？简要说明理由。【答案】乙公司可以维修费用抵销4000元租金。根据规定，承租人在租赁物需要维修时可以要求出租人在合理期限内维修。出租人未履行维修义务的，承租人可以自行维修，维修费用由出租人负担。本题中，租赁楼房的部分门窗自然损坏，丙公司一直未履行维修义务，乙公司自行找某装修企业维修的费用4000元应当由出租人丙企业负担，乙公司可以以维修费用抵销4000元租金。【解析】本题考核“租赁合同当事人的权利和义务”知识点。40.多选题

企业将自用房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日的公允价值与原账面价值的差额，可能影响的财务报表项目有（

）。

问题1选项

A.资本公积

B.其他综合收益

C.公允价值变动收益

D.投资收益

【答案】B;C

【解析】企业将自用房地产转换为以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额计入其他综合收益，公允价值小于账面价值的差额计入公允价值变动损益，选项B和C正确。

41.单选题

（2019年该知识点已变更）甲公司为符合条件的小型微利企业，经主管税务机关核定，2016年度亏损8万元，2017年度亏损3万元，2018年度盈利16万元，无其他需要纳税调整的事项。甲公司2018年度应缴纳的企业所得税税额为（

）万元。

问题1选项

A.1

B.0.5

C.1.6

D.3.2

【答案】B

【解析】本题考核“低税率优惠”的知识点。（1）企业的所得可以弥补以前年度（一般企业为5年内）未弥补的亏损；（2）自2018年1月1日至2020年12月31日，对年应纳税所得额低于100万元（含100万元）的小型微利企业，其所得减按50%计人应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；（3）2018年该小微企业应该缴纳企业所得税=（16-8-3）x50%x20%=0.5（万元）。

（1）自2018年1月1日至2020年12月31日，对年应纳税所得额低于100万元（含100万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

（2）自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计人应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

42.案例题

2X18年9月至12月，甲公司发生的部分交易或事项如下:

资料一:2X18年9月1日，甲公司向乙公司销售2000件A产品，单位销售价格为0.4万元，单位成本为0.3万元，销售货款已收存银行，根据销售合同约定，乙公司在2X18年10月31日之前有权退还A产品，2X18年9月1日，甲公司根据以往经验估计该批A产品的退货率为10%，2X18年9月30日，甲公司对该批A产品的退货率重新评估为5%，2X18年10月31日，甲公司收到退回的120件A产品，并以银行存款退还相应的销售款。

资料二:2X18年12月1日，甲公司向客户销售成本为300万元的B产品，售价400万元己收存银行。客户为此获得125万个奖励积分，每个积分可在2X19年购物时抵减1元，根据历史经验，甲公司估计该积分的兑换率为80%。

资料三:2X18年12月10日，甲公司向联营企业丙公司销售成本为100万元的C产品，售价150万元已收存银行。至2X18年12月31日，该批产品未向外部第三方出售。甲公司在2X17年11月20日取得丙公司20%有表决权股份，当日，丙公司各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同。甲公司采用的会计政策、会计期间与丙公司的相同。丙公司2X18年度实现净利润3050万元。

资料四:2X18年12月31日，甲公司根据产品质量保证条款，对其2X18年第四季度销售的D产品计提保修费。根据历史经验，所售D产品的80%不会发生质量问题;15%将发生较小质量问题，其修理费为销售收入的3%;5%将发生较大质量问题，其修理费为销售收入的6%，2X18年第四季度，甲公司D产品的销售收入为1500万元。,A产品，B产品，C产品转移给客户，控制权随之转移。本题不考虑增值税相关税费及其他因素。

要求:

(1)根据资料一，分别编制甲公司2X18年9月1日确认A产品销售收入并结转销售成本，9月30日重新评估A产品退货率，10月31日实际发生A产品销售退回时的相关会计分录。

(2)根据资料二，计算甲公司2X18年12月1日应确认的收入和合同负债的金额，并编制确认收入、结转成本的分录。

(3)根据资料三，计算甲公司2X18年持有丙公司股权应确认投资收益的金额，并编制相关会计分录。

(4)根据资料四，计算甲公司2X18年第四季度应确认保修费的金额，并编制相关会计分录。

【答案】（1）2x18年9月1日：

借：银行存款800

贷：主营业务收入720

预计负债——应付退货款80

借：主营业务成本540

应收退货成本60

贷：库存商品600

2x18.9.30：

借：预计负债——应付退货款40

贷：主营业务收入40

借：主营业务成本30

贷：应收退货成本30

10月31日：

借：库存商品36

预计负债——应付退货款40

主营业务收入8

贷：主营业务成本6

应收退货成本30

银行存款48

（2）2X18年12月1日奖励积分的单独售价=125*1*80%=100(万元)

商品分摊的交易价格=[400/(400+100)]*400=320(万元)；

积分分摊的交易价格=[100/(400+100)]*400=80(万元)

2X18年12月1日应确认收入为320万元，应确认的合同负债为80万元。

借：银行存款400

贷：主营业务收入320

合同负债80

借：主营业务成本300

贷：库存商品

300

（3）应确认投资收益=[3050-（150-100））*20%]=600万元

借：长期股权投资——损益调整600

贷：投资收益600

（4）保险费=80%*0*1500+15%*3%*1500+5%*6%*1500=11.25万元

借：销售费用11.25

贷：预计负债11.25

43.判断题

在固定股利支付率政策下，各年的股利随着收益的波动而波动，容易给投资者带来公司经营状况不稳定印象。（

）

问题1选项

A.对

B.错

【答案】A

44.多选题

某集团企业选择集权与分权相结合型财务管理体制，下列各项中，通常应当集权的有()。

问题1选项

A.收益分配权

B.日常费用开支审批权

C.对外担保权

D.子公司业务定价权

【答案】A;C

【解析】集权与分权相结合型财务管理体制具体应集中制度制定权，筹资、融资权，投资权，用资、担保权，固定资产购置权，财务机构设置权，收益分配权；分散经营自主权，人员管理权，业务定价权，费用开支审批权。

45.判断题

无追索权保理和到期保理均是保理商承担全部风险的保理方式。()

问题1选项

A.对

B.错

【答案】A

【解析】无追索权保理是指保理商将销售合同完全买断，并承担全部的收款风险；到期保理是指保理商并不提供预付账款融资，而是在赊销到期时才支付，届时不管货款是否收到，保理商都必须向销售商支付货款。

46.多选题

王某借给李某5万元。约定的还款期间届满后，李某未还款。在诉讼时效期间届满前发生的下列事由中，能够导致诉讼时效期间中断的有（

）。

问题1选项

A.李某向王某请求延期还款

B.王某要求李某还款

C.王某向人民法院提起诉讼要求李某还款

D.李某向王某还款1万元

【答案】A;B;C;D

【解析】本题考核诉讼时效。

根据规定，有下列情形之一的，诉讼时效中断，从中断、有关程序终结时起，诉讼时效期间重新计算：

（1）权利人向义务人提出履行请求；

（2）义务人同意履行义务；

（3）权利人提起诉讼或者申请仲裁；

（4）与提起诉讼或者申请仲裁具有同等效力的其他情形。

（1）选项AD:属于义务人同意履行义务，同意履行义务的方式包括义务人作出分期履行、部分履行、请求延期履行、支付利息、提供履行担保等承诺。

（2