2022年会计职称《中级会计实务》试题及答案 四

2022会计职称《中级会计实务》试题及答案四15115个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用28铅笔填涂答题卡中题号1至15信息点。多项选择、错选、不选均不。)东大公司处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为300万元，投资性房地产的账面余额为280万元(其中本钱为260万元，公允价值变动为20万元)，该项投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于账面价值的差额为l5万元，假设不考虑相关税费，处置该项投资性房地产时影响营业利润的金额为( )万元。A.35B.30C.20D.55参考答案：A参考解析：【解析】处置该项投资性房地产时影响营业利润的金额=300-280-20+20+15=35(万元)。20221123403681020221231180020221231日账面价值为()万元。A.1782B.1800C.1900D.1843.5参考答案：A参考解析：【解析】至2022年12月31日累计摊销金额=(2340+36)÷8×2=594(万元);20221231=(2340+36)-594=1782(万元)，可收回金额高于账面价值，不需计提减值准备，账面价值仍为1782万元。A20221120003;20222101006;202231;2022413041202221016A.2022年1月1日B.2022年2月10日C.2022年3月1日D.2022年4月1日参考答案：D参考解析：2022年3月1C41D。AB80%的股权。2022，AB20001000A公司2022年编制合并现金流量表中“分配股利、利润或偿付利息支付的现金〞工程的金额为()万元。A.3000B.2200C.1000D.1200参考答案：B参考解析：【解析】合并现金流量表中“分配股利、利润或偿付利息支付的现金〞工程的金额=2000+1000×20%=2200(万元)。以下关于资产负债表日外币折算的各项表述中，不正确的选项是( )。A.对于外币货币性工程，企业应采用资产负债表日即期汇率进行折算B.可供出售外币非货币性工程，按资产负债表日的即期汇率折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额之间的差额，应计人资本公积C.以外币反映的固定资产工程，在资产负债表日可能会产生汇兑差额D.以本钱与可变现净值孰低计量的外币存货，期末的可变现净值也按外币反映时，确定其期末价值时应考虑汇率影响参考答案：C参考解析：【解析】选项C，以外币反映的固定资产工程，在资产负债表日不应改变其记账本位币金额，不产生汇兑差额。关于财政补助结余的核算，以下说法中不正确的选项是( )。A.事业单位设置“财政补助结余〞科目，核算事业单位滚存的财政补助工程支出结余资金B.年末，对财政补助各明细工程执行情况进行分析，将符合财政补助结余性质的工程余额转入非财政补助结余C.按规定上缴财政补助结余资金，按实际上缴资金数额结转“财政补助结余〞科目D.按规定注销财政补助结余额度的，应按实际注销的资金额度数额结转“财政补助结余〞科目参考答案：B参考解析：【解析】选项B，年末，对财政补助各明细工程执行情况进行分析，将符合财政补助结余性质的工程余额转入财政补助结余。以下关于固定资产的说法中，正确的选项是( )。A.固定资产的报废清理费用，均属于弃置费用B.生产车间的日常维护支出通常应在发生时计入制造费用C.固定资产定期检查发生的大修理费用，符合资本化条件的，计入固定资产本钱D.经营租入固定资产发生的改进支出，应直接计入当期损益参考答案：C参考解析：【解析】选项，一般固定资产的报废清理费用，不属于弃置费用;选项，生产车间的日常维护支出通常应在发生时计入管理费用;选项D以下关于投资性房地产计量的表述中，不正确的选项是( )。A.无论采用公允价值模式还是本钱模式对投资性房地产进行后续计量，均应按照实际本钱进行初始计量B.一般情况下，企业可以同时采用本钱模式和公允价值模式对投资性房地产进行核算C.自行建造投资性房地产的本钱，由建造该项资产到达预定可使用状态前所发生的必要支出构成D.外购投资性房地产的本钱，包括购置价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出参考答案：B参考解析：【解析】选项B，同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式。20226351200201018017%。甲公司该项债务重组影响净损益的金额为( )万元。A.181B.150.4C.215D.140.4参考答案：B参考解析：【解析】甲公司该项债务重组应计入净损益的金额=(351-180-180×17%)+[180-(200-20-10)]=150.4(万元)甲公司相关的账务处理：借：固定资产清理170累计折旧20固定资产减值准备10贷：固定资产200借：应付账款351(300×1.17)贷：固定资产清理180应交税费一应交增值税(销项税额)30.6营业外收入140.4借：固定资产清理10贷：营业外收入10属于自然灾害等非正常原因造成的存货毁损，应将扣除残料处置收入、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿之后的净损失计人( )。A.管理费用B.其他业务本钱C.其他应收款D.营业外支出参考答案：D20221120221186101000310%25%。以下会计处理中，正确的选项是()。A.由于会计政策变更，产生的累积影响数为18.75万元B.由于上述变更，应调整当期所得税费用18.75万元C.上述政策变更，应通过“以前年度损益调整〞科目进行核算D.进行上述变更时，不需确认递延所得税参考答案：A参考解析：625(1000-1000÷8×3700(1000-l000÷10X3)，产生可抵扣暂时7518.75(75×2518.75A借：递延所得税资产18.75(75×25%)贷：盈余公积1.875(18.75×10%)利润分配一未分配利润16.875(18.75×90%)某上市公司2022年度财务会计报告批准报出日为2022年4月20日。该公司在2022年1月1日至4月20日发生的以下事项中.属于资产负债表日后调整事项的是( )。A.发生重大企业合并B.2022年销售的商品100万元，因产品质量问题，客户于2022年2月8日退货C.处置子公司D.202220：B参考解析：B符合调整事ACD企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助，不能直接确认为当期分配，分次记人以后各期的会计科目是()。A.管理费用B.财务费用C.营业外收入D.营业外支出参考答案：C参考解析：【解析】应该在资产使用寿命内平均分摊计入当期收益即营业外收入科目。20221112200可行权条件为销售业绩增长率到达20%;第二年年末的可行权条件为销售业绩两年平均增长16%;10%20221130202212312202220221231202232022123120221231，20222202212022123112%，因此到达可行权状态。当年有3名销售人员离开。那么2022年企业因该股份支付应该确认的费用为( )元。A.2000B.30000C.7000D.9000参考答案：A参考解析：【解析】2022=(12-2-3)×200×30×1/2=21000(元);2022=(12-2-2-3)×200×30-21000-7000=2000(元)。以下有关收入确认的表述中，不正确的选项是( )。A.销售折让、销售退回属于资产负债表日后事项的，适用《企业会计准那么第29号——资产负债表日后事项》B.在销售产品或提供劳务的同时授予奖励积分的，应将奖励积分的公允价值确认为递延收益C.企业同时销售商品和提供劳务，且二者不能区分的，应全部作为销售商品处理D.实质具有融资性质的分期收款销售商品，应按合同约定分期收款的日期确认收入参考答案：D参考解析：【解析】选项D，应在发出商品时按合同或协议的公允价值确认收入。10220个或两个以上符合题意的正确答案，请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号信息点，多项选择、少选、错选、不选均不。)以下关于报告期增减子公司的说法中，正确的有( )。A.因同一控制下的企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，应调整合并资产负债表的期初数B.因非同一控制下的企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，应调整合并资产负债表的期初数C.母公司在报告期内处置子公司，应当将该子公司期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表D.因同一控制下的企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表参考答案：A,C,D参考解析：【解析】选项B，因非同一控制下的企业合并增加的子公司，不应调整合并资产负债表的期初数。以下关于金融资产的说法中，正确的有( )。A.可供出售金融资产取得时发生的相关交易费用计入初始确认金额B.持有至到期投资应当采用实际利率法，按照摊余本钱进行后续计量C.交易性金融资产计提的减值损失在以后期间可以转回D.持有至到期投资计提的减值损失，应当计入当期损益参考答案：A,B,D参考解析：【解析】选项C，交易性金融资产按公允价值进行后续计量，期末不计提减值损失，直接按公允价值调整其账面价值。以下有关所得税的表述中，正确的有( )。A.产生暂时性差异的一定是资产负债表中列示的资产、负债工程B.负债产生的暂时性差异等于未来期间计税时按照税法规定可予税前扣除的金额C.资产负债表日，企业应该对递延所得税资产的账面价值进行复核D.在适用税率变动时，应对原确认的递延所得税工程的金额进行调整参考答案：B,C,D参考解析：【解析】选项A，产生暂时性差异的不一定是资产负债表中列示的资产、负债工程，比方可抵扣亏损及税款抵减也可能产生暂时性差异。以下关于共同控制资产和共同控制经营的说法，正确的有( )。A.通过共同控制经营获取收益是共同控制经营的显著特征，每一合营者负担合营活动中本企业发生的费用，并按照合同约定确认本企业在合营产品销售收入中享有的份额B.在共同控制经营的情况下，合营方运用本企业的资产及其他经济资源进行合营活动，视共同控制经营的情况，应当对发生的与共同控制经营的有关支出进行归集C.共同控制资产不需要单独设立区别于各合营方的企业或其他组织，仅仅是有关各方共同分享一项或多项资产的情况D.在共同控制资产的情况下，合营方不应将共同控制的资产作为投资处理参考答案：A,B,C,D以下关于可转换公司债券的说法或做法中，正确的有( )。A.企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成分和权益成分进行分拆，将负债成分确认为应付债券，将权益成分确认为资本公积B.可转换公司债券在进行分拆时，应当对债券的未来现金流量进行折现确定负债成分的初始确认金额C.发行可转换公司债券发生的交易费用，应当直接计人当期损益D.发行可转换公司债券发生的交易费用，应当在负债成分和权益成分之间按照各自的相对公允价值比例进行分摊参考答案：A,B,D参考解析：【解析】选项C，发行可转换公司债券发生的交易费用，应当在负债成分和权益成分之间按照各自的相对公允价值比例进行分摊。以下关于投资性房地产的会计处理中.表述正确的有( )。A.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的账面价值作为自用房地产的人账价值B.C.D.对投资性房地产进行改扩建且将来仍作为投资性房地产的，再开发期间应继续将其作为投资性房地产核算，再开发期间照提折旧或摊销参考答案：B,C参考解析：【解析】选项A，采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的人账价值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益(公允价值变动损益);选项D，再开发期间不计提折旧或摊销。甲公司为增值税一般纳税人于2022年6月10日购入一项需安装的生产经营用设备，价款为5000万元，分5年等额支付，安装过程中领用一批生产用原材料，本钱200万元，公允价值300万元发生专业人员效劳费5万元该设备于2022年8月20日到达预定可使用状态，但因生产产品所需原料尚未运抵甲公司，该设备一直闲置，至2022年11月16日才正式投产。对于该项固定资产的有关账务处理，以下说法正确的有( )。A.分期支付的购置价款应按其现值计入固定资产本钱B.安装过程中领用的生产用原材料应按公允价值确认收入并计入固定资产本钱C.专业人员效劳费应计人固定资产本钱D.202212A,C参考解析：【解析】选项B，属于企业内部资产转移，应按原材料本钱计入固定资产本钱，不需要确D20229以下有关所得税的说法中，正确的有( )。A.当期应交所得税应采用当期适用的所得税税率计算B.递延所得税资产或递延所得税负债应采用当期适用的所得税税率计算C.非暂时性差异只影响当期所得税费用，不影响递延所得税费用D.如果可抵扣暂时性差异预计转回期间较长，那么递延所得税资产应予以折现参考答案：A,C参考解析：【解析】选项B，递延所得税资产或递延所得税负债应采用相关暂时性差异转回期间适用的所得税税率计算;选项D，递延所得税资产计量时不需要折现。以下有关固定资产的说法中，正确的有( )。A.固定资产的各组成局部具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成局部确认为单项固定资产B.与固定资产有关的后续支出均应当在发生时计入当期损益C.购置固定资产的价款超过正常信用条件延期支付、实质上具有融资性质的，固定资产的本钱以购置价款的现值为根底确定D.自行建造固定资产的本钱，由建造该项资产办理竣工决算手续前所发生的必要支出构成参考答案：A,C参考解析：【解析】选项B，符合资本化条件的，应当资本化;选项D，自行建造固定资产的本钱，由建造该项资产到达预定可使用状态前所发生的必要支出构成。在混合重组方式下，以下表述正确的有( )。A.B.如果重组协议本身已明确规定了非现金资产或股权的清偿债务金额或比例，债权人接受的非现金资产应按规定的金额入账C.只有在满足债务重组条件的情况下，才能进行债务重组的账务处理D.如果债务人先以非现金资产清偿局部债务，其余债务待其后再以现金归还，那么债权人接受的非现金资产，应当按照协议规定的清偿债务的金额入账参考答案：A,C参考解析：【解析】债权人接受的非现金资产应按公允价值入账，所以选项BD不正确。1011028卡中题目信息点。表述正确的，填涂答题卡中信息点[√];表述错误的，那么填涂答题卡中信息10.5本类题最低为零分。)购建或生产的符合资本化条件的资产的各局局部别建造、分别完工的，在某局部完工时应停止与该局部资产相关的借款费用资本化。( )参考答案：错参考解析：【解析】购建或生产的符合资本化条件的资产的各局局部别建造、分别完工的，需要根据各局部是否可以单独使用或出售确定借款费用停止资本化时点。对于捐赠承诺，民间非营利组织应将其确认为捐赠收入。( )参考答案：错参考解析：【解析】对于捐赠承诺，民间非营利组织不应予以确认，但可以在报表附注中作相关披露。企业使用提取的平安生产费用时，属于费用性支出的，直接冲减专项储藏。( )参考答案：对参考解析：【解析】分录为：借：专项储藏一平安生产费贷：银行存款等以名义金额计量的政府补助，在取得时计入递延收益。( )参考答案：错参考解析：【解析】以名义金额计量的政府补助，在取得时计入当期损益。企业对于使用寿命无法合理确定的无形资产，不需要摊销。( )参考答案：对参考解析：【解析】使用寿命不确定的无形资产，不需要对其计提摊销。或有负债仅指潜在义务，因其不符合负债确实认条件，因此不能在财务报表内予以确认。( )参考答案：错参考解析：【解析】或有负债既可能是潜在义务，也可能是现时义务。确定会计政策变更对列报前期影响数不切实可行的，不应进行追溯调整，应当采用未来适用法进行会计处理。( )参考答案：错参考解析：【解析】确定会计政策变更对列报前期影响数不切实可行的，应当从可追溯调整的最早期间期初开始应用变更后的会计政策。承租人为融资租入固定资产发生的直接费用和履约本钱均应计入该项固定资产的成本。( )参考答案：错参考解析：【解析】承租人为融资租入固定资产发生的履约本钱通常应计入当期损益。企业取得的与收益相关的政府补助如果用于补偿企业以后期间费用，那么在取得时直接计入当期营业外收入。( )参考答案：错参考解析：【解析】与收益相关的政府补助如果用于补偿企业以后期间费用，在取得时应先确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入。固定资产改进之后的账面价值小于可收回金额可能对企业当期损益造成影响( )参考答案：错参考解析：【解析】账面价值小于可收回金额说明固定资产没有发生减值，改进支出计入固定资产成本中，对当期损益没有影响。211221022202211XYAXB3000YAC700(1)AX202211200039%，按年支付利息。X工程的建造还占用了两笔一般借款：200020221231202212316%，按年支付利息。800020221158%，0.5%，收到的款项存入银行。(2)X202211202251日至2022年8月31日停工，于2022年9月1日重新开始。(3)AY202271100035%，到期一次还本付息。除此之外，无其他专门借款。(4)Y工程于2022年7月1日正式开工。(5)202291Y400万美元(不考虑关税等相关税费)。(6)2022年9月10日，A公司将该套进口设备运抵现场，交付C公司安装。(7)X工程于2022年4月30日建造完工。(8)2022年6月30日，Y工程全部完工，A公司向C公司补付剩余工程款。(9)建造工程资产支出如下：(10)A公司的记账本位币为人民币，外币业务采用外币业务发生当日的市场汇率折算。相关汇率如下：假定不考虑一般借款闲置资金利息收入;不考虑与Y工程相关的闲置专门借款的利息收入或投资收益。要求：(1)计算X工程2022年利息资本化金额并编制相关会计分录。(2)计算Y工程2022年利息资本化金额并编制相关会计分录。(3)编制2022年与生产设备相关的会计分录。(4)计算X工程2022年上半年利息资本化金额并编制相关会计分录。(5)Y2022(1)计算X工程2022年利息资本化金额并编制相关会计分录。2022年与X工程相关的专门借款利息资本化金额=2000×9%×8/12-1000×0.5%×3-500×0.5%×2=100(万元)2022年X工程占用的一般借款利息年资本化率=(2000×6%+8000×8%)/(2000+8000)×100%=7.6%2022年一般借款利息资本化金额=200×3/12×7.6%=3.8(万元)X2022=100+3.8=103.8(万元)账务处理为：借：在建工程103.8财务费用806.2银行存款30(1000×0.5%×3+500×0.5%×6)贷：应付利息940(2)Y2022=1000×5%×6/12×6.70=167.5(万元)外币债券本金及利息汇兑差额=1000×(6.70-6.80)+1000×5%×6/12×(6.7-6.7)=100(万元)账务处理为：借：在建工程67.5(167.5-100)贷：应付债券67.5(3)编制2022年与生产设备相关的会计分录。借：工程物资2700(400×6.75)贷：银行存款2700借：在建工程2700贷：工程物资2700(4)计算X工程2022年利息资本化金额并编制相关会计分录。2022年与X工程相关的专门借款利息资本化金额=2000×9%×6/12-90(万元)2022年X工程占用的一般借款利息资本化金额=[(2004500)×6/12+300×2/12]×7.6%=30.4(万元)因此,X2022=90+30.4=120.4(万元)账务处理为：借：在建工程120.4财务费用349.6贷：应付利息470(5)Y2022外币债券应计利息=1000×5%×6/12×6.60=165(万元)外币债券本金及利息汇兑差额=1000×(6.60-6.7)+25×(6.60-6.70)+25×(6.60-6.60)=-102.5(万元)账务处理为：借：在建工程62.5(165-102.5)贷：应付债券62.5甲股份(以下简称甲公司)有关股份支付的资料如下：(1)20221120221113，2001002022111332022123120221231一资产负债表13以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额如下表所示(单位：元)：(2)20222015公司;20221010;2022l5(3)20221231702022123150人行使了股票增值权;2022123135(1)计算甲公司各资产负债表日应计入费用的金额和应确认的负债的金额，填入下表(单位：元)：(2)20222022(1)计算甲公司各资产负债表日应计入费用的金额和应确认的负债的金额(单位：元)：(2)甲公司自2022年至2022年各年的会计分录如下：①2022年1月1日：授予l3不做处理。②2022年12月3113借：管理费用77000贷：应付职工薪酬一股份支付77000③2022年12月31日借：管理费用83000贷：应付职工薪酬一股份支付83000④2022年12月31日借：管理费用105000贷：应付职工薪酬一股份支付105000借：应付职工薪酬一股份支付112000贷：银行存款112000⑤2022年12月3113借：公允价值变动损益20500贷：应付职工薪酬一股份支付20500借：应付职工薪酬一股份支付100000贷：银行存款100000⑥2022年12月31日借：公允价值变动损益14000贷：应付职工薪酬一股份支付14000借：应付职工薪酬一股份支付87500贷：银行存款87500211821533工程，除特别说明外，均列出计算过程，计算结果出现小数的，均保存小数点后两位。)A“AAB(1)2022118100066B80%A132022300150投资日公允价值为200万元。A公司为发行上述股票，向券商支付佣金、手续费等共计100万元。2022113500260010080720800900为10年，采用直线法计提折旧;该批存货的账面价值为200万元，公允价值为350万元。(2)202241，B2022l00423放。(3)2022510，BA200A75万元;A2022A1608(4)2022620，BAC10017万元，本钱为60万元，5(5)202211，AB20221231日.BAA1638AC117万元尚未收回，B10(6)2022B58658.6;2022，B30(7)截止2022年末，B公司2022年1月1日留存的甲商品已售出40%。(8)其他有关资料如下：①AB1725税以外的其他相关税费;②该项企业合并属于应税合并。在合并前，A公司与B公司不具有关联方关系;③AB10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。要求：(1)编制A公司2022年与长期股权投资有关的会计分录。(2)A20221231B参考解析：(1)编制A公司2022年与长期股权投资有关的会计分录①2022年1月1日投资时借：固定资产清理150累计折旧150贷：固定资产300借：长期股权投资3300贷：固定资产清理150应交税费～应交增值税(销项税额)34营业外收入50(200-150)股本1000资本公积一股本溢价2000银行存款66借：资本公积一股本溢价100贷：银行存款100②2022AB80(100×80%)贷：投资收益80借：银行存款80贷：应收股利80(2)编制A公司2022年12月31日合并B公司财务报表时的相关调整、抵销分录①对A公司与B公司内部交易的抵销：a.内部商品销售业务A产品：借：营业收入1400(200×7)贷：营业本钱1400借：营业本钱80[40×(7—5)]贷：存货80借：递延所得税资产20贷：所得税费用20b.内部固定资产交易借：营业收入100贷：营业本钱60固定资产一原价40借：固定资产一累计折旧4(40÷5×6/12)贷：管理费用4借：递延所得税资产9贷：所得税费用9c.内部债权债务117贷：应收账款117借：应收账款一坏账准备10贷：资产减值损失10借：所得税费用2.5贷：递延所得税资产2.5B100存货150贷：资本公积250借：管理费用10贷：固定资产一累计折旧10借：营业本钱60(150×40%)贷：存货60B2022B80(100×80%)B80经调整后，B2022=586-80-(100-60)+4-10-60=400(万元)B320(400×80%)贷：投资收益320借：长期股权投资-B公司24(30×80%)贷：资本公积-其他资本公积242022年12月31日按权益法调整后，对B公司的长期股权投资账面余额=3300-80+320+24=3564(万元)B2600资本公积380(100+250+30)盈余公积138.6(80+58.6)未分配利润一年末961.4(720+400-58.6-100)商誉300(3300-3750×80%或3564-4080×80%)B3564816(4080×20%)⑤抵销投资收益与子公司的利润分配工程：借：投资收益320(400×80%)少数股东损益80(400×20%)未分配利润一年初720贷：提取盈余公积58.6对所有者(或股东)的分配100未分配利润一年末961.4甲公司是一家生产电子产品的上市公司，为增值税一般纳税人。公司对存货计提跌价20221231(1)A5004.54.52022210A3004.8A0.3A0.4A10甲公司的会计人员在确定A产品是否发生跌价时认为：签订合同局部300台：可变现净值=300×(4.8-0.3)=1350(万元)，本钱一300×4.5=1350(万元)未签订合同局部200台：可变现净值=200×(4.5-0.4)=820(万元)，本钱=200×4.5=900(万元)A产品的可变现净值总额=1350+820=2170(万元)，总本钱=1350+900=2250(万元)，A=2250-2170-10=70(万元)借：资产减值损失70贷：存货跌价准备70(2)2022450100末已计提减值准备50万元。该专利权是甲公司从国外购入的、专门用于生产节能电冰箱的技术。20221231400450450账面价值300万元，没有发生减值，因此转回了原计提的无形资产减值准备。借：无形资产减值准备50贷：资产减值损失50(3)2022310B30014.790B;20226301