财政总预算会计讲座

财政总预算会计讲座财政总预算会计讲座第1页第一章

会计术语财政总预算会计讲座第2页什么是会计传统会计定义：会：加总计算，岁会计：零星计算，日计当代会计定义：是经济管理组成部分，是以货币为主要计量单位，对经济活动进行连续、完整、系统和综合反应和监督，并利用会计方法以及提供会计信息，对经济活动进行价值管理，其目标是为了提升经济效益。财政总预算会计讲座第3页会计特点以货币为主要计量单位对经济活动要进行连续、完整、系统和综合计算和统计完整：对属于会计对象全部经济活动都必须加以统计，不得遗漏连续：对各经济活动应按发生时间次序不间断进行统计。系统而综合：对各种经济活动，既要进行相互联络统计，又要进行必要科学分类。以价值管理为基本内容以提升经济效益为终极目标。财政总预算会计讲座第4页会计对象与会计要素会计对象：会计所反应和控制内容。普通对象：社会再生产过程中资金运动。企事业单位会计对象：每一独立核实单位资金运动。会计要素：（财务报表要素）会计对象基本分类（资金运动有静态和动态两种表现形式）静态三要素：资产、负债、全部者权益动态三要素：收入、费用、利润财政总预算会计讲座第5页静态三要素以及静态恒等式静态表现：相对静止，详细表现为时点数。静态三要素：资产（Asset）负债（Liability）全部者权益（Owners’Equity）静态方程式（恒等式）：资产=负债+全部者权益财政总预算会计讲座第6页资产（Asset）定义：过去交易、事项形成并由企业拥有或控制资源，该资源预期将会给企业带来经济利益特点：能给企业带来经济利益——最主要特征都是为企业所拥有，或即使不为企业所拥有，但也是企业所控制。都是企业过去发生交易、事项中取得（不能据谈判中交易或计划中交易来确认一笔资产）资产分类：按流动性分

流动资产非流动资产财政总预算会计讲座第7页负债（Liability）定义：是指过去交易、事项形成现时义务，推行该义务预期会造成经济利益流出企业。特点：是因为过去交易、事项引发企业当前所负担义务。将要由企业在未来某个时日加以清偿为了清偿该债务，企业往往需要在未来转移资产，或提供劳务来偿还，也有可能将债务转为全部者权益。分类：按流动性分：

流动负债长久负债财政总预算会计讲座第8页全部者权益（Owners’Equity）定义：是全部者在企业资产中享受经济利益，金额为资产－负债。特点：除非发生减资、清算，企业不需要偿还。企业清算时，全部者权益只有在清偿全部负债后才能返还能够分享利润，而负债不能参加利润分配。分类：

实收资本资本公积盈余公积未分配利润财政总预算会计讲座第9页动态三要素以及动态恒等式动态：相对运动，周而复始资金循环。详细表现为时期数。收入（Revenue）费用（Expense）利润（Profit）动态恒等式：收入－费用＝利润动静相结合恒等式：资产+费用=收入+全部者权益+负债财政总预算会计讲座第10页收入（Revenue）定义：企业在销售商品、提供劳务以及让渡资产使用权等日常活动中所形成经济利益流入。特征：是从企业日常经营活动中产生可能表现为企业资产增加、负债降低。将引发企业全部者权益增加分类：按日常生活在企业所处地位不一样

主营业务收入其它业务收入财政总预算会计讲座第11页费用（Expense）定义：是指企业为销售商品、提供劳务等日常经营活动发生经济利益流出特点：是企业在销售商品、提供劳务等日常活动中发生。非日常经营活动经济利益流出为损失能够表现为资产下降、负债增加等。将引发全部者权益降低分类：与收入关系

营业成本期间费用

主营业务成本其它业务成本

管理费用财务费用营业费用财政总预算会计讲座第12页利润（Profit）定义：指企业在一定会计期间经营结果，包含：营业利润、利润总额、净利润。利润＝收入－费用财政总预算会计讲座第13页账户和会计科目2.会计科目对会计对象详细内容进行分类标志，确切标明每一个账户所核实和控制经济内容，即给账户一个名称1.账户是对会计对象静态内容进行日常分类、反应和监督所使用一个方法，即将经济业务内容进行分类，然后将其改变过程及其内容在账户中反应出来账户和会计科目关系（1）都是对会计对象详细内容分类，且口径一致；（2）账户是依据会计科目开设，有多少个会计科目就要开设多少个账户；财政总预算会计讲座第14页各级总预算会计适用会计科目：会计科目表编码科目名称一、资产类１０１国库存款１０２其它财政存款１０４有价证券１０５在途款１１１暂付款１１２与下级往来１２１预拨经费１２２基建拨款１３１财政周转金放款１３２借出财政周转金１３３待处理财政周转金二、负债类２１１暂存款２１２与上级往来２２２借入款２２３借入财政周转金三、净资产３０１预算结余３０５基金预算结余３０７专用基金结余３２１预算周转金３２２财政周转基金四、收入类４０１普通预算收入４０５基金预算收入４０７专用基金收入４１１补助收入４１２上解收入４１４调入资金４２５财政周转金收入五、支出类５０１普通预算支出５０５基金预算支出５０７专用基金支出５１１补助支出５１２上解支出５１４调出资金５２４财政周转金支出财政总预算会计讲座第15页

复式记账对每一笔经济业务，同时在两个或两个以上账户中，以相等金额全方面地、相互联络地进行反应一个记账方法。特点①有完整账户体系；②全部经济业务都要在账户中反应；③对每一笔经济业务，都要全方面、相互联络地反应；④能进行综合试算平衡。财政总预算会计讲座第16页会计凭证按会计凭证填制程序和用途不一样，可分为原始凭证和记账凭证:原始凭证:是经济业务发生或完成时所取得或填制，载明经济业务详细内容，而且明确经济责任含有法律效力书面文件。是会计核实原始依据。记账凭证:是指由财会部门依据审核无误原始凭证填制，载明经济业务简明内容，确定会计分录，并直接据以登记会计账簿会计凭证。财政总预算会计讲座第17页记账凭证参考格式以下：

记账凭证总号＿＿年月日分号＿＿┏━━━━━┯━━━━━━┯━━━━━━┯━━━━━━┯━━━━━━┓┃││││┃┃摘要│总账科目│明细科目│借方金额│贷方金额┃┃││││┃┠─────┼──────┼──────┼──────┼──────┨附┃││││┃凭┠─────┼──────┼──────┼──────┼──────┨证┃││││┃┠─────┼──────┼──────┼──────┼──────┨┃││││┃┠─────┼──────┼──────┼──────┼──────┨张┃││││┃┠─────┼──────┼──────┼──────┼──────┨┃││││┃┠─────┴──────┴──────┼──────┼──────┨┃合计││┃┗━━━━━━━━━━━━━━━━━━━┷━━━━━━┷━━━━━━┛会计主管记账稽核制单财政总预算会计讲座第18页复式记账方法动静相结合恒等式：资产+费用=收入+全部者权益+负债复式记账方法：资产、费用增加，记“借方”；降低，记“贷方”收入、权益、负债增加，记“贷方”；降低，记“借方”有借必有贷，借贷必相等财政总预算会计讲座第19页会计账簿是指由各种专门格式账页组成，以会计凭证为依据，用来全方面、连续、系统、分类地统计和核实会计核实单位全部经济业务簿籍。会计账簿种类:1.序时账簿

即日志账，是按经济业务发生时间先后次序，逐日逐笔连续登记账簿。2.分类账簿

是按照账户分类据以登记经济业务账簿。3.备查账簿

对未能在序时账簿和分类账簿中统计业务进行补充登记账簿。财政总预算会计讲座第20页明细分类账格式以下：财政总预算会计讲座第21页会计报表（一）定义是综合反应企业一定时期财务情况、经营结果以及现金流量书面文件。（二）种类1.按反应内容不一样动态报表静态报表2.按反应信息层次（1）主要报表：反应财务情况、经营结果和现金流量基本报表,如资产负债表、利润表、现金流量表（2）相关报表：是（1）补充报表，主要包含利润分配表、资产减值明细表、应交增值税明细表以及国家统一会计制度要求其它附表。3.按编报时间不一样月度、季度、六个月度和年度会计报表，有时不定时编报。财政总预算会计讲座第22页资产负债表格式以下：财政总预算会计讲座第23页会计循环

一、会计循环概念是指企业在一定会计期间内，从取得或填制反应经济业务发生原始凭证起，到编制出会计报表为止，全方面、连续地进行会计处理所必须经历各个会计工作步骤。二、会计循环步骤经济业务原始凭证记账凭证日记账现金日志账银行存款日记账分类账总分类账明细分类账试算表调整工作试算表对账、结账会计报表资产负债表利润表现金流量表报表附注①②③④⑤⑥⑦财政总预算会计讲座第24页第二章

我国预算会计组成财政总预算会计讲座第25页我国预算会计对预算资金运动全过程，包含预算资金筹集、使用和结存情况三个阶段进行记帐、算帐和报帐，以预算资金为对象。因而，凡是与预算资金分配相关收、支及其结果，就组成了预算会计体系。详细讲是由财政预算总会计和行政、事业单位会计组成。财政总预算会计讲座第26页其中，财政总预算会计是财政部门统计、计算、反应国家预算收入、支出和结果全方面情况会计；行政事业单位会计则是以国家预算支出安排到行政部门和事业单位那部分资金为对象，所以是一部分预算资金支出安排使用情况会计；二者在范围和性质上含有本质差异。能够说，行政事业单位会计是财政总会计分配资金后续核实一部分。

财政总预算会计讲座第27页总账包含指标账与资金账财政总预算会计讲座第28页

第三章

总预算会计任务和核实特点财政总预算会计讲座第29页总预算会计是各级政府财政部门核实、反应监督政府预算执行和财政周转金等各项财政性资金活动专业会计。一、其基本任务以下：

1.处理总预算会计日常核实事务。

2.调度财政资金。

3.实施会计监督，参加预算管理。

4.组织和指导本行政区域预算会计工作。

5.做好预算会计事务管理工作。财政总预算会计讲座第30页二、核实特点一切活动都经过转账进行，不发生现金收付业务，也不直接使用资金购置财产、物资，所以，不需设置“固定资产”、“库存材料”、“现金”等会计科目。财政总预算会计讲座第31页资产财政总预算会计讲座第32页资产类科目有：国库存款，其它财政存款，有价证券，在途款，暂付款，与下级往来，预拨经费，基建拨款，财政周转金放款，借出财政周转金，待处理财政周转金财政总预算会计讲座第33页收到国库报来“预算收入日报表”列示普通预算收入时记：借：国库存款贷：普通预算收入国库报来专用基金时记：借：其它财政存款贷：专用基金收入财政总预算会计讲座第34页例，某市财政收到国库报来“预算收入日报表”，当日普通预算收入为250万元。借：国库存款2500000

贷：普通预算收入2500000财政总预算会计讲座第35页财政部门借给预算单位预算款项时记：借：暂付款贷：国库存款收回时记：借：国库存款贷：暂付款财政总预算会计讲座第36页财政部门借给下级财政款项时记：借：与下级往来贷：国库存款收回时记：借：国库存款贷：与下级往来财政总预算会计讲座第37页例，某市财政借给甲县财政局15万元。借：与下级往来——甲县150000

贷：国库存款150000

财政总预算会计讲座第38页负债财政总预算会计讲座第39页负债类科目有：暂存款，与上级往来，借入款，借入财政周转金财政总预算会计讲座第40页

例1，某市财政收到国库报来预算收入日报表，所列一项5万元收入性质不明，作暂存款处理。借：国库存款50000

贷：暂存款50000例2，经确认，上例中性质不明款项为营业税收入。借：暂存款50000

贷：普通预算收入50000财政总预算会计讲座第41页例1，某市财政向省财政借入款项100万元用于暂时周转需要。市财政：借：国库存款1000000

贷：与上级往来1000000省财政：借：与下级往来1000000

贷：国库存款1000000财政总预算会计讲座第42页收入

财政总预算会计讲座第43页收入类科目有：普通预算收入，基金预算收入，专用基金收入，补助收入，调入资金，财政周转金收入财政总预算会计讲座第44页一、普通预算收入普通预算收入是指财政经过一定形式和程序，有计划有组织地由国家支配纳入预算管理资金，它是财政收入中最主要项目，其主要形式是税收收入，是国家财力主要保障。财政总预算会计讲座第45页组织普通预算收入机构征收机关：财政机关、税务部门、海关国家金库：中央国库（总库、分库、中心支库、支库）地方国库财政总预算会计讲座第46页国库报来预算收入是报表所列当日预算收入时记：借：国库存款贷：普通预算收入发生退库时：借：国库存款（红字）贷：普通预算收入（红字）财政总预算会计讲座第47页二、基金预算收入基金预算收入是按要求收取、转入或经过当年财政安排，由财政管理并含有指定用途政府性基金等。科目设置：“基金预算收入”财政总预算会计讲座第48页国库报来基金预算收入时记：借：国库存款贷：基金预算收入年底止账时：借：基金预算收入贷：基金预算结余财政总预算会计讲座第49页支出财政支出是一级政府为实现其职能，对财政资金再分配。包含：普通预算支出、基金预算支出、资金调拨支出和财政周转金支出。财政总预算会计讲座第50页支出类科目有：普通预算支出，基金预算支出，专用基金支出，补助支出，上解支出，调出资金，财政周转金支出财政总预算会计讲座第51页当发生普通预算支出时记：借：普通预算支出贷：国库存款实际限额管理基本建设报来银行支出数时记：借：普通预算支出贷：预拨经费财政总预算会计讲座第52页例1，某市财政局依据核定预算和季度分月用款计划，总会计开出拨款凭证，将事业包干经费50万元拨入市教委在银行开设存款账户。借：普通预算支出500000

贷：国库存款500000

财政总预算会计讲座第53页净资产净资产是指资产减去负债差额。包含各项结余、预算周转金及财政周转基金等。财政总预算会计讲座第54页净资产类科目有：预算结余，基金预算结余，专用基金结余，预算周转金，财政周转基金财政总预算会计讲座第55页一、结余结余是财政收支执行结果，是下年度能够结转使用或重新安