透析高校内部经济责任审计

透析高校内部经济责任审计关键词：高校经济责任审计审计程序经济责任审计评价体系高校内部经济责任审计是应市场经济对高校日益复杂的理财环境和日益频繁的经济活动的要求，而对高校中、高级管理者施行的以明确其经济责任关系的一种审计行为，是新形势下加强干部监视管理、促进干部廉洁勤政、客观评价指导干部任期经济责任、维护高校正常经济秩序的一种手段。作为寓监视、检查于效劳中的高校指导干部经济责任审计工作在高校开展几年来，初步呈现出了有共识、有气氛、有合力、有成果的良好开展态势。但由于内部经济责任审计自身具有的时间跨度长、层次高、涉及业务范围广、工作量大、审计风险多等特点和受部门指导决策与指令影响而具有的被动性、附属性、依赖性和局限性等，使高校内部的经济责任审计在施行中也暴露出了一些问题，笔者拟就此作一分析和讨论。一、目前高校指导干部经济责任审计中存在的问题高校指导干部经济责任审计是高校内审工作的一种探究性理论活动，是高校内部审计工作领域在新经济形势下的拓展。作为高校内部审计的一个崭新的课题，各高校在详细施行中不同程度地暴露出了一些问题。1.经济责任审计工作滞后。经济责任审计，是指审计机构对有关行政负责人任职期间、任职期满或因提拔、调动、辞〔免、撤〕职、离退休等原因分开现职工作岗位之前，就其管理职责范围内履行经济责任的情况依法作出评价。而绝大部分高校都是在组织决定对指导干部工作进展变动后才委托进展审计，造成先离后审的事实，这种做法在很大程度上制约了审计成果的利用转化，有一定的滞后性，形成了审归审、用归用，审用两张皮的现象，难以到达审计应有的效果和目的，影响了审计评价的有效性，降低了审计工作的权威性。2.思想认识不到位。目前高校中相当一部分人对施行指导干部经济责任审计缺乏思想上的正确认识，大多数普通老百姓认为：被审者都是指导干部，他们的晋升、调任组织已有意向或已作出决定，审计只不过是搞搞形式、走走过场，装个样子给人看罢了；有的教职工缺乏对经济责任审计工作本身意义的正确理解，甚至觉得谁有了经济问题才会审谁。有些被审对象也认为：学校搞经济责任审计就是对指导干部不信任，进而产生消积、不配合甚至抵触行为；部分审计人员也觉得：被审对象都是指导，高校内部人与人之间千丝万缕的关系，使审计人员产生畏难思想和厌战情绪，既认真不得，又不能马虎从事。不能不审又不敢认真审代表了相当大一部分特别是高校内部审计部门负责人的心态。各种不正确的心态来面对高校经济责任审计，致使一部分高校内部经济责任审计工作不能主动、深化而顺利地开展下去。3.高校经济责任审计作用难以充分发挥。施行对有关行政负责人经济责任审计的目的，是为了客观公正地评价这些负责人在管理职责范围内经济活动的业绩和对存在的问题应负的经济责任，以促进加强学校的财政管理、并为组织人事部门提供考察和使用干部的根据，促进加强干部管理。高校指导干部经济责任审计的施行，无疑是一种制约措施，对此干部群众都寄予厚望，期望通过审计，问题就会水落石出。但由于现实中审计所具有的局限性，特别是面对当前高校经济运行不够标准、会计信息有失真风险的复杂经济环境，致使有些深层次的问题，审计人员无法查证，加之相当数量的经济责任审计工作要求在较短时间内完成，一些问题一时无法查实，造成某些结论失实，由此使群众对审计产生误解，缺乏热情，认为审计是走过场。经济责任审计失去了应有的作用。4.经济责任审计内涵的加大与审计人员素质低下之间的矛盾。随着高校办学自主权的扩大，高校拥有了越来越多的融资渠道，教育资源的配置形式愈来愈广阔，高校经济活动日趋频繁，高校经济责任审计任务日益加重。经济责任审计内容涉及财务、基建、产业、后勤、科技成果转化、高校收费、贷款、各项资金管理等经济行为，需要对经济责任人的经济管理程度、工作业绩、决策程度、管理才能等作出全面的定量或定性评价，审计业务内容的广泛与现有审计人员的知识构造无形中产生了矛盾。现有相当一部分审计人员素质不高、知识构造单一、缺乏相关行业的根底知识，虽具有一部分审计理论知识，但实际发挥才能较差，导致部分经济责任审计工程因人为因素质量不高，从而加大了审计风险。5.审计评价缺乏标准和根据。审计评价是经济责任审计报告的核心内容，是对干部在任期内履行经济责任情况一个权威性结论，委托部门和审计对象对此都非常关注。由于经济责任审计是近年重点开展的新工作，缺乏经历借鉴，而且许多责任人上任期间组织上也没有明确过详细的经济责任和目的，如今定量的评价缺乏标准的指标体系，定性的评价也难以把握。经济责任明晰度低，导致审计评价难以确定。二、进一步深化高校内部经济责任审计工作的措施和建议1.正确认识和定位高校内部经济责任审计。首先要求高校指导要高度重视经济责任审计工作，排除阻力和压力协调校内纪检、人事、组织、财会等部门进展积极的配合与协作，在高校形成指导重视经济责任审计工作；教职工正确理解经济责任审计行为；审计人员支持和积极参与经济责任审计工作。新形势下，高校内部经济责任审计应定位在：加强高校财务管理、标准高校经济秩序、推进干部廉政建立、进步管理程度和办学效益上，实在寓监视、检查于效劳中，为高等教育的改革与开展保驾护航。2.明确审计内容，突出审计重点，客观评价经济责任。高校内部经济责任审计的重点应从被审者任职期间的经济活动的合法性、真实性和效益性入手，客观公正、实事求是地评价指导干部任职期间的经济责任。3.标准审计程序，防范审计风险，积极稳妥推进高校内部经济责任审计工作。高校内部经济责任审计工作牵涉面广、政策性强、任务重、责任大，因此，制定和遵循科学的、合理的审计程序，对于顺利开展审计工作、标准审计行为、保证审计质量、作出正确的审计结论都是至关重要的。审计准备阶段。校审计处根据组织人事部门委托编制审计方案、成立审计小组，按规定向被审对象所在单位下达审计通知书。并要求被审计人根据审计内容限期提交书面述职报告及相关经济资料等书面材料。编辑。审计施行阶段。在审计的施行阶段，通过听取被审者的情况介绍，对被审计单位的机构、人员、资产、资金、经济指标等情况作初步理解；通过分析各项经济资料和被审计单位的会计核算程序、资金来源、运用各项指标完成情况，进一步掌握被审计单位经济活动；通过走访群众、个别交谈、召开座谈会、内查外调等形式，搜集动态资料，以补充理解在审查静态经济资料中不易觉察的一些问题；通过对所搜集的原始资料进展归纳整理，形成完好系统的材料，进而认真填制审计工作底稿，为审计报告和处理提供充分的根据。审计终结阶段。客观、公正地分析审计工作底稿，提出审计意见和建议。完成审计报告，对被审者的经济责任作出实事求是的评价。审计小组应将审计报告初稿交送被审对象及所在单位征求意见，并认真对审计对象及其所在单位所提出的书面意见进展复核，复核结果经审计处审核后向委托部门提出最终的审计报告。经过层层把关的审计报告既是对被审对象负责，也是对审计机关的审计结论负责。4.建立标准的、可比照的经济责任审计评价体系。由于高校内部经济责任审计工作开展时间不长，经历积累不多，操作性强的、标准可比的评价体系尚未建立，高校应边理论边探究，尽快探究、研究和制定一套科学的高校内部经济责任审计评价体系和方法，使审计人员的审计评价有可根据的标准，以进一步增强审计结论的权威性。5.加强审计队伍建立。高校指导干部经济责任审计专业性、政策性很强，审计风险大，因此要求审计人员不断加强审计知识培训，进步专业素质，更新知识。审计部门应定期组织优秀审计工程评审和典型案例分析，促进审计人员进步审计业务技能，并建立有效的鼓励机制调动审计人员的积极性，加强对最新公布的财经法规、审计法规的学习，更加准确的把握政策界限，为科学全面的考核和评价指导干部经济责任创造条件。6.实现客观审计方法创新，进步经济责任审计工作效率。经济责任审计是一项综合审计，是多种审计形式的复合体。为了进步其工作效率，我们内部审计机构应充分利用内审优势，逐步完善审计方法，把经济责任审计同财务审计、效益审计，特别是审计调查严密结合起来，使它们互相浸透、互相促进，在做好事后审计的同时，注重加强经济责任的事前、事中审计监视，以及时发现和反映管理中存在的问题，到达强化内部管理，确保国有资本平安完好、高效运作的目的。7.建立落实审计意见和正确运用审计成果的有效运行机制。加强组织、人事、纪检、监察、财务、审计等各部门间的互相配合与协调，把经济责任同对干部的管理和使用以及反腐倡廉的规定有机结合起来，成立专门小组，交流汇报经济责任审计情况，组织协调审计意见的落实和审计成果的运用，研究和解决经济责任审计中出现的相关问题。并注重加强经济责任后续审计，对审计意见和决定的落实进展跟踪审计，并及时将被审计单位的整改情况和审计处理意见反响给管理层，从而加大审计决定的执行力度，真正将经济责任落到实处。经济责任审计是手段，运用审计成果加强干部监视管理、促进干部队伍素质建立是目的。经济责任审计不但拓宽了干部监视渠道，为客观公正地评价使用干部提供了重要根据，而且对于维护高校正常经济秩序、增强指导干部的财经法制观念、促进高校经济安康开展有着非常重要的作用。理论说明：高校指导干部经济责任审计是具有中国特色的高校内审长期而艰辛的工作，是