上市公司风险管理审计问题探讨

上市公司风险管理审计问题讨论摘要：随着我国的社会经济的开展，经济全球化的趋势日益增强，技术的推动和创新给不确定的经济因素增添了许多困难，新兴的商业团体不断的冲击着上市公司的开展，让情况更加的复杂，使该问题的研究也愈发的具有创新点。将运用风险管理审计来把风险的程度降低，减少企业发生的本钱概率，让企业有更多的资金使用效率。通过对我国上市公司风险管理审计存在的问题进展阐述，并对该问题的研究进展文献综述，理解国内外对问题的研究程度，就问题出现的原因进展了深化的考虑。最后就如何进步风险管理程度，进展了深化探究。关键词：上市公司；审计；风险管理审计研究一、我国上市公司风险管理审计存在的突出问题(一)审计机构独立性问题从社会层面上来看，我国的会计师事务所相比于国外的会计师事务所具有一定的差距，我国许多会计事务所在审计工作中存在一定的不确定性，大多仅仅是防止政府的规章制度，严格的审计要求等方面带来的不必要费事而聘请的注册会计师，而不是出于进步自身经营管理才能的目的。从审计关系上来看，研究说明，审计的独立性在很大程度上受审计收费的影响，可以说审计收费在审计独立性的比重过高，从而影响审计的独立性。我国近几年会计事务所的数量呈上升的事态，相反，正是数量的剧增，经济的下行压力加大，竞争剧烈，致使事务所为了在同行中具有一定的优势，就会降低审计本钱，争相降低收取费用。从而加大审计风险。从理论上来看，会计事务所和客户是一种平等互利的关系，然而在利益驱动的作用下，大多的事务所与客户那么形成雇佣与被雇佣的关系，这就很大程度的影响了审计机构的独立性，直接导致了各个部门人员对自身职责理解不明晰，进而造成在问题出现时互相推卸问题的现象。(二)工作流程不合理问题制约风险管理审计的主要原因在于对不同的企业差异化流程体系的缺失。从企业风险管理审计存在的目的上说，运用一些管理方式保障产品的创新和开展具有重要意义。在审计过程中不仅需要技术和制度方面引进套用固定的形式，还应该与所在的中小型企业具备的特点相适应。而相比现行的风险管理审计流程通常是先以固定的形式作为参考，对不同的客户个性化的业务没有进展专业设计，对企业进展风险管理审计过程中，将一整套的流程体系运用到企业里，造成审计过程的繁琐性，从而导致效率低下，管理混乱同时对于效劳流程的标准也不精细，流程优化缺乏还导致了审计的本钱增加。(三)技术的落后性由于我国的信誉体系不完善，在对企业进展审计的时候没有相应的判断的参考体系或信息管理系统的不完善，没有建立覆盖所有个人和企业的信息系统，使信息在调用时比拟困难。我国的大局部企业都是处于这个阶段，只对审计问题仅定性的层面进展管理，对定量方面那么没有相应的剖析，这样做会对风险管理审计的有效性带来一定的影响，甚至导致审计的无效，浪费了资源。而在对上市公司进展审计时，审计过程需要网上申报、审批与文件录入，必不可少的要用信息库对客户的信息进展存储与更新。(四)组织机构的不完善问题我国近几年经济的迅速开展，在审计流程的设计中不可以适应社会的开展需要，导致存在一些弊端，例如：大多数企业都存在组织机构不完善的问题，这一问题使得在岗人员对自身的职责不明确，风险承当主体也具有了模糊性，当发生问题时，各个部门之间就会相会推卸责任，无法高效的解决所发生的问题，这也间接反映了我国无法在企业风险管理上获得打破性进展，开展到战略高度。(五)专业风险管理审计人员的缺乏风险管理内部审计最根本的是在于审计人员，专业的审计人员是内部审计的重中之重，对于我国的审计开展相对起步晚，开展慢，企业风险管理审计人员需求远远不够，在这种情况下，各个企业为了满足政策要求，只能启用一些没有审计专业根本技能或没有相应的审计经历的人员，这些人员往往缺乏理论经历，自身的知识储藏不能有效的运用到案例中，自身的工作才能较差，从而会对企业造成一定的损失。从我国现实的角度而言，企业聘请的注册会计师对企业本身的根本情况都不是太理解。所以，加强对风险管理审计人员修养与才能的进步将会对风险管理审计产生积极的作用。二、文献综述西方学者对风险管理审计做出了深化进展风险管理审计可以使企业理解自己在经济活动中的不确定性因素，从而合理地进展经济活动；第二个方面咨询效劳方面，对于咨询效劳来说，相关从业人员有责任与义务对企业提供相应的咨询活动，帮助其寻找解决方案。咨询效劳对企业的影响表现的尤为突出，也是当今企业经营中面临的一个重要问题。国内对于这方面的研究主要有以下三个方面：第一，风险管理与审计关系的研究：陈书丽(2022)认为，风险管理审计是以改善组织运营的一种保证活动与咨询效劳；陈磊(2022)认为，就我国目前的审计行业现状来说，有这样一个趋势，就是要完全将企业审计与风险管理交融，对企业经济活动的不确定性做出预测，使企业的经济活动可以顺利进展。陈留平(2022)从审计管理角度着手，提醒内部审计的相关概念，对风险管理进展深化的考虑构造体系不合理等。杨莉(2022)认为风险管理审计过程中相应的法规并不完善，没有对审计人员行为进展明确的标准2022)等人对我国审计风险管理工作的困难点与重要性进展分析且对我国在这方面的长远开展提出了有效的建议。李俊林(2022)分析了我国在这方面研究的现状及存在的主要问题，并且以此为根底，给予了我国施行风险导向内部审计的详细方案。第三，关于风险管理审计作用的研究，其中，张慧清的研究较为完善，她通过对有关公司数据的调查分析得出了风险管理审计对企业的长远开展有着极其重要的作用；李曼等人讨论了风险导向在风险管理审计中是如何施行的。综上所述，国外对企业风险审计的研究非常成熟，提出了许多有效的见解，但由于国内外企业所处的环境差异，我国对企业风险审计不能完全复制与照搬，而这个方面对于我国来说还属于新兴的事物，因此在某些方面的研究上仍存在着一定的争论。本文旨在对我国企业风险管理审计中的问题提出针对性的建议。三、上市公司加强风险管理审计的必要性分析目前，在我国企业风险管理审计的流程不够完善，对审计人员的专业性存在缺乏，这也使得我国企业风险管理审计的开展有更加广阔的开展趋势。同时，在这种复杂的背景下，同行业的竞争导致风险管理审计面临的问题更加的严峻，为了使上市公司可以稳定的进展经济活动，对上市公司进展风险管理审计研究是具有现实的意义。(一)上市公司加强风险管理审计的必要性1.应对风险日益增大的经营环境需要。企业在面对复杂的经济形势，要使企业生存和开展下去，就需要企业的技术程度与运营才能还有风险管理程度，随着企业经营环境的日益复杂化，经营的风险也很大程度的增加，如：国家的政策导向、对手的竞争以及法律的变化等都会导致经营风险，稍有不慎就会导致宏大的损失。2.改善公司治理机制的需要。从我国审计行业的角度上分析，风险管理审计一方面可以让高层的管理人员通过审计管理制定更有效的方案来的防范出现的风险，另一方面可以使企业的股东可以深化理解审计风险，增强股东的投资信心。从而促使企业可以在复杂的环境中成功的运营，进而到达改善公司治理构造的目的。3.企业风险管理的需要。随着我国市场经济的深化开展，企业对风险控制也越来越重视，企业在提升自身的管理程度，进步竞争实力，实现股东的最大化，风险管理审计是企业管理的关键，通过科学有效的方法来躲避风险，提出可行性方案。(二)加强风险管理审计优势1.企业在进展风险管理审计可以有效的对可能出现的风险进展预测和初步判断，并对预测的风险产生一定的影响进展分析，大大的降低企业由于风险带来的危害，减少审计风险产生的危害。从而使得企业在经济活动中防止盲目性与无序性。2.对于上市公司进展风险管理审计时，通过对同行业的竞争企业审计过程中出现的问题进展归纳总结来获取足够的经历与教训，在根据自身的风险有效的结合，制定出正确合理的解决方案。四、强化我国上市公司风险管理审计的政策建议(一)进步审计机构的独立性当前我国审计管理现状存在一定的缺陷，需要对审计过程中存在的问题进展有针对性的解决，从而使风险管理审计工作可以有效的展开并发挥其重要的作用，就需要对审计机构的独立性进展完善，以下将从两个方面提出针对性建议：一是加强审计制度的建立，进步审计机构的独立性，如：把会计事务所的性质更改为行政事业单位，发挥其在审核经济实体的过程之中的强大力量，同时，有关部门应当采取相应措施，使企业与会计事务所的力量处于一种平衡机制；二是对审计机构的独立性进展完善，如：对会计事务所进展文化建立，增强从业人员职业根本素质，加强从业人员社会责任意识，进步审计人员的专业才能和实际的业务程度。在增强审计机构的独立性方面具有重要意义。一方面有利于增强我国审计行业的整体实力，另一方面对降低上市公司的审计风险，进步公司的竞争力。(二)明确审计工作流程风险管理审计的流程先是有固定的形式作为参考，但是没有对不同的客户个性化的业务流程进展设计，对于上市公司而言，经济活动对公司的影响具有较强的特殊性，审计人员仅仅使用一套较单一的流程运用在审计管理上会增加审计过程的繁琐性。因此，在对上市公司风险管理审计流程的优化方面有如下建议：1.强调以客户为中心。2.注重业务效率与风险管理。3.借鉴而非照搬固定的工作流程形式。4.为了使对公司的风险管理审计可以正常的进展，审计人员需要对被审计对象的相关特点进展充分的理解，并未其提供个性化的业务工作流程，以客户的需求为根本点，整合并优化各类资源，同时，做好市场定位并且以客户细分为根底设计流程；完善配套机制，改良风险管理审计中的各项管理体制；完善其岗位分配，使分工更加专业化，减少流程重复，把业务操作手续简单化；进步工作的质量和效率，改良业务管理方法。(三)健全审计信息技术系统、优化公司内部审计组织机构对上市公司进展风险管理审计充分利用强大的审计信息技术系统作为支撑，并利用强大的信息系统代替人工系统进展工作。随着技术的更新加快，研发的费用也相应的进步，所以在技术投入方面，每个会计师事务所都应该增加投资，建立强大的信息技术系统。与此同时，我国政府应该给予一些奖励政策来鼓励技术开展和创新，还应该引进国外的先进的高科技。在健全审计信息技术系统的同时，优化公司内部审计组织机构，建立健全相关制度，到达人岗匹配，使得在职人员的岗位职责明确，风险承当的主体明晰。(四)进步审计人员素质、完善风险评估系统随着我国市场经济的快速开展，中国的企业在全球的影响力也越来越大，这使得企业在国际的竞争中越来越具有挑战性。这也对我国的审计人员的素质提出了严格的要求。我国会计事务所机构要加强对审计人员的培训和引导。一般来说，注册会计师的素质包括很多方面，例如：技能、知识、性格、动机等要素，通过培训让注册会计师可以纯熟的掌握技能和相关知识，也通过这种方式来相应的进步审计人员的业务程度，会计师事务所应该更加重视本质而不是重视形式。到达效率优先，重在本质的培训效果。并且对培训人员进展才能程度、性格相关的测试，来有针对性的进展制定培养方案，加强训练的力度，完善培训的内容。从而弥补会计师存在的问题，及时更新其知识储藏。既要进步审计人员的素质也要完善风险评估系统，风险评估系统的完善有利于审计工作的有效开展，也有利于我国现行的风险评估系统的完善，弥补以前在风险评估系统中存在的缺乏，并且对未发生风险进展一定防御作用。利用计算机技术来