解析税款缴纳与退库

1、PAGE PAGE 7解析税款缴纳与与退库税款缴纳纳税人应缴缴纳的税款，应应在规定的时时限内及时足足额缴纳入库库。一、 银行行扣缴的方式式：1、 银行行扣缴方式适适用范围和条条件A、已办理理税务登记的的固定纳税人人、扣缴义务务人;B、纳税人人、扣缴义务务人在已实现现税、银、库库计算机联联网的银行开开设固定的缴税帐户;C、纳税人人、扣缴义务务人与征收管管理分局及扣扣税银行签定定了委托银银行扣缴税款款协议书;D、实行网网上申报、邮邮寄申报以及及核定定额(双定户)征收的纳纳税人、扣缴缴义务人，一一律按银行行扣缴的方方式，进行应应缴税款的入入库征收。2、办事程程序方式：纳纳税人、扣缴缴义务人将本本期应

2、申报缴缴纳的税款存存入扣税银行行的缴税帐帐户，然后到到征收所办理理纳税申报。由由银行根据税税务机关的通通知将应缴纳纳的税款，从从扣税帐户直直接划缴入库库。二、现金金缴税方式式：1、现金缴缴税方式的适适用范围和条条件现金缴税税：适用于在在扣税银行没没有开设缴缴税帐户，使使用现金或银银行转帐的方方式缴纳税款款的纳税人。2、办事程程序纳税人扣扣缴义务人将将本次应申报报缴纳的税款款，先以现金金或转帐方式式存入征收所所指定的税税款汇缴帐户户，然后凭凭经银行盖章章的现金缴款款单或转帐支支票存根联，到到开设税款款汇缴帐户的征收所办办理纳税申报报及免税手续续。延期缴税一、什么情情况下须申请请税款延期缴缴纳纳税

3、人、扣扣缴义务人在在办理纳税申申报后，在规规定的缴税期期限内不能按按期缴纳的，须须在规定的缴缴纳期限内，到到征收所的涉税文书窗窗口提出申申请。二、办事程程序 纳税人人、扣缴义务务人在规定的的缴税期限内内，持税务务登记证副副本到征收所所，领取并如如实填写延延期缴纳税款款申请审核表表一式二份份，报税务机机关核准，并并按核准结果果执行。三、需提交交的资料盖有有单位公章的的延期缴纳纳税款申请审审核表四、有关要要求A、国、地地税共管户的的纳税人向国国税部门提出出延期缴纳增增值税、消费费税的同时，应应单独向地税税部门办理申申请延期缴纳纳城建税和教教育费附加手手续。另在向向国税部门提提出预缴增值值税、消费税

4、税的同时，也也必须向地税税部门预缴城城建税和教育育费附加。B、同一单单位、同一税税种一年只能能核准税款延延期一次税款退库一、什么情情况下可申请请税款退库?税务机关误误征或税务机机关对预征税税款的纳税人人进行汇算清清缴或纳税人人享受优惠政政策时，可申申请税款退库库。纳税人申申请退库主要要三种形式：一是误征退退税，二是汇汇算清缴退税税，三是政策策性减免退税税。二、误征退退税 是指税税务机关或纳纳税人在征收收或缴交时，因因错用税目、税税率或计算错错误或银行扣扣税错误等，造造成多征部分分，税务机关关应予以退还还。(一) 办办事程序A、纳税人人持有关资料料到征收所涉税文书窗窗口提出申申请;B、征收所所受

5、理后，即即时对纳税人人提出的退税税申请及报送送资料进行审审核，经审核核确认无误后后，发给纳税税人收入退退还申请书一一式四份;C、纳税人人如实填写收收入退还申请请书，盖章章后送回征收收所;D、税务机机关审核后，对对不符合退税税要求的，将将不同意退税税的批复书面面通知纳税人人，并退回纳纳税人报送的的资料原件。符符合退税按要要求的办理退退库。(二) 所所需资料A、税务务登记证副副本;B、书面申申请;C、误征税税款的完税凭凭证原件及复复印件;D、纳税税申报表、银银行扣税凭证证、通用用发票等涉涉及与误征税税款有关的证证明资料原件件和复印件。三、汇算清清缴退税指税税务机关对预预征税款的纳纳税人，预征征期满

6、后汇算算清缴，退还还预征多征的的税款，包括括所得税及其其它预征汇缴缴的税款。(一) 办办事程序(1)A、实实行预征税款款的纳税人，预预征期满后，由由主管检查所所对其实行汇汇算清缴。清清缴完毕后，如如有预征多征征税款的，检检查所发给纳纳税人收入入退还申请书书一式四份份;B、纳税人人根据检查所所汇算清缴的的书面报告，如如实填写收收入退还申请请书盖章后后，交回检查查所。(2)A、实实行预征税款款的纳税人，检检查所在规定定的期限内未未对纳税人进进行汇算清缴缴的，纳税人人可持税务务登记证副副本，到征收收所提出汇算算清缴退税申申请。B、该纳税税人涉税事事项综合申请请表，经纳纳税人填好、盖盖章后，交回回征收

7、所，再再领回加具受受理时间、办办结时限意见见的涉税事事项综合申请请表一份，以以及步骤如11。(二) 所所需资料A、检查所所汇算清缴的的书面报告或或税务检查查处理决定书书原件和复复印件;B、有关预预征的纳税申申报表和完税税凭证原件和和复印件。四、政策性性减免退税政政策性减免退退税目前主要要是指外国投投资者再投资资退税。按税税法有关规定定，外商投资资企业的外国国投资者，将将从企业取得得的利润直接接再投资于该该企业，增加加注册资本，或或者作为资本本开办外商投投资企业，经经营期不少于于五年的，可可退还再投资资部分已缴纳纳所得税400%税款。附注：什么么条件下可申申请再投资退退税?1、外商投投资企业的外

8、外国投资者将将其从该企业业取得的利润润在提取前直直接用于增加加注册资本,或者在提取取后直接用于于投资举办其其他外商投资资企业经营期期不睡于5年年的，可享受受再投资退税税。2、在依照照税法规定计计算退税时,外国投资者者应当提供能能够确认其用用于再投资利利润所属年度度的证明;不不能提供证明明的,由当地地税务机关采采用合理的方方法予以推算算确定。3、外国投投资者应当自自其再投资资资金实际投入入之日起1年年内，持载明明其投资金额额、投资期限限的增资或者者出资证明，向向原纳税地的的税务机关申申请退税。4、外国投投资者在中国国境内直接再再投资举办、扩扩建产品出口口企业或者先先进技术企业业，申请再投投资退税

9、时，应应当提供审核核确认部门出出具的确认举举办、扩建的的企业为产品品出口企业或或者先进技术术企业的证明明。备注：外国国投资者应当当自其再投资资资金实际投投入之日起一一年内，持载载明其投资金金额、投资期期限的增资或或者出资证明明，向原纳税税地的税务机机关申请退税税;(一) 办办事程序A、纳税人人持税务登登记证副本本，到征收所所提出再投资资退税申请;B、经征收收所受理，确确认纳税人事事物登记无误误，发给纳税税人涉税事事项综合申请请表一式两两份，纳税人人如实填写再再投资退税的的具体申请事事项，加盖公公章后交回征征收所;C、征收所所受理后，纳纳税人取回一一份税务机关关签署受理时时间、办结时时限意见的涉

10、涉税事项综合合申请表作作为受理回执执。D、检查所所对申请再投投资退税的纳纳税人进行调调查审核：(1)纳税税人的再投资资退税申请明明显不符合政政策的，税务务机关将不符符合政策 规规定享受再投投资退税的批批复函复纳税税人;(2)纳税税人的再投资资退税申请符符合政策规定定的，发给纳纳税人收入入退还申请书书一式四份份，纳税人如如实填写盖章章后，附同相相关资料送回回检查所;税税务机关对纳纳税人资料进进行审核：不不符合再投资资退税要求的的，以书面文文件的形式通通知纳税人;符合再投资资退税要求的的逐层上报，办办理退税。(二) 所所需资料A、有效期期内的营业业执照副本本原件和复印印件;B、退税年年度的所得税税纳税申报表表及缴税完税税凭证的原件件和复印件;C、注册会会计师对投资资企业