技术合同与优惠战略

1、技术合同与优惠政策武汉市技术市场管理办公室二00八年十二月内容提示示一、技术术合同种种类二、技术术合同享享受哪些些优惠政政策三、怎样样办理税税收优惠惠事项四、怎样样签订技技术合同同一 技术术合同种种类（一）技技术合同同的概念念技术合同同是当事事人就技技术开发发、转让让、咨询询或者服服务订立立的确定定相互之之间权利利与义务务的合同同（二）技技术合同同的种类类技术合同技术开发合 同技术转让合 同技术咨询合 同技术服务合 同技术开发合 同委托开发合作开发科技成果转 化技术转让合 同专利权转 让专利申请权转 让专利实施许 可技术秘密转 让技术服务合 同技术服务技术培训技术中介二 技术术合同享享受的优优

2、惠政策策其具体范范围包括括营业税税、所得得税、成成本抵扣扣、增值值税营业税单位和个个人从事事技术转转让、技技术开发发业务和和与之相相关的技技术咨询询、技术术服务取取得的收收入，免免征营业业税。（财税1999273号号）与技术转转让、技术开开发相关关的技术术咨询、技术服服务业务务是指转转让方（或受托托方）根根据技术术转让或或开发合合同的规规定，为为帮助受受让方（或委托托方）掌掌握所转转让（或或委托开开发）的的技术，而提供供的技术术咨询、技术服服务。且且这部分分技术咨咨询、服服务的价价款与技技术转让让（或开开发）的的价款是是开在同同一张发发票上的的。从事与技技术开发发、技术术转让相相关的技技术中介

3、介服务收收入，经经有关部部门认定定，可视视同技术术开发、技术转转让收收入对待待，享受受有关营营业税优优惠政策策。（武发200613号文文（十九）所得税企业所得得税法第第二十七七条第（四）项项所称符合条件件的技术术转让所得免征征、减征征企业所所得税，是指一一个纳税税年度内内，居民民企业技技术转让让所得不不超过500万万元的部部分，免免征企业业所得税税；超过过500万元的的部分，减半征征收企业业所得税税。技术开发发费抵扣扣允许企业业按当年年实际发发生的技技术开发发费用的的150%抵扣扣当年应应纳税所所得额。实际发发生的技技术开发发费用当当年抵扣扣不足部部分，可可按税法法规定在在5年内内结转抵抵扣。

4、企企业提取取的职工工教育经经费在计计税工资资总额2.5%以内的的，可在在企业所所得税前前扣除。技术开发发费抵扣扣明细对上述企企业在一一个纳税税年度实实际发生生的下列列技术开开发费项项目，包包括新产产品设计计费，工工艺规程程制定费费，设备备调整费费，原材材料和半半成品的的试制费费，技术术图书资资料费，未纳入入国家计计划的中中间实验验费，研研究机构构人员的的工资，用于研研究开发发的仪器器、设备备的折旧旧，委托托其他单单位和个个人进行行科研试试制的费费用，与与新产品品的试制制和技术术研究直直接相关关的其他他费用，在按规规定实行行100%扣除除基础上上，允许许再按当当年实际际发生额额的50%在企企业所

5、得得税税前前加计扣扣除。企业年度度实际发发生的技技术开发发费当年年不足抵抵扣的部部分，可可在以后后年度企企业所得得税应纳纳税所得得额中结结转抵扣扣，抵扣扣的期限限最长不不得超过过五年。成本抵扣扣（一）设设备折旧旧企业用于于研究开开发的仪仪器和设设备，单单位价值值在30万元以以下的，可一次次或分次次摊入管管理费，其中达达到固定定资产标标准的应应单独管管理，但但不提取取折旧；单位价价值在30万元元以上的的，可采采取适当当缩短固固定资产产折旧年年限或加加速折旧旧的政策策。（二）奖奖酬金经认定登登记的技技术合同同，属于于职务技技术成果果的，卖卖方应当当从技术术交易的的净收入入中提取取不低于于百分之之二

6、十的的资金，奖励该该项成果果的完成成人（武汉市市技术市市场条例例第二十十三条）奖酬金提提取比例例（武技市市20063号）技术合同同提取奖奖酬金的的比例为为该合同同净收入入的20-40%。成成本扣除除的具体体比例为为不低于于技术交交易额的的：技术开发发合同40%；技术转让让合同30%；技术咨询询和技术术服务合合同为10%。增值税(一)嵌嵌入式软软件（在生产过过程中已已经嵌入入在计算算机硬件件、机器器设备中中并随同同一并销销售，构构成计算算机硬件件、机器器设备的的组成部部分并且且不能准准确单独独核算软软件成本本的软件件产品）不属于财财政部、国家税税务总局局关于于鼓励软软件产业业和集成成电路产产业发

7、展展有关税税收政策策问题的的通知)(财财税200025号)规规定的享享受增值值税优惠惠政策的的软件产产品。（财税2005165号号）(二)纳纳税人销销售软件件产品并并随同销销售一并并收取的的软件安安装费、维护费费、培训训费等收收入，应应按照增增值税混混合销售售的有关关规定征征收增值值税，并并可享受受软件产产品增值值税即征征即退政政策。对软件产产品交付付使用后后，按期期或按次次收取的的维护、技术服服务费、培训费费等不征征收增值值税。（财税2005165号号）(三)纳纳税人受受托开发发软件产产品，著著作权属属于受托托方的征征收增值值税，著著作权属属于委托托方或属属于双方方共同拥拥有的不不征收增增值

8、税。（财税2005165号号）（四）对对经过国国家版权权局注册册登记，在销售售时一并并转让著著作权、所有权权的计算算机软件件征收营营业税，不征收收增值税税。（财税字字1999273号）三 怎样样办理税税收优惠惠事项注册 首次申请认定登记的用户须先注册。携带机构代码证书，事业单位法人证书或企业法人营业执照等身份证明材料，到选定的合同登记站进行注册，登记员给予“用户名ID”和“密码PW”。填写 卖方登录系统，选择“合同申请”，打开一张新的登记表，填写完毕并按“提交”，就完成了一份合同的网上申报报送 网上申报，申请单位须在30日内将合同文本及及相关附件送到选定的合同登记站进行认定登记（或通过邮寄报送

9、），合同登记员对照合同文本进行审核。认定登记 登记人员自收到合同文本之日起30日内完成技术合同的认定登记工作，对不符合登记条件的合同不予登记并做记录。（二）办办理技术术合同登登记所需需材料A、用户户注册：机构证证代码，事业单单位法人人证书或或企业法法人营业业执照等等原件和和复印件件一份；B、合同同三份，其中原原件至少少一份，且复印印件须注注明与原原件相符符，并加加盖单位位公章。（三）减减免税办办理2、合同同多次办办理提供供材料A、上一一次办理理的技术合合同认定定登记及及技术性性收入核核定证明明单第第三联复复印件；B、银行行到款凭凭证复印印件，并并加盖财财务专用用章；C、相应应发票复复印件，并加

10、盖盖发票专专用章；D、填写写技术术合同认认定登记记及技术术性收入入核定证证明单第一联联，并加加盖单位位公章和和财务专专用章。3、减免免营业税税办理程程序持武汉市市技术市市场管理理办公室室加盖武武汉市技技术性收收入核定定专用章章的技术合合同认定定登记及及技术性性收入核核定证明明单第第二联及密封的的资料袋袋报送辖辖区地税税局税政政科。对对符合减减免税规规定的，由税政政科开具具技术术转让（开发）合同接接收单。四 技术术合同的的签订（一）技技术开发发合同1、定义义：技术开开发合同同是当事事人之间间就新技技术、新新产品、新工艺艺、新材材料、新新品种及及其系统统的研究究开发所所订立的的合同。合同法中中所称

11、的的“研究究开发”定义，是根据据经济建建设的需需要，运运用科学学技术知知识，完完成新的的技术方方案的活活动，包包括探索索新发现现，创造造新发明明，完成成新设计计，开发发新产品品、采用用新工艺艺、设计计新材料料及其系系统等技技术方案案的活动动。2、标的的：当事人人之间尚尚待研究究开发的的技术成成果，合合同内容容表现为为科技创创新。3、技术术开发合合同的认认定条件件（1）有有明确、具体的的科学研研究和技技术开发发目标；（2）合合同标的的为当事事人在订订立合同同时尚未未掌握的的技术方方案；（3）研研究开发发工作及及其预期期成果有有相应的的技术创创新内容容。符合以上上条件规规定的下下列内容容属于技技术

12、开发发合同（1）小小试、中中试技术术成果的的产业化化开发项项目。就就小试技技术成果果、中试试技术成成果实施施产业化化，包括括工业化化、商业业化开发发的课题题，有技技术进步步特征和和技术创创新内容容的，属属于技术术开发合合同。但但就无技技术创新新内容的的扩大试试验或直直接应用用于生产产实践的的项目订订立的合合同，不不按技术术开发合合同处理理。（2）技技术改造造项目。企业的技技术改造造项目，包括总总体技术术改造、成套设设备和试试验装备备的技术术改造，确属具具有技术术进步特特征、技技术创新新内容和和科技产产业化目目标的，属于技技术开发发合同。但就一一般设备备的维修修、改装装以及常常规的设设计变更更等

13、订立立的合同同不属于于技术开开发合同同。（3）成成套技术术设备和和试验装装置的技技术改进进项目（4）引引进技术术和设备备消化、吸收基基础上的的创新开开发项目目一般来说说，单纯纯的测绘绘、仿制制不属于于技术开开发；但但确属在在消化、吸收基基础上进进行创新新的研究究开发的的，在其其原有设设备、技技术基础础上有新新的技术术进步项项目，可可以认定定为属于于技术开开发合同同标的范范围。（5）信信息技术术的研究究开发项项目包括语言言系统、过程控控制、管管理工程程、特定定专家系系统、计计算机辅辅助设计计、计算算机集成成制造系系统等，但对应应用软件件复制、仿制和和无原创创性的程程序编制制的除外外。（6）自自然

14、资源源的开发发利用项项目。（7）治治理污染染、保护护环境和和生态项项目就治理污污染、保保护环境境和生态态项目的的单项课课题或者者系统工工程等研研究开发发项目，自然资资源、生生物资源源的开发发利用项项目，有有明确技技术进步步特征和和技术创创新内容容的可以以认为属属于技术术开发合合同的范范围。但但项目内内容为一一般工作作规划和和工作计计划的课课题除外外。当事事人就植植物新品品种培育育，包括括发现野野生品种种进行后后续开发发所订立立的合同同，属于于技术开开发合同同。但单单纯进行行新品种种的试验验试种不不属于技技术开发发合同。（8）其其他科技技成果转转化项目目。4、不属属于技术术开发合合同范畴畴（1）

15、合合同标的的为当事事人已经经掌握的的技术方方案，包包括已完完成产业业化开发发的产品品、工艺艺、材料料及其系系统；（2）合合同标的的为通过过简单改改变尺寸寸、参数数、排列列，或者者通过类类似技术术手段的的变换实实现的产产品改型型、工艺艺变更以以及材料料配方调调整；（3）合合同标的的为一般般检验、测试、鉴定、仿制和和应用。（4）在在基础性性研究和和应用研研究基础础上就有有明确工工业化、商业化化的目标标和前景景的科研研课题，属于技技术开发发合同标标的范围围。但单单纯以揭揭示自然然现象、规律和和特征的的基础性性研究项项目所订订立的合合同，以以及就社社会科学学研究课课题所订订立的合合同，不不属技术术开发

16、合合同。(二)技技术转让让合同1、定义义技术转让让合同是是当事人人之间就就专利权权转让、专利申申请权转转让、专专利实施施许可、技术秘秘密转让让所订立立的下列列合同：（1）专专利权转转让合同同，是指指一方当当事人(让与方方)将其其发明创创造专利利权转让让受让方方，受让让方支付付相应价价款而订订立的合合同。（2）专专利申请请权转让让合同，是指一一方当事事人(让让与方)将其就就特定的的发明创创造申请请专利的的权利转转让受让让方，受受让方支支付相应应价款而而订立的的合同。（3）专专利实施施许可合合同，是是指一方方当事人人(让与与方、专专利权人人或者其其授权的的人)许许可受让让方在约约定的范范围内实实施

17、专利利，受受让方支支付相应应的使用用费而订订立的合合同。（4）技技术秘密密(专有有技术)转让合合同，是是指一方方当事人人(让与与方)将将其拥有有的技术术秘密提提供给受受让方，明确相相互之间间技术秘秘密使用用权、转转让权，受让方方支付相相应使用用费而订订立的合合同。2、标的的订立技术术合同时时已经存存在的技技术成果果，包括括已经拥拥有工业业产权的的发明创创造或有有效拥有有和控制制的技术术秘密。是合同同约定的的现有的的、特定定的技术术成果，合同内内容表现现为技术术转移。国际技术术转让的的标的是是包括知知识产权权、技能能及其使使用权或或所有权权在内的的无形财财产。主主要指专专利技术术及其使使用权、商

18、标使使用权、专有技技术，以以及少数数情况下下的专利利所有权权和商标标所有权权的转让让。3、技术术转让合合同的特特点(1)合合同标的的为当事事人订立立合同时时已经掌掌握的技技术成果果，包括括发明创创造专利利、技术术秘密及及其他知知识产权权成果；(2)合合同标的的具有完完整性和和实用性性，相关关技术内内容应构构成一项项产品、工艺、材料、品种及及其改进进的技术术方案；(3)当当事人对对合同标标的有明明确的知知识产权权权属约约定。(4)国国际技术术转让的的基本内内容是工工业产权权和专有有技术。4、技术术转让合合同的认认定条件件(1)当当事人就就植物新新品种权权转让和和实施许许可、集集成电路路布图设设计

19、权转转让与许许可订立立的合同同，按技技术转让让合同认认定登记记。(2)当当事人就就技术进进出口项项目订立立的合同同，可参参照技术术转让合合同予以以认定登登记。(3)申申请认定定登记的的技术合合同，其其标的涉涉及专利利申请权权、专利利权、植植物新品品种权、集成电电路布图图设计权权的，当当事人应应当提交交相应的的知识产产权权利利证书复复印件。无相应应证书复复印件或或者在有有关知识识产权终终止、被被宣告无无效后申申请认定定登记的的，不予予登记。(申请认认定登记记的技术术合同，其标的的涉及计计算机软软件著作作权的，可以提提示当事事人提供供计算机机软件著著作权登登记证明明的复印印件。)(4)申申请认定定

20、登记的的技术合合同，其其合同标标的仅为为高新技技术产品品交易，不包含含技术转转让成份份的，不不应认定定为技术术转让合合同。随高新技技术产品品提供用用户的有有关产品品性能和和使用方方法等商商业性说说明材料料，也不不属于技技术成果果文件。(5)以以技术入入股方式式订立的的合同，可按技技术转让让合同认认定登记记。(6)申申请认定定登记的的技术合合同，其其合同标标的为进进入公有有领域的的知识、技术、经验和和信息等等（如专专利权或或有关知知识产权权已经终终止的技技术成果果），或或者技术术秘密转转让未约约定使用用权、转转让权归归属的，不应认认定为技技术转让让合同。合同标的的符合技技术咨询询合同、技术服服务

21、合同同条件的的，可由由当事人人补正后后，按技技术咨询询合同、技术服服务合同同重新申申请认定定登记。(7)申申请认定定登记的的技术合合同，其其标的为为技术秘秘密(专专有技术术)的，该项技技术秘密密应同时时具备以以下条件件：不为公公众所知知悉；能为权权利人带带来经济济利益；具有实实用性；权利人人采取了了保密措措施。技术秘密密可以含含有公知知技术成成份或者者部分公公知技术术的组合合。但其其全部或或者实质质性部分分已经公公开，即即可以直直接从公公共信息息渠道中中直接得得到的，不应认认定为技技术转让让合同。专有技术术(技术术秘密)是指具具有一定定价值的的、可以以转让和和可以传传授的、公众不不容易得得到的

22、、也没有有取得专专利权的的，为达达到某种种发展工工业生产产目的需需要的一一切知识识、经验验技术。专有技术术(技术术秘密)专有技术术(技术术秘密)特点专有技技术具有有技术性性，是智智力劳动动的产物物。专有技技术具有有可转让让性，可可以传授授与他人人。这一一点是十十分重要要的，根根据这一一特征我我们可以以把个别别专业人人员的个个人特长长排除于于专有技技术之外外，因为为它因人人而异，不能进进行转让让。专有技技术具有有秘密性性。尽人人皆知的的东西就就不称其其为专有有技术。有的专专有技术术可能是是几十年年前发明明创造的的，但它它一直保保密得很很好，不不为外人人所知道道，仍具具有专有有技术的的意义。专有技

23、技术是没没有取得得专利权权的技术术。这里里所说的的没有取取得专利利权，并并不等于于它不能能取得专专利权。有一部部分专有有技术是是不能取取得专利利权的，另一些些专有技技术则本本来可以以取得专专利权，而掌握握者认为为不申请请专利更更有利于于保密，所以故故意不申申请专利利。不管管哪种情情况，都都必须是是没有取取得专利利权的技技术知识识才称之之为专有有技术。主要有三三点第一，专专利的内内容是公公开的，申请专专利权时时必须在在说明书书中把专专利的公公之于众众，而专专有技术术则是绝绝对保密密、滴水水不漏的的；第二，专专利的一一种工业业产权，受到有有关国家家专利法法的保护护，专有有技术则则非工业业产权，不受

24、专专利法保保护，而而主要靠靠当事人人自己作作出规定定予以保保护；第三，专专利有一一定的保保护期，期限的的长短视视有关国国家专利利法的规规定而异异，专有有技术则则不存在在保护期期限的问问题，只只要没有有泄漏，未被别别人所知知，就受受到实际际上的保保护，一一旦公开开，任何何人都可可以使用用。专有技术术与专利利技术区区别（三）技技术咨询询合同1、定义义技术咨询询合同是是一方当当事人(受托方方)；为为另一方方(委托托方)就就特定技技术项目目提供可可行性论论证、技技术预测测、专题题技术调调查、分分析评价价所订立立的合同同。2、标的的咨询项目目，依据据合同提提交的成成果是对对技术项项目的分分析、论论证、评

25、评价、调调查和预预测的报报告。技技术咨询询的工作作应达到到约定的的科技水水平，有有相应的的参考价价值，其其成果属属于软科科学研究究范畴，通过评评价、验验收合格格后，提提供咨询询的一方方不再对对委托方方的决策策产生的的后果负负责。技术咨询询合同的的特征合同标标的为特特定技术术项目的的咨询课课题；咨询方方式为运运用科学学知识和和技术手手段进行行的分析析、论证证、评价价和预测测；工作成成果是为为委托方方提供科科技咨询询报告和和意见技术咨询询合同范范畴科学发展展战略和和规划的的研究；技术政政策和技技术路线线选择的的研究；重大工工程项目目、研究究开发项项目、科科技成果果转化项项目、重重要技术术改造和和科

26、技成成果推广广项目等等的可行行性分析析：技术成成果、重重大工程程和特定定技术系系统的技技术评估估；特定技技术领域域、行业业、专业业技术发发展的技技术预测测；就区域域、产业业科技开开发与创创新及特特定技术术项目进进行的技技术调查查、分析析与论证证；技术产产品、服服务、工工艺分析析和技术术方案的的比较与与选择；专用设设施、设设备、仪仪器、装装置及技技术系统统的技术术性能分分析；科技评评估和技技术查新新项目技术咨询询合同中中应注意意的问题题项目中中涉及新新的技术术成果研研究开发发或现有有技术成成果转让让的，可可根据其其技术内内容的比比重确定定合同性性质，分分别认定定为技术术开发合合同、技技术转让让合

27、同或或者技术术咨询合合同。申请认认定登记记的技术术合同，其标的的为大、中型建建设工程程项目前前期技术术分析论论证的，可以认认定为技技术咨询询合同。但属于建建设工程程承包合合同一部部分、不不能独立立成立的的情况除除外。就解决决特定技技术项目目提出实实施方案案，进行行技术服服务和实实施指导导所订立立的合同同，不属属于技术术咨询合合同。符符合技术术服务合合同条件件的，可可退回当当事人补补正后，按技术术服务合合同重新新申请认认定登记记。不属于技技术咨询询合同范范畴就经济济分析、法律咨咨询、社社会发展展项目的的论证、评价和和调查所所订立的的合同；就购买买设备、仪器、原材料料、配套套产品等等提供商商业信息

28、息所订立立的合同同。（四）技技术服务务合同1、定义义技术服务务合同是是一方当当事人(受托方方)以技技术知识识为另一一方(委委托方)解决特特定技术术问题所所订立的的合同。2、标的的解决实际际技术问问题的服服务，是是专业技技术工作作，就技技术服务务合同而而提供和和转移的的知识、技术和和信息，不含专专利权、专利实实施权或或技术秘秘密成果果的公开开、使用用和转让让。技术服务务合同的的特征合同的的标的为为运用专专业技术术知识、经验和和信息解解决特定定技术问问题的服服务性项项目；服务内内容为改改进产品品结构、改良工工艺流程程、提高高产品质质量、降降低产品品成本、节约资资源能耗耗、保护护资源环环境。实实现安全全操作、提高经经济效益益和社会会效益等等专业技技术工作作；工作成