财经法规第四章(0310.11)课件

1、1财经法规与会计职业道德2一、法律责任的概念 法律责任，是指违反法律规定的行为应当承担的法律后果，也就是对违法者的制裁。会计法“法律责任”规定了两种责任形式： 行政责任和刑事责任第四章 法律责任3（一）行政责任 是指行政法律关系主体在国家行政管理活动中因违反了行政法律规范，不履行行政上的义务而产生的责任。 会计法规定的行政责任有两种形式，即行政处罚和行政处分。（判断）针对单位针对 国家工作人员企业和执法机关5刑事责任与行政责任两者的主要区别：1.追究的违法行为不同。追究刑事责任的是犯罪行为；追究行政责任的是一般违法行为； 2.追究责任的机关不同。追究刑事责任只能由司法机关依照刑法的规定追究；追

2、究行政责任由国家特定的行政机关依照有关法律的规定决定；3.承担法律的后果不同。追究刑事责任是最严厉的制裁，可以判处死刑，比追究行政责任严厉得多。公检法财政局.工商局.税务局.劳动局6（二）刑事责任 刑事责任包括两类：一是犯罪；二是刑罚。我国刑法规定，刑罚分为主刑和附加刑。（单选）7（二）刑事责任 （1）主刑，是对犯罪分子适用的主要刑罚方法，只能独立适用，不能附加适用，对犯罪分子只能判处一种主刑。主刑分为：管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑和死刑。主刑特点：限制人生自由的。8（二）刑事责任 （2）附加刑，罚金、剥夺政治权利、没收财产。 对犯罪的外国人，也可以独立或附加适用驱除出境。 附加刑既可独立适

3、用又可以附加适用。 -独立判处一个或多个附加刑 -主刑+1个或多个附加刑 （如：判处有期徒刑十年，并处罚金三万元。） （如：判处有期徒刑五年，并处没收个人财产50万元）1.担任国家机关职务的权利。2.担任国有公司、企业、事业单位和人民团体领导职务的权利。3.选举权和被选举权。4.言论、出版、集会、结社、游行、示威自由的权利。10【例题单选题】根据刑法的规定，下列各项中，属于主刑的是（）。A.罚金B.没收财产C.剥夺政治权利D.有期徒刑正确答案D12二、会计违法行为的法律责任（一）违反会计制度的违法行为（多选） 14违反会计制度的违法行为（十条）7.未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币的行为

4、。1）会计记录的文字应当使用中文。2）民族自治地方，可以同时使用当地通用的一种民族文字。3）境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录可以同时使用 一种外国文字。4）会计核算以人民币为记账本位币，业务收支以人民币以外的货币为主的单 位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应 当折算为人民币。15监督违反会计制度的违法行为（十条） 1.不依法设置会计账簿的行为。2.私设会计账簿的行为。3.未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符 合规定的行为4.以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不 符合规定的行为。 5.随意变更会计处理方法的行

5、为。6.向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的 行为。7.未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币的行为。8.未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的行为。 9.未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度，或者拒绝依法实 施的监督，或者不如实提供有关会计资料及有关情况的行为。 10.任用会计人员不符合本法规定的行为。 核算账簿凭证处理方法报表档案记账文字和货币账簿16（二）违反会计制度规定行为应承担的法律责任 根据会计法规定，上述各种违法行为应承担以下法律责任：1.责令限期改正2.罚款3.给予行政处分4.吊销会计从业资格证书5.依法追究刑事责任171.责令限期改正 所谓

6、责令限期改正，是指要求违法行为人在一定期限内停止违法行为并将其违法行为恢复到合法状态。182.罚款（重点） 县级以上人民政府财政部门根据违法行为人的违法性质、情节及危害程度，在责令限期改正的同时，有权对单位并处3 000元以上5万元以下的罚款，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处2 000元以上2万元以下的罚款。注意：罚款和罚金的区别 1、行政责任-罚款 2、刑事责任-罚金204.吊销会计从业资格证书。 会计工作人员有上述所列行为之一情节严重的，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。会计法第四十条 因有提供虚假财务会计报告，做假账，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计

7、报告，贪污，挪用公款，职务侵占等与会计职务有关的违法行为被依法追究刑事责任的人员，不得取得或者重新取得会计从业资格证书。 除前款规定的人员外，因违法违纪行为被吊销会计从业资格证书的人员，自被吊销会计从业资格证书之日起五年内，不得重新取得会计从业资格证书。215.依法追究刑事责任。 刑法规定：行为人为偷逃税款、骗取出口退税、贪污、挪用公款等目的，从事了上述行为，造成严重后果，构成犯罪的，应当依照刑法的规定分别定罪、量刑。构成犯罪追究刑事责任23（二） 隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的法律责任注意隐匿和故意销毁的区别。（判断）隐匿：故意转移、隐藏的行为。故意销毁：故

8、意将应当保存予以销毁的行为。24（二） 隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的法律责任（1）构成犯罪的，依法追究刑事责任；（2）通报。（县级以上财政部门）（3）罚款。（县级以上财政部门） 单位-5 000元以上10万元以下 直接负责的主管人员和其他直接责任人员 -3000元以上5万元以下 （单选）（4）国家工作人员：行政处分（撤职或开除）。（5）会计人员：吊销会计从业资格证书。26【例多选题】某公司由于经营不善，亏损已成定局。为了实现公司提出的当年实现利润100万元的目标，公司负责人钟某指使财务部会计人员余某在会计账簿上做一些“技术处理”，余某请示财务经理张某后遵照办

9、理。该公司行为尚未构成犯罪，请问该公司及相关人员应承担的法律责任有（ ）A 对公司负责人钟某处以5000元以上5万元的罚款B 吊销余某的会计从业资格证书C 对财务部经理处以3000元以上5万元的罚款D 对该公司予以通报的同时，并处5000元以上10万元以下的罚款参考答案：ABCD2728（四）单位负责人对依法履行职责抵制违反会计法规定行为的会计人员实行打击报复的法律责任（1）构成犯罪的，依法追究刑事责任； 根据刑法规定，对犯打击报复会计人员罪的，处3年以下有期徒刑或者拘役。（2）尚不构成犯罪的，由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分；（3）对受打击报复的会计人员，应当恢复其名誉和原有职务、级

10、别。【案例分析题一】某企业负责人多次授意会计机构负责人李某伪造会计凭证。李某依据会计法，向企业负责人多次讲明私设会计账簿是违法的，拒绝设置账外账。负责人的目的没有达到，随后以李某学历较低为由，将其与本科毕业的没有会计从业资格证且从未从事过会计工作的某车间办公室主任对调，企业负责人目的得以实现。一个月后，又以李某不懂专业业务为由免去其主任职务，改任车间统计员，其会计师职务不再聘任。 (1)单位负责人授意李某伪造会计凭证的行为，如尚不构成犯罪的，（）。 A可以处3000元以上3万元以下的罚款 B可以处2000元以上2万元以下的罚款 C可以处5000元以上5万元以下的罚款 D可以处1万元以上20万元

11、以下的罚款 【答案与解析】C(2)对于伪造、变造会计凭证的行为，尚不构成犯罪的，应当给予的处罚有（）。 A通报 B罚款 C行政处分 D吊销会计从业资格证书 【答案与解析】ABCD1、通报2、罚款（单位：五千十万；个人：三千五万）3、国家工作人员：行政处分（撤职开除）4、会计人员：吊销会计从业资格证 (3)除单位负责人对依法履行职责、抵制违反会计法规定行为的李某采用调离岗位方式实行打击报复外，实行打击报复的方式还有（）。 A降级 B撤职 C解聘 D开除 【答案与解析】ABCD(4)单位负责人对李某实行打击报复，情节恶劣，构成犯罪的，可以处（）。 A3年以下有期徒刑 B5年以下有期徒刑 C拘役 D

12、3年以下有期徒刑，并处1万元以上10万元以下的罚款 【答案与解析】AC刑法第二百五十五条规定：“公司、企业、事业单位、机关、团体的领导人，对依法履行职责、抵制违反会计法、统计法行为的会计、统计人员实行打击报复，情节恶劣的，处三年以下有期徒刑或者拘役。” (5)对受打击报复的李某，应当（）。 A恢复其名誉 B恢复其原有职务 C赔偿精神损失 D恢复其级别 【答案与解析】ABD对会计人员进行打击报复的，除对单位负责人依法进行处罚外，还应当按照会计法第四十六条的规定，对受打击报复的会计人员采取必要的补救措施，主要包括恢复其名誉恢复其原有职务、级别。2013年6月，某市造纸厂的会计工作发生以下情况。 (

13、1)厂长将朋友的儿子小李调入该厂会计科担任出纳，兼管稽核、会计档案保管工作。小李没有会计从业资格证书。 (2)该厂档案科销毁会计清册(会计档案中有一些是保管期满但未结清的债权债务原始凭证)，准备按规定程序将这些会计档案进行销毁。 (3)任命刚取得会计从业资格，无任何工作经历的刘某为会计机构负责人。 (4)企业负责人召集本单位的会计工作人员，对上年度的财务支出流水账、凭证等会谚资料进行审核，确认无误后，将余额转到新账簿上，并指使将审核过的会计资料予以烧毁。 要求：根据上述材料，从下列各题的备选答案中选出正确答案。 【案例分析题二】小李调入该厂会计科任出纳事项中，违反会计法规定的是( )。 A小李

14、未取得会计从业资格证书就从事会计工作 B小李担任出纳，兼管稽核工作 C小李是厂长的朋友的儿子，在该厂担任出纳 D小李担任出纳，兼管会计档案保管工作 【答案及解析】ABD会计法规定：“从事会计工作的人员，必须取得会计从 业资格证书。”并规定：“出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。”故选ABD。 (1)厂长将朋友的儿子小李调入该厂会计科担任出纳，兼管稽核、会计档案保管工作。小李没有会计从业资格证书。 (2)该厂档案科销毁会计清册(会计档案中有一些是保管期满但未结清的债权债务原始凭证)，准备按规定程序将这些会计档案进行销毁。 该厂在销毁会计档案时，下列表述中

15、正确的是( )。 A销毁会计档案时，应报单位负责人批准 B销毁会计档案时，应报会计主管批准 C会计档案中保管期满但未结清的债权债务原始凭证不得销毁 D会计档案中保管期满但未结清的债权债务原始凭证可销毁 【答案及解析】AC(3)根据会计法的规定，单位会计机构负责人应当具备下列哪些任职资格( )。 A注册会计师资格 B从事会计工作3年以上经历 C会计师以上专业技术职务资格 D从事会计工作5年以上经历 【答案及解析】BC担任单位会计机构负责人(会计主管人员)的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。故选BC。 关于企业烧毁会计资料的行为，下列说法

16、正确的是( )。 A烧毁行为是为了企业的利益，故不构成犯罪 B会计的资料已审核，且确认无误，故烧毁和保留都无所谓 C违反了会计法的有关规定 D违反了会计档案管理办法的有关规定 【答案及解析】CD企业烧毁会计资料的行为违反了相关会计法律法规的规定， 绝不允许。故选CD。 (4)企业负责人召集本单位的会计工作人员，对上年度的财务支出流水账、凭证等会谚资料进行审核，确认无误后，将余额转到新账簿上，并指使将审核过的会计资料予以烧毁。【案例分析题三】林某于2005年3月取得会计从业资格证书，4月在A县甲企业工作。1、自2005年8月1日林某在甲企业所在地的会计从业资格管理机构办理注册登记。2、2006年

17、8月林某被调至本县乙企业继续从事会计工作。3、2007年，林某参加继续教育，接受面试的时间为20小时。4、2008年3月，林某因违反中华人民共和国会计法规定被吊销会计从业资格证书，单位追究刑事责任。2010年3月，林某向当地财政部门申请重新取得会计从业资格。根据上述情况，请回答一下问题：1. 针对事项1，下列正确的有（ ）A、 林某的行为符合规定B、 林某未在规定时间内办理注册登记，不符合规定。C、 会计从业资格管理机构可以责令限期改正：逾期不改正的，予以公告D、 会计从业资格管理机构可以吊销其会计从业资格证书【答案】BC林某于2005年3月取得会计从业资格证书，4月在A县甲企业工作。1、自2

18、005年8月1日林某在甲企业所在地的会计从业资格管理机构办理注册登记。2. 针对事项2，下列正确的（ ）A、 由于会计从业资格证书在全国范围内有效，林某无需办理任何手续B、 由于在同一会计从业资格管理机构管辖范围内调转工作，林某无需办理任何手续C、 林某应当自离开原工作单位之日起90日内办理调转手续D、 林某应当自离开原工作单位之日起30日内办理调转手续【答案】C2、2006年8月林某被调至本县乙企业继续从事会计工作。3. 根据会计人员继续教育规定的规定，针对事项3，下列正确的是（ ）A、 林某接受继续教育的时间符合规定B、 林某接受继续教育的时间不符合规定C、 会计人员每年接受培训（面授）时间累计不得少于24小时D、 会计人员每年接受培训（面授）时间累计不得少于20小时【答案】BC3、2007年，林某参加继续教育，接受面试的时间为20小时。4. 根据人民共和国会计法的规定，针对事项4，下列正确的（）A、 林某不得重新取得会计从业资格证书B、 林某可以重新取得会计从业资格证书C、 当地财政部门不得同意林某申请，因为截止到2010年3月，林某被吊销会计从业资格证书尚未满3年D、 当地财政