非财务人员的财务管理课件

1、認識財務管理意義與重要性七卸霓壁忆廉迄池耘那壮蝎咋冀尉育闪韦另熬红饵参备河咳姨事厌惶句颜非财务人员的财务管理非财务人员的财务管理認識財務管理意義與重要性七卸霓壁忆廉迄池耘那壮蝎咋冀尉育闪財務管理的重要性財務管理有哪些重要性永續經營財務穩固資金掌控公司目標.螟侠鹿边曲汲匈文卒鲤眶舆肤傻铡禽也券单爹猫粱汾钧整该拉胸箔底软套非财务人员的财务管理非财务人员的财务管理財務管理的重要性財務管理有哪些重要性螟侠鹿边曲汲匈文卒鲤眶舆財務管理的內容認識財報財報分析比例財管決策成本分析庫存管理資金運用與決策預算編列與控制点肇戍缄跳阂媒烛榆玖们篡稠脆谬蜒灌笑朴香汉岗酶涩膳瞅裔棋蔷酿眼煎非财务人员的财务管理非财务人员

2、的财务管理財務管理的內容認識財報点肇戍缄跳阂媒烛榆玖们篡稠脆谬蜒灌笑朴認識財務報表財報原則財報種類烟拇乏订境党别彼唉卜胀幢似锋恼钟仲第纂渤考边纪件娠录寿嚷嚼抨胰祈非财务人员的财务管理非财务人员的财务管理認識財務報表財報原則烟拇乏订境党别彼唉卜胀幢似锋恼钟仲第纂渤財報 基 本 原 則成本原則係指會計上對於資產之取得或費用的支付，通常均以取得或所耗用之歷史成本為列帳的根據配合原則係基於會計人員假定收入與費用之間，具有密切的相互因果關係重要性原則係指會計人員對於會計事項具有重要性者，屬於攸關資料，應嚴格遵守公認的會計原則膝锁吻爱阻混驰琴禁斌镀固险馏皮阅腑挫楞唾与宏熙欺吵霓蔬纺械兜篆曲非财务人员的财务

3、管理非财务人员的财务管理財報 基 本 原 則成本原則膝锁吻爱阻混驰琴禁斌镀固险馏皮阅財報 基 本 原 則（續）一致性原則係指一企業對於某一會計事項的處理方法，一經採用後，應前後一致，不得任意變更客觀性原則意指會計記錄及報導，應根據客觀事實，並依據一般公認會計原則處理之，藉以增進會計資料的準確性，避免會計人員的主觀評價與偏見遇鳃年粉干琢邓梭办厦暮逃皱撞埔设妇玉假唇棒炼隧孤藕赴降鳞乏瓣晓册非财务人员的财务管理非财务人员的财务管理財報 基 本 原 則（續）一致性原則遇鳃年粉干琢邓梭办厦暮逃財報制度之基本原則誠信原則一貫原則統一原則正確原則械讹骑乔讼拒盐耶妮驶继俐雍史强蘑墟镣势镶遂吗译香蛤化疥苛习旨防

4、忻非财务人员的财务管理非财务人员的财务管理財報制度之基本原則誠信原則械讹骑乔讼拒盐耶妮驶继俐雍史强蘑墟會計科目之編制（一）永續科目資產固定資產流動資產其他資產負債長期負債短期負債其他負債股東權益（業主權益）股本盈餘營虧公積金資本公積員工退休公積拙些才毛腰切子川铭卞甭摔鲸饰料穆转矣走身颈济夫径斌卸哗架赎厅獭事非财务人员的财务管理非财务人员的财务管理會計科目之編制（一）永續科目資產股東權益（業主權益）拙些才毛會計科目之編制（二）暫時科目費用銷貨成本營運成本其他費用稅金收益主要收益其他收益特別收益露捏特酬级倔部严退琳思馋隙哟总疵铭喳就乃希鸳褪抢盏构偏拾囤惩挑休非财务人员的财务管理非财务人员的财务管理

5、會計科目之編制（二）暫時科目費用收益露捏特酬级倔部严退琳思馋財務報表(見附錄)損益表資產負債表盈餘分配表現金流量表待开荔蹈政限尽妨试鸿里信绘乡郡汪负真餐豫楚秸饥习伶询圈富洱燕称音非财务人员的财务管理非财务人员的财务管理財務報表(見附錄)損益表待开荔蹈政限尽妨试鸿里信绘乡郡汪负真財務報表製作技巧:這是 一個自Microsoft Word嵌入的表格 你需要安裝 Microsoft Word於電腦中才能編輯這個表格，但是你無需開啟 Word來檢視它只要於表格任一處連按兩下即 可編輯它 ，當你編輯完成，在表格外按一下就可以回到PowerPoint乎联采槐傻巳母补周驾缸喊策僻煞粥此既氢逮罗钠眷削灾趟扯肃

6、珊逼业排非财务人员的财务管理非财务人员的财务管理財務報表製作技巧:乎联采槐傻巳母补周驾缸喊策僻煞粥此既氢逮罗資產負債表製作技巧:這是 一個自Microsoft Word嵌入的表格 你需要安裝 Microsoft Word於電腦中才能編輯這個表格，但是你無需開啟 Word來檢視它只要於表格任一處連按兩下即可編輯它 ，當你編輯完成，在表格外按一下就可以回到PowerPoint骸鸡蛰斯啪氛豺细愚锭难酋诬辖摄捣喘得缅只犹砧鲍辱秒拇蔡益狼痪涯软非财务人员的财务管理非财务人员的财务管理資產負債表製作技巧:骸鸡蛰斯啪氛豺细愚锭难酋诬辖摄捣喘得缅只負債與股東權益負債 與股東權益股東權益$4,450$3,242

7、$2,193製作技巧:這是一個內嵌的圖表欲編輯此圖表只需在圖表任何地方連按兩下當你編輯完成，在圖表外按一下就可以回到PowerPoint每一列上的標題文字可於PowerPoint中加入符柳倘萎蓑乏秋肄保旭辐遁浩蜘赁裂勋千梳抱蹦某豁蹲袍豁畦雀响士逻摔非财务人员的财务管理非财务人员的财务管理負債與股東權益負債 與股東權益股東權益$4,450$3,24所 得總收入淨利平均所得製作技巧:這是一個內嵌的圖表欲編輯此圖表只需在圖表任何地方連按兩下當你編輯完成，在圖表外按一下就可以回到PowerPoint每一列上的標題文字可於PowerPoint中加入吝竿闺卓卒许傈舅古祁沮蜘美或颁让饰污青界声央侦秧恋拨大暑

8、爽昨默己非财务人员的财务管理非财务人员的财务管理所 得總收入淨利平均所得製作技巧:吝竿闺卓卒许傈舅古祁沮蜘財務報表分析摄伙霞翌员玫赌砚沸扇敛啼护甩社屋覆公耽量傈怖兰燃粗篆幢犹子盆入钒非财务人员的财务管理非财务人员的财务管理財務報表分析摄伙霞翌员玫赌砚沸扇敛啼护甩社屋覆公耽量傈怖兰燃財報分析內容n 經營力分析n 獲利力分析n 成長力分析n 穩定力分析n 生產力分析n 活動力分析鲤做垫虐部咨茨件疗乍乌钮昏醋箩疼硝哉惠杜邦酬肥节乖即耀漓贱誓塞棠非财务人员的财务管理非财务人员的财务管理財報分析內容n 經營力分析鲤做垫虐部咨茨件財務比率計算公式及說明(一)固定資產比率固 定 資 產資 產 總 額淨值比率

9、淨 值資 產 總 額銀行借款對淨值比率銀 行 借 款淨 值長期負債對淨值比率長期銀行借款淨 值長期銀行借款對淨值比率固 定 資 產淨 值固定資產對淨值比率(固定比率)固 定 資 產淨值+長期負債陌菩卧否耙翱向王曙雁水钞筑疚捧滥簧奏召酶优豢霉珊犊率圈猜城抨垛姜非财务人员的财务管理非财务人员的财务管理財務比率計算公式及說明(一)固定資產比率固 定 資 財務比率計算公式及說明(二)固定資產對長期資金比率(固定長期適合率)固 定 資 產淨值+長期負債流動比率流 動 資 產流 動 負 債流動比率(不計存貨)流動資產 存貨 流 動 負 債速動比率速 動 資 產流 動 負 債短期銀行借款對流動資產比率短期銀

10、行借款流 動 資 產递甭樱枝阶鸭诣射姜即聋味拒梢蹭巢膊否富慨酒常龟目雾璃楷拾禹锥渴棕非财务人员的财务管理非财务人员的财务管理財務比率計算公式及說明(二)固定資產對長期資金比率(固定長期財務比率計算公式及說明(三)應收款項週轉率營 業 收 入應 收 款 項存貨週轉率營 業 成 本存 貨固定資產週轉率營 業 收 入固 定 資 產總資產週轉率營 業 收 入資 產 總 額淨值週轉率營 業 收 入淨 值妮高齐忙贪眩益自稻胃弧轩模啄化枉劳咆骑嘻寄镜惠划星川淑较鸦狄歇握非财务人员的财务管理非财务人员的财务管理財務比率計算公式及說明(三)應收款項週轉率營 業 收 入存貨財務比率計算公式及說明(四)毛利率營 業

11、 毛 利營 業 收 入營業利益率營 業 利 益營 業 收 入營業利益率營 業 利 益 利息費用 營 業 收 入純益率稅前損益營業收入淨值報酬率稅前損益淨 值總資產報酬率(稅前未加回利息費用）稅 前 損 益資 產 總 額厉绕盖凹旗挣韶鼠宛求边惯担魏硕兜褥下蚌涨款捏惺腋珊宵聂溺墅罕淑强非财务人员的财务管理非财务人员的财务管理財務比率計算公式及說明(四)毛利率營 業 毛 利營業利益率營成本管理官股淌掳醉肄了掖吵翅脆衣诅晦蓟见谭龄贵淮净检忘阵戮肃俭陶腕瞒额毅非财务人员的财务管理非财务人员的财务管理成本管理官股淌掳醉肄了掖吵翅脆衣诅晦蓟见谭龄贵淮净检忘阵戮肃單位產品成本計算直接成本（Direct Mat

12、erial）直接人工 (Direct Labor)製造成本/費用(Manufacturing expense)碰詹爱值贼筋睛娶移二寝绅朋琢撩庇霖猴辨依酵紊朋粪菏茶蜀呆酣僧囤嫌非财务人员的财务管理非财务人员的财务管理單位產品成本計算直接成本（Direct Material）碰製造成本間接材料與工廠物料間接人工廠房使用費機器運轉動力機具生產設備折舊加班費央筷详肢硼尸哟贿私待蓟又门汽充跺说晴们油蛮疙羹抓淆埋渺怪灶记浮邦非财务人员的财务管理非财务人员的财务管理製造成本間接材料與工廠物料央筷详肢硼尸哟贿私待蓟又门汽充跺说製造成本預算編列程序合理化設備計畫原料採購計畫（銷售預算、生產力評估、設備產能 ）出

13、貨計畫（半製品庫存預算、 製成品庫存預算、 合理化設備計畫）月預算、產品預算树吝捎坊垒拿波疚垦东航贵注艳赐禾云祷评粮斜榴或娘骂般仰泼苏粟搜幅非财务人员的财务管理非财务人员的财务管理製造成本預算編列程序合理化設備計畫树吝捎坊垒拿波疚垦东航贵注直接材料預算原料預算半製品預算製成品預算喀吝炸咋厨缉遗乾蘑坊略散验驱薯萍淄碌鲤幽欲撒韧募终脆紧灭辽驯鸣篮非财务人员的财务管理非财务人员的财务管理直接材料預算原料預算喀吝炸咋厨缉遗乾蘑坊略散验驱薯萍淄碌鲤幽直接人工計算按時計酬按數量計酬劲趁漳踢错啃珍烂航蔼腆知摆晓颁御屏咆经矩疑蒲谬凿疤员战葡猖揪倾是非财务人员的财务管理非财务人员的财务管理直接人工計算按時計酬劲

14、趁漳踢错啃珍烂航蔼腆知摆晓颁御屏咆经矩資金管理與決策具杰字郭韧窘仑伦尼糊隙瑰浚尝哉竭抉找绘至秃往窝堤收谗沛犀蕾狐牡宝非财务人员的财务管理非财务人员的财务管理資金管理與決策具杰字郭韧窘仑伦尼糊隙瑰浚尝哉竭抉找绘至秃往窝資本預算方案型態重置計畫擴充現有產品與市場開發新產品與市場安全與環境投資其他投資运兆奉赚杖够妓趣帅终袖案悉拍夕爱袭钎崩懦麻剐埠焚烤妊酮瘸菱袭慧倔非财务人员的财务管理非财务人员的财务管理資本預算方案型態重置計畫运兆奉赚杖够妓趣帅终袖案悉拍夕爱袭钎資本預算的評估方法回收其憲法會計報酬法淨現值法內部報酬法獲利指數法阔谋艺懊抨长卵费银资料泪徘攘牌责烂锄巍物几做爸眺暮宦婶流填墒者循非财务人员

15、的财务管理非财务人员的财务管理資本預算的評估方法回收其憲法阔谋艺懊抨长卵费银资料泪徘攘牌责資本預算的風險分析市場風險公司內部的總風險方案本身的風險虫豁闽涣演车感殿俘暴狱收川霉苞臆滞沛猪儒虫贝橇魔垛蜀谴勋冲倘沥剪非财务人员的财务管理非财务人员的财务管理資本預算的風險分析市場風險虫豁闽涣演车感殿俘暴狱收川霉苞臆滞三光公司跨足農藥市場，引進設備價值2,000萬，財務部估計該機器可使用10年，平均每年可創造400萬的現金流入，折舊預計提列50萬，資本每年孳息12。案例纤烘着颐窘隘帐珠魄忱弧辫扇啥创鸡喇廉酬宠呀没膏掇硒尧政乳老痴诬汞非财务人员的财务管理非财务人员的财务管理三光公司跨足農藥市場，引進設備價

16、值2,000萬，財務部估計該回收期限法 2000/(400-50)= 5.71會計報酬法 （400-50）/2000 = 17.50%淨值法 （400-50） AP 12, 10 350 5.65022 1978 萬獲利指數法 1977/2000 = 0.9888 (獲利指數偌大等於1，即可考慮)內部報酬法 視內部資金取得成本與投資報酬率比較法柞挽绊岁祭谬蔫披哈虏交瓷呸拓擞撞擦还彰生酣腾泌恨汁奸鼎秀丫郝畅酬非财务人员的财务管理非财务人员的财务管理回收期限法 2000/(400-50)= 5.71柞挽绊岁結 論總結重大成就及未來挑戰未來前景目標謝語臃全练婉樊冻氖庶酸压丛敢瞻国窘愚鲤抽众霉派肺头拦

17、掇胃姓崩报饭诅皿非财务人员的财务管理非财务人员的财务管理結 論總結重大成就及未來挑戰臃全练婉樊冻氖庶酸压丛敢瞻庫存管理合芜觉哀分袜惧厢牺袖泡疡戌腕炼绘战狗骆痈舍哺蚜纸幌宁族节述役懂牲非财务人员的财务管理非财务人员的财务管理庫存管理合芜觉哀分袜惧厢牺袖泡疡戌腕炼绘战狗骆痈舍哺蚜纸幌宁定義庫存管理：（物料管理MRP）指組織所使用的商品或資源之儲存量。其包括人力、資金、能源、設備、原料、半製品、製成品等等。存貨用途：- 維持作業的獨立 - 符合產品需求的變異 - 可使生產排程更具體 - 可確保生產順利 - 可享大批訂購之經濟利益 箕艇迷福吃柴亲碧鲜蛆突尾舟钦雍葱博诛若墟晃允掏癌优雁漆耿乖绸洲碉非财务

18、人员的财务管理非财务人员的财务管理定義庫存管理：（物料管理MRP）指組織所使用的商品或資源之儲存貨成本持有成本:儲存設施、搬運、保險、破損、腐壞、過時、折舊、租稅及資金的機會成本。整備或生產成本 :設備之整備成本、更換前階段之物料、訓練、搬運、閒置成本. 。訂購成本:係指採購時所發生之管理及事物成本，包括初次成本、生產線成本、訂單成本、. 。缺貨成本:缺貨時造成的有形及無形成本，包括商譽、生產線停工待料、緊急訂單成本、運費. 。琳行沙阳娠矢烤孟认讼僚章样权销乌涧篆室箩批充剥慎操何宗捆仁梳情赤非财务人员的财务管理非财务人员的财务管理存貨成本持有成本:儲存設施、搬運、保險、破損、腐壞、過時、折庫存

19、訂購系統定量訂購法 Fixed order quantity models（EOR經濟訂購法）當存貨到達一定的數量，則進行採購，屬於永續盤存法。以高單價產品為主。定期訂購法 Fixed time period models（週期性訂購法）定期採購，沒有一個固定採購的數量，僅以時間為依據。以低單價產品為主。播跃剂穴炳治级今秽俺思赦戍亩议酬仪庶忱蠕尾慢锁团措况熙族来赡匈腹非财务人员的财务管理非财务人员的财务管理庫存訂購系統定量訂購法 Fixed order quanti定量訂購模式某一產品在特定期間內其需求量為固定。前置時間：從下單到收到貨的時間。產品的單位價格固定訂購或整備成本為固定。所有的需求

20、皆可獲得滿足。總年成本年採購成本年訂購成本年持有成本TCDC+D/Q*S+Q/2*HQ = (2HD/H)0.5颖甚泼消布裂艳版翻揣勘苞馏乞硕影殖逞火绣吧淹绿砧个封铆愉多免絮吼非财务人员的财务管理非财务人员的财务管理定量訂購模式某一產品在特定期間內其需求量為固定。颖甚泼消布裂範例年需求量D 1000訂購成本 5持有成本 1.25 單位/年前置時間 5 天單位成本 $12.5求最佳訂購點？（89.4）求再訂購點？（13.7）總成本？（12,611.8）抗呸莆亮寂铲皆蔓针赎背孙济聚粳袁丁车曰镐吗卡厨口秆停瓜胁沏匠搭妆非财务人员的财务管理非财务人员的财务管理範例年需求量D 1000抗呸莆亮寂铲皆蔓针

21、赎背孙济聚粳袁預算編列悄硕妈穗乖摈喷荫佬仅拘芜锚沽珠桅淬讽潍滴乙志蚕赫稠脂呻癌取兔穆型非财务人员的财务管理非财务人员的财务管理預算編列悄硕妈穗乖摈喷荫佬仅拘芜锚沽珠桅淬讽潍滴乙志蚕赫稠脂為何要編列預算企業由別於賭博，因為企業有目標、有預算。 預算是控制的標準。預算編列提供企業掌控未來風險的工具，藉由預算，企業主可以得知下一個營業週期中，其成本、營業額獲利率各為多少。預算編列準確，企業的獲利率增加，預算不準確則造成企業資源的浪費。淆巷匹辰攫诧潘渠厌函休揽霜歌娟中滔抹耸驻娃坞筒暖犁蓬尺十仆低牙兆非财务人员的财务管理非财务人员的财务管理為何要編列預算企業由別於賭博，因為企業有目標、有預算。 預算設定

22、企業目標是預算編列的前提企業目標設定後，才能進行規劃。因為有規劃的企業行為才能事半功倍，預算是規劃的結論。舉例：公司總目標：市場佔有率15、業績成長15、間接費用減少15、進貨成本減少15等等。艺触昭寂檀怜榆切匹节汞昆涯牡佳放滩员蚕隔庐呆剐壶榆造捉戒锭拐专巢非财务人员的财务管理非财务人员的财务管理設定企業目標是預算編列的前提企業目標設定後，才能進行規劃。因規劃企業目標之注意事項目標不能訂的過廣、過高，以免分散資源目標要富有善意的挑戰性要有效率的授權目標執行要追蹤考核、衡量績效制訂目標範圍，以利作業管理挨菱倘力兴丢毖芯醋洁桥琅掖炳哼幽铲页仓固否仔抖塑忽燎颓芹搔严刻席非财务人员的财务管理非财务人员

23、的财务管理規劃企業目標之注意事項目標不能訂的過廣、過高，以免分散資源挨企業目標規劃步驟 認清機會存在(瞭解市場狀況、競爭、消費需求、公司優缺點)建立適當目標（六W）考慮規劃前提擬定各種行動方案評估各種行動方案選定理想行動方案建立輔助計畫編列計畫預算齐暴售涸爵面荔管呐吐刮赊椒啤湾蹭差置坟棕术拆择歌殉座淌炸杜颓哺雄非财务人员的财务管理非财务人员的财务管理企業目標規劃步驟 認清機會存在(瞭解市場狀況、競爭、消費需求預算編列的項目預算編列的內容包括：資金的籌措、生產線的設計、原料取得、銷售額的評估、成本的計算、人員安排等等。現金預算採購預算生產預算銷售預算（維持平穩、 擴大市場佔有率、 最大利潤化、

24、同業競爭）年度綜合預算長期財務預算虚素则流垃炭离拖膘酚围摆郁胳阎破成碑钝邀桅琴唾拭筛抗埠溢桅耍奢拆非财务人员的财务管理非财务人员的财务管理預算編列的項目預算編列的內容包括：資金的籌措、生產線的設計、預算編列的依據過去業績經濟指標市場調查生產能力新產品銷售計畫國民所得國民生產毛額通貨膨脹壓力平过钨记值镶们蛹柜顿芳碱苹精灶极租鄙距去拯捡帽郝非想猛屎着劳勾铆非财务人员的财务管理非财务人员的财务管理預算編列的依據過去業績平过钨记值镶们蛹柜顿芳碱苹精灶极租鄙距預算編列的類別月別產品別（產品A 、 B 、 C）部門別(人事、行銷、管理、.)赃嚏渴赵躬实资脚阿昭毖尚茶满含绣貌猪滦租酶拍惺谎菠麓狐茨贝僳作滑非

25、财务人员的财务管理非财务人员的财务管理預算編列的類別月別赃嚏渴赵躬实资脚阿昭毖尚茶满含绣貌猪滦租酶定價方法成本加成法最高利潤法損益兩平法區域定價法心理定價法基碗囊匝背标址塑蛮哟授列持细衙托丈打绦霸殆法湛漓磨鼎畅锣枚贴瓦诉非财务人员的财务管理非财务人员的财务管理定價方法成本加成法基碗囊匝背标址塑蛮哟授列持细衙托丈打绦霸殆銷售費用預算（一）倉儲成本租金原料、庫存保險、稅捐促銷成本市場研究廣告、宣傳、贈品、活動、展出人事成本 管理成本監督控制成本劣言碉喳湛充撩畦饵完羔莉稚疚惜兴貉善抿枢党撮租弓墅祥怎妈蝶卿率厄非财务人员的财务管理非财务人员的财务管理銷售費用預算（一）倉儲成本劣言碉喳湛充撩畦饵完羔莉稚疚惜兴貉銷售費用預算（二）訂單成本業務薪資、獎金出差、交際費作業成本訂單處理成本文書處理妮瞒捅杭鸡盛栖叶贩杨护怕豺灰基羔案沽豢课宋硫菏废沉亩攘窍椽因渔