工作底稿长期待摊费用

1、上海立信长江会计师事务全部限企业SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTD审计程序表被审计单位:A企业审查员:丁某日期:索引号:D3审查项目:长远待摊花销会计时期:复核员:李某日期:页次:一、审计目标：确定长远待摊花销会计政策可否合适；确定长远待摊花销入帐和转销的记录可否完满；确定长远待摊花销余额可否正确；确定长远待摊花销的显露可否合适。二、审计程序：序号内容执行情况说明索引号1获取或编制长远待摊花销余额明细表，复核加计正确并与总帐数、报表执行D3-1数和明细帐合计数核对可否吻合2检核查算内容可否吻合规定范围，若存在不该在本科目核算的成本花销执行D3-

2、2挂帐，应予结转D3-53检查租入固定财富改良及大维修支出等可否经授权赞成，会计办理可否不适用正确4检查长远待摊花销的摊销政策，复核计算其摊销及会计办理可否正确执行D3-2D3-55复核创立费明细表，核对与明细帐余额可否吻合，抽查原始凭证，检查执行D3-2-1有无超范围开支列入创立费D3-2-36对筹建时期发生的花销，认识被审计单位进入生产经营期日期，审查是执行D3-2-4否将筹建期花销于开始生产经营当月一次转入损益7若是长远未进入生产经营期，应关注其连续经营能力可否存在问题不适用8考据长远待摊花销的显露可否合适执行见附注三、调整事项说明及调整分录：（注：分录请写到二级科目，并注明底稿索引；如

3、篇幅不够，请另加页附后）调整事项说明及调整分录详见底稿索引四、余额：期初余额期末余额上年判定数（或未审数）本期判定数未审数本期判定数803,000.00803,000.001,265,000.00640,000.00五、审计结论：1、本科目经审计后无调整事项，余额能够确认：2、本科目经审计调整后，判定数能够确认：3、因原因，本科目余额不能够确认：上海立信长江会计师事务全部限企业SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTD被审计单位:A企业审查员:丁某日期:索引号:D3-0审查项目:长远待摊花销会计时期:复核员:李某日期:页次:审计调整分录及调整说明1、对

4、股东方查旅费进行调整，详见底稿索引借：其他应收款沈某2,000.00贷：长远待摊花销创立费2,000.002、对企业未在开始生产经营时一次计入损益部分进行补计，详见底稿索引借：管理花销创立费摊销3,000.00贷：长远待摊花销创立费3,000.003、固定财富更新改造项目可资本化，连续重分类调整，详见底稿索引借：固定财富固定财富更新改造200,000.00贷：长远待摊花销固定财富更新改造120,000.00累计折旧80,000.004、广告费应全部计入损益，详见底稿索引借：管理花销广告费500,000.00贷：长远待摊花销广告费500,000.00上海立信长江会计师事务全部限企业工作底稿长远待

5、摊花销余额明细表截止2005年12月31日索引号：D3-1被审计单位：A企业页次：项目1、创立费2、固定财富更新改造3、广告费4、长远租借费合计被原值10,000.00200,000.001,000,000.00800,000.002,010,000.00期初余额3,000.00160,000.00-800,000.00963,000.00审本期增加7,000.00-1,000,000.00-1,007,000.00计本期摊销5,000.0040,000.00500,000.00160,000.00705,000.00单本期减少-位期末余额5,000.00120,000.00500,000.0

6、0640,000.001,265,000.00提摊销起讫日供累计已摊销金额5,000.0080,000.00500,000.00160,000.00745,000.00审T/FTFTT计查验索引人调借-员整贷5,000.00120,000.00500,000.00-625,000.00填数调整索引写判定金额-640,000.00640,000.00审计说明：明细合计与总帐、报表数一致（）不一致（）表记符说明：“T表”示与总帐、报表数一致，“F”示与总帐、报表数不一致；表“固定财富更新改造”项目期初余额160,000.00元与本所上年判定数0.00元不一致，差异160,000.00元系由于上年重

7、分类调整所致。详见索引审查员：丁某审查日期：复核员：李某复核日期：创立费发生明细表截止2005年12月31日索引：D3-2-1客户名称：A企业页次：发生内容大纲发生时间凭证号发生金额可否抽样抽样索引调整金额调整索引调整后金额备注工商管理局名称登记费2004-10-30银1983,000.00否-3,000.00上年已审计工商登记花销2005-2-15银55#3,000.00是D3-2-2-3,000.00税务登记花销2005-3-5银32,000.00是D3-2-2-2,000.00差旅费2005-4-20现99#2,000.00是D3-2-2-2,000.00D3-2-3-合计10,000.

8、00-2,000.008,000.00查验说明：经复核，明细合计与明细账一致；抽样标准系依照本项目主审人员确定的重要性标准进行；本“创立费明细表”系直接由审计人员从客户财务用友软件中导出后制作而成。审查员：丁某审查日期：复核员：李某复核日期：上海立信长江会计师事务全部限企业SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTD被审计单位:A企业审查员:丁某日期:索引号:D3-2-2审查项目:长远待摊花销会计时期:复核员:李某日期:页次:创立费发生额抽查记录抽查12005-2-15银55#工商登记花销3,000.00借：长远待摊花销创立费3,000.00贷：银行存款

9、3,000.00查见附件：1）银行付款凭证（贷记凭证一张，金额吻合，收款人为市工商局）2）银行付款凭证（企业内部自制凭证，审批齐全）3）市工商局行政事业单位一致收据一张，金额内容吻合审计建议：能够确认！抽查22005-3-5银3税务登记花销2,000.00借：长远待摊花销创立费2,000.00贷：银行存款2,000.00查见附件：1）银行付款凭证（贷记凭证一张，金额吻合，收款人为市税务局）2）银行付款凭证（企业内部自制凭证，审批齐全）3）市税务局行政事业单位一致收据一张，金额内容吻合审计建议：能够确认！上海立信长江会计师事务全部限企业SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUN

10、TANTSCO.,LTD被审计单位:A企业审查员:丁某日期:索引号:D3-2-3审查项目:长远待摊花销会计时期:复核员:李某日期:页次:创立费发生额抽查记录抽查32005-4-20现99查旅费2,000.00借：长远待摊花销创立费2,000.00贷：现金2,000.00查见附件：1）现金领款单（领款人沈某，审批手续齐全，金额吻合，备注注明系先期勘查差旅费）2）机票、住宿费发票若干，经加总合计数与领款单吻合追查：经咨询客户，并核对企业验资报告等资料，发现沈某系本企业股东。审计建议：股东在企业成立先期勘查等发生的查旅费不得列支企业创立费，而应当向该名股东回收该款项。调整分录以下：借：其他应收款沈某

11、2,000.00贷：长远待摊花销创立费经调整后“创立费”发生额为8,000.00元。经调整后上述应收款已向沈某进行函证，函证回函详见底稿索引2,000.00上海立信长江会计师事务全部限企业SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTD被审计单位:A企业审查员:丁某日期:索引号:D3-2-4审查项目:长远待摊花销会计时期:复核员:李某日期:页次:生产经营开始日及创立费摊销查验客户财务明细账显示，创立费今年6月起开始摊销，已摊销5,000元，期末节余5,000元未摊销。经查验企业生产部门、库房管理部弟子产、入库记录以及咨询企业相关人员，审计人员确认该企业开始生

12、产经营的时间为2005年6月。审计建议：企业创立费应当在2005年6月全部计入损益。经报主审赞成，对还没有摊销的创立费全部计入损益。调整后创立费原值为8,000元（底稿索引）企业已经摊销数：5,000.00元，应补摊销3,000.00元。调整分录以下：借：管理花销创立费摊销3,000.00贷：长远待摊花销创立费3,000.00审计结论：经审计调整后“创立费”期末余额为零。上海立信长江会计师事务全部限企业SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTD被审计单位:A企业审查员:丁某日期:索引号:D3-3-1审查项目:长远待摊花销会计时期:复核员:李某日期:页次

13、:“固定财富更新改造”期初数及本期增减变化查验企业明细帐簿显示会计信息以下：期初余额本期增加本期摊销期末余额160,000.00-40,000.00120,000.00关于期初数：经查上年底稿（该企业上年由本所审计），该固定财富更新改造已对其可否资本化进行了查验，并作出结论，该项目可予以资本化，并已确定该项目折旧年限为5年，改造完成时间系2004年1月。据此，上年底稿中已对该项目重分类调整至“固定财富”中单独列示，相应摊销数调整至累计折旧。由于系重分类调整，因此企业帐面未进行办理，造成帐面期初数与上年判定数不一致。审计建议：依照上年底稿查验，今年对该项目连续进行重分类调整。重分类调整以下：借：

14、固定财富固定财富更新改造200,000.00贷：长远待摊花销固定财富更新改造120,000.00累计折旧80,000.00审计结论：经重分类调整后余额为零。上海立信长江会计师事务全部限企业SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTD被审计单位:A企业审查员:丁某日期:索引号:D3-4-1审查项目:长远待摊花销会计时期:复核员:李某日期:页次:“广告费”本期增减变化查验企业明细帐簿显示会计信息以下：期初余额本期增加本期摊销期末余额-1,000,000.00500,000.00500,000.00发生额查验：本期支出100万元广告费，原始凭证查验以下：200

15、5/1/15银20支付长远广告费1,000,000.00借：长远待摊花销广告费1,000,000.00贷：银行存款1,000,000.00查见附件：1）支票存根（金额吻合，收款人系广告企业）2）银行付款凭证（企业内部自制凭证，审批齐全）3）广告业专用发票（金额、名称、内容吻合）向客户索取广告合同，查察原件后进行复印，复印件索引（底稿索引）经查验原始合同及相关凭证，该广告费系支付2005年1年的报刊平面广告费。指定报刊为新民晚报。每天在广告版中登载大小为幅的广告一幅。全年花销为100万元。经查阅相关报刊，广告已全部登载。上海立信长江会计师事务全部限企业SHULUNPANCERTIFIEDPUBL

16、ICACCOUNTANTSCO.,LTD被审计单位:A企业审查员:丁某日期:索引号:D3-4-2审查项目:长远待摊花销会计时期:复核员:李某日期:页次:“广告费”项目审计建议及调整分录审计建议：广告费应当在广告见诸于媒体时计入损益。不得待摊和预提。因此，应将本期见诸媒体的广告费万元全部计入当期损益。审计调整分录：应调整以下：借：管理花销广告费500,000.00贷：长远待摊花销广告费500,000.00审计建议：经审计调整后“广告费”项目期末余额为零。索引号：D3-4-3广告合作协议甲方：A企业乙方：广告企业本着公正互惠的原，甲乙双方本合同。合同条款：乙方甲方供应2005年度的平面广告服。广告

17、登载指定媒体：新民晚登载在每天广告版，大小幅，广告内容由企业确定。价格：100万元（人民）。付款方式：甲方需在合同后10日内支付乙方广告100万元。甲方章：A企业乙方章：广告企业日期：2005年1月5日日期：2005年1月5日本复印件与原件核一致。核：丁某2006年1月18日上海立信长江会计师事务全部限企业SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTD被审计单位:A企业审查员:丁某日期:索引号:D3-5-1审查项目:长远待摊花销会计时期:复核员:李某日期:页次:“长远租借费”期初及本期增减变化查验企业明细帐簿显示会计信息以下：期初余额本期增加本期摊销期末余额800