建筑企业会计科目明细表

1、建筑企业会计科目明细表会计科目设置原那么一、主要会计科目设置（一）银行存款按银行名称设置明细科目。（二）应收账款1、应收工程款（往来单位核算）核算根据工程进度报 表或者结算的应收账款。2、应收质保金（往来单位核算）根据合同及结算业主 暂扣的工程质保金，最好设置有到期日。明细科目核算内容L人工费：是指直接从事建筑安装工程施工的生产工人开支的各 项费用，内容包括：基本工资：是指发放给生产工人的基本工资。工资性补贴：是指按规定标准发放的物价补贴，煤、燃气补贴，交通 补贴，住房补贴，流动施工津贴等。生产工人辅助工资：是指生产工人年有效施工天数以外非作业天数的工资， 包括职工学习、培训期间的工资，调开工

2、作、探亲、休假期 间的工资，因气候影响的停工工资，女工哺乳时间的工资， 病假在六个月以内的工资及产、婚、丧假期的工资。职工福利费:是指按规定标准计提的生产工人福利费（根据生产工人工资总额提取1生产工人劳动保护费:是指按规定标准发放的劳动保护用品的购置费及修理 费，徒工服装补贴，防暑降温费，在有碍身体健康环境中施 工的保健费用等。企业应承当生产工人的养老金、失业金、生育保险、住 房公积金等。2、材料费:是指施工过程中耗费的构成工程实体的原材料、辅助材 料、构配件、零件、半成品的费用。内容包括：材料原价或供应价格。材料运杂费:是指材料自来源地运至工地仓库或指定堆放地点所发 生的全部费用。运输损耗费

3、：是指材料在运输装卸过程中不可防止的损耗。采购及保管费：是指为组织采购、供应和保管材料过程中所需要的各项 费用。包括:采购费、仓储费、工地保管费、仓储损耗。检验试验费：是指对建筑材料、构件和建筑安装物进行一般鉴定、检 查所发生的费用，包括自设试验室进行试验所耗用的材料和 化学药品等费用。不包括新结构、新材料的试验费和建设单 位对具有出厂合格证明的材料进行检验，对构件做破坏性试 验及其他特殊要求检验试验的费用。3、机械使用费:是指施工机械作业所发生的机械使用费以及机械安拆 费和场外运费。施工机械台班单价应由以下七项费用组成：折旧费：指施工机械在规定的使用年限内，陆续收回其原值及购 置资金的时间价

4、值。大修理费：指施工机械按规定的大修理间隔台班进行必要的大修 理，以恢复其正常功能所需的费用。经常修理费：指施工机械除大修理以外的各级保养和临时故障排除 所需的费用。包括为保障机械正常运转所需替换设备与随机 配备工具附具的摊销和维护费用，机械运转中日常保养所需 润滑与擦拭的材料费用及机械停滞期间的维护和保养费用 等。安拆费及场外运费:安拆费指施工机械在现场进行安装与拆卸所需的人工、 材料、机械和试运转费用以及机械辅助设施的折旧、搭设、 撤除等费用；场外运费指施工机械整体或分体自停放地点运 至施工现场或由一施工地点运至另一施工地点的运输、装 卸、辅助材料及架线等费用。人工费:指机上司机（司炉）和

5、其他操作人员的工作日人工费及 上述人员在施工机械规定的年工作台班以外的人工费。燃料动力费:指施工机械在运转作业中所消耗的固体燃料（煤、木柴液体燃料（汽油、柴油）及水、电等养路费及车船使用税:指施工机械按照国家规定和有关部门规定应缴纳的养 路费、车船使用税、保险费及年检费等。4、其他直接费（在预算上被称为措施费）是指为完成工程工程施工, 发生于该工程施工前和施工过程中非工程实体工程的费甩 包括内容：环境保护费：是指施工现场为到达环保部门要求所需要的各项费用。文明施工费：是指施工现场文明施工所需要的各项费用。平安施工费：是指施工现场平安施工所需要的各项费用。临时设施费:是指施工企业为进行建筑工程施

6、工所必须搭设的生活 和生产用的临时建筑物、构筑物和其他临时设施费用等。临 时设施包括：临时宿舍、文化福利及公用事业房屋与构筑物, 仓库、办公室、加工厂以及规定范围内道路、水、电、管线 等临时设施和小型临时设施。临时设施费用包括：临时设施 的搭设、维修、撤除费或摊销费。夜间施工费：是指因夜间施工所发生的夜班补助费、夜间施工降效、 夜间施工照明设备摊销及照明用电等费用。二次搬运费：是指因施工场地狭小等特殊情况而发生的二次搬运费 用。大型机械设备进出场及安拆费：是指机械整体或分体自停放场地运至施工现场或由一 个施工地点运至另一个施工地点，所发生的机械进出场运输 及转移费用及机械在施工现场进行安装、拆

7、卸所需的人工 费、材料费、机械费、试运转费和安装所需的辅助设施的费 用。混凝土、钢筋混凝土模板及支架费：是指混凝土施工过程中需要的各种钢模板、木模板、支 架等的支、拆、运输费用及模板、支架的摊销（或租赁）费 用。脚手架费：是指施工需要的各种脚手架搭、拆、运输费用及脚手架 的摊销（或租赁）费用。已完工程及设备保护费：是指竣工验收前，对已完工程及设备进行保护所需费 用。施工排水、降水费：是指为确保工程在正常条件下施工，采取各种排水、降水措施所发生的各种费用。施工用水电费。5、分包工程根据各项专业分包合同按结算计入6、间接费用根据发生工程计入各明细科目二、合同履约本钱与合同取得本钱税会差异 新收入准

8、那么下，企业为履行合同发生的本钱，不属于其他企 业会计准那么规范范围且同时满足以下三个条件的，应当作为 合同履约本钱确认为一项资产：1、该本钱与一份当前或预期取得的合同直接相关。2、该本钱增加了企业未来用于履行（包括持续履行）履约 义务的资源。3、该本钱预期能够收回。合同履约本钱的与合同相关,既指当前已取得的合同又指虽然当前未取得但预 期会取得的合同。合同履约本钱，与未来的履约义务密切 相关，是合同约定履约义务的一局部，是为了履行履约义务 而发生的本钱。合同履约本钱是核算企业为履行当前合同或 者预期取得合同所发生的应当确认为一项资产的本钱，具体 包括与合同直接相关的本钱包括直接人工、直接材料、

9、制造 费用等。企业为取得合同发生的增量本钱预期能够收回的， 应当作为合同取得本钱，并确认为一项资产。增量本钱，是 指企业不取得合同就不会发生的本钱，如销售佣金等。为简 化实务操作，该资产摊销期限不超过一年的，可以在发生时 计入当期损益。合同取得本钱是不取得合同就不会发 生的本钱，很显然只指当前已经取得的合同，而不包 括预期将取得的合同。合同取得本钱与约定的履约 义务无关，仅仅是为了取得合同而发生的。如合同佣金，只 有在企业取得了合同，企业才会发生这笔佣金，没有取得合 同就不会发生这笔佣金，佣金的发生与企业未来履约义务无 关。又如，企业对获得大额合同做出贡献员工的奖励，也是 属于这种情况。一、合

10、同履约本钱的税会差异问题（三）预付账款1、预付购货款（往来单位核算）核算应付购货款、设 备款等。2、预付分包款（往来单位核算）核算应付分包工程款。（四）其他应收款按往来单位（备用金为个人）设置明细。（五）原材料1、主要材料2、辅助材料3、低值易耗品4、其他材料（六）固定资产以财政部发布的收入准那么应用案例来看:案例：甲公司经营一家酒店，该酒店是甲公司的自有资产。甲公司在进行会计核算时，除发生餐饮、商品材料等本钱外, 还需要计提与酒店经营相关的固定资产折旧（如酒店、客房 以及客房内的设备家具等）、无形资产摊销（如酒店土地使 用权等）等费用。请问应如何对这些折旧、摊销费用进行会 计处理和税务处理？

11、【差异处理】甲公司主要通过提供客房服务赚取收入，而客 房服务的提供直接依赖于酒店物业（包含土地）以及家具等 相关资产，即与客房服务相关的资产折旧和摊销属于甲公司 为履行与客户的合同而发生的服务本钱。该本钱需要先考虑 是否满足新收入准那么资本化条件，如果满足，应作为合同履 约本钱进行会计处理，并在收入确认时对合同履约本钱进行 摊销，计入营业本钱此外，这些酒店物业等资产中与 客房服务不直接相关的，例如，财务部门相关的资产折旧等 费用或销售部门相关的资产折旧费等费用，那么需要按功能计 入管理费用或销售费用等科目。总体来看，新收入 准那么对于合同履约本钱的梳理基本和企业所得税法的收 入、本钱匹配的大原

12、那么是没有太大的差异的。有些可能涉及 资本化、费用化的差异，从而产生税会扣除时点的时间性差 异。总体上，对于合同履约本钱，直接按照新收入准那么口径 进行企业所得税处理风险不大。二、合同取得本钱的税会差异问题关于合同取得本钱的税会差异问题。比方，某房地产企业就 咨询，按照旧收入准那么，房地产公司销售预售房所支付的销 售佣金，原先都是直接计入销售费用，企业所得税也是在F 得发票当期一次性税前扣除的。但是，在新收入准那么下，这 局部销售佣金属于取得合同本钱，应该先确认为一项资产， 然后在会计确认收入的当期摊销区分费用。支付销售佣金时:借：合同取得本钱应交税费-应交增值税（进项税）贷：银行存款 后期摊

13、销环节:借：销售费用贷：合同取得本钱 按现行的企业所得税法规定，只有符合要求的销售佣金才能 从应纳税所得额扣除，否那么不允许应纳税所得额扣除。因此, 在所得税会计处理上就产生了两种情况，符合税法规定可以 从应纳税所得额扣除的销售佣金，现行税法允许一次性扣 除，但会计处理是先确认资产，再采用与该资产相关的商 品收入确认相同的基础进行摊销，计入当期损益由此产 生应纳税暂时性差异。如果销售佣金不符合税法扣除的规 定，那么产生永久性差异。我们理解，如果企业所得税相关规 定进行修订，对于合同取得本钱的企业所得税处理可以和新 收入准那么一致，因为新收入准那么这种处理方式也符合企业所 得税权责发生制和收入与

14、费用扣除的期限匹配原那么。1、房屋及构筑物2、生产设备3、与生产有关的工器具、家具4、运输工具（七）累计折旧（八）应付账款1、应付购货款（往来单位核算）核算应付购货款、设 备款等。2、应付分包款（往来单位核算）核算应付分包工程款。3、暂估应付款（往来单位核算）核算暂估入账的款项 （包括材料暂估入账及分包工程款的暂估入账X4、应付质保金（往来单位核算）核算应付分包单位的质保金，最好设置有到期日。（九）预收账款按新收入准那么，收到预收款不再按预收账款核算，改在 合同负债科目核算。按单位设置明细科目（十）应付职工薪酬1、应付工资2、应付福利费3、社会统筹养老保险工伤保险医疗保险生育保险失业保险3.6

15、住房公积金4、职工教育经费5、辞退补偿(H )应交税费1、应交增值税进项税额销项额抵减已交税金转出未交增值税减免税款销项税额进项税转出转出多交增值税2、未交增值税3、预交增值税4、待抵扣进项税额5、待认证进项税额6、待转销项税额7、增值税留抵税额 8、简易征税9、应交城建税10、教育费附加11、地方教育费附加12、价格调节基金13、地方水利建设基金及其他基金14、车船使用税15、企业所得税16、个人所得税（十二）其他应付款按单位设置明细核算（十三）未分配利润（十四）工程施工按新收入准那么，合同履约本钱-工程施工科目（按照工 程工程核算），核算原工程施工-合同本钱科目核算内容。主要核算各工程本钱及毛利，下面设置合同本钱和 毛利两个二级明细科目。1、合同履约本钱-工程施工，核算工程合同本钱