2022年职业考证-会计-初级会计职称考试名师押题精选卷I（带答案详解）试卷号74

1、住在富人区的她2022年职业考证-会计-初级会计职称考试名师押题精选卷I（带答案详解）（图片可根据实际调整大小）题型12345总分得分一.综合题(共50题)1.不定项选择题某公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%。2020年8月末发生有关职工薪酬业务如下：（1）根据“工资费用分配汇总表”，本月应发工资总额500万元，其中，生产车间的生产工人工资350万元、车间管理人员工资70万元，行政管理部门人员工资80万元。扣回代垫的职工房租6万元，代扣代缴职工个人所得税5万元，实发工资489万元，通过银行转账支付。（2）以自产产品作为非货币性福利发放给生产工人，该批产品不含增值税的市场售

2、价为2万元，实际成本为1.5万元。（3）按规定计提本月负担的职工医疗保险费50万元、住房公积金40万元、工会经费10万元、职工教育经费30万元、基本养老保险费90万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）1.根据资料（1），下列各项中，该公司分配工资费用会计处理结果正确的是（ ）。2.根据资料（1），下列各项中，该公司发放工资会计处理正确的是（ ）。3.根据期初资料、资料（2），下列各项中，该公司发放非货币性福利会计处理正确的是（ ）。4.根据资料（3），下列各项中，该公司应计入本期短期薪酬的金额是（ ）万元。5.根据期初资料、资料（1）至（3）

3、，该公司本月“应付职工薪酬”科目的贷方发生额合计是（ ）万元。问题1选项A.计入管理费用150万元B.计入管理费用80万元C.计入制造费用70万元D.计入生产成本350万元问题2选项A.扣回代垫职工房租时：借：应付职工薪酬6 贷：其他应收款职工房租6B.代扣个人所得税时：借：应付职工薪酬5 贷：应交税费应交个人所得税5C.代扣个人所得税时：借：应付职工薪酬5 贷：其他应付款5D.通过银行发放工资时：借：应付职工薪酬489 贷：银行存款489问题3选项A.确认职工薪酬时：借：生产成本1.5 贷：应付职工薪酬1.5B.确认职工薪酬时：借：生产成本2.26 贷：应付职工薪酬2.26C.发放非货币性福

4、利结转成本时：借：主营业务成本1.5 贷：库存商品1.5D.发放非货币性福利确认收入时：借：应付职工薪酬2.26 贷：主营业务收入2 应交税费应交增值税（销项税额）0.26问题4选项A.220B.130C.120D.100问题5选项A.500B.720C.220D.722.26【答案】第1题:B、C、D第2题:A、B、D第3题:B、C、D第4题:B第5题:C【解析】本月应发工资总额500万元，其中，生产车间的生产工人工资350万元计入生产成本、车间管理人员工资70万元计入制造费用，行政管理部门人员工资80万元计入管理费用。扣回代垫的职工房租6万元计入其他应收款，代扣代缴职工个人所得税5万元计入

5、应交税费应交个人所得税，实发工资489万元，通过银行转账支付。进行账务处理：计提的时候：借：生产成本350 制造费用70 管理费用80 贷：应付职工薪酬500实际发放的时候：借：应付职工薪酬500 贷：银行存款489 其他应收款代垫职工房租6 应交税费应交个人所得税5实际发放的时候：借：应付职工薪酬500 贷：银行存款489 其他应收款代垫职工房租6 应交税费应交个人所得税5该公司发放非货币性福利会计处理：借：生产成本2.26 贷：应付职工薪酬2.26借：应付职工薪酬2.26 贷：主营业务收入2 应交税费应交增值税（销项税额）0.26同时结转成本：借：主营业务成本1.5 贷：库存商品1.5短期

6、薪酬工资、奖金、津贴和补贴计时工资、计件工资、奖金、津贴、物价补贴、加班加点工资两险医疗保险费和工伤保险费一金住房公积金两费工会经费和职工教育经费职工福利费职工生活困难补助等非货币性福利将产品或外购商品作为福利发放给职工、无偿提供住房、租赁资产供职工无偿使用短期带薪缺勤年假、病假、婚假短期利润分享计划基于利润或其他经营成果提供薪酬的协议短期薪酬的金额=医疗保险费50万元+住房公积金40万元+工会经费10万元+职工教育经费30万元=130万元，基本养老保险费90万计入辞退福利。“应付职工薪酬”科目的贷方发生额=500-500+2.26-2.26+130+90=220万元。2.多选题下列各项中，企

7、业应在所有者权益变动表中“利润分配”项目列报的有（ ）。问题1选项A.资本公积转增资本B.向股东分配的现金股利C.提取的法定盈余公积D.盈余公积转增资本【答案】B;C【解析】“利润分配”项目，反映企业当年的利润分配金额。选项B借：利润分配分配现金股利贷：应付股利选项C借：利润分配提取盈余公积贷：盈余公积 “所有者权益内部结转”项目，反映企业构成所有者权益的组成部分之间当年的 增减变动情况。a.“资本公积转增资本（或股本）”项目，反映企业当年以资本公积转增资本或股 本的金额。b.“盈余公积转增资本（或股本）”项目，反映企业当年以盈余公积转增资本或股 本的金额。c.“盈余公积弥补亏损”项目，反映企

8、业当年以盈余公积弥补亏损的金额。d.“设定受益计划变动额结转留存收益”项目，反映企业因重新计量设定受益计划 净负债或净资产所产生的变动计入其他综合收益，结转至留存收益的金额。e.“其他综合收益结转留存收益”项目 3.判断题事业单位对外捐赠现金，按照实际支付的金额，在预算会计中计入其他支出。问题1选项A.对B.错【答案】A【解析】事业单位对外捐赠现金，按照实际支付的金额，在预算会计中计入其他支出。借：其他支出（现金捐赠） 贷：资金结存货币资金非现金对外捐赠，涉及支付费用才进行账务处理。4.多选题根据劳动合同法律制度的规定，劳动者存在的下列情形中，用人单位可随时通知劳动者而单方面解除劳动合同的有（

9、 ）。问题1选项A.严重违反用人单位规章制度的B.在试用期间被证明不符合录用条件的C.因患病处于医疗期的D.不能胜任工作，经用人单位调整工作岗位后能够胜任的【答案】A;B【解析】单位可以随时通知解除劳动合同的：“试用期”或劳动者有过错用人单位随时通知具体情形：劳动者在“试用期间”被证明不符合录用条件的；劳动者严重违反用人单位的规章制度的；劳动者严重失职，营私舞弊，给用人单位造成重大损害的；劳动者同时与其他用人单位建立劳动关系，对完成本单位的工作任务造成严重影响，或者经用人单位提出，拒不改正的；劳动者以欺诈、胁迫的手段或者乘人之危，使用人单位在违背真实意思的情况下，订立或者变更劳动合同的；劳动者

10、被依法追究刑事责任的。5.判断题企业持有交易性金融资产期间，对于被投资单位宣告发放的现金股利应确认为投资收益。问题1选项A.对B.错【答案】B【解析】企业持有交易性金融资产期间，对于被投资单位宣告发放的现金股利应确认为应收股利。6.多选题根据会计法律制度的规定，下列关于会计岗位设置的表述中，正确的有（ ）。问题1选项A.会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮换B.档案管理部门的人员管理会计档案属于会计岗位C.出纳人员不得兼任债权债务账目的登记工作D.会计工作岗位可以一岗多人【答案】A;C;D【解析】会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。但出纳人员不得兼任（兼管）稽核、会计档案保管和收

11、入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮换。档案管理部门的人员管理会计档案，不属于会计岗位。7.单选题甲公司为增值税一般纳税人，将其一项专利权转让给乙公司，开具的增值税专用发票上注明的价款为35万元，增值税税额为21万元，全部款项已存入银行。该专利权的取得成本为30万元，已累计摊销5万元，未发生减值损失。不考虑其他因素，下列各项中，甲公司处置专利权会计处理结果正确的是（ ）。问题1选项A.确认资产处置收益10万元B.确认其他业务收入37.1万元C.确认营业外收入35万元D.确认营业外支出12.1万元【答案】A【解析】处置专利权时的账务处理：借：银行存款56

12、累计摊销5 贷：无形资产30 应交税费应交增值税（销项税额）21 资产处置收益108.单选题某企业采用在产品按定额成本计价法将生产费用在完工产品和在产品间进行分配。2020年8月，该企业基本生产车间月初在产品定额成本为28万元，当月发生生产费用132万元，月末在产品定额成本为32万元。不考虑其他因素，当月完工产品成本为（ ）万元。问题1选项A.132B.100C.128D.160【答案】C【解析】（1）月末在产品成本月末在产品数量在产品单位定额成本（2）完工产品成本（月初在产品成本本月发生生产成本）月末在产品成本本题直接告知定额成本，完工产品成本28+132-32=128万元。9.单选题下列各

13、项中，引起企业资产和负债同时减少的经济业务是（ ）。问题1选项A.以银行存款偿还短期借款B.接受投资者投入固定资产C.收回应收账款存入银行D.购买材料尚未支付货款【答案】A【解析】选项A借：短期借款 贷：银行存款。资产和负债同时减少。选项B借：固定资产 贷：实收资本。资产和所有者权益同时增加。选项C借：银行存款 贷：应收账款。资产内部一增一减。选项D借：原材料 贷：应付账款。资产和负债同时增加。10.单选题某企业为增值税一般纳税人，购入一台需要安装的生产设备，支付设备的价款100万元、增值税税额13万元，安装费2万元、增值税税额0.18万元，已收到增值税专用发票，支付了全部款项。设备安装完毕，

14、达到预定可使用状态并交付使用。不考虑其他因素，该设备的入账价值为（ ）万元。问题1选项A.100B.102C.113D.115.18【答案】B【解析】外购的固定资产的入账价值=购买的价款+相关税费+使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等=100+2=102万元。11.判断题参加职工基本养老保险的个人跨统筹地区就业的，其基本养老保险关系随本人转移，缴费年限累计计算。问题1选项A.对B.错【答案】A【解析】个人跨统筹地区就业的，其基本养老保险关系随本人转移，缴费年限累计计算。个人达到法定退休年龄时，基本养老金分段计算、统一支付。12.多选题

15、根据会计法律制度的规定，下列各项中，属于会计岗位的有（ ）。问题1选项A.财务成果核算B.会计机构负责人C.单位内部审计D.档案管理部门的会计档案管理【答案】A;B【解析】会计机构负责人或者会计主管人员；出纳；财产物资核算、工资核算、成本费用核算、财务成果核算、资金核算、往来结算、总账报表、稽核、档案管理等；开展会计电算化和管理会计的单位，可根据需要设置相应工作岗位，也可以与其他工作岗位相结合。以下不属于会计岗位：单位内部审计、社会审计、政府审计；与计划、统计、营销等有关其他人员；档案管理部门的人员管理会计档案。13.单选题某企业生产甲、乙两种产品共耗用M材料2000千克，每千克20元，本月耗

16、用材料成本共计40000元。本月生产甲产品300件、乙产品200件。甲、乙产品的材料消耗定额分别为10千克和25千克。采用定额消耗量比例分配法，该企业本月甲产品分配的M材料费用为（ ）元。问题1选项A.16000B.15000C.25000D.24000【答案】B【解析】1、计算分配率=材料、燃料、动力的消耗总额/各产品分配标准的合计，2、某产品应分配的费用=分配率*该种产品的分配标准。分配率=40000/（300*10+200*25）=5，甲产品应分配的材料费用=5*300*10=15000元。14.判断题“工程物资”科目的期末余额，应在企业资产负债表“存货”项目中列报。问题1选项A.对B.

17、错【答案】B【解析】“工程物资”科目期末余额应在“在建工程”科目反映。资产负债表中“在建工程”项目填列金额=在建工程在建工程减值准备工程物资工程物资减值准备。15.单选题甲公司为增值税一般纳税人，2019年8月购进生产设备租赁服务取得增值税专用发票注明税额900元，购进餐饮服务取得增值税普通发票注明税额60元，购进贷款服务取得增值税普通发票注明税额720元。甲公司进项税额当月已申报抵扣。甲公司当月上述业务准予抵扣的进项税额为（ ）。问题1选项A.1680元B.1620元C.900元D.780元【答案】C【解析】进项税额不得抵扣的情形：购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务。购进餐饮服

18、务取得增值税普通发票注明税额60元，购进贷款服务取得增值税普通发票注明税额720元不能抵扣。16.多选题下列各项中，企业应通过“税金及附加”科目核算的有（ ）。问题1选项A.销售应税产品应交的资源税B.从事经营活动应交的车船税C.购买印花税票支付的印花税D.对外转让厂房应交的土地增值税【答案】A;B;C;D【解析】税金及附加核算的范围：消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税、土地增值税等。消费税、资源税：为取得资产发生的计入资产成本，销售发生的计入税金及附加。企业所得税、增值税都不计入税金及附加。17.单选题下列各项中，制造业企业应确认其他业务收入的

19、是（ ）。问题1选项A.接受捐赠设备产生的利得B.出售交易性金融资产确认的净收益C.销售原材料取得的收入D.收到客户支付的违约金【答案】C【解析】选项AD计入“营业外收入”，选项B计入投资收益。其他业务收入：确认除主营以外的经营活动实现的收入（租金收入、销售材料）。18.单选题某企业为家电生产企业，销售商品适用的增值税税率为13%。2020年12月，该企业以其生产的电暖器作为非货币性福利发放给200名车间生产工人，每人一台。每台电暖器的成本为1000元，不含增值税的市场售价为1200元。不考虑其他因素，该企业发放电暖器确认的应付职工薪酬为（ ）元。问题1选项A.271200B.2000C.22

20、6000D.240000【答案】A【解析】将自产的、委托加工的货物用于集体福利和个人消费视同销售。发放电暖器确认的应付职工薪酬：借：生产成本 271200 贷：应付职工薪酬 271200借：应付职工薪酬 271200 贷：主营业务收入 240000 应交税费应交增值税（销项税额）31200同时结转成本：借：主营业务成本200000 贷：库存商品20000019.单选题下列各项中，应计入企业合同履约成本的是（ ）。问题1选项A.履约义务中已履行部分相关的支出B.为履行合同耗用预期能够收回的原材料成本C.为履行合同发生非正常消耗的直接人工费D.无法在尚未履行与已履行的履约义务之间区分的相关支出【答

21、案】B【解析】合同履约成本：履行当前或预期取得的合同所发生的成本。下列费用是计入当期损益：（1）管理费用；（2）非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用；（选项C）（3）与履约义务中已履行部分相关的支出，即与企业过去的履约活动有关；（选项A）（4）无法在尚未履行的与已履行的履约义务之间区分的相关支出。（选项D）20.单选题甲公司2019年度取得销售收入5000万元，发生与生产经营活动有关的业务招待费支出30万元。已知业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。在计算甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费支出为（ ）。问题1选项A.18

22、万元B.30万元C.25万元D.24.85万元【答案】A【解析】企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。限额1=实际发生额60%=3060%=18万元限额2=50005=25万元，因此，准予扣除的业务招待费支出为18万元。21.多选题下列各项中，企业应通过“应交税费”科目核算的有（ ）。问题1选项A.缴纳当月应交的增值税B.销售应税消费品应交的消费税C.代扣代缴的个人所得税D.购买印花税票支付的印花税【答案】A;B;C【解析】税费的内容：增值税、消费税、城市维护建设税、资源税、企业所得税、土地增值税、房产税、车船税、土地使用

23、税、教育费附加等。企业交纳的印花税、契税、车辆购置税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金不通过“应交税费”科目核算，在发生时计入资产成本。选项D通过“税金及附加”“银行存款”核算。22.单选题根据企业所得税法律制度的规定，企业从事下列项目取得的所得中，减半征收企业所得税的是（ ）。问题1选项A.香料作物的种植B.牲畜的饲养C.林木的培育D.远洋捕捞【答案】A【解析】减半征收企业所得税：花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植，海水养殖、内陆养殖、居民企业超过500万元的技术转让所得的“超过部分”（选项A）。农、林、牧、渔；居民企业“500万元”以内的“技术转让”所得；合格境外机构投资者境内转让

24、股票等权益性投资资产所得。“农”不包括部分“经济作物”；“渔”不包括“养殖”。（选项BCD是免税）23.多选题【教材知识点已删除】根据行政复议法律制度的规定，下列主体中，属于行政复议参加人的有（ ）。问题1选项A.行政复议第三人B.行政复议申请人C.行政复议被申请人D.行政复议机关【答案】A;B;C【解析】【教材知识点已删除】行政复议参加人包括申请人、被申请人和第三人。24.单选题下列各项中，导致企业当期营业利润减少的是（ ）。问题1选项A.确认出租包装物租金收入B.确认对外捐赠支出C.计提固定资产减值准备D.结转固定资产出售净收益【答案】C【解析】营业利润=营业收入营业成本税金及附加销售费用

25、管理费用财务费用研发费用信用减值损失资产减值损失公允价值变动收益（公允价值变动损失）投资收益（投资损失）其他收益资产处置收益（资产处置损失）净敞口套期收益（净敞口套期损失）选项A会造成其他业务收入的增加，会造成营业利润的增加。选项B是营业外支出，不会对营业利润造成影响，但是会影响利润总额。选项D是贷记资产处置损益，属于收益，会增加营业利润。25.单选题甲公司职工李某（28岁）因劳动合同终止而失业。已知失业前甲公司和李某已累计缴纳失业保险费满4年并符合其他申领条件。李某可领取失业保险金的期限最长为（ ）。问题1选项A.12个月B.18个月C.9个月D.24个月【答案】A【解析】领取失业保险金分以

26、下情况：累计缴费满1年不满5年，可以领取12个月累计缴费满5年不满10年，可以领取18个月累计缴费10年以上，可以领取24个月。26.多选题根据劳动合同法律制度的规定，下列各项中，属于劳动合同必备条款的有（ ）。问题1选项A.劳动合同期限B.工作内容C.服务期D.补充保险【答案】A;B【解析】必备条款：1.用人单位的名称、住所和法定代表人或者主要负责人；2.劳动者的姓名、住址和有效身份证件号码；3.劳动合同期限；4.工作内容和工作地点；5.工作时间和休息休假；6.劳动报酬；7.社会保险；8.劳动保护、劳动条件和职业危害保护。除劳动合同必备条款外，用人单位与劳动者还可以在劳动合同中约定试用期、培

27、训、服务期、保守秘密、补充保险和福利待遇等其他事项，称为可备条款（选项CD）。27.单选题下列各项中，“工程物资”科目的期末余额应列入的资产负债表项目是（ ）。问题1选项A.存货B.在建工程C.固定资产D.开发支出【答案】B【解析】“工程物资”科目期末余额应在“在建工程”科目反映。资产负债表中“在建工程”项目填列金额=在建工程在建工程减值准备工程物资工程物资减值准备。28.单选题根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于专项扣除的是（ ）。问题1选项A.大病医疗支出B.子女教育支出C.按照规定缴纳的住房公积金D.住房贷款利息支出【答案】C【解析】专项扣除：四险一金（养老保险、失业保险、医疗

28、保险、生育保险，住房公积金），专项附加扣除：子女教育费、继续教育费、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人，选项ABD属于专项附加扣除。29.单选题甲公司与张某签订3年期限劳动合同。劳动合同履行2年后，张某欲到乙公司工作，向甲公司提出辞职。下列关于劳动合同解除及方式的表述中，正确的是（ ）。问题1选项A.张某可随时通知甲公司而解除劳动合同B.劳动合同期限未届满，张某不得解除劳动合同C.张某解除劳动合同需提前30日以书面形式通知甲公司D.张某需经甲公司同意方可解除劳动合同【答案】C【解析】在公司与劳动者谁都没有过错的情况下，劳动者可以提前通知解除劳动合同，试用期是3天，非试用期是30天，书面

29、申请离职。30.判断题纳税人将自产的汽油用于本公司运输车辆的，不需要缴纳消费税。问题1选项A.对B.错【答案】B【解析】消费税的征收范围包括下列内容：1、生产应税消费品。2、纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税。3、纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。用于连续生产应税消费品，是指纳税人将自产自用应税消费品作为直接材料生产最终应税消费品，自产自用应税消费品构成最终应税消费品的实体。用于其他方面，是指纳税人将自产自用的应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖

30、励等方面。31.判断题企业资产负债表中“应付账款”项目期末余额应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属的相关明细科目的期末贷方余额合计数填列。问题1选项A.对B.错【答案】A【解析】企业资产负债表中“应付账款”项目期末余额应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属的相关明细科目的期末贷方余额合计数填列。32.判断题自2019年12月起，对领取失业保险金期满仍未就业且距法定退休年龄不足1年的失业人员，可继续发放失业保险金至法定退休年龄。问题1选项A.对B.错【答案】A【解析】2019.12起，延长大龄失业人员领取失业保险金，期满仍未就业且距退休不足1年的，可以继续发放失业保险金至法定退休年龄。33

31、.单选题下列各项中，企业应计入产品生产成本的是（ ）。问题1选项A.生产过程中发生的可修复废品修复费用B.产品售后确认的维修费用C.产品生产完工入库后发生的盘亏净损失D.为扩大产品销售发生的广告费【答案】A【解析】选项B计入销售费用，选项C存货的盘亏净损失计入非正常的原因造成计入“营业外支出”，如果是一般管理不善造成，计入“管理费用”，选项D计入销售费用。34.单选题2020年9月，某企业发生如下部分业务：销售商品过程中发生的广告费100万元，专设销售机构应负担的固定资产折旧费25万元，委托代销商品支付手续费15万元，销售商品代购货方垫付运费18万元。不考虑其他因素，上述业务应计入当期销售费用

32、的金额为（ ）万元。问题1选项A.140B.125C.158D.143【答案】A【解析】销售费用：保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、业务费、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费、固定资产修理费等经营费用。销售费用=100+25+15=140万元，销售商品代购货方垫付运费18万计入“应收账款”。35.判断题纳税人享受减税待遇的，在减税期间无须办理纳税申报。问题1选项A.对B.错【答案】B【解析】纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。36.多选题下列各项中，关于应

33、收款项减值采用备抵法核算表述正确的有（ ）。问题1选项A.坏账准备一经计提不得转回B.已确认坏账并转销的应收款项后又收回，不会导致坏账准备金额的变化C.财务报表中能反映应收款项预期可收回金额D.计提坏账准备时，借记“信用减值损失”科目，贷记“坏账准备科目【答案】C;D【解析】选项A错误：固定资产、无形资产计提的坏账准备不可转回，但是应收账款的坏账准备可以转回。选项B错误：已确认坏账并转销的应收款项后又收回，借：应收账款 贷：坏账准备借：银行存款 贷：应收账款选项C正确：应收账款按照账面价值和可收回金额孰低的原则计量。选项D正确：计提坏账准备时，借：信用减值损失 贷：坏账准备37.单选题根据环境

34、保护税法律制度的规定，下列情形中，应征收环境保护税的是（ ）。问题1选项A.机动车等流动污染源排放应税污染物B.企业处置固体废物不符合国家和地方环境保护标准C.企业综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准D.依法设立的生活垃圾集中处理场所在国家和地方规定排放标准内排放应税污染物【答案】B【解析】环境保护税的纳税人是指“直接”向环境排放应税污染物的生产经营者；向依法设置的污水、生活垃圾“集中处理”场所排放；在符合环保标准的设施贮存或处置固体废物不属于直接排放；（选项B征收，选项D不属于征收范围），税收优惠免税行为：（1）农业生产（不包括规模化养殖）；（2）机动车、航空器等流动污染源排放应税

35、污染物的；（选项A不征收）（3）污染物集中处理场所排放应税污染物，不超过规定标准；（4）纳税人综合利用的固体废物，符合环保标准的。（选项C不征收）38.单选题下列各项中，企业开具并承兑的商业汇票到期无力支付票款，应将该票据的票面额从“应付票据”科目的账面余额转入的会计科目是（ ）。问题1选项A.应付账款B.其他应付款C.短期借款D.预收账款【答案】A【解析】企业开具并承兑的商业汇票到期无力支付票款，应将该票据的票面额从“应付票据”科目的账面余额转入“应付账款”，企业开具银行承兑汇票到期无力支付票款，银行见票即付，企业应将该票据的票面额从“应付票据”科目的账面余额转入“短期借款”。39.不定项选

36、择题某公司为增值税一般纳税人，采用年限平均法计提固定资产折旧。2020年该公司中央冷却系统的压缩机老化，公司决定予以更新，有关经济业务或事项如下：（1）3月3日，停止使用中央冷却系统，更新改造工程开工。该系统原价（含压缩机）2400万元，预计使用年限为20年，预计净残值为0，已计提122个月的折旧，累计折旧金额1220万元（含本月应计提折旧），未计提资产减值准备。不单独计价核算的压缩机原值为480万元。（2）3月10日，购入新压缩机作为工程物资入账，取得增值税专用发票注明的价款为600万元，增值税税额为78万元；支付运费，取得增值税专用发票注明的运输费为10万元，增值税税额为0.9万元；全部款

37、项以银行存款付讫。3月15日，工程安装新的压缩机，替换下的旧压缩机报废且无残值收入。同日，工程领用原材料一批，该批材料成本30万元，相关增值税专用发票上注明的增值税税额为3.9万元，该批材料市场价格（不含增值税）34万元。（3）4月2日，以银行存款支付工程安装费，取得的增值税专用发票上注明的安装费为36万元，增值税税额为3.24万元。同日工程完工达到预定可使用状态并交付使用。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）1、根据资料（1），下列各项中，中央冷却系统停止使用转入更新改造的会计处理正确的是（ ）。2、根据资料（1）和（2），下列各项中，终止确认

38、旧压缩机的会计处理正确的是（ ）。3、根据资料（1）和（2），下列各项中，更新改造过程中安装新压缩机和领用原材料的会计处理正确的是（ ）。4、根据资料（3），下列各项中，支付工程安装费的会计处理正确的是（ ）。5、根据资料（1）至（3），中央冷却系统更新改造后的入账价值是（ ）万元。问题1选项A.借记“在建工程”科目1180万元B.借记“累计折旧”科目1220万元C.借记“固定资产清理”科目1210万元D.贷记“固定资产”科目2400万元问题2选项A.贷记“固定资产”科目480万元B.借记“固定资产清理”科目244万元C.借记“营业外支出”科目236万元D.贷记“在建工程”科目236万元问题3

39、选项A.领用原材料时：借：在建工程33.9 贷：原材料30 应交税费应交增值税（进项税额转出）3.9B.领用原材料时：借：在建工程30 贷：原材料30C.领用原材料时：借：在建工程34 应交税费应交增值税（进项税额）4.42 贷：原材料38.42D.安装新压缩机时：借：在建工程610 贷：工程物资610问题4选项A.贷记“银行存款”科目39.24万元B.借记“应交税费应交增值税（进项税额）”科目3.24万元C.借记“在建工程科目39.24万元D.借记“在建工程”科目36万元问题5选项A.1584B.1698.9C.1620D.1856【答案】第1题:A、B、D第2题:C、D第3题:B、D第4题

40、:A、B、D第5题:C【解析】将固定资产的账面价值转入在建工程的会计分录如下：借：在建工程2400-1220=1180 累计折旧1220 贷：固定资产2400旧压缩机的账面价值=480-480/（20*12）*122=236万元；或=480-1220*480/2400=236万元；扣除被替换部分的账面价值会计分录如下：借：营业外支出236 贷：在建工程236安装新压缩机时：借：在建工程610 贷：工程物资610领用原材料时：借：在建工程30 贷：原材料30支付工程安装费的会计处理如下：借：在建工程36 应交税费一应交增值税（进项税额）3.24 贷：银行存款39.24中央冷却系统更新改造后的入账

41、价值=1180-236+610+30+36=1620万元。40.判断题机动车排放应税污染物的，暂予免征环境保护税。问题1选项A.对B.错【答案】A【解析】下列情形中，暂予免征环境保护税：1、农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的。2、机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的。3、依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的。4、纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的。5、国务院批准免税的其他情形。41.判断题没收非法财物为刑事责任形式。问题1选项A.对B.错【答案】B【解析】行政责任

42、包括行政处罚和行政处分。行政处罚包括警告；罚款；没收违法所得、没收非法财物；责令停产停业；暂扣或吊销许可证、暂扣或者吊销执照；行政拘留。行政处分包括警告、记过、记大过、降级、撤职、开除。刑事责任包括主刑和附加刑。主刑：管制，拘役，有期，无期，死刑。附加刑包括罚金、剥夺政治权利、没收财产、驱逐出境42.不定项选择题甲股份有限公司（简称甲公司）2020年1月初股本为5000万元（每股面值1元），资本公积为500万元，盈余公积为1500万元，未分配利润为800万元。2020年该公司发生如下业务：（1）1月10日，委托证券公司发行普通股1000万股，每股面值1元、每股发行价格5元。与证券公司约定，按发

43、行收入的3%向证券公司支付发行费用，从发行收入中扣除。扣除发行费用后的股款已全部存入银行。（2）2月5日，股东大会批准了2019年利润分配方案，按每10股2元发放现金股利1200万元，其中动用未分配利润800万元、盈余公积400万元。2月10日，以银行存款支付上述现金股利。（3）2020年度甲公司实现净利润600万元，按当年净利润的10%提取法定盈余公积。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）1.根据期初资料，下列各项中，2020年1月初甲公司留存收益的金额是（ ）万元。2.根据资料（1），下列各项中，甲公司发行股票会计处理正确的是（ ）。3.根据

44、期初资料和资料（2），下列各项中，甲公司宣告分配及发放现金股利会计处理正确的是（ ）。4.根据期初资料、资料（2）和（3），下列各项中，2020年12月31日甲公司“盈余公积”科目的期末余额是（ ）万元。5.根据期初资料、资料（1）至（3），下列各项中，2020年12月31日甲公司资产负债表相关项目“期末余额”栏填列金额正确的是（ ）。问题1选项A.2300B.1500C.2800D.800问题2选项A.借：银行存款4850 投资收益150 贷：股本 5000B.借：银行存款4850 财务费用150 贷：股本 1000 资本公积股本溢价4000C.借：银行存款4850 贷：股本 1000 资本

45、公积股本溢价3850D.借：银行存款4850 贷：股本 4850问题3选项A.股东大会批准利润分配方案时：借：利润分配应付现金股利1200 贷：应付股利1200B.实际支付现金股利时：借：利润分配应付现金股利1200 贷：银行存款 1200C.股东大会批准利润分配方案时：借：利润分配应付现金股利800 盈余公积400 贷：应付股利 1200D.实际支付现金股利时：借：应付股利1200 贷：银行存款 1200问题4选项A.1560B.1500C.1160D.1100问题5选项A.未分配利润540万元B.股本5000万元C.股本6000万元D.资本公积4350万元【答案】第1题:A第2题:C第3题

46、:C、D第4题:C第5题:A、C、D【解析】盈余公积为1500万元，未分配利润为800万元，留存收益=1500+800=2300万元。发行股票支付的佣金，手续费等发行费用是冲减“资本公积资本溢价”，借：银行存款5000 贷：股本1000 资本公积股本溢价4000支付发行费用，借：资本公积股本溢价150 贷：银行存款150股东大会批准利润分配方案时：借：利润分配应付现金股利800 盈余公积 400 贷：应付股利 1200实际支付现金股利时：借：应付股利1200 贷：银行存款 1200期初资料1500-（2）400+（3）提取60=1160万元。资本公积：期初500+（1）3850=4350万元。未分配利润：期初800-（2）800+（3）600*（1-10%）=540万元。股本：期初5000+（1）1000=6000万元。43.单选题甲企业委托乙企业加工一批应交消费税的物资（非金银首饰），发出原材料的成本为200万元，支付加工费15万元，增值税税额195万元。由乙企业代收代缴消费税16万元，该批物资收回后直接用于出售。不考虑其他因素，该批委托加工物资加工收回后的成本为（ ）万元。问题1选项A.216.95B.2