纳税实务（第4版）习题与实训答案

1、 纳税实务习题与实训参考答案项目一 纳税基础知识任务1 税收与税法认知一、判断题1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10.二、不定项选择题1.C 2.D 3.B 4.D 5.AB 6.AB 7.ABC 8.AB 9.AB 10.AB三、辨析题税收征管法第五十条规定：“欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可以依照合同法第七十三条、第七十四条的规定行使代位权、撤销权。”合同法第七十三条规定：“因债务人怠于行使其到期债权，对债权人造成损害的，债权人可以向人民法院请求以

2、自己的名义代位行使债务人的债权，但该债权专属于债务人自身的除外。”从以上法条不难看出：1.税务机关在依法行使代位权时，应该首先符合以下条件：（1）税款合法，即税务机关需要对纳税人进行追缴的税款合法，纳税人对税务机关要追征的税款没有争议；（2）纳税人与次债务人之间的债权、债务合法；（3）纳税人对次债务人的债权已经到期；（4）纳税人怠于行使债权，即纳税人对到期的债权，既未依法向人民法院提起诉讼，又未向仲裁机构申请仲裁；（5）给国家造成税收损失，即税务机关对欠缴税款的纳税人采取足够的强制措施以后，尚有一定的税额无法组织入库，在纳税人没有其他可供强制执行的财物的情况下，由于纳税人怠于行使到期债权，造成

3、欠缴税款的流失。2.税务机关在依法行使代位权时，还必须依法向人民法院进行申请，即税务机关在确认以上条件均具备的情况下，应该以次债务人为被告向次债务人所在地的人民法院提起代位权诉讼。当人民法院审理认定税务机关的代位权成立后，由次债务人向税务机关履行缴纳税款的义务。若次债务人拒绝执行人民法院的判决，则税务机关可以申请人民法院强制执行。任务2 税法构成要素一、判断题1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10.二、不定项选择题1.A 2.D 3.C（5005%+1 50010%+1 80015%） 4.AC5.D6.B7.CD8.C 9.ABC10.B三、辨析题不正确，表述为“免于征税

4、数额”更为贴切，如果是起征点，则就超过起征点的数额全部征税，起不到扣除基本生活费用的作用。任务3 应纳税种类及分类一、判断题1.2.3.4.5.二、不定项选择题1.AC2.BC 3.ACD4.A5.D三、辨析题（1）饭店取得的经营收入发生增值税纳税义务，并因此产生城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加的纳税义务；饭店产生的利润（所得）发生企业所得税纳税义务。（2）接受丙投资房产、汽车，确认所有权后过户入账，应缴纳契税、房产税、车船税。（3）办理登记、领取营业执照、建账等事项应缴纳印花税。（4）盈利分配给投资者个人应代扣代缴个人所得税。任务4 纳税基本程序一、判断题1. 2.3. 4. 5.

5、6. 7.8. 9.10.二、不定项选择题1.A 2.BCD3.ABC4.ABC5.D6.A7.A8.C9.A10.B三、辨析题1.核定征收税款是指由于纳税人的会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因难以准确确定纳税人应纳税额时，由税务机关采用合理的方法依法核定纳税人应纳税款的一种征收方式，简称核定征收。税务机关对该企业实行核定征收具有充分的法律依据，依据税收征收管理法第三十五条的规定：纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：（1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；（2）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；（4）虽

6、设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；（6）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。2.不可行，其属于虚开发票行为，如果付诸行动，则面临以下后果：（1）经济处罚。中华人民共和国发票管理办法第三十七条：“违反本办法第二十二条第二款的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。非法代开发票的，依照前款规定处罚。”（2）刑事处罚。刑法第二百

7、零五条：“虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。”四、实训题商事登记信息表基本信息业户名称滨海市天成汽车修理厂名称预先核准文号/注册号/统一社会信用代码（申请开业登记的个体工商户未申请名称预先核准的，无须填写本栏）经营者信息姓 名李强证件名称及号码身份

8、 所滨海市海景区和平北路胜利南街丽华苑21号邮政编码（略）固定电话（略）移动电话（略）电子邮箱（略）业户地址省 滨海市 市 海景区 县（市/区） 和平北路胜利南街 镇（乡/街道）丽华苑21号 路（村/社区）邮政编码116000联系电话-81265879主体状态已开业营业期限2019年6月9日至2029年6月8日续表 开业登记备选字号（请选用不同的字号）12申请使用名称，但未申请名称预先核准的，填写“备选字号”栏主要项目类型汽车修理服务业从业人数5人资金数额30万元组成形式（ 个人经营 家庭经营参与经营的家庭成员姓名及身份证号码 变更登记变更项目原登记内容申请变更登记内容 备 案备案事项 增加参

9、加家庭经营的家庭成员 减少参加家庭经营的家庭成员家庭成员信息备案内容家庭成员姓名家庭成员证件名称及号码 增加 减少 增加 减少 注销登记清税证明文号组成形式 个人经营 家庭经营注销原因备 注 申请人声明本人依照个体工商户条例相关规定申请登记、备案，提交材料真实有效。经营者签字：李强2019年 6 月 20 日项目二 增值税纳税实务任务1 增值税基本要素一、判断题（正确的打“”，错误的打“”）1. 2. 3. 4. 5. 6. 7.8. 9. 10.11. 12. 13. 14. 15.二、不定向选择题（每题至少有一个正确答案，请将正确答案填在括号内）1.BCD 2.CD 3.ABD 4.ACD

10、 5.AD 6.BCD 7.AD 8.ABC 9.D 10.C 三、辨析题1. 单位或个体经营者的下列行为，视同销售货物缴纳增值税：（1）将货物交付他人代销。（2）销售代销货物。（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送到其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外。（4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目.（5）将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费。（6）将自产、委托加工或购进的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户。（7）将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或投资者。（8）将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送给其他单位或个人。2. 一项销售行为如

11、果既涉及货物又涉及服务，为混合销售。（1）一般规定：从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。上述从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营销售服务的单位和个体工商户在内。如某工厂销售自产货物并负责送货上门，收取的货物价款和运输费用统一按照销售货物缴纳增值税。某运输公司提供运输服务，并提供包装物，收取的运费和包装费统一按照交通运输服务缴纳增值税。（2）特殊规定：一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务，其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税

12、方法计税。3. 纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照以下方法适用税率或者征收率：（1）兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。（2）兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用征收率。（3）兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。某工厂销售自产甲产品，附设汽车队对外提供货物运输服务，出租闲置厂房，转让某商标权，这几种行为均有发生，但并不属于一次销售行为，这

13、些行为按规定分别适用13%、9%、9%、6%，企业应分别核算各项收入，分别适用相应税率计算增值税；假如，企业并未分别核算，则所有收入统一适用13%的税率。任务2 一般计税方法应纳税额计算一、判断题（正确的打“”，错误的打“”）1. 2. 3.4. 5. 6. 7. 8.9. 10. 二、不定向选择题（每题至少有一个正确答案，请将正确答案填在括号内）1.ABC 2.BCD 3.AD4. BC 5. ABCD 6. AD 7. BC 8. B 9.CD 10. D 11.ABCD 12.A 13.D 14.B 15. B三、计算分析题1.当月销项税额=（10 600+84 800+583 000+

14、53 000）（1+6%）6%+100 0006%=41 400+6 000=101 400（元）当月进项税额=6 500+13 000+10 800+780+4 800=35 880（元）当月应纳税额=101 400-35 880=65 520（元）2.当月提供建筑服务销项税额=（1 090 000+2 419 800）（1+9%）9%=289 800（元）当月销售货物销项税额=13 000元当月进项税额=41 284.4+1 600 00013%=249 284.4（元）当月应纳税额=289 800+13 000-249 284.4=53 515.6（元） 3.旅游企业适用一般计税方法，其

15、中，销项税额=（593 600-80 000-40 000-110 000-150 000-130 000）（1+6%）6%=4 732.08（元）进项税额=2 124+364=2 488（元）房屋租赁收入适用简易计税方法，征收率5%：应纳税额=28 980（1+5%）5%=1380（元）当月应纳税额=4 732.09-2 488+1 380=3 624.09（元）4.应税药品销项税额=800 00013%=104 000（元）培训收入销项税额=12 720（1+6%）6%=12 0006%=720（元）技术转让收入和免税药品销售收入不计算销项税额。可以划分用途的进项税额=325 00+21

16、00010%=34 600（元）无法划分用途的进项税额=16 800+3 000+6 000（1+9%）9%+2 000（1+9%）9%=20 460.54（元）娱乐支出、旅客交通支出、免税药品专用材料支出不允抵扣进项税额。变质原材料进项税额转出=2 30013%=299（元）无法划分用途进项税额转出=20 460.54=10 154.11（元）当月应纳税额=（104 000+720）-（34 600+20 460.54）+（299+10 154.11）=60 112.57（元）5.贷款服务销项税额=（1 560 000+520 000+120 000+21 000）（1+6%）6%=125

17、716.98（元）直接收款金融服务销项税额=136 000（1+6%）6%=7 698.11（元）转让金融商品销项税额=（580 000-450 000）（1+6%）6%=7 358.49（元）进项税额=12 500+2 700+7 600=22 800（元）进项税额转出=（120 000-12 500）13%=13 975（元）当月应纳税额=125 716.98+7 698.11+7 358.49-22 800+13 975=131 948.58（元）6.货运业务销项税额=741 200（1+9%）9%=680 0009%=61 200（元）客运业务销项税额=348 800（1+9%）9%=

18、320 0009%=28 800（元）装卸业务销项税额=26 500（1+6%）6%=25 0006%=1 500（元）仓储业务销项税额=16 960（1+6%）6%=16 0006%=960（元）销项税额合计=61 200+28 800+1 500+960=92 460（元）进项税额=156 000+4 800+7 800+19 500+1 680+468+1 170=191 418（元）当期应纳税额=92 460-191 418=-98 958（元）有留抵税额，待下期继续抵扣。四、综合提高题 （1）借：应交税费未交增值税38 000 贷：银行存款 38 000（2）借：银行存款 135 6

19、00 贷：主营业务收入 120 000 应交税费应交增值税（销项税额）15 600（3）借：原材料 14 400 应交税费应交增值税（进项税额）1 600 贷：银行存款 16 000（4）不具有融资性质，在收到货款时核算。 借：银行存款 28 250 贷：主营业务收入 25 000 应交税费应交增值税（销项税额）3 250（5）借：管理费用 400 应交税费应交增值税（进项税额）52 贷：银行存款 452（6）借：应付职工薪酬职工福利 2 260 贷：主营业务收入 2 000 应交税费应交增值税（销项税额） 260（7）借：应交税费应交增值税（已交税金） 15 000 贷：银行存款 15 00

20、0（8）借：原材料 78 090 应交税费应交增值税（进项税额）7 708.5（7 560+148.5） 贷：银行存款 85 798.5（9）借：低值易耗品 6 000 应交税费应交增值税（进项税额）780 贷：银行存款 6 780（10）借：银行存款 226 000 贷：主营业务收入 200 000 应交税费应交增值税（销项税额）26 000 （11）借：固定资产 5 000 应交税费应交增值税（进项税额）650 贷：银行存款 5 650（12）借：银行存款 13 673 贷：主营业务收入 12 100 应交税费应交增值税（销项税额） 1 573（13）借：银行存款 33 900 贷：其他业

21、务收入 30 000 应交税费应交增值税（销项税额） 3 900（14）借：管理费用 1 000 应交税费应交增值税（进项税额）90 贷：银行存款 1 090（15）进项税额转出=2 00045%13%=117（元）借：待处理财产损溢 2 117 贷：库存商品 2 000 应交税费应交增值税（进项税额转出） 117当月销项税额=15 600+3 250+260+26 000+1 573+3 900=50 583（元）当月进项税额=1 600+52+7 708.5+780+650+90=10 880.5（元）当月应纳税额=50 583-10 880.5+117=39 819.5（元）企业已预缴增

22、值税15 000元，则：需补交增值税=39 819.5-15 000=24 819.5（元）借：应交税费应交增值税（转出未交增值税） 24 819.5 贷：应交税费未交增值税 24 819.5任务3 简易计税方法应纳税额计算一、判断题（正确的打“”，错误的打“”）1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10.二、不定向选择题（每题至少有一个正确答案，请将正确答案填在括号内）1.CD 2.ABC 3.AC 4.ABC 5.C 6.D 7.ABCD 8. ABC 9. A 10.ABC三、计算分析题1.选择简易计税方法，适用3%征收率。不得抵扣进项税额。应纳增值税=（320 000+

23、150 000+180 000）（1+3%）3%=18 932.04（元）初次购入税控专用设备，可以减征增值税420元。当月实际应纳增值税=18 932.04-420=18 512.04（元）2.宾馆日常经营活动采用一般计税方法计算缴纳增值税，税率6%。销项税额=（350 000+21 200+53 000+84 000）（1+6%）6%=28 766.04（元）进项税额=150+1 300+3 900=5 350（元）一般计税方法应纳增值税=28 766.04-5 350=23416.04（元）销售使用过的固定资产，采用简易计税方法，征收率3%，减按2%。应纳税额=5 800（1+3%）2%

24、=112.62（元）当月应纳税额=23 416.04+112.62=23 528.66（元）3.A装修项目采用一般计税方法：销项税额=1 090 000（1+9%）9%=90 000（元）出售剩余材料销项税额=13 000元允许抵扣进项税额=600 00013%=78 000（元）一般计税方法应纳增值税=90 000+13 000-78 000=25 000（元）B工程采用简易计税方法：应纳税额=（2 419 800-500 000）（1+3%）3%=55 916.5（元）当月共计缴纳增值税=25 000+55 916.5=80 916.5（元）4.小规模纳税人按季纳税，征收率3%。（1）7月

25、不含税收入=（69 000+18 000）（1+3%）=84 466.02（元）84 466.02100 000元应纳税额=113 592.233%=3 407.77（元）9月不含税收入=（195 000+25 000）（1+3%）=213 592.23（元）213 592.23100 000元应纳税额=213 592.233%=6 407.77（元）本季应纳增值税税额为9 815.54元（3 407.77+6 407.77）。（2）9月不含税收入=（25 000+34 000）（1+3%）=57 281.55（元）57 281.55元100 000元，免税。但是开具专用发票的部分不得享受免税

26、优惠。应纳税额=34 000（1+3%）3%=990.29（元）本季应纳增值税税额为4 398.06元（3 407.77+990.29）。5.进口辅助材料向海关缴纳增值税=（80 000+10 000）13%=11 700（元）当月销项税额=904 000（1+13%）13%=104 000（元）当月进项税额=45 500+486+1 560+11 700=59 246（元）当月应纳税额=104 000-59 246=44 754（元）四、综合提高题（1）停车场和安放银行ATM 机的场地是在2016 年4 月30 日前取得的，该场地的出租收入可以选择简易计税方法，按照不动产租赁计算增值税。应纳

27、税额=（6 825+3 360）（1+5%）5%=485（元）（2）商品部的业务属于销售货物经营活动，适用税率13%。销项税额=40 680（1+13%）13%=4 680（元）避孕药品和用具属于免税货物。酒店其他业务适用6%税率。销项税额=（127 200+21 200+265 000+9 434+3 667.60）（1+6%）6%=402 3606%=24 141.60（元）进项税额=3 640+3 900+1 440+1 950+4 0009%=11 290（元）取得增值税普通发票上“税额栏”数据为“0”或“*”的，不允许计算进项税额。进项税额转出=3 5009%=315（元）一般计税方

28、法应纳税额=4 680+24 141.60-11 290+315=17 846.60（元）（3）当月应交增值税17 846.60元。 任务4 增值税征收管理与纳税申报一、判断题（正确的打“”，错误的打“”）1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10.二、不定向选择题（每题至少有一个正确答案，请将正确答案填在括号内）1.D 2. C 3.ABCD 4.ABCD 5.ABC 6.C 7.A 8. B 9. ABC 10.AC三、计算分析题1.A地房产建造于2016年4月30日前，可以选择简易计税方法。选择简易计税方法时，预缴税时的征收率是5%：应向A地预缴税=900 000（1+5

29、%）5%=42 857.14（元）申报纳税时征收率为5%：申报纳税=900 000（1+5%）5%=42 857.14（元）在机构所在地申报纳税时不再补缴税款。选择一般计税方法时，预缴税时的预征率为3%：应预缴税=900 000（1+9%）3%=24 770.64（元）申报纳税时：销项税额=900 000（1+9%）9%=74 311.93（元）B地仓库建造于2016年4月30日以后，只能采用一般计税方法。应向B地预缴税额=200 000（1+9%）3%=5 504.59（元）申报纳税时：销项税额=200 000（1+9%）9%=16 513.76（元）2.（1）甲市工程开工日期在2016年4

30、月30日前，可以选择简易计税方法。跨市工程应在甲市税务机关预缴税款，预征率为3%。预缴税款=（2 300 000+275 000-154 500）（1+3%）3%=70 500（元）在甲市的不动产于2016年5月1日后取得，采用一般计税方法计算缴纳增值税，应在甲市预缴税款，预征率为3%。出租不动产纳税义务发生时间是在取得预收款的日期。预缴税款=1 569 600（1+9%）3%=43 200（元）（2）在乙市的建筑服务采用一般计税方法，应在乙市预缴税款，预征率为2%。预缴税款=1 417 000（1+9%）2%=26 000（元）（3）在机构所在纳税申报时，抵债取得不动产允许抵扣进项税额90

31、000元。当月进项税额=90 000+210 000=300 000（元）甲市房产出租和乙市工程款应计算增值税销项税额，应在取得预收款时，计算纳税。销项税额=129 600+117 000=246 600（元）当月同时有简易计税项目（销售额2 500 000元）和一般计税项目（销售额1 300 000元+1 440 000元），应按以下方法计算不得抵扣进项税额：进项税额转出=300 000=143 129.77（元）当月一般计税方法应纳税额=2466 00-300 000+143 129.77=89 729 .77（元）已经在甲市预缴税款43 200元，在乙市预缴税款26 000元。当月应补缴

32、税款=89 729.77-43 200-26 000=20 529.77（元）简易计税方法应纳税额=（2 300 000+275 000-154 500）（1+3%）3%=70 500（元）已在甲市预缴70 500元，不需要再补缴税款。3.（1）以预收款方式取得甲项目二期项目房屋预售款327 000元，应在收到预收款时预缴增值税：预缴税款=327 000（1+9%）3%=9 000（元）（2）销售2016年4月30日前自行开发的房地产项目和向个人出租2016年4月30日前自建的房地产，可以选择简易计税方法，征收率为5%。应纳税额=（126 000+525 000）（1+5%）5%=31 000

33、（元）（3）销售甲项目采用一般计税方法。二期项目纳税义务未发生，不计算销项税额。销项税额=（1 090 000-218 000）（1+9%）9%=72 000（元）购买混凝土全部用于简易计税方法的房地产老项目，进项税额不得抵扣；支付建筑商的建筑费用，1/4部分用于简易计税项目：进项税额=72 0003/4=54 000（元）取得建筑材料取得的专用发票上的进项税金为13 000元，当月已全部领用，且无法准确划分用于一般计税方法还是简易计税方法。一般纳税人销售自行开发的房地产项目，兼有一般计税方法计税、简易计税方法计税、免征增值税的房地产项目而无法划分不得抵扣的进项税额的，应以建筑工程施工许可证注

34、明的“建设规模”为依据进行划分。不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额（简易计税、免税房地产项目建设规模房地产项目总建设规模）不得抵扣进项税额=13 000=3467.99（元）当月应纳税额=72 000-（54 000+13 000）+3467.99=8467.99（元）初次购买防伪税控设备、支付设备维护费可以凭增值税专用发票，从应纳税额中扣减价税合计金额。实际应纳税额=8467.99-330-490=7 647.99（元）当月纳税申报应补缴税额=31 000+8467.99-9 000=30 467.99（元）4.当期进项税额分析：购入甲材料并支付运费和装卸费，凭票确认进项税额。进

35、项税额=15 600+324+72=15 996（元）支付委托代销手续费，取得增值税专用发票，确认进项税额226.42元。进项税额=15 996+226.42=16 222.42（元）进项税额转出分析：仓库管理不善导致外购材料损失，要进项税额转出。进项税额转出=5 60013%=728（元）当期销项税额分析：公司新建厂房领用自产建筑材料不属于视同销售货物行为；委托代销货物的纳税义务发生时间是收到代销清单的日期，本题中，当月对方提供代销清单，售出20%，销售额中不得扣除手续费；分期收款销售货物纳税义务发生时间是合同约定收款日期，本题约定收款30%。 销项税额=80 00013%+650 0003

36、0%13%=35 750（元）月初有留抵税额5 000元。当月应纳税额=35 750-16 222.42+728-5 000=15 255.58（元）四、实训题实训一（1）增值税纳税申报表（适用于一般纳税人）税款所属时间：自 2019 年 8月1 日至 2019年8月31日 填表日期：2019年9月12日 单位：元至角分纳税人识别号注册地址纳税人名称（公章）法人代表营业地址开户行及账号企业登记注册类型电话号码项目栏次一般项目即征即退项目本月数本年累计（略）本月数本年累计销售额（一）按适用税率计税销售额1389 100.00其中：应税货物销售额2359 100.00 应税劳务销售额3 纳税检查调

37、整的销售额4（二）按简易办法计税销售额5其中：纳税检查调整的销售额6（三）免、抵、退办法出口销售额7（四）免税销售额8其中：免税货物销售额9 免税劳务销售额10税款计算销项税额1150 583.00进项税额1210 880.50上期留抵税额130进项税额转出14117.00免、抵、退应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16应抵扣税额合计17=12+13-14-15+1610 763.50实际抵扣税额18（如1711,则为17，否则为11）10 763.50应纳税额19=11-1839 819.50期末留抵税额20=17-180简易计税办法计算的应纳税额210按简易计税办法计算的纳税检

38、查应补缴税额220应纳税额减征额230应纳税额合计24=19+21-2339 819.50税款缴纳期初未缴税额（多缴为负数）250实收出口开具专用缴款书退税额260本期已缴税额27=28+29+30+3153 000.00分次预缴税额2815 000.00出口开具专用缴款书预缴税额29本期缴纳上期应纳税额3038 000.00本期缴纳欠缴税额31期末未缴税额（多缴为负数）32=24+25+26-27-13 180.5其中：欠缴税额（0）33=25+26-270本期应补（退）税额34=24-28-2924 819.50即征即退实际退税额35期初未缴查补税额36本期入库查补税额37期末未缴查补税额

39、38=16+22+36-37授权声明如果你已委托代理人申报，请填写以下资料：为代理一切税务事宜，现授权（地址） 为本纳税人的代理申报人，任何与本申报表有关的往来文件，都可寄予此人。授权人签字：申报人声明本纳税申报表是根据中华人民共和国增值税暂行条例的规定填报的，我相信它是真实的、可靠的、完整的。声明人签字：主管税务机关： 接收人： 接受日期: 增值税纳税申报表附列资料（一）本期销售情况明细项目及栏次开具增值税专用发票开具其他发票未开具发票纳税检查调整合计服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额扣除后销售额销项（应纳）税额销售额销项（应纳）税额销售额销项（应纳）税额销售额销项（应纳）税额销

40、售额销项（应纳）税额价税合计含税（免税）销售额销项（应纳）税额123456789=1+3+5+710=2+4+6+811=9+101213=11-1214=13（100%+税率或征收率）税率或征收率一、一般计税方法计税全部征税项目13%税率的货物及加工修理修配劳务1145 00018 85020 00002600014 1001 883359 10046 73313%税率的服务、不动产和无形资产230 0003 90030 0003 90033 9009%税率的货物及加工修理修配劳务39%税率的服务、不动产和无形资产446%税率5其中：即征即退项目即征即退货物及加工修理修配劳务6即征即退服务、

41、不动产和无形资产7二、简易计税方法计税全部征税项目6%征收率85%征收率的货物及加工修理修配劳务9a5%征收率的服务、不动产和无形资产9b4%征收率103%征收率的货物及加工修理修配劳务113%征收率的服务、不动产和无形资产12全部增税项目预征率 %13a预征率 %13b预征率 %13c其中：即征即退项目即征即退货物及加工修理修配劳务14即征即退服务、不动产和无形资产15三、免抵退税货物及加工修理修配劳务16服务、不动产和无形资产17四、免税货物及加工修理修配劳务18服务、不动产和无形资产19增值税纳税申报表附列资料（二）本期进项税额明细税款所属时间：自 2019 年 8月1 日至 2019年

42、8月31日 填表日期：2019年9 月12日 单位：元至角分一、申报抵扣的进项税额项目栏次份数金额税额（一）认证相符的增值税专用发票1=2+361 720.50 其中：本期认证相符且本期申报抵扣261 720.50 前期认证相符且本期申报抵扣3（二）其他扣税凭证4=5+6+7+8116 00015 080 其中：海关进口增值税专用缴款书5 农产品收购发票或者销售发票61100 0009 000 代扣代缴税收缴款凭证7 加计扣除农产品进项税额8a 160其他8b（三）本期用于购建不动产的扣税凭证91（四）本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证10（五）外贸企业进项税额抵扣证明11当期申报抵扣进项税额

43、合计12=1+4-9+10+11二、进项税额转出额项目栏次税额本期进项税额转出额13=14至23之和117其中：免税项目用14 集体福利、个人消费15 非正常损失16117 简易计税方法征税项目用17 免抵退税办法不得抵扣的进项税额18 纳税检查调减进项税额19 红字专用发票信息表注明的进项税额20 上期留抵税额抵减欠税21 上期留抵税额退税22 其他应作进项税额转出的情形23三、待抵扣进项税额项目栏次份数金额税额（一）认证相符的增值税专用发票24 期初已认证相符但未申报抵扣25 本期认证相符且本期未申报抵扣26 期末已认证相符但未申报抵扣27 其中：按照税法规定不允许抵扣28（二）其他扣税凭

44、证29=30至33之和 其中：海关进口增值税专用缴款书30 农产品收购发票或者销售发票31 代扣代缴税收缴款凭证32 其他33 34 四、其他项目栏次份数金额税额本期认证相符的增值税专用发票35代扣代缴税额36实训二（2） 增值税纳税申报表（适用于一般纳税人）税款所属时间：自 2019 年 8月1 日至 2019年8月31日 填表日期：2019年9月12日 单位：元至角分纳税人识别号注册地址纳税人名称（公章）法人代表营业地址开户行及账号企业登记注册类型电话号码项目栏次一般项目即征即退项目本月数本年累计（略）本月数本年累计销售额（一）按适用税率计税销售额12740 000.00其中：应税货物销售

45、额2 应税劳务销售额3 纳税检查调整的销售额4（二）按简易办法计税销售额52 420 500.00其中：纳税检查调整的销售额6（三）免、抵、退办法出口销售额7（四）免税销售额8其中：免税货物销售额9 免税劳务销售额10税款计算销项税额11246 600.00进项税额12300 000.00上期留抵税额13进项税额转出14143 129.77免、抵、退应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16应抵扣税额合计17=12+13-14-15+16156 870.23实际抵扣税额18（如1770元/条，适用税率56%。应纳税额=280（1+60%）+（300150）10 000（1-56%）56

46、%+30015010 000=576.59（万元）进口办公用小汽车应纳消费税=8（1+120%）（1-5%）5%=0.93（万元）（三）1.包装物租金属于价外收取的费用，在收取当期发生纳税义务；包装物押金虽然也属于价外收取的费用，但在收取时不发生纳税义务，而是在逾期没收时才发生纳税义务。2.（1）香水单位售价=8020=4（元/毫升）4元/毫升10元/毫升，不属于高档化妆品。（2）应纳消费税=22 6001.13+（60 000+35 000）（1-15%）+（80 000+5 000）（1-15%）+120 00015%=52 764.71（元）（四）1.XX烟丝加工厂应代收代缴消费税税款=

47、10（1+10%）+2.290%+2.12（1-30%）30%=6（万元）2.委托加工烟丝允许抵扣受托方已代收代缴消费税=650%=3（万元）允许抵扣外购已税烟丝已经缴纳的消费税=（20+10-5）30%=7.5（万元）3.加工烟丝收回直接出售不交消费税。销售A牌卷烟：单条售价=10425010 000=100（元/条）适用税率56%。应纳税额=1056%+415010 000-3=2.66（万元）销售B牌卷烟：单条售价=1002025010 000=200（元/条）适用税率56%。应纳税额=10056%+2015010 000-7.5=48.8（万元）白包烟视同销售应纳税额=10（1+10%

48、）+20 0000.00310 000（1-56%）56%+20 0000.00310 000=14.0136（万元）合计应纳消费税=2.66+48.8+14.0136=65.4736（万元）（五）1.应分别按同类应税消费品的平均售价及最高售价计算缴纳消费税。散装白酒平均售价=（84 500+43 200）（8+4）=4 066.67（元）最高售价=4 500元2.应纳税额=（206 00020%+202 0000.5）+（84 50020%+82 0000.5）+（43 20020%+42 0000.5）+（104 50020%+102 0000.5）+（20062 000）4 066.67

49、20%+200620.5+250250=44 000+15 200+6 560+19 000+1 688+62 500=148 948（元）（六）1.应按卷烟批发缴纳消费税。2.代收代缴消费税=（800200500+2000.1+20015010 000）（1-56%）56%+20015010 000=439.55（万元）3.批发给D不交消费税，批发给Y专卖店及对外投资应缴纳消费税。应缴纳消费税=（320+10032080）11%+（80+100）50 0000.00510 000=79.2+4.5=83.7（万元）（七）进口车单价超过130万元，属于豪华小轿车。应纳消费税=110（1+15%

50、）1-（25%+10%）（25%+10%）=68.12（万元）四、综合提高题1.（1）采取赊销和分期收款结算方式的，增值税、消费税纳税义务的发生时间为销售合同规定的收款日期的当天，先开发票的，为开具发票的当天，故纳税人本期实现40辆小汽车的销售额800万元，企业错按本期合同约定的收款额申报纳税；（2）赞助汽车拉力赛汽车属于无偿赠送，应视同销售，按平均售价结转增值税销项税额及消费税，运费属于符合条件的代垫运费，可不作为价外收费处理，企业只结转消费税，未结转增值税销项税额；（3）换取电脑应按最高售价计算消费税，企业错按平均售价缴纳消费税；（4）销售售后服务部小轿车属于销售使用过的固定资产，且属于税

51、法规定允许抵扣进项税额的范围，应按适用税率结转增值税销项税额，但不应结转消费税税额；（5）汽车检测服务属于销售服务，适用税率6%。2.应纳增值税=（800+20+20+4.521.13）13%+51.066%-（14+3）=93（万元）应纳消费税=（800+20+22）5%=42.10（万元）任务3 消费税纳税申报一、判断题1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 二、不定项选择题1.A 2.AD3.B 4.D 5.A 6.D 7.ABCD 8.BCD 9.A 10.BCD三、实训题（1）SX实木地板厂。其他应税消费品消费税纳税申报表税款所属期：2019 年 8 月 1 日

52、 至 2019 年8 月 31 日 纳税人名称（公章）：SX实木地板厂 纳税人识别号：（略）填表日期： 2019 年 9 月 10 日 金额单位：元（列至角分） 应税消费品名称项目适用税率销售数量销售额应纳税额特制Z型5%500平方米88 421.054 421.05W型5%8 000平方米1 600 000.0080 000.00K型5%（略）380 000.0019 000.00合计103 421.05本期准予抵减税额：215 000.00声明此纳税申报表是根据国家税收法律的规定填报的，我确定它是真实的、可靠的、完整的。经办人（签章）： 财务负责人（签章）：联系电话：本期减（免）税额： 0

53、 期初未缴税额:0本期缴纳前期应纳税额： 0 （如果你已委托代理人申报，请填写）授权声明为代理一切税务事宜，现授权 （地址） 为本纳税人的代理申报人，任何与本申报表有关的往来文件，都可寄予此人。授权人签章：本期预缴税额：0本期应补（退）税额：-111 578.95期末未缴税额:-111 578.95以下由税务机关填写：受理人（签章）： 受理日期： 年 月 日 受理税务机关（章）：本期准予扣除税额计算表税款所属期：2019 年 8 月 1 日 至 2019 年 8 月 31 日 纳税人名称（公章）：sx实木地板厂 纳税人识别号：（略）填表日期：2019 年 9 月 10 日 金额单位：元（列至角

54、分） 项目 应税消费品名称多层实木素板三层实木素板合计当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款计算期初库存委托加工应税消费品已纳税款0当期收回委托加工应税消费品已纳税款200 000.00期末库存委托加工应税消费品已纳税款0当期准予扣除委托加工应税消费品已纳税款200 000.00200 000.00当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款计算期初库存外购应税消费品买价30 000.00当期购进应税消费品买价400 000.00期末库存外购应税消费品买价130 000.00外购应税消费品适用税率5%当期准予扣除外购应税消费品已纳税款15 000.0015 000.00本期准予扣除税款合计200 0

55、00.0015 000.00215 000.00（2）YY卷烟厂、XX卷烟加工厂。烟类应税消费品消费税纳税申报表税款所属期： 2019 年 8 月 1 日 至 2019 年 8 月31 日 纳税人名称（公章）： YY卷烟厂 纳税人识别号：（略） 金额单位：元（列至角分）填表日期：2019 年 9 月10 日 数量单位：卷烟万支、雪茄烟支、烟丝千克 应税消费品名称项目适用税率销售数量销售额应纳税额定额税率比例税率卷烟30元/万支56%1221 350 136.36759 736.36卷烟30元/万支36%雪茄烟36%烟丝30%合计本期准予扣除税额：105 000.00声明此纳税申报表是根据国家税

56、收法律的规定填报的，我确定它是真实的、可靠的、完整的。经办人（签章）： 财务负责人（签章）：联系电话：本期减（免）税额：0 期初未缴税额:0本期缴纳前期应纳税额0： （如果你已委托代理人申报，请填写）授权声明为代理一切税务事宜，现授权 （地址） 为本纳税人的代理申报人，任何与本申报表有关的往来文件，都可寄予此人。授权人签章：本期预缴税额：0本期应补（退）税额：654 736.36期末未缴税额:以下由税务机关填写：受理人（签章）： 受理日期： 年 月 日 受理税务机关（章）本期准予扣除税额计算表税款所属期： 2019 年 8 月 1 日 至 2019 年 8 月 31 日 纳税人名称（公章）：

57、YY卷烟厂 纳税人识别号：（略）填表日期： 2019 年 9 月 10 日 金额单位：元（列至角分）一、当期准予扣除的委托加工烟丝已纳税款计算1. 期初库存委托加工烟丝已纳税款02. 当期收回委托加工烟丝已纳税款60 000.003. 期末库存委托加工烟丝已纳税款04. 当期准予扣除的委托加工烟丝已纳税款30 000.00二、当期准予扣除的外购烟丝已纳税款计算1.期初库存外购烟丝买价200 000.002.当期购进烟丝买价100 000.003.期末库存外购烟丝买价50 000.004.当期准予扣除的外购烟丝已纳税款75 000.00三、本期准予扣除税款合计105 000.00本期代收代缴税额

58、计算表税款所属期：2019 年 8 月 1 日 至 2019 年 8 月31日 纳税人名称（公章）：XX卷烟加工厂 纳税人识别号：（略）填表日期： 2019 年 9 月 10 日 金额单位：元（列至角分） 项目应税消费品名称卷烟卷烟雪茄烟烟丝合计适用税率定额税率30元/万支30元/万支比例税率56%36%36%30%受托加工数量同类产品销售价格材料成本118 800.00加工费21 200.00组成计税价格200 000.00本期代收代缴税款60 0003.市烟草集团公司。卷烟批发环节消费税纳税申报表税款所属期： 2019 年 8 月 1 日 至 2019 年 8 月 31 日 纳税人名称（公

59、章）：XX市烟草集团公司 纳税人识别号：（略） 填表日期： 2019 年 9 月 10 日 单位：万支、元（列至角分） 项目应税消费品名称适用税率销售数量销售额应纳税额定额税率比例税率卷烟50元/万支11%9007 200 000.00837 000.00合计9007 200 000.00837 000.00期初未缴税额:0声明此纳税申报表是根据国家税收法律、法规规定填报的，我确定它是真实的、可靠的、完整的。经办人（签章）： 财务负责人（签章）：联系电话：本期缴纳前期应纳税额：0本期预缴税额：0（如果你已委托代理人申报，请填写）授权声明为代理一切税务事宜，现授权 （地址） 为本纳税人的代理申报

60、人，任何与本申报表有关的往来文件，都可寄予此人。授权人签字：本期应补（退）税额：837 000.00期末未缴税额:837 000.00以下由税务机关填写：受理人（签章）： 受理日期： 年 月 日 受理税务机关（章）：四、案例分析题（一）1.分别出售消费税=8015%=12（万元）毛利=（80+32）-（32+16）-12=52（万元）2.成套出售消费税=12015%=18（万元）毛利=120-（40+20）-18-2=40（万元）成套销售方案毛利低于分售毛利，单纯从盈利角度讲，成套出售方案不可行。（二）1.消费税只在生产销售环节征收，故设立独立销售子公司销售自产白酒，可以节税。2.不可以，因为