第四章制造业企业主要经济业务的核算

1、 制造业企业主要经济业务的核算基础会计习题第20页 共21页第21页 共21页 制造业企业主要经济业务的核算一、名词解释 1货币资金 2储备资金 3固定资产 4成品资金 5销售折让 6累计折旧 7营业外收支净额 8材料成本差异9资本公积 10本年利润 11其他业务收入 12所得税费用13制造费用 14期间费用 15销售费用 16管理费用17财务费用 18生产成本 19其他业务成本 20待摊费用21营业外收入 22营业外支出 23净利润 24主营业务收入25主营业务成本 26主营业务税金及附加二、思考题简要说明制造业企业资金运动内容以及由此而形成的主要经济业务内容。物资采购业务的主要账务处理内容

2、是什么？费用与制造成本之间有什么关系？“生产成本”、“制造费用”二个账户之间有什么样的联系与区别?“待摊费用”、“预提费用”二个账户之间有什么样的联系与区别？说明费用核算的一般程序。说明产品生产成本核算中材料费用、工资及福利费用、制造费用的归集与分配。说明主营业务收入、主营业务成本的计量与确认方法。说明期间费用的构成及与会计期间损益计算的关系。企业的利润分配程序如何？。对于利润分配的内容为何不在“本年利润”账户核算而是专设“利润分配”账户进行核算？所有者权益与债权人权益的主要联系与区别是什么？三、单项选择1“固定资产”账户是反映企业固定资产的（ ）。A磨损价值 B累计折旧C原始价值 D净值2企

3、业为维持正常的生产经营所需资金而向银行等机构借入借款期在一年以内的款项一般称为（ ）。A长期借款 B短期借款C长期负债 D流动负债3与“制造费用”账户不可能发生对应关系的账户是（ ）。A预提费用 B待摊费用C应付福利费 D产成品4已经完成全部生产过程并已验收入库，可供对外销售的产品即为（ ）。A已销产品 B生产成本C销售成本 D产成品5购进材料入库，其价税款通过银行支付，首先应编制的分录是（ ）。A借：材料采购应交税金应交增值税贷：银行存款B借：原材料应交税金应交增值税贷：银行存款C借：材料采购贷；银行存款D借：原材料贷：银行存款6下列属于其他业务收入的是（ ）。A利息收入 B出售材料收入C投

4、资收益 D清理固定资产净收益7企业8月末负债总额100万元，9月份收回欠款15万元，用银行存款归还借款10万元，用银行存款预付购货款5万元，则9月末负债总额为（ ）。A110万元 B105万元C90万元 D80万元8下列业务中，能引起资产和负债同时增加的是（ ）。A用银行存款购买材料 B预收销货款存入银行C提取盈余公积金 D年终结转利润9应由本期负担，但本期末未支付的费用是（ ）。A预付费用 B待摊费用C预提费用 D已付费用10在权责发生制下，下列货款应列作本期收入的是（ ）。A本月销货款存入银行B上个月销货款本月收存银行C本月预收下月货款存入银行D本月收回上月多付给供应单位的预付款存入银行1

5、1下列业务属于资产内部一增一减的是（ ）。A收回外单位欠款 B支付欠外单位款C借入短期借款 D销售货款存入银行12期间费用账户期末应（ ）。A有借方余额 B有贷方余额C没有余额 D同时有借、贷方余额13预提费用是指（ ）。A先付款后计入成本的费用 B先计入成本后支付的费用C先预提后计入成本的费用 D先预收后支付的费用14下列不需要预提的费用有（ ）。A借款利息 B预提的租金C设备修理费用 D工资费用15下列不属于营业外支出的项目是（ ）。A固定资产盘亏损失 B非常损失C企业子弟学校经费 D坏账损失16下列费用中，不构成产品成本的有（ ）。A直接材料费 B直接人工费C期间费用 D制造费用17“应

6、付工资”账户是核算应付给职工的（ ）。A工资及福利费的账户B工资及困难补助的账户C工资总额的账户D工资总额及福利费的账户18“本年利润”账户年内的贷方余额表示（ ）。A利润分配额 B未分配利润额C净利润额 D亏损额19年末结转后，“利润分配”账户的贷方余额表示（ ）。A实现的利润总额 B净利润额C利润分配总额 D未分配利润额20“固定资产”账户的借方余额减去“累计折旧”账户的贷方余额的差额表示（ ）。A固定资产的损耗价值B固定资产的原始价值C固定资产的折余价值即净值D固定资产的重置完全价值四、多项选择题l制造企业的主要经济业务包括（ ）。A资金筹集业务 B生产准备业务C产品生产业务 D产品销售

7、业务E财务成果业务2下列可在职工福利费中开支的有（ ）。A职工的医药费 B职工困难补助C职工退休金 D医务福利人员工资E职工教育经费3下列引起资产和所有者权益同时增加的业务有（ ）。A收到国家投资存入银行 B提取盈余公积金C收到外商投入设备一台 D将资本公积金转增资本E收到外单位捐赠设备一台4材料的采购成本包括（ ）。A材料买价 B增值税进项税额C采购费用 D采购人员差旅费E小额的市内材料运杂费5主营业务收入实现的标志有（ ）。A产品已经发出 B劳务已经提供C货款已经收到 D取得了索取价款的凭据E上述全不对6“主营业务及附加税金”账户借方登记的内容有（ ）。A增值税 B消费税C城建税 D营业税

8、E所得税7下列项目应在“管理费用”中列支的有（ ）。A工会经费 B劳动保险费C业务招待费 D车间管理人员的工资E业务人员差旅费8企业实现的净利润应进行下列分配（ ）。A计算缴纳所得税 B支付子弟学校经费C提取法定盈余公积金 D提取公益金E向投资人分配利润9企业的资本金按其投资主体不同可以分为（ ）。A货币投资 B国家投资C个人投资 D法人投资E外商投资10产品生产成本计算的一般程序包括（ ）。A确定成本计算对象 B按成本项目归集生产费用C分配生产费用 D计算产品生产成本E计算所得税11为了具体核算企业利润分配及未分配利润情况，“利润分配”账户应设置的明细账户有（ ）。A应交所得税 B提取资本公

9、积金C应付利润 D提取盈余公积E未分配利润12关于“本年利润”账户，下列说法正确的有（ ）。 A借方登记期末转入的各项支出额B贷方登记期末转入的各项收入C贷方余额为实现的净利润额D借方余额为发生的亏损额E年末经结转后该账户没有余额13为适应权责发生制原则要求而专门设立的账户有（ ）。A银行存款 B固定资产C待摊费用 D长期投资E预提费用14按权责发生制原则要求，下列应作为本期费用的是（ ）。A预付明年保险费B摊销以前付款的报刊费C尚未付款的本月借款利息D采购员报销差旅费E支付本季度借款利息15下列账户中，月末一般应该没有余额的是（ ）。A生产成本 B制造费用C管理费用 D应付福利费E财务费用1

10、6关于实收资本，下列说法正确的有（ ）A是企业实际收到投资人投入的资本B是企业进行正常经营的条件C是企业向外投出的资产D应按照实际投资数额入账E在生产经营中取得的收益不得直接增加实收资本17与主营业务收入相配比的成本、费用包括（ ）。A主营业务成本 B经营费用C主营业务税金及附加 D管理费用E财务费用18下列采购费用不计入材料采购成本，而是列作管理费用的有（ ）。A采购人员差旅费 B专设采购机构经费C市内采购材料的零星运杂费 D运输途中的合理损耗E外地运杂费19在材料采购业务核算时，与“材料采购”账户的借方相对应的贷方账户一般有（ ）。A应付账款账户 B应付票据账户C银行存款账户 D预付账款账

11、户E应交税金账户20关于“制造费用”账户，下列说法正确的是（ ）。A借方登记实际发生的各项制造费用B贷方登记分配转入产品成本的制造费用C期末余额在借方，表示在产品的制造费用D期末结转“本年利润”账户后没有余额E期末一般没有余额五、判断题1企业为生产产品而购进材料时需要向供货方支付增值税额，称为进项税，记入所购商品成本。（ ） 2 职工教育经费可在职工福利费中开支。 （ ） 3 提取盈余公积金和收到外商投入设备的业务都会引起资产和所有者权益同时增加。（ ）4材料的采购成本包括：材料买价、采购费用、采购人员差旅费和市内材料运杂费等。（ ）5主营业务收入实现的标志是与所售商品所有权相关的主经风险和报

12、酬已经转移。 （）6“主营业务税金及附加”是企业的费用类账户，它用来反映企业应交税金的增加数。（ ）7“管理费用”是用来核算生产和非生产管理部门发生的工资、福利费、折旧费等的账户。（ ）8企业的应纳税所得额净利润按税法规定予以调整的项目。 （ ）9支付已预提的短期借款利息，一方面使企业的资产减少，另一方面使企业的负债减少。（ ）10预提费用和待摊费用账户都是按现金会计的要求设立的。 （） 六、计算题目的：根据下列经济业务,分别按权责发生制和收付实现制原则进行账务处理，并计算企业本月(7月份)的收入、费用及净收益。资料：1预收货款10000元存入银行。2销售产品170000元,货款尚未收到。 3

13、预付下半年办公楼租金18000元。 4预计从本月开始，十年后某项管理用资产将发生大修理费用1200000元。 5收到6月应收的销货款40000元。 七、业务题 练习一目的：练习筹资业务的核算。资料：保大公司7月份发生下列业务：l接受东方公司投资70000元存入银行。2收到西方公司投资，其中设备协议价80 000元交付使用，材料价值100 000元验收入库。3自银行取得期限为12个月的借款 2 000 000元存入银行。4上述借款年利率6，计算提取本月的借款利息。5收到某组织捐赠的透射电镜设备一台价值27 000元，交付使用。6经有关部门批准将资本公积金20 000元转增资本。7用银行存款500

14、 000元偿还到期的银行临时借款。要求：据上述资料编制会计分录。练习二目的：练习采购业务的核算。资料：保大公司7月份发生下列物资采购业务：1购入甲材料6 000千克，单价8元，增值税税率17%，价税款未付。2用银行存款2 722元支付上述甲材料外地运杂费。3购人乙材料 7 200千克，单价10元，增值税税率17%，价税款均通过银行付清。4购进丙材料2 800千克，含税单价936元，丁材料10 000千克，含税单价585元，税率17，款项均已通过银行付清，5供应单位代垫乙、丙、丁材料外地运费共3300元。6用银行存款10000元预付订购材料款。7以前月份已预付款100 000元的A材料本月到货，

15、并验收入库，价税款合计117 000元，增值税税率为17%，用银行存款补付尾款。8本月购入的甲、乙、丙、丁材料均已验收入库，结转其成本（共同性运杂费按采购重量分配）。要求：编制本月业务的会计分录。练习三目的：练习生产业务的核算。资料：保大公司7月份发生下列产品生产业务：l 将58 000元转入职工工资存折。2用银行存款6 000元支付第三季度车间房租，并相应摊销应由本月负担的部分。3仓库发出材料，用途如下： 1号产品生产耗用 120 000元 2号产品生产耗用 180 000元 车间生产用固定资产维修耗用 4200元 厂部办公设备维修耗用 1500元4开出现金支票7 500元购买厂部办公用品。

16、5摊销应由本月负担的保险费4 000元。6预提应由本月负担的车间设备修理费8 600元。7计提本月固定资产折旧，其中车间折旧额11 000元，厂部6 500元。8月末分配工资费用，其中：1号产品生产工人工资 34 000元2号产品生产工人工资 66 000元车间管理人员工资 16000元厂部管理人员工资 8000元9按各类员工工资额的14提取福利费。10将本月发生的制造费用转入“生产成本”账户(按生产工人工资分配)。11本月生产的1号、2号产品各100台全部完工，验收入库，结转成本（假设没有期初期末在产品）。要求：编制本月业务的会计分录。练习四目的：练习销售业务的核算。资料：保大公司7月份发生

17、下列销售业务：l销售1号产品80台，单价4 000元，税率17，价税款暂未收到。2预收2号产品货款200 000元，款项收到存入银行。3用银行存款1 500元支付销售产品的广告费。4发出2号产品90件，单价2 500元，增值税税率为17%，尾款收到一张已承兑的商业汇票。5结转本月已销1、2号产品的产品成本，相关成本资料见练习(四)。6经计算本月销售产品的营业税1600元。要求：编制本月业务的会计分录。练习五目的：练习利润形成和分配业务的核算。资料：保大公司7月份发生下列有关利润的业务：1用现金4 500元支付职工退休金。2将无法偿还的应付款18 000元予以转帐。3用银行存款6 000元支付企

18、业子弟学校经费。4报销职工差旅费2 000元付给现金。5预提应由本月负担的银行借款利息6 500元。6没收逾期未退的包装物押金4 000元。7根据练习(二)、(三)、(四)、(五)及本题业务确定的利润总额，并按33税率计算所得税（假设无其他纳税调整事项）并予以结转。8采用账结法结转本月实现的各项收入、费用。并将净利润转入利润分配账户。9按净利润10提取盈余公积金。10将净利润的40分配给投资人。要求：编制上述业务的会计分录。练习六目的：企业经营过程综合业务的练习。资料：保大公司8月份发生的部分经济业务如下：l从银行取得临时借款600 000元存入银行。2接受投资人投入的房产一处，评估作价800

19、 000元投入使用。3接受某单位捐赠设备价值20 000元。4用银行存款8 500元上交上个月税金。5收回某单位所欠本企业货款70 000元存入银行。6用银行存款10 000元预付本月在内的5个月的房租。7企业销售A产品总价款292500元（含税），税率17，已收款。8供应单位发来甲材料38000元，增值税税率为17%，价款已预付。9生产A产品领用甲材料3600元，乙材料2400元。10车间一般性消耗材料1200元。11车间设备发生修理费800元，用现金支付。12从银行提取现金30 000元直接发放工资。13银行转来通知，企业职工药费2 200元。14车间领用甲材料5 000元用于B产品的生产

20、。15用银行存款1000元支付销售A产品广告费。16企业销售B产品价款50 000元，暂未收到。17按5税率计算B产品营业税。18企业购买一台车床买价24 000元，运杂费1000元，款项暂未支付，设备交付使用。19开出现金支票购买车间办公用品780元。20提取本月折旧，其中车间1800元，厂部3200元。21计提应由本月负担的银行借款利息980元。22用银行存款34 000元支付上年分配给投资人的利润。23分配工资费用，其中A产品工人工资 12000元， B产品工人工资10000元，车间管理人员工资8000元。24按各自工资额14提取福利费。25经批准将资本公积金60000元转增资本。26本

21、月发生制造费用30000元，按生产工时（A产品6 000个、B产品4000个）分配计入A、B产品成本。27本月生产的A产品15台现已完工，总成本38500元，验收入库，结转成本。28用银行存款5400元支付子弟学校经费。29用现金4200元支付退休金。30结转已销A产品成本18500元。31将本月实现的主营业务收入300000元，发生的主营业务成本18500元，营业费用1000元，主营业务税金及附加2500元，管理费用7500元，财务费用980元，营业外支出5400元转入“本年利润”帐户。32本月实现利润总额144620元，按33税率计算所得税并予以结转。33按税后利润的10提取盈余公积金。3

22、4将剩余利润40分配给投资人。要求：1编制本月业务的会计分录；2编制试算平衡表练习七目的：企业经营过程综合业务的核算。资料：保大公司12月发生的部分经济业务如下：1从银行取得期限为六个月、年利率为 9的借款50000元存入银行。2收回其他单位欠款2800元存入银行。3公出人员报销差旅费1180元，余款退回现金（原借款1500元）。4购入甲材料2000千克，单价9元；乙材料1200千克，单价4元。发票注明的增值税额为3876元，价税款未付。银行存款3200元支付甲、乙材料外地运费，按重量分配，材料验收入库，结转成本。接受某公司捐赠的一台设备，价值7000元，投入使用。仓库发出材料，A产品生产耗用

23、70 000元，B产品生产耗用30 000元。摊销应由本月负担的保险费600元。用存款支付本月水电费，其中车间1600元，厂部800元。用存款购买一台固定资产，买价8000元，运杂费640元，增值税1360元，设备投入安装。上述设备安装过程中发生安装费2000元，用存款支付。设备完工，交付使用，结转成本。预提应由本月负担的本月初借款利息。月末分配工资费用，其中：A产品生产工人工资 26000元B产品生产工人工资 14000元车间管理人员工资 10000元厂部管理人员工资 8000元按各自工资额的14提取福利费。摊销应由本月负担的车间设备修理费800元。计提本月固定资产折旧，其中；车间设备折旧额

24、 1700厂部设备折旧额 1300用银行存款15000元支付本厂子弟学校经费。用现金6 000元发放退休职工退休金。将无法偿还的应付款32675元予以转帐。将本月发生的制造费用按生产工人工资比例分配计入A、B产品成本。本月生产的A产品18台全部完工，验收入库，结转成本（假设没有期初期末在产品）。企业销售A产品10台，单价5600元，增值税额9500元，款项未收到。经计算本月销售税金2800元。用银行存款支付销售产品的运杂费500元。结转本月已销产品成本30000元。销售A材料20 000元，增值税税率为17%，价税款存入银行。该项材料的采购成本为18 000元。将本月发生的各项收入和支出转入“

25、本年利润”帐户。按33的税率计算所得税并予以结转。用银行存款结算上个季度的借款利息900元（前已预提）。要求：编制本月业务的会计分录。 答案一、名词解释 （略）二、思考题 （略）三、单项选择题1C 2B 3D 4D 5A 6B 7C 8B 9C 10A 11A 12C 13B 14D 15D 16C 17C 18C 19D 20C四、多项选择题1A B C D E 2A B D 3A C E 4A C 5A B C D 6B C D 7A B C E 8C D E 9B C D E 10A B C D 11C D E 12A B C D E 13C E 14B C D 15B C E 16A

26、B D E 17A B C 18A B C 19A B C D 20A B E五、判断题1错误 2错误 3错误 4错误 5错误 6错误 7错误 8错误 9正确 10错误六、计算题 权责发生制下的账务处理： 1 借 银行存款 10 000贷 预收账款 10 000 2 借 应收账款 170 000贷 主营业务收入 170 000 3 借 待摊费用 18 000贷 银行存款 18 000 同时：借 管理费用 3 000 贷 待摊费用 3 000 4 借 管理费用 10 000贷 预提费用 10 000 5 借 银行存款 40 000贷 应收账款 4000 收付实现制下的账务处理： 1 借 银行存款

27、 10 000贷 主营业务收入 10 000 2 在备查簿中备忘登记。借 管理费用 18 000贷 银行存款 18 000 4 不作任何账务处理 5 借 银行存款 40 000贷 主营业务收入 40 000 权责发生制下的损益计算： 170 0003 00010 000157 000 收付实现制下的损益计算：10 00040 00018 00032 000七、业务题练习一1 借 银行存款 70 000 贷 实收资本保大公司 70 0002 借 固定资产 80 000 借 原材料 100 000 贷 实收资本西方公司 180 0003 借 银行存款 2 000 000 贷 短期借款 2 000

28、000借 财务费用 10 000 贷 预提费用 10 000借 固定资产 27 000贷 资本公积 27 000借 资本公积 20 000 贷 实收资本 20 000借 短期借款 500 000 贷 银行存款 500 000练习二1借物资采购甲材料48 000借应交税金进项税额8 160 贷 应付账款 56 160 2 借物资采购甲材料 2 722贷 银行存款 2 7223借物资采购乙材料72 000借应交税金进项税额12 240 贷 银行存款 82 240 4 借物资采购丙材料22 400 丁材料 50 000借应交税金进项税额12 308 贷 银行存款 84 708 5 借 物资采购运杂费

29、 3 300贷 应付账款 3 3006 借 预付账款 10 000贷 银行存款 10 0007 借 物资采购A材料 100 000 借 应交税金进项税额 17 000贷 银行存款 17 000贷 预付账款 100 0008 借 原材料甲材料 50 722 乙材料 73 188 丙材料 22 862 丁材料 51 650 贷 物资采购 198 422练习三 1 借 应付工资 58 000贷 银行存款 58 000 2 借 待摊费用 6 000贷 银行存款 6 000同时： 借 制造费用 2 000 贷 待摊费用 2 000 3 借 生产成本1号产品 120 0002号产品 180 000借 制造

30、费用 4 200借 管理费用 1 500 贷 原材料 305 700 4 借 管理费用 7 500贷 银行存款 7 500 5 借 管理费用 4 000贷 待摊费用 4 000 6 借 制造费用 8 600贷 待摊费用 8 600 7 借 制造费用 11 000借 管理费用 6 500 贷 累计折旧 17 500 8借 生产成本1号产品 34 0002号产品 66 000借 制造费用 16 000借 管理费用 8 000 贷 应付工资 124 0009 借 生产成本1号产品 4 7602号产品 9 240借 制造费用 2 240借 管理费用 1 120 贷 应付福利费 17 36010 借 生

31、产成本1号产品 14 97360 2号产品 29 06640贷 制造费用 44 04011 借 库存商品 1号产品 173733602号产品 284 30640 贷 生产成本 458 040 练习四 1借 应收账款 374 400贷 主营业务收入 320 000贷 应交税金销项税额 54 400 2 借 银行存款 200 000贷 预收账款 200 000 3 借 营业费用 1 500贷 银行存款 1 500 4 借 应收票据 63 250借 预收账款 200 000 贷 主营业务收入 225 000 贷 应交税金 38 2505 借 主营业务成本 394 865 贷 库存商品 1号产品 13

32、8 989602号产品255 875406 借 主营业务税金及附加 1 600 贷 应交税金 1 600 练习五 1 借 管理费用 4 500贷 现金 4 500 2 借 应付账款 18 000贷 资本公积 18 000 3 借 营业外支出 6 000贷 银行存款 6 000 4 借 管理费用 2 000贷 现金 2 000 5 借 财务费用 6 500贷 预提费用 6 500 6 借 其他应付款 4 000贷 营业外收入 4 000 7 主营业务收入320 000225 000545 000主营业务成本394 865主营业务税金及附加1 600管理费用1 5007 5004 0006 500

33、8 0001 1204 5002 00035 120财务费用16 500营业费用1 500营业外收入22 000营业外支出6 000利润总额545 000394 8651 60035 12016 5001 50022 0006 000567 000455 585111 415所得税111 41533%=36 76695借 所得税 36 76695 贷 应交税金 36 766958 借 主营业务收入 545 000 借 营业外收入 22 000 贷 本年利润 567 000 借 本年利润 492 35195 贷 主营业务成本 394 865 贷 主营业务税金及附加 1 600 贷 管理费用 35

34、 120 贷 财务费用 16 500 贷 营业费用1 500 贷 营业外支出6 000 贷 所得税36 76695 借 本年利润 74 64805贷 利润分配未分配利润 74 648059 借 利润分配提取盈余公积 7 46481贷 盈余公积 7 46481 10 借 利润分配提取股东股利 29 85922贷 应付股利 29 85922练习六 1 借 银行存款 600 000贷 短期借款 600 000 2 借 固定资产 800 000贷 实收资本 800 000 3 借 固定资产 20 000贷 资本公积 20 000 4 借 应交税金 8 500贷 银行存款 8 500 5 借 银行存款

35、70 000贷 应收账款 70 000 6 借 待摊费用 10 000贷 银行存款 10 000 借 管理费用 2 000贷 待摊费用 2 000 7 借 银行存款 292 500贷 主营业务收入 250 000贷 应交税金销项税额 42 500 8 借 物资采购甲材料 38 000 借 应交税金进项税额 6 460贷 银行存款 44 460 9 借 生产成本A产品 6 000贷 原材料 6 000 10 借 制造费用 1 200贷 原材料 1 200 11 借 制造费用 800贷 现金 800 12 借 现金 30 000 贷银行存款 30 000 借 应付工资 30 000 贷 现金 30

36、 000 13 借 应付福利费 2 200贷 银行存款 2 200 14 借 生产成本B产品 5 000贷 原材料 5 000 15 借 营业费用 1 000贷 银行存款 1 000 16 借 应收账款 50 000 贷 主营业务收入 50 000 17 借 主营业务税金及附加 2 500贷 应交税金 2 500 18 借 固定资产 25 000贷 应付账款 25 000 19 借 制造费用 780贷 银行存款 78020 借 制造费用 1 800 借 管理费用 3 200贷 累计折旧 5 00021 借 财务费用 980贷 预提费用 98022 借 应付利润 34 000贷 银行存款 34

37、00023 借 生产成本A产品 12 000B产品 10 000 借 制造费用 8 000贷 应付工资 30 00024借 生产成本A产品 1 680B产品 1 400 借 制造费用 1 120贷 应付福利费 4 20025 借 资本公积 60 000贷 实收资本 60 00026 借 生产成本A产品 18 000B产品 12 000 贷 制造费用 30 00027 借 产成品A产品 38 500贷 生产成本 38 50028 借 营业外支出 5 400贷 银行存款 5 40029 借 管理费用 4 200贷现金 4 20030 借 主营业务成本 18 500贷 产成品 18 50031 借

38、本年利润 35 880贷 主营业务成本 18 500贷 营业费用 1 000贷 管理费用 7 500贷 主营业务税金及附加 2 500贷 财务费用 980贷 营业外支出 5 400 借 主营业务收入 300 000贷 本年利润 300 00032 借 所得税 47 72460贷 应交税金 47 7246033 借 利润分配提取盈余公积 9 68954贷 盈余公积 9 6895434 借 利润分配提取股东股利 34 88234 贷 应付利润 34 88234试算平衡表（发生额平衡法）会计科目借方发生额贷方发生额银行存款962 500136 340现金30 00035 000应收账款50 0007

39、0 000物资采购38 000原材料12 200生产成本66 08038 500产成品38 50018 500待摊费用10 0002 000固定资产845 000累计折旧5 000管理费用6 2007 500制造费用13 70030 000营业费用4 2001 000 主营业务税金及附加2 5002 500财务费用980 980主营业务成本18 50018 500营业外支出5 4005 400所得税47 72460短期借款600 000应交税金14 96092 72460应付工资30 00030 000应付福利费2 2004 200应付账款25 000应付利润34 00034 88234预提费用980主营业务收入300 000300 000本年利润35 880300 000利润分配44 57188盈余公积9 68954资本公积60 00020 000实收资本860 000合计2 660 896482 660 89648练习七1 借：银行存款 50 000 贷：借款 50 0002 借： 银行存款 2 800贷： 应收账款 2 8