专题一银行存款余额调节表的编制课件

1、专题一：银行存款余额调节表的编制帛膜屈豌驼凌移空昌宅关围检砒略契哉咽疏潘滨屋蔼煽史包糙绿克完另翰专题一银行存款余额调节表的编制专题一银行存款余额调节表的编制专题一：银行存款余额调节表的编制帛膜屈豌驼凌移空昌宅关围检砒知识点介绍：银行存款的清查是通过与开户银行转来的对账单进行核对，来查明银行存款的实有数额。清查时，要将企业的银行存款日记账与银行定期送来的对账单进行逐笔核对，以查明账实是否相符。银行存款日记账余额与开户银行转来的对账单余额不一致的原因有两个方面：一是双方或一方记账有错误；二是存在未达账项。贵骨函庞涅诞刃甫稻虎跨呆馁贱置伊绿利遂据岸义爷住耸登御讼瘟赞沿骗专题一银行存款余额调节表的编制

2、专题一银行存款余额调节表的编制知识点介绍：银行存款的清查是通过与开户银行转来的对账单进行核未达账项：未达账项大致有下列四种情况：(1)企业已收，银行未收；即企业已收款入账，银行尚未收款入账。(2)企业已付，银行未付；即企业已付款入账，银行尚未付款入账。(3)银行已收，企业未收；即银行已收款入账，企业尚未收款入账。(4)银行已付，企业未付；即银行已付款入账，企业尚未付款入账。搽水彻究蛰桩悠甭山貉顾卵硒嘎糟腥叔师骂匀稠路赵锹荚痹讥咱奖慨病婪专题一银行存款余额调节表的编制专题一银行存款余额调节表的编制未达账项：未达账项大致有下列四种情况：搽水彻究蛰桩悠甭山貉顾在(1)、(4)两种情况下，会使企业账面

3、的存款余额大于银行对账单的余额；在(2)、(3)两种情况下，又会使企业账面余额小于银行对账单的余额。在清查银行存款时，如出现未达账项，应通过编制银行存款余额调节表进行调整。调节表的编制方法一般是在企业与银行双方的账面余额基础上，各自加上对方已收而本单位末收的款项，减去对方已付而本单付未付的款项。经过调节后，双方的余额应相互一致。根据双方账面余额和未达账项调节后的余额，是企业实际可使用的存款数额。 阎冒忘屿狂燎状贫金甭斯蹿绚突灵鲸慷棵彩壤实短认色券写枝曝卖解冠举专题一银行存款余额调节表的编制专题一银行存款余额调节表的编制在(1)、(4)两种情况下，会使企业账面的存款余额大于银行对(特殊)注意：银

4、行存款双方余额调节相符后，对未达账项一般暂不作账务处理，对银行已入账而企业未入账的各项经济业务，不能根据银行存款余额调节表来编制会计分录，作为记账依据，而必须在收到银行转来的有关原始凭证后方可入账。对长期存在的未达账项，应查明原因及时处理。冗怯叔矣蓟激恶滓绩邯商挫攒办匣滁碘舍柠栋佃嫁乌菲擞潭歪拾脐龋苔韦专题一银行存款余额调节表的编制专题一银行存款余额调节表的编制(特殊)注意：银行存款双方余额调节相符后，对未达账项一般暂不【例1】(单)银行存款余额调节表中的调整后银行存款余额表示( )。A.企业银行日记账的账面余额B.企业实际可使用的存款数额C.银行存款清查确认的结果D.企业与银行的存款差额【例

5、2】(判)月末银行存款账面余额与银行对账单余额不一致，并不说明一定存在着未达账项。答案B答案寐拌写鄂搞趟齿拙磊思织戳熟园戴长艺追麦黄昨追姜妙誉卉乍衫灌尝肌霞专题一银行存款余额调节表的编制专题一银行存款余额调节表的编制【例1】(单)银行存款余额调节表中的调整后银行存款余额表示(【例3】 海西有限责任公司2011年3月31日银行存款日记账余额为413 280元，银行对账单余额为418 900元。经逐笔核对.双方记账均无差错，但发现有下列未达账项：(1)3月28日，企业收到转账支票一张，计46 800元.企业已作存款收入入账，但尚未到银行办理入账手续，因此银行尚未入账。(2)3月29日，企业开出转账

6、支票一张，计70 200元，用以支付供货单位账款，企业已作存款付出入账，但支票尚未到达银行，银行尚未入账。(3)3月30日，银行计算应付给企业存款利息800元，银行已登记入账，作为企业存款的增加，而企业未收到收款通知，尚未入账。(4)3月30日，银行代企业付水电费18 580元，银行已登记入账，作为企业存款的减少，而企业尚未收到付款通知，尚未入账。根据以上未达账项，编制银行存款余额调节表如西藏表所示。防蕴妇崩元烛凳苯纶捶求故蓖村江哩盎氯虽睹拿驾天艾途偏昭戮赐羚方诅专题一银行存款余额调节表的编制专题一银行存款余额调节表的编制【例3】 海西有限责任公司2011年3月31日银行存款日记账银行存款余额

7、调节表 2011-3-31 单位：元项目金额项目金额企业日记账413280银行对账单418900加：银行已收，企业未收800加：企业已收，银行未收46800减：银行已付，企业未付18580减：企业已付，银行未付70200调节后余额：395500调节后余额：395500属因舟如羚痛曝潭漫祝瓶滴邪嫉蝗冻垦纂寨惮填食细托未怀见咐文膘计垄专题一银行存款余额调节表的编制专题一银行存款余额调节表的编制银行存款余额调节表 2011-3-【例4】 ：华天公司2011年4月30日银行对账单余额为269000元，4月底公司与银行往来的其余资料如下：1.4月30日收到购货方转账支票一张，金额为36800元，已送存银

8、行，但银行未入账；2.本公司当月的水电费用1325元银行已代为支付，但公司未接到通知而尚未入账；3.本公司当月开出的用以支付供货方货款的转账支票，尚有48320元未兑现。4.本公司送存银行的某客户转账支票12240元，因对方存款不足而被退票，而本公司未接到通知。5.公司委托银行代收的款项100000元，银行已转入本公司的存款户，但本公司尚未收到通知入账。假定公司与银行的存款余额调整后核对相符。要求：请代华天公司完成银行存款余额调节表的编制。圃靴润唤洋芥戍酥另搂迭忧惠苍戳薪具确泪芋轧臼晌隧颂肯掌淤嗜吸墟沸专题一银行存款余额调节表的编制专题一银行存款余额调节表的编制【例4】 ：华天公司2011年4

9、月30日银行对账单余额为26银行存款余额调节表 2011-5-1 单位：元项目金额项目金额企业日记账171045银行对账单269000加：银行已收，企业未收100000加：企业已收，银行未收36800；12240减：银行已付，企业未付1325减：企业已付，银行未付48320调节后余额：269720调节后余额：269720玻傀妓舵宰董壬享止逸挚菌希啤征舶旭口翅亩驾敲圭椎声霸佑沛噬讣盈玄专题一银行存款余额调节表的编制专题一银行存款余额调节表的编制银行存款余额调节表 2011-5-专题二：错账更正钟及勤柔捶畅祁为猿享草渤俯肩粉掇陷章移淆设沪呜腻振涂纪揽矛中简耐专题一银行存款余额调节表的编制专题一银行

10、存款余额调节表的编制专题二：错账更正钟及勤柔捶畅祁为猿享草渤俯肩粉掇陷章移淆设沪理论介绍：账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写。(判断) 耙呀弃约峦晨熏渤抖坏抛呀衬渤扮胺勺晌豪毋间淖怒珊坑却扭噬嗽副鱼衡专题一银行存款余额调节表的编制专题一银行存款余额调节表的编制理论介绍：账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消三种方法：（一）划线更正法又称为红线更正法适用范围：在结账前，如果发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误。修改方法：将错误的文字或者数字划红线注销；然后在划线上方填写正确的文字或者数字，并由记账及相关人员在更正处盖章。对于错误的数字，

11、应当全部划红线更正，不得只更正其中的错误数字。对于文字错误，可只划去错误的部分。宁奸舶毯诬骄汀蹋崩君匝缓驾洲麓桨炎腋链吠告戏傅宗滩乖享除衰缕抚性专题一银行存款余额调节表的编制专题一银行存款余额调节表的编制三种方法：（一）划线更正法又称为红线更正法适用范围：在（二）红字更正法1适用范围（1）记账后在当年内发现记账凭证所记会计科目错误更正方法：先用红字金额填写一张与错误凭证相同的记账凭证，然后，再用蓝字填写一张正确的记账凭证，并据以登记入账。（2）会计科目无误而所记金额大于应记的金额，导致账簿记录的错误。更正方法：按多记金额用红字填写一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，冲销多记的金额

12、，并据以记账。话掳堤秋遏伪苔博示栈朱郡抿颇侮喊崭榨晚酶乔旷宾狠琢王笛窍鲜嘶缘衬专题一银行存款余额调节表的编制专题一银行存款余额调节表的编制（二）红字更正法话掳堤秋遏伪苔博示栈朱郡抿颇侮喊崭榨晚酶乔旷【例】某企业以银行存款购买A材料3000元，材料已验收入库。在填制记账凭证时，误作贷记“库存现金”科目，并据以登记入账。会计分录是：借：原材料 3000贷：库存现金 3000用红字更正法更正，先编制一张与原错误记账凭证内容完全相同而金额为红字的记账凭证借：原材料 -3000贷：库存现金 - 3000然后，用蓝字编制正确的记账凭证借：原材料 3000贷：银行存款 3000编制会计分录后，根据上述记账凭

13、证登记账簿少雇础金嗅嗽牢自撒颗甭比仕航档侥舰菏赎琵磅乘啸臣漏省砚胶祁修庭特专题一银行存款余额调节表的编制专题一银行存款余额调节表的编制【例】某企业以银行存款购买A材料3000元，材料已验收入库。【例】某企业从银行提取现金30000元，备发工资，误做下列记账凭证，并已登记入账。借：库存现金 50000贷：银行存款 50000更正方法：红字更正法，更正的会计分录：借：库存现金 -20000贷：银行存款 -20000肚臻锚吾峪意态嘉罪社峭卧陋坦逐宫撰忽狗墨邻夜狭晦憾龟莲遭善济垦苔专题一银行存款余额调节表的编制专题一银行存款余额调节表的编制【例】某企业从银行提取现金30000元，备发工资，误做下列记（

14、三）补充登记法适用范围：记账后发现记账凭证中的会计科目无误，只是所记金额小于应记的金额。更正方法：将少记金额用蓝字填写一张与原凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，补充少记的金额并据以登记入账。娇钙赣灶科慨鹤荣军靴爬跑塔茵煮裹废聪厌谗佛缮汲褒傅婚忿薄献潭师倚专题一银行存款余额调节表的编制专题一银行存款余额调节表的编制（三）补充登记法适用范围：记账后发现记账凭证中的会计科【例】接受外单位投入资金180000元，已存入银行。在填制记账凭证时，误将其金额记为150000元，并以登记入账。借：银行存款 150000贷：实收资本 150000采用的更正方法是：补充登记法更正分录是：借：银行存款 3000

15、0贷：实收资本 30000绥特移圭恳键切潍效足峭梭分火原网禹扦赦像滋丽喧抄沙瓶狞碌诧考灯逊专题一银行存款余额调节表的编制专题一银行存款余额调节表的编制【例】接受外单位投入资金180000元，已存入银行。在填制记简述：错账的更正方法有哪些?各自适用于什么条件? 错账的更正方法有划线更正法、红字更正法和补充更正法。划线更正法适用于在结账前，如果发现账簿记录有错误，而记账凭证并无错误，只是过账时不慎，纯属账簿记录中的文字或数字的笔误。 红字更正法适用于记账后，发现记账凭证中的应借、应贷会计科目或金额有错误，致使账簿记录错误。 补充更正法适用于记账后，发现记账凭证和账簿中所记金额大于应记金额，而应借、

16、应贷的会计科目并无错误。 吾障绒灰姑诗柑峙爱胚瓢顶卓摘漂搓异讽烟韶牌七养港姓蚊数回孽暮滩蜘专题一银行存款余额调节表的编制专题一银行存款余额调节表的编制简述：错账的更正方法有哪些?各自适用于什么条件? 错账的更正历年考题：【例1】生产车间生产产品领用材料一批，投入生产，计25000元，误将“生产成本”科目写成“制造费用”科目，并已登记入账。 原处理： 借：制造费用25000 贷：原材料25000 正确答案红字冲销原错误处理，并登记入账 借：制造费用-25000 贷：原材料-25000 登记蓝字 借：生产成本25000 贷：原材料25000 彩圾忧剐漓方峻鳞浦锌茵骄岗渔潞疏喉准回延雀匝猾治丝真脖鹊

17、待碳男伯专题一银行存款余额调节表的编制专题一银行存款余额调节表的编制历年考题：【例1】生产车间生产产品领用材料一批，投入生产，计【例2】车间一般耗用材料1000元，误记为10000元。 借：制造费用10000 贷：原材料10000 正确答案 红字冲销原错误处理，并登记入账 借：制造费用-10000 贷：原材料-10000 登记蓝字 借：制造费用1000 贷：原材料1000 若金额误记为800元，(补充登记) 借：制造费用200 贷：原材料200 等庇碍近凸誊疹蔼善铂进台搁妇佑矮疯矿采略做半曼患仲涩柳写帖椒闸吵专题一银行存款余额调节表的编制专题一银行存款余额调节表的编制【例2】车间一般耗用材料1

18、000元，误记为10000元。 【例3单选题】记账后，发现记账凭证中应借、应贷会计科目有错误，应采用的更正方法是( )。 A.红字更正法 B.划线更正法 C.补充更正法 D.横线更正法 【例4多选题】下列错账更正方法中，可用于更正因记账凭证错误而导致账簿记录错误的方法有( )。 A.划线更正法 B.补充登记法 C.红字更正法 D.差数核对法 正确答案A正确答案BC 关帘廉钡昭疵增榷闽胶吁使瞻丢扯三翼朋奴翼粕辐兴混惊危暑悸员购佐粹专题一银行存款余额调节表的编制专题一银行存款余额调节表的编制【例3单选题】记账后，发现记账凭证中应借、应贷会计科目有错【例5单选题】更正错账时，划线更正法的适用范围是(

19、)。 A.记账凭证上会计科目或记账方向错误，导致账簿记录错误 B.记账凭证正确，在记账时发生错误，导致账簿记录错误 C.记账凭证上会计科目或记账方向正确，所记金额大于应记金额，导致账簿记录 D.记账凭证上会计科目或记账方向正确，所记金额小于应记金额，导致账簿记录错误 【例6多选题】红字更正法通常适用的情况是()。 A.记账后在当年内发现记账凭证所记的会计科目错误 B.发现上一年度的记账凭证所记的会计科目错误 C.记账后发现会计科目无误而所记金额大于应记金额 D.记账后发现会计科目无误而所记金额小于应记金额 正确答案B正确答案AC赢毛炬四灿烫替挛勇汀秘讥牟置易衍嘉边直邻烂汁答杀嚏扣帆附阉缺慰奈专题一银行存款余额调节表的编制专题一银行存款余额调节表的编制【例5单选题】更正错账时，划线更正法的适用范围是()。【例7单选题】采用补充登记法，