财政总预算会计的收入

1、第七章 财政总预算会计收入第一节 普通预算收入第二节 基金预算收入第三节 国有资产经营预算收入第四节 专用基金收入第五节 资金调拨收入第六节 财政周转金收入1/104 财政总预算会计收入是指各级政府财政依据法令和法规所取得非偿还性资金，是各级政府财政资金起源。 财政总预算会计收入包含普通预算收入、基金预算收入、专用基金收入、资金调拨收入和财政周转金收入等。2/104第一节 普通预算收入 一、普通预算收入概念和内容 普通预算收入：是经过一定形式和程序、有计划组织、由国家支配、纳入预算管理资金，是可用于政府各项普通预算支出收入。 如：各级政府财政普通预算收入，能够用来安排公共安全事务支出、教育支出

2、、医疗卫生事务支出、农林水事务支出等。 普通预算收入是各级财政最主要财力起源。3/104第一节 普通预算收入 财政总预算会计普通预算收入分类，按政府收支分类科目处理： 普通预算收入共分六类（？），税收收入、非税收入、贷款转贷回收本金收入、债务收入、转移性收入与情况有所不一样。4/1045/1046/1047/1048/104第一节 普通预算收入 普通预算收入共分六类（？），税收收入、非税收入、贷款转贷回收本金收入、债务收入、转移性收入与情况有所不一样。 上述收入都能够表示政府能够用来安排普通预算收支出资金起源，在编制财政总预算时，都被作为普通预算收入来处理。 但： 作为财政总预算会计进行核实时

3、候，普通预算收入只包含税收收入和非税收入。9/104第一节 普通预算收入 按照政府收支分类科目，普通预算收入科目分设类、款、项、目四级，四级逐层递减，内容逐层细化。10/10411/10412/10413/104一、普通预算收入概念和内容 （）税收收入：税收收入类科目分设增值税、消费税等21个款级科目。14/104一、普通预算收入概念和内容 （）非税收入：分设7个款级科目：政府性基金收入、专题收入、事业性收费收入、罚没收入、国有资本经营收入、国有资源（资产）有偿使用收入、其它收入。 政府性基金收入、国有资本经营收入分别经过总预算会计“政府性基金收入”、“国有资本经营收入”科目核实，不属于“普通

4、预算收入”核实范围。15/10416/10417/10418/104二、普通预算收入执行 按照年度预算确定收入任务，在预算执行中去组织实现。 （一）组织机构 1.征收机关 国税局 地税局 海关（关税及代征增值税、消费税等） 财政局（国有企业上缴利润、调整税、农牧业税、耕地占用税以及其它收入等） 19/1042.国家金库出纳机构 我国国库实施委托国库制，即国家金库由中国人民银行代理，负责国家预算资金收纳、划分、留解和拨付业务，并定时将库款收支和资金结余情况向同级财政部门汇报。 其组织机构是按照国家财政管理体制设置，标准上一级财政设置一级国库。当前我国国库分为总库、分库、中心支库、支库四级，分别由

5、中国人民银行总行、各省（自治区、直辖市）分行，市（地、自治州）中心支行、县（市）支行经理。总库中国人民银行总行分库各省（自治区、直辖市）分行中心支库市（地、自治州）中心支行支库县（市）支行20/104（二）组织管理 1.征收 2.缴库 3.划分 4.报解 5.退库21/1042.缴库 政府预算收入收缴，一律经过国库办理。 （1）直接缴库 （2）集中汇缴 （3）自收汇缴22/104缴库凭证 普通缴款书： 第一联：收据，由国库经收处盖章后退还缴款单位或缴款人； 第二联：付款凭证，由缴款单位开户银行作付出传票； 第三联：收款凭证，由国库做收入传票； 第四联：回执，由国库盖章后退给征收机关； 第五联：

6、报查，由国库收款盖章后退给财政机关（自收汇缴退给基层税务机关）。23/10424/104税收通用缴款书 一式六联：第一至四联与普通缴款书相同；第五联，报查，由国库收款盖章后退给基层征收机关；第六联，存根，由基层税务机关留存。25/10426/104 缴纳凭证是国库办理预算收入收纳正当凭证，也是征收机关、缴款人核实预算收入，检验预算完成情况，进行记账、统计主要原始资料。27/1043.划分 不论直接缴库、集中汇缴，还是征收单位自收汇缴，中国人民银行国库在收到普通预算收入后，都需按照财政管理体制要求，将普通预算收入在中央和地方财政之间，以及各级地方财政之间正确进行划分。 中央财政固定收入 地方财政

7、固定收入 中央与地方财政共享收入28/1044.报解 报：国库要向各级财政机关汇报普通预算收入收取情况，方便各级财政机关掌握普通预算收入收取进度等情况。 解：指国库对已划分财政国库款解缴到各级财政国库存款账户上。 怎样才是正式入库？ 支库是基层金库，各级预算收入款项应以缴入支库作为正式入库。29/1044.报解 支库（基层金库）收到属于中央、省级、地（市）级预算固定收入时，凭“缴款书”，直接编制“预算收入日报表”，将款项逐层报解到上级国库； 收到属于本级预算固定收入时，按“缴款书”编制“预算收入日报表”送交征收机关和财政机关； 收到属于分成收入时，应按上级要求百分比办理分成留解，编制“分成收入

8、计算日报表”，送交县财政机关和中心支库。30/1045.退库管理 执行预算过程中，已缴入各级国库预算收入，即为国家预算资金。 退库须严厉对待 A：可办理退库： （1）工作疏忽发生技术性差错； （2）改变企业隶属关系办理财务结算需退库； （3）企业上缴利税超出应缴数；按要求能够从预算收入中退库国有企业计划亏损补助； （4）财政部明文要求或专题同意其它退库项目。31/1045.退库管理 B：退库标准 （1）级预算收入退库审批权属于本级政府财政部门； （2）库款退付，应按预算收入级次办理； （3）征收机关退付代征代扣税款手续费时，必须按照国家要求退付百分比和审批程序，经过国库办理退库，不得自行从税款

9、中抵扣。32/1045.退库管理 C：退库程序 必须由申请退库单位或个人向财政、征收机关提出书面申请。经财政或征收机关审查同意后，在退库申请书上签署审批意见和核定退库金额，并填开收入退还书，报送国库退库。 收入退还书是通知国库退付款项唯一正当凭证。33/10434/1045.退库管理 C：退库程序 必须按照国家要求将退库款直接退给申请单位或个人，任何部门、单位和个人不得截留、挪用退库款项。 标准上经过转账办理。需付现金时，财政、征收机关从严审核后，在收入退还书上加盖“退付现金”戳记，由收款人持原缴款书复印件及身份证实，到原缴款国库办理退库35/1045.退库管理 D：收入退还书一式五联。第五联

10、：由国库随收入日报表送退款财政机关。36/1046.错误更正 （1）多缴、少缴 （2）缴款书预算级次、预算科目等填写错误由征收机关填制更正书（一式三联：征收机关；国库；第三联随收入日报表送同级财政机关 （3）国库在编制收入日报表中发生错误由国库填制更正通知书（一共三联：国库；二联随收入日报表送财政机关；三联征收机关） （4）国库在办理库款分成上解工作中发生错误，由国库另编冲正传票更正。37/104三、普通预算收入核实 （一）一般预算收入确认 （二）入账凭证 （三）科目设置 （四）退库处理38/104（一）一般预算收入确认 各级财政总预算会计确认预算收入时，普通预算收入普通以本年度缴入基层国库（

11、支库）数额为准。39/104（二）入账凭证 主要以国库报来“预算收入日报表”、“分成收入计算日报表”及所附“缴款书”“收入退还书”等原始凭证为入账依据。 未建立国库乡（镇）总预算会计应依据征收机关（税务所）报来预算收入日报表登记预算收入辅助账，待收到县（市）财政返还收入后再做收入账务处理。40/104（三）科目设置 各级财政总预算会计设置： 国库报来预算收入应登记入： 若当日收入为负数： 平时余额在贷方，反应预算收入累计数。 年底，借方登记将贷方余额全数转入“预算结余”科目标数额，结转后该科目无余额。 该科目依据政府收支分类科目设置对应明细科目，进行明细分类核实。贷方普通预算收入则以红字记入当

12、日退库额大于收入额41/104例：142/104例：1借：国库存款 4 005 000 贷：普通预算收入 4 005 000 同时登记普通预算收入明细账以下： 税收收入城镇土地使用税国有（或依据详细“项”）企业城镇土地使用税 4 500 000 税收收入耕地占用税耕地占用税 3 000 税收收入房产税国有企业（或依据其它详细“项”）房产税 2 00043/104例：2某市财政收到国库报来普通预算收入日报表，其中： “非税收入行政事业性收费收入人口计划生育行政事业性收费入社会抚养费”3 169 000元； “非税收入专题收入草原植被恢复费收入”71 000元； “非税收入行政事业性收费收入工商行

13、政事业性收费收入企业注册登记费”827 000元。财政总预算会计应编制会计分录为：44/104例：2借：国库存款 406 700 贷：普通预算收入 406 700然后：在普通预算收入明细账贷方登记： 45/104例：3某日，县财政局收到国库报来预算收入日报表和分成收入计算日报表，其中列示本日预算收入累计数为红字7 600元。则该县财政总预算会计应编制以下会计分录：46/104例：4某市级财政收到中心支库报来预算收入日报表和共享收入分成计算表，所列当日收入为50 000元，按体制要求应上缴省级财政60%。 （1）市级财政收到收入时： （2）市级财政按百分比上缴时：47/104例：4 （3）省级财

14、政收到款项时： 48/104例：5某市财政局将应属于分成预算收入80万元，误作为中央预算收入未入账（上缴40%）。入账时，需要凭证：入账分录：预算收入日报表分成收入计算日报表更正通知书借：国库存款 800 000 贷：普通预算收入 800 000借：上解支出 320 000 贷：国库存款 320 00049/104例：6某市财政年底将“普通预算收入”账户贷方余额7 500 000元全数转入“预算结余”账户，则：50/104四、普通预算收入退库 凡是缴纳入库预算收入，即为国家预算资金，除同级财政机关外，任何单位和个人无权动用。 对预算收入退库，必须加强管理、监督。 51/104账务处理 （1）假

15、如当日收入数大于退库数，收入日报表上各类科目累计是正数，则政总预算会计仍按收退轧差后要求上解、留成百分比核实，对退库部分不另作账务处理。 （2）假如当日退库数大于收入数，收入日期报表上各类科目累计是负数，用红字书写，财政总预算会计则应依据国库解款凭证反应数字以及“特种转账支票”、冲减“预算收入”、“上解支出”和“国库存款”科目。52/104例： 某市级财政收到中心支库报来预算收入日报表和共享收入分成计算表，所列当日收入为（50 000）元，按体制要求应上缴省级财政60%。 （1）市级财政收到收入时 （2）市级财政按百分比从省级申请返还时53/104例： 某市级财政收到中心支库报来预算收入日报表

16、和共享收入分成计算表，所列当日收入为（50 000）元，按体制要求应上缴省级财政60%。 （3）省级财政拨出款项时 54/104例：县财政局总会计收到支库报来分成收入计算日报表，以红字列示当日收入累计数80 000元，其中按预算体制要求市级分成40%，计32 000元，应该从市财政库款中退付。则该县分录：55/104五、普通预算收入错误更正 少交补缴；多交退库 例：某企业缴纳城市维护建设税6 500元，缴款书误填为6 800元，实交缴数额经应交额多300元，多交部分税务局同意作为收入退库处理，并签发“收入退还书”，通知国库退付该企业300元。 56/104五、普通预算收入错误更正 例：某石化企

17、业缴纳所得税125 000元，误将“石化集团企业所得税”填写成“石油集团企业所得税”。经发觉后，由征收机关填写更正通知书，通知国库和财政机关更正。国库更正时，应将“待报解地方收入”明细账中“石油集团企业所得税”用红字记入125 000元，石化集团企业所得税用蓝字记入125 000元。 57/104例： 地方某煤炭企业缴纳所得税9 500元，填写缴款书时，误作为中央企业所得税，缴入中央国库，发觉后，由征收机关填写更正通知书通知国库、财政给予更正。 国库更正时，因包括预算级次调整，对应调整国库相关科目数字。财政会计因为本级预算收入少计了，所以应依据国库补正相关单据给予更正。58/104第二节 基金

18、预算收入 一、基金预算收入概念及内容 基金预算收入也称政府性基金预算收入，是按要求收取、转入或经过当年财政安排，由财政管理并含有指定用途政府财政预算收入。由财政部门驻各地专员办事机构会同财政部门征收管理。 我国自1997年开始实施政府性基金收入预算制度。按要求收取、有要求用途、不能随意挪作他用。 我国政府性基金收入共51项59/104一、基金预算收入概念及内容 例： 中央财政按照民航机场管理建设费征收使用管理方法要求征收民航机场管理建设费收入，应该用于民航机场管理建设方面支出，地方财政按照要求征收城市公用事业附加收入，应该用于城市公用事业方面支出。60/104一、基金预算收入概念及内容 政府收

19、支分类科目：基金预算收入科目分为非税收入和转移性收入两个类级科目。 但：转移性收入在财政总预算会计核实收入时，不作为“基金预算收入”科目，而是作为“补助收入”、“上解收入”或“调入资金”等会计科目进行核实。61/10462/104二、基金预算收入核实 财政总预算会计设置“基金预算收入”科目，贷方登记取得基金预算收入数额，借方登记年底转入“基金预算结余”科目标数额。 平时余额在贷方，反应当年基金预算收入累计数，年底，将该科目贷方余额全数转入“基金预算结余”科目。结转后无余额。 按政府收支分类科目中基金预算收入设置明细科目。63/104详细核实： 财政总预算会计在收到人民银行国库报来预算收入日报表

20、时，依据所列基金预算收入科目和金额，借记“国库存款”科目，贷记“基金预算收入”科目； 该收入在银行存款利息收入作为基金预算收入处理； 年底转账时，基金预算收入贷方余额全部转入“基金预算结余”科目。64/104例： 某市财政发生以下基金预算收入业务。 （1）收养路费650 000元。 （2）收到民航机场管理建设费收入3 600元。 （3）基金预算收入在银行存款利息收入2 000元。 （4）年底止账时“基金预算收入”科目贷方余额为38 000元。65/104例：66/104第三节 国有资本经营预算收入 国有资本经营预算收入是指各级人民政府及其部门以全部者身份依法取得国有资本收益。 按照政府收支分类

21、科目，国有资本经营预算收入类级科目只有一个非税收入。 103类 06款 01项 01目 非税收入-国有资本经营预算收入-利润收入-金融企业利润收入67/10468/10469/104科目设置： 国有资本经营预算收入 国有资本经营预算结余 国有资本经营预算收入按政府收支分类科目设置明细账。 取得该收入时，借记“国库存款”，贷记“国有资本经营预算收入”，年底止账时，借记本科目，贷记“国有资本经营预算结余”。70/104账务处理某市财政收到国库报来“国有资本经营预算收入日报表”。其中，“利润收入烟草企业利润收入”39 472 000元，“股利、股息收入金融业企业股利、股息收入”42 859 000元

22、。总预算会计分录：同时，在国有资本经营预算收入明细账贷方登记以下：利润收入烟草企业利润收入 39 472 000股利、股息收入金融业企业股利、股息收入 39 472 00071/104年底：某市财政年底将“国有资本经营预算收入”科目贷方余额274 183 000元全数转入“国有资本经营预算结余”科目。72/104第四节 专用基金收入 指政府财政部门按要求设置或取得含有专门用途资金，如粮食风险基金。 政府财政取得专用基金收入主要渠道有两种：一是上级财政拔入；二是各级政府财政预算安排 专用基金收入以财政总预算会计实际收到数额为准。73/104科目设置及账务处理 专用基金收入 其它财政存款 专用基金

23、结余 取得、退回、年底转账74/104例：某市财政局发生以下专用基金收入业务。（1）从上级财政部门取得专用基金收入600 000元。（2）本级预算支出安排专用基金200 000元。 75/104例：（3）从上级财政部门取得专用基金收入100 000元退回。（4）年底转账时，“专用基金收入”科目贷方余额为900 000元。76/104第五节 资金调拨收入 资金调入，又称转移性收入。 是依据财政体制要求在地方与中央、地方与地方各级财政之间进行资金调拨所形成收入以及本级财政不一样性质资金之间调拨所形成收入。 包含：补助收入、上解收入、调入资金三类。 资金调拨收入按上级财政部门要求或实际发生数额记账。

24、77/104一、补助收入 也称预算补助收入 体制要求或专题需要而形成，是上级对下级补助。 包含：返还性补助收入、普通性转移支付补助收入、专题转移支付补助收入、政府性基金转移支付补助收入，以及上级财政对本级专题补助和暂时性补助收入等。78/10479/10480/10481/104一、补助收入 相关科目及账务处理 收到与退还，“补助收入”；收到记入“国库存款”；“与上级往来”转入该科目 年底止转时，按资金性质，转入“普通预算结余”、“基金预算结余”、“国有资本经营预算结余” 取得、与上级往来转成、退还、年底止转82/104例：某市财政局发生以下业务：（1）收到省财政厅拨来普通预算补助款700 0

25、00元。（2）依据省财政厅通知将150 000元借款转为对市基金预算补助款。83/104例：某市财政局发生以下业务：（3）将省财政厅拨普通预算补助款300 000元退回。（4）年底“补助收入”科目标余额结转。84/104二、上解收入 也称为预算上解，是按财政管理体制要求由下级财政上缴给本级财政款项。下级采取预算上解方式向本级财政解交收入。普通性转移支付上解收入专题转移支付上解收入政府性基金转移上解收入国库在下级预算收入中划解结算后下级财政补缴各种专题上解85/104科目设置与账务处理 上解收入 上解支出 收到下级上解、退回、年底止转。86/104例：（1）某市财政收到下级财政部门上缴预算上缴款

26、收入30万元。（2）某市财政局收到下级财政单位上缴财政预算收入50万元，抵前欠下级财政单位往来款项。87/104例：（3）某市财政已收到所属S县预算上解款24万元退还给该县财政。（4）年底，市财政将“上解收入”科目贷方余额50万元，转入“普通预算结余”科目。88/104三、调入资金 为了平衡预算收支，从不一样性质资金之间调入款项。 调入资金在年底决算时，一次性使用，未经财政部同意，不得扩大调入资金范围。 设置“调入资金”科目。 包括“调出资金”科目。 调入、调出、年底。89/104例： 某市财政为平衡普通预算，经同意从基金预算结余中调入资金21万元。 年底，市财政净“调入资金”科目余额32万元

27、，转入“基金预算结余”。90/104第六节 财政周转金收入 指财政部门在办理财政周转金借出或放款业务中收取资金占用费收入和利息收入等。 科目设置： “财政周转金收入”，科目贷方登记取得占用费和利息收入；借方登记年底从“财政周转金支出”科目转入当年财政周转金支出数；收支相抵后，其差额为当年财政周转金收支结余数，全数转入“财政周转基金”科目。91/104第六节 财政周转金收入 取得时借,贷； 年底止账时，将“财政周转金支出”科目余额转入“财政周转金收入”借方，借记本科目，贷记“支出” 然后将当年收支结余数全数转入“财政周转基金”科目，借记本科目，贷记“财政周转基金”。 本科目期末无余额92/104

28、第六节 财政周转金收入（1）某市财政局收到财政出借周转金利息收入900元，占用费600元。（2）年底“财政周转金支出”累计发生额20万元。93/104第六节 财政周转金收入（3）年底，将财政周转金收支相抵后净收益5万元转入“财政周转基金”科目。94/104（一）单项选择题1.财政总预算会计收到下级财政部门上缴预算上缴款时，应贷记科目（ ）。A.与下级往来 B.上解收入 C.借出财政周转金 D.乙结报支出2.财政会计在核实从上级财政部门取得粮食风险基金时，应借记科目是（ ）。A.调入资金 B.借入财政周转金 C.国库存款 D.其它财政存款3.采票公益收入应作为（ ）。A.普通预算收入 B.基金预

29、算收入 C.上解收入 D.专用基金收入95/104（一）单项选择题4.以下不属于财政总预算会计收入是（ ）。A.普通预算收入 B.基金预算收入 C.债务收入 D.财政周转金收入5.由下级财政上缴给本级财政款项时，应贷记科目是（ ）。A.上解支出 B.上解收入 C.普通预算收入 D.财政周转金收入96/104（二）多项选择题1.以下属于财政总预算会计收入核实范围是（ ）。A.上解收入 B.贷款转贷回收本金收入 C.发行债券凭证收入 D.补助收入2.属于我国政府性基金收入核实范围是（ ）。A.彩票公益收入 B.三峡工程建设基金收入 C.养路费收入 D.地方教育附加收入97/104（二）多项选择题3.现行制度要求能够办理收入退库范围是（ ）。A.因为工作疏忽、发生技术性差错多缴、错缴、误缴需要退库 B.因为隶属关系改变办理财务结算需要退库 C.企业按计划上缴税利，超出应缴数额需退库 D.财政部门明文要求或专题同意其它退库项目4.以下属于转移性收入是（ ）。A.上解收入 B.财政周转金收入 C.调入收入 D.补助收入5.以下项目中，属于地方财政固定收入税收收入是（ ）。A.车辆购置税 B.车船税 C.耕地占用税 D.营业税.98/104（三）判断题1.财政总预算会计进行核实普通预算收入只包含税