财务管理旅游景区税收知识培训

1、大邑分校12 税收根本知识税收的产生和开展税收的概念、特征、作用我国的税收纳税人的权利和义务依法诚信纳税3 第一局部 税收的产生和开展4 一、税收的产生 税收产生的条件： 一社会条件：国家的产生和存在 二经济条件：私有制的存在国家将一局部属于私人所有的社会产品转变为国家所有的时候，税收产生了税收是私有财产制度和国家政权相结合的产物。二、税收的开展 1.税收法制进程 自由纳贡时期 税收承诺时期专制课征时期立宪课税时期 52.税收征收形式的变化实物形式实物形式和货币形式货币形式3.税收的名称变化贡：向王室进献的珍贵物品或农产品； 赋：为军事需要而征收的军用物资赋以足兵税：对耕种土地征收的农产品。税

2、以足食租：对土地征收的税赋为租 捐：战国时出现，为特定用途筹集财源。第二局部 税收的概念、特征7一、概念 税收就是国家为了满足社会公共需要，根据其社会职能，凭借其政治权利，按照法律的规定，强制性、无偿的参与社会产品分配而取得财政收入的一种标准形式。二、税收的特征 1.强制性：指税收以国家政治权力为依托，以法律为手段强制纳税人依法履行纳税义务。 税收的概念、特征82.固定性：国家征税都是以法律形式预先制定了征税对象和征税比例，未经严格的立法程序，任何单位、个人不得更改。. 3.无偿性 ：指国家征税对具体纳税人既不需要直接归还，也不付出任何形式的直接报酬 。税收的作用税收是财政收入的主要来源税收是

3、调控经济运行的重要手段 税收是调节收入分配的重要工具 税收还具有监督经济 活动的作用 第三局部我国的税收制度13一、税收分类一按征税对象：流转税、所得税、财产税和行为税。1.流转税：就是以商品、劳务流转额作为征税对象的一种税，增值税，营业税、消费税、关税。2.所得税：是对纳税人取得的收益或所得为征税对象的一类税种，如，企业所得税、个人所得税。3.财产税：是以对财产价值为征税对象的一类税种，如房产税。 4.行为税：以特定行为为征税对象征收的一类税种，如车船税、印花税、契税。我国的税收制度14二 按税收与价格的关系分类，可分为价内税和价外税。价内税：税金包含在商品销售价格或非商品销售价格中的税，如

4、消费税、营业税 价外税：税金不包含在商品销售 或劳务销售价格中的税。如增值税 三按照收入归属不同分为中央税、地方税、中央与地方共享税。1.中央税：属于中央财政固定收入，归中央政府支配和使用的税种，如关税、海关代征的增值税和消费税，银行及非金融企业所得税，车辆购置税2.地方税：是指属于地方财政固定收入，归地方政府支配 和使用的税种，如房产税、契税、 城建税、城镇土地使用税。 3.中央和地方共享税是指属于中 央政府和地方政府共同享有， 按一定比例分成的税种，如增值税。我国的税收制度16( 不含进口环节由海关代征的局部 ) 方政府分享 25%和资源税。资源税：海洋石油企业缴纳的局部归中央政府，其余局

5、部归地方政府。二、征税机关中央政府设立国家税务总局，省及省以下税务机构分为国家税务局和地方税务局两个系统。171.国家税务局系统负责征收和管理的工程有：增值税，消费税，车辆购置税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税、所得税、城市维护建设税，中央企业缴纳的所得税，中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的所得税，地方银行、非银行金融企业缴纳的所得税，海洋石油企业缴纳的所得税、资源税，证券交易税 ( 开征之前为对证券交易征收的印花税 ) 个人所得税中对储蓄存款利息所得征收的局部，中央税的滞纳金、补税、罚款。 2.地方税务局系统负责征收和管理的工程有：营业税，城市维

6、护建设税 不包上述由国家税务局系统负责征收管理的局部，地方国有企业、集体企业、私营企 业缴纳的企业所得税、个 人所得税不包括对银行 储存款利息所得征收 的局部19资源税，城镇土地使用税，耕地占用税，土地增值税，房产税，车船税，印花税，契税，筵席税，地方税的滞纳金、补税、罚款。 城市维护建设税、房产税第四局部纳税人的权利和义务22纳税人的权利和义务一、权利：1.知情权2.保密权3.税收监督权4.纳税申报方式选择权 5.申请延期申报权 6.申请延期缴纳税款权 7.申请退还多缴税款权 8.依法享受税收优惠权 239.委托税务代理权10.陈述与申辩权11.对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权

7、12.税收法律救济权13.依法要求听证的权利14.索取有关税收凭证的权利 二、义务 1.依法进行税务登记的义务 2.依法设置账簿、保管账簿和 有关资料以及依法开具、使用、 取得和保管发票的义务 纳税人的权利和义务24纳税人的权利和义务3.财务会计制度和会计核算软件备案的义务4.按照规定安装、使用税控装置的义务 5.按时、如实申报的义务6.按时缴纳税款的义务 7.代扣、代收税款的义务8.接受依法检查的义务9.及时提供信息的义务 10.报告其他涉税信息的义务25第五局部依法诚信纳税26依法诚信纳税宪法规定依法纳税是每一个公民的义务依法诚信纳税诚信纳税，是每位纳税人应具备的道德基准，它是一种社会公德

8、，是人的言行跟内心思想相一致的外在表现，是纳税人把自己的奉献与国家的振兴有机联系在一起的纽带 依法诚信纳税偷税、骗税、逃税、抗税的存在，阻碍了税收事业的开展 个人所得税法及旅游景区税收知识概述新修订?个人所得税法?及实施细那么2021年6月30日，第十一届全国人大常委会第二十一次会议高票表决赞成134票，反对6票，弃权11票，未投2票通过了?全国人民代表大会常务委员会关于修改的决定?以下简称?决定?，对现行?个人所得税法?作了相应修改。同日，国家主席胡锦涛签署第48号主席令予以公布,自2021年9月1日起施行。7月19日，温家宝总理签署第600号国务院令发布了?关于修改的决定?，与?决定?同步

9、施行。个人所得税法及旅游景区税收知识一、本次个税税法调整主要有以下内容：一提高工资薪金所得减除费用标准 减除费用标准由2000元/月提高到3500元/月。 对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税义务人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税义务人，附加减除费用标准由2800元调减为1300元/月，使涉外人员工资、薪金所得继续保持4800元/月的总减除费用标准不变。个人所得税法及旅游景区税收知识二调整工薪所得税率结构将现行工薪所得9级超额累进税率修改为7级，取消15%和40%两档税率，将最低一档税率由5%降为3%，适当扩大了3%和10%两个低档税率的适用范围。三调整

10、了适用于个体工商户的生产经营所得和承包承租经营所得的税率级距维持5级税率级次不变，对五档级距都相应作了扩大调整四适当延长了个人所得税申报纳税时间。扣缴义务人每月所扣的税款，自行申报纳税人每月应纳的税款，由次月7日延长到次月15日内缴入国库。个人所得税法及旅游景区税收知识二、个税计算一工资、薪金所得税前扣除的三险一金: 按照税法规定，单位为个人缴付和个人缴付的根本养老保险费、根本医疗保险费、失业保险费、住房公积金，从纳税义务人的应纳税所得额中扣除。 根据?财政部国家税务总局关于根本养老保险费根本医疗保险费失业保险费住房公积金有关个人所得税政策的通知?财税200610号规定，企事业单位按照国家或省

11、自治区、直辖市人民政府规定的缴费比例或方法实际缴付的根本养老保险费、根本医疗保险费和失业保险费，免征个人所得税；个人按照国家或省自治区、直辖市人民政府规定的缴费比例或方法实际缴付的根本养老保险费、根本医疗保险费和失业保险费，允许在个人应纳税所得额中扣除。企事业单位和个人超过规定的比例和标准缴付的根本养老保险费、根本医疗保险费和失业保险费，应将超过局部并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。个人所得税法及旅游景区税收知识 单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅度内，其实际缴存的住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除，单位和职工个人缴存住房公积金的月平均工资不得超过职工

12、工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资的3倍，单位和个人超过上述规定比例和标准缴付的住房公积金，应将超过局部并入个人当期的工资、薪金收入计征个人所得税。?成都市统计局、成都市劳动和社会保障局关于公布2021年全部单位职工平均工资的通知?成统计发202126号发布,成都市2021年全部单位职工平均工资(即原城镇职工平均工资)为30515元。个人所得税法及旅游景区税收知识 小赵是成都市武侯区A公司雇佣员工，2021年9月发放工资，小赵的工资收入表如下： 小赵是成都市武侯区A公司雇佣员工，2021年9月发放工资，小赵的工资收入表如下：基本及岗位工资伙食补助月奖住房补贴应发工资合计住房公积金基本养老

13、保险费基本医疗保险费失业保险费三费一金合计个人所得税实发工资9月50002001500300700095040050251425109.415465.59个人所得税法及旅游景区税收知识小赵2021年9月工薪所得应纳税所得额应发工资合计7000元工资表上的三险一金合计1425元单位和个人超过规定比例和标准缴付的住房公积金950-915.452倍-3500元2021年成都市全部单位职工平均工资30515元3倍1212个月915.45元计算结果 小赵2021年9月工薪所得应纳税所得额7000-1425+69.1-35002144.1元适用新税法1500-4500元 10税率 速算扣除数 105元 小

14、赵2021年9月个人所得税应纳税额2144.110-105109.41元 小赵应缴纳的个人所得税由单位扣缴于10月15日前到主管税务机关申报。个人所得税法及旅游景区税收知识如果2021年8月发放工资，那么小赵2021年8月个人所得税应纳税所得额7000-1425+69.1-20003644.1元适用旧税法2000-5000元 15税率 速算扣除数 125元小赵2021年8月个人所得税应纳税额3644.115-125421.62元小赵应缴纳的个人所得税由单位扣缴于9月15日前到主管税务机关申报。新旧税法比较，小赵将少缴个人所得税312.21元。二新旧个人所得税工资薪金所得税税率对照表个人所得税法

15、及旅游景区税收知识级数全月应纳税所得额税率速算扣除数级数全月应纳税所得额税率速算扣除数15005%0115003%02500-200010%2521500-450010%10532000-500015%12545000-2万20%37534500-900020%55552万-4万25%137549000-3.5万25%100564万-6万30%337553.5万-5.5万30%275576万-8万35%637565.5万-8万35%550588万-10万40%10375910万45%1537578万45%13505费用扣除标准2000元费用扣除标准3500元个人所得税法及旅游景区税收知识三全年

16、一次性奖金计算缴纳个人所得税根据?国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知?国税发20059号的规定，个人取得全年一次性奖金包括年终加薪的，应分两种情况计算缴纳个人所得税。例：李某2021年12月取得全年一次性奖金14400元，当月工资为4000元，就直接将一次性奖金额除以12，商数为1200元，适用税率为3%，应纳个人所得税额=144003%=432元；当月工资、薪金所得应纳个人所得税税额=400035003%=15元；最后，李某合计应纳个人所得税额=43215=447元。个人所得税法及旅游景区税收知识如果李某当月工资为3000元。费用扣除额3500元与工

17、资的差额为500元3500-3000，14400元年终奖减去这个差额后的余额为13900元，13900元除以12等于1158.33元，对照税率表，适用税率为3%，应纳个人所得税额=14400-3500-30003%=417元。四、关于个人从省以下政府或政府其他部门取得的奖金征税规定?国家税务总局关于个人取得的奖金收入征收个人所得税问题的批复?国税函1998293号规定，个人因在各行各业做出突出奉献而从省级以下人民政府及其所属部门取得的一次性奖励收入，不管其奖金来源于何处，均不属于税法所规定的免税范畴，应按“偶然所得工程按20%的税率征收个人所得税。 第二局部：旅游景区税收知识根据“吃、住、行、

18、游、购、乐旅游六要素，为旅游提供效劳的企业主要涉及旅店、饭店、交通运输、景区景点、旅行社、厂家商店等各类企业。前5类企业都属于效劳行业，涉及的税种有营业税、企业所得税、房产税、车船税、土地使用税、印花税、城建税、个人所得税、及代政府各职能部门代收的教育费附加等。今天我们重点要学习的就是旅游区域内的营业税税收政策。41一、根本规定 营业税是对在我国境内提供给税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人所取得的营业额征收的一种流转税。它一共有9个税目：交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业、金融保险业、效劳业、转让无形资产、销售不动产、娱乐业。其中交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业这4

19、个税目的营业税率为3%；金融保险业、效劳业、转让无形资产、销售不动产这4个税目的营业税率为5%；娱乐业的营业税率为520%。42一、根本规定营业税纳税人从事不同税率的应税工程：分别核算，按各自税率计算营业税；未分别核算，从高适用税率。目前我县旅游区域内的酒店、饭店、景区景点等涉及的营业税目主要是效劳业、文化体育业和娱乐业等3大税目。43效劳业:是指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供效劳的业务，征税范围包括：代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其他效劳业等8个子目。我们常用的主要有旅店业、饮食业、旅游业3个子目，这里要注意的是, 财税200316号规定：单位和个人在旅

20、游景点经营索道取得的收入按“效劳业税目“旅游业工程征收营业税.二、效劳业44财税2021254号进一步明确：单位和个人在旅游景点经营游船、观光电梯、观光电车、景区环保客运车所取得的收入按“效劳业旅游业工程征税。另外，单位和个人在旅游景区兼有不同税目应税行为并采取“一票制收费方式的，应当分别核算不同科目的营业额；未分别核算或核算不清的，从高适用税率。二、效劳业45文化体育业是指经营文化、体育活动的业务，征收范围包括文化业、体育业，其中文化业是指经营文化活动的业务，包括表演、播映、其他文化业。三、文化体育业46这里的其他文化业，是指经营上列活动以外的文化活动的业务。如各种展览、培训活动，举办文学、

21、艺术、科技讲座、演讲、报告会、，图书馆的图书和资料借阅业务等。文化体育业的营业额就是指纳税人经营文化业、体育业取得的全部收入，这其中包括演出收入、播映收入、其他文化收入，经营游览场所收入和体育收入。三、文化体育业47娱乐业是指为娱乐活动提供场所和效劳的业务。娱乐场所为顾客提供的饮食及其他效劳也按照娱乐业征税。本科目征税范围，包括：歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台桌球、高尔夫球、保龄球、游艺、网吧。对中国境外单位或个人在境外向境内单位或个人提供的娱乐业劳务，不征收营业税。娱乐业的营业额为经营娱乐业向顾客收取的各项费用，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费及经营娱乐业的其他各项收费。四、娱乐业48其他规定一凡属财税2001145号文件未列举的游艺工程仍按原我省规定的娱乐业游艺税率10%计征营业税。财税2001145号列举工程：射击、狩猎、跑马、