内部审计的发展趋势及挑战-半天讲义

1、内部审计的发展趋势及挑战凌云2016年8月25日1245402210数据查证什么是审计 ？主要内容一、内部审计的发展机遇二、大数据时代内部审计的发展趋势三、内部审计理念的转变四、内部审计的职能转变五、内部审计面临的挑战一、内部审计的发展机遇 13世纪19世纪中叶 1934年1941年 5500年前“审计”拉丁文词源Auditus（听账人），就来源于古罗马人的“听证账目”，对财务官员审查分权与分工的发展以及复式簿记的诞生，出现了独立的内部审计人员，使内部审计开始由简单的资产、资金验证转向对会计账簿的审查。SEC成立，要求上市公司财务报表必须经过注册会计师的审查。内部审计主要配合外部审计。内部审计

2、协会成立（IIA），进入现代内部审计阶段。关注点从簿记转向业务活动和管理控制现在股份制公司规模迅速扩大，内部审计开始作为一个独立的角色登上舞台，关注点主要在于现金收支业务记录的正确性，检查会计记录和账簿现在人们对内部审计更多的是赋予揭示风险并提供有效改进建议的期望，内部审计角色和职能再一次面临挑战 1983年前新中国成立后高度集中的计划经济体制使审计制度被财政监督所取代，直到1983年恢复内部审计制度成立了中国内部审计学会，同年12月加入国际内部审计师协会，98年更名为中国内部审计协会2003年4月中国内部审计协会正式发布中国内部审计基本准则、中国内部审计职业道德规范及10个具体准则，初步构建

3、了我国内部审计职业规范体系。 1987年 2003年 2013年发布了最新的中国内部审计准则我国内部审计发展以政府推动为主，带有政府审计色彩内部审计角色设置形式多样内部审计职能形式单一，以监督和评价为主一、内部审计的发展机遇80年代90年代21世纪20世纪80年代国务院转发审计署关于开展审计工作几个问题的请示，报告提出建立内部审计监督问题。1985年国务院发布内部审计暂行办法，为内部审计提供了法律依据。内部审计仍处于逐渐探索期，企业对内部审计还缺乏明确的认识，因此，企业内部审计前进的步法比较缓慢。主要以保护财产、财务审计为主，即保护财产的完整性和安全性，保护会计及经济信息的完整性和可靠性，规范

4、会计及各项经济业务活动。起步阶段发展阶段新发展阶段内部审计制度在各大中型企业建立，并得到健全发展。内部审计超越了会计及财务领域，深入到企业所有部门和企业整个业务活动。逐渐转变以保证企业经营目标实现、提高会计记录及其他资料可靠性，限制不利于企业发展的各项活动为目标。以提高企业经营水平为目标，控制风险，最终目的是提高企业经济效益。一、内部审计的发展机遇目标目标一、内部审计的发展机遇80年代90年代21世纪职能职能监督主要针对财务领域。监督其是否真实、准确、合理，是否存在舞弊？是否自觉遵守财经纪律？是否遵守财经政策？内部控制以加强企业内部控制制度为目标，对内部控制制度的评价为主要职能，即：企业内部审

5、计人员依据一定的审计标准对被审计对象的经营活动及其效果的合理性进行分析和判断。起步阶段发展阶段发展新阶段经济效益评价对经济效益评价是该阶段的主要职能，体现在反映企业经济效益的指标体现进行评价，增加了内部审计的先进性、客观性和可比性。内部审计职能上的变化80年代90年代21世纪内容内容起步阶段发展阶段发展新阶段主要包括：企业财务报表的评审与分析，产、供、销业务审计，货币资金与实务资产审计，结算业务真实与准确，银行借款与专项基金审计，利润与利润分配审计。虽然内容有所扩张，但各大中型企业的内部审计是在财务审计的基础上开展其他审计，所以，企业内部审计坏没有跳出财务审计的框架。同时，国家开始实行经济责任

6、制，经济责任审计开始轰轰烈烈地开展起来。因此，内部审计主要集中在财务审计、经济效益审计和经济责任审计。财务审计、经济效益审计和经济责任审计依然是主要内容，但比重有所下降，工程结决算审计、经济决策审计、投资决策审计比重有所增加。但从范围上并没有太多突破，很多领域还是空白。内部审计内容上的变化一、内部审计的发展机遇80年代90年代21世纪简单，只有顺查与逆查，详查与抽查，调查与对证，分析与比较，审阅与核对，五种方法。主要采用针对证实客观事物内部控制系统为审查对象的审计方法，改变了传统对经济业务结果进行详细检查的做法，更加强调对于内部控制系统的评价。以经济效益为主，围绕经济效益展开，方法：传统审计方

7、法，经济活动分析法，数学分析法，图审计法，现代管理法，里本利分析法，预测分析法，决策分析法。审计方法上的改变21世纪一、内部审计的发展机遇80年代90年代21世纪内部审计人员结构财务人员居多，其他专业人员很少，对经济业务的理解有局限性，对经济业务的监督审查缺乏专业性。虽然审计工作范围不断扩大，审计目标提高，对审计人员的要求提高，但实际上企业内部审计人员的结构、素质、专业技术并没有实质性改变。内部审计得到改善高管的重视，内部审计人员的素质有所提高，学历提高，年轻化程度提高，专业范围有所扩大。一、内部审计的发展机遇企业内部审计与其他业务相比，从技能、知识、工具、专业等方面明显薄弱1、内部审计规范不

8、健全。法律责任不健全，缺乏约束玩忽职守、串通舞弊行为。2、内部审计组织和审计人员缺乏独立性。受本单位高管领导，难以跨越被控制。3、内部审计方法单一。审计实务的技术性非常强，涉及数学、经济学、会计学、 法律、计算机、工程技术、工艺流程等领域，实际中受人员职业技能、个人认识、个人习惯、个人经验、团队氛围、人际关系、交流理解等影响，表现出：技术落后、方法简单。4、内部审计人员的职业素质不高。持续学习的能力、更新和创新的能力，经营、管理、经济、财务、金融、法律等方面的知识，同时还需提高发现问题、解决问题、协调工作 的能力，缺乏综合能力。一、内部审计的发展机遇环境、质量和风险控制将成为内部审计的新内容。

9、21世纪，环境污染等影响人类生存，将更加引起人们的重视，因此，企业高管层必然要求内部审计人加强审计。内部审计的独特地位，决定了在质量和风险管理方面可以发挥重要作用。外部化、职业化和国际化将成为企业内部审计的新动向。1、企业节省开支2、内审人员素质不高3、计算机网络审计4、财务审计不再居主导5、经济效益审计和风险管理审计为主导，可借助专业效益评价与风险评估能力实现外包。12一、内部审计的发展机遇主要内容一、内部审计的发展机遇二、大数据时代内部审计的发展趋势三、内部审计理念的转变四、内部审计的职能转变五、内部审计面临的挑战 权威市场调查机构IDC预测结果显示，未来每隔18个月整个世界的数据总量就会

10、翻倍，到2020年整个世界的数据量将会增长44倍，主要是商业数据、社交数据和传感器数据的迅猛增长趋势所决定的，“大数据”时代正在来临。二、大数据时代内部审计的发展趋势?二、大数据时代内部审计的发展趋势?二、大数据时代内部审计的发展趋势大数据内部审计影响二、大数据时代内部审计的发展趋势1、传统的方式下，孤立分析数据，单纯依靠经验发现问题，片面反应个别 问题的技术方法，已经无法适应企业审计发展的要求。2、企业内部审计需要全面采集与财务活动、业务活动、管理活动、经营活 动的相关数据，既要包括企业内部数据、也要包括管理部门、研究机构 等外部数据，既要有向财务、业务的结构化数据，也要有会议纪要、政 策法

11、规等非结构化数据；3、企业内部审计需要整体把握一个企业的整体情况，能够更科学、全面地 评价一个企业。4、企业内部审计需要更准确的确定审计重点。能够从数据分析的基础上科 学确定审计重点，更善于把握数据的规律和趋势，在发现现阶段存在问 题的同时，更要能揭示企业未来发展的风险和隐患。影 响二、大数据时代内部审计的发展趋势 大数据并非被过度渲染的产业题材，大数据对企业内部审计的影响1、既是应对企业数据集中模式、数据爆炸式增长趋势而进行的实时处理超量数据的技术升级，又是将方方面面的数据进行电子化、信息化、并将信息规则化、知识化，最终使各种应用网络化、智能化的过程。2、大数据更是一次从分散到集成、从共享到

12、协同、从封闭到开放、从离线孤立到持久在线云服务、从专享到普适的挑战。影 响二、大数据时代内部审计的发展趋势大数据时代对内部审计的能力需求：了解数据分析数据驾驭数据寻找数据辨认数据利用数据数据查证二、大数据时代内部审计的发展趋势大数据时代为内部审计提供了对比的资料的获取、海量数据快速计算、历史数据积累提供便利。为数据分析、活动资料获取、团队协同能力提升、海量资料的查阅、历时资料的调取和利用提供了技术支撑千载难逢机会有力技术工具二、大数据时代内部审计的发展趋势大数据（big data）：巨量资料，指得是所涉及的资料量规模巨大到无法通过目前主流软件工具，在合理的时间内达到获取、管理、处理、并整理成为

13、帮助决策者更积极的资讯。审计环境：可以直接获取更多的一手数据审计模式：为实时不间断审计提供了技术条件审计工具：大数据为审计提供了全面、系统的分析工具审计技能：数据收集与分析将成为审计人员的重要技能要求审计职能：咨询者通过审计数据分析提供决策支持二、大数据时代内部审计的发展趋势主要内容一、内部审计的发展机遇二、大数据时代内部审计的发展趋势三、内部审计理念的转变四、内部审计的职能转变五、内部审计面临的挑战三、内部审计理念的转变传统内部审计审计方案简单，形式化注重现场审计，随意性强主要依靠个人能力视规定为唯一正确不注重与被审计人的交流善于使用定性方式反映现象多、挖掘根源少不注重审计建议内部审计趋势审

14、计方案成为重中之重数据分析成为主要依据现场审计成为辅助取证审计方式规范化、标准化由事后审计、周期审计转向连续审计审计抽样开始系统化、作业模块化、智能化，开始增加预测功能审计建议成为服务重点成果应用成为重要部分内部审计的定位 ？是独立、客观的鉴证和咨询服务，为公司增加价值及提高公司的运营效率。具体而言，籍评估及改善风险管理、控制及治理程序的有效性，协助管理层实现既定目标。具体体现：促进整改，加强控制，服务于管理。三、内部审计理念的转变内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营管理。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现目标

15、IIA定义内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。1101号基本准则CIIA定义三、内部审计理念的转变三、内部审计理念的转变国家审计独立（执业）审计内部审计作用查处舞弊、追究责任见证依法合规（财务领域）实施内部控制、推动改进特点权威专业管理三、内部审计理念的转变企业内部审计的活动优势三、内部审计理念的转变 1、新技术 2、新思维 3、数据处理 4、商业模式 立体思维 系统思维 发散思维 尊重客观审计思维方式大数据时代带来三、内部审计理念的转变视 野全局、局部、点三

16、、内部审计理念的转变三、内部审计理念的转变什么是以风险为导向的审计 ？体现在哪里了 ？三、内部审计理念的转变三、内部审计理念的转变问题整改模块实际执行问题整改跟踪制度设计问题整改跟踪问题整改记录跟踪复查制度修订跟踪短信或邮件提醒无缝对接无缝对接风险导向风险导向风险导向风险导向风险导向风险导向三、内部审计理念的转变四、内部审计职能转变内部审计增加值在哪里？内部控制内部审计增加值在哪里？管理报告XX管理报告 决策层参考四、内部审计职能转变主要内容一、内部审计的发展机遇二、大数据时代内部审计的发展趋势三、内部审计理念的转变四、内部审计的职能转变五、内部审计面临的挑战内部审计评价的作用和意义定位 重新

17、认识职能1、经济监督是内部审计固有的职能2、在审计目标、内容诸多因素发生变化下，内部审计由单一监 督职能向监督、评价、咨询等多职能转变是必然的要求。3、监督、评价在组织、生产、管理、决策等方面发挥不同的作用。2003年3月4日审计署发布的审计署关于内部审计工作的规定（审计署第4号令）及教育部关于教育系统内部审计工作新规定中都明确提出了“评价职能”，与原有的监督职能并行。四、内部审计职能转变对不对？真不真？是不是？距离！差异！品质！监督、评价咨询服务鉴证功能体系评价作用四、内部审计职能转变评价方法定量方法定性方法1、总量分析与评价2、差量分析与评价3、比率分析与评价4、趋势分析与评价5、相关分析

18、与建模1、经验判断法2、调查询问法四、内部审计职能转变咨询服务审计独立性建议组织独立四、内部审计职能转变内部审计成本与效益 ？审计计划审计作业审计报告问题整改长期缺环效果不佳与公司战略脱节，难以贡献价值质量因人而异报告内容不能满足管控要求四、内部审计职能转变信息化平台内部审计：以提高审计质量为中心，实现作业、管理、整改的标准化、规范化、信息化管理纪检监察：实现效能监察、纪律检查在线办理，提供惩防体系建设、廉政教育宣传信息化平台。风控管理：在线风险预警、识别、评估、应对，跟踪管控重大风险，并与内控体系对接。问题整改：在线跟踪所查出问题的整改，使整改落到实处，堵住漏洞。信息化平台组织能力五、内部审计能力的快速提升信息化监控手段整改意识增强审计整改标准化的整改流程与信息系统的实时监控相结合，做到随时整改，随时更新，随时监控。向被审人发出整改提示。