七章税收征收管理法律制度二节税务管理课件

1、第七章 税收征收管理法律制度 第二节税务管理 一、税务管理的概念 税务管理是税收征收管理的主要内容，是税款征收的前提和基础。税务管理主要包括税务登记管理、账簿和凭证管理、纳税申报等方面的内容。二、税务登记管理（一）税务登记的概念和范围1.税务登记是税务机关对纳税人的开业、变更、注销、外出经营报验、停业复业以及生产经营情况进行登记管理的法定程序。2.税务登记范围从事生产、经营的纳税人企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，都应当办理税务登记（统称从事生产、经营的纳税人）。【除国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩外，也应该办理税务

2、登记】负有扣缴税款义务的扣缴义务人（国家机关除外），应当办理扣缴税款登记。【提示】企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，也应办理税务登记。1.【考题判断题】（2011年）企业在外地设立从事生产、经营的场所不需要办理税务登记。（）2.【例题多选题】下列组织和人员中，应当办理税务登记的有（）。A.国有企业B.企业在外地设立的分支机构C.出版社D.在集贸市场流动卖菜的农村菜农1.正确答案答案解析本题考核税务登记的范围。企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，都应当办理税务登记。 2.正确答案ABC答案解析除国家机关、个人和无固定生产经营场

3、所的流动性农村小商贩外，凡是从事生产经营、负有纳税义务的纳税人，均应办理税务登记。 3.【考题多选题】（2012年）根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人办理的下列事项中，必须提供税务登记证件的有（）。A.纳税申报B.开立银行账户C.领购发票D.缴纳税务罚款3.正确答案BC答案解析本题考核税务登记证件及使用。根据规定，纳税人办理下列事项时，必须提供税务登记证件：开立银行账户；领购发票，所以选项BC正确。 2.变更登记 （1）时间：从事生产、经营的纳税人税务登记事项发生变化的，自工商行政管理机关办理变更登记之日起30日内向税务机关办理变更税务登记。（2）顺序：变更登记是先工商变更，后税务变更。

4、3.停业、复业登记 纳税人的停业期限不得超过1年。 4.外出经营报验登记 外管证的有效期限一般为30日，最长不得超过l80天。在同一地累计超过l80天的，应当在营业地办理税务登记手续。 5.注销登记 （1）纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销登记。（2）注销登记是先税务，再工商。（3）注销税务登记前，向税务机关提交相关证明文件和资料，结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件，经税务机关核准后，办理注销税务登记手续（注意判断题）。 1.申报办理税务登记时限要求领取工商营业执照的应当自领取工

5、商营业执照之日起30日内申报办理税务登记未办理工的商营业执照，有关部门批准设立的应当自有关部门批准设立之日起30日内申报办理税务登记未办理工商营业执照，也未经有关部门批准设立的应当自纳税义务发生之日起30日内申报办理税务登记有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的承包承租人应当自承包承租合同签订之日起30日内，向其承包承租业务发生地税务机关申报办理税务登记外出经营自其在同一县(市）实际经营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过180日的，应当自期满之日起30日，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程

6、和提供劳务的应当自项目合同或协议签订之日起30日内，向项目所在地税务机关申报办理税务登记非从事生产经营但依照规定负有纳税义务的单位和个人，除国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩外均应当自纳税义务发生之日起30日内，向纳税义务发生地税务机关申报办理税务登记4.【考题不定项选择题】（2010年）某旅游公司2009年9月1日领取工商营业执照，主要经营范围为提供境内外旅游服务，开发经营荔园景区及射击、游戏机等游艺项目，2009年9月，申报办理了开业税务登记。该公司申报办理开业税务登记的最后期限是（）。A.2009年9月5日 B.2009年9月10日C.2009年9月15日D.2009年

7、9月30日4.正确答案D答案解析该公司2009年9月1日领取的工商营业执照，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记。 2.申报办理税务登记需提供的资料 纳税人在申报办理税务登记时，应当根据不同情况向税务机关如实提供以下证件和资料：工商营业执照或其他核准执业证件；有关合同、章程、协议书；组织机构统一代码证书；法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或者其他合法证件。其他需要提供的有关证件、资料，由省、自治区、直辖市税务机关确定。3. 变更税务登记 变更税务登记是指纳税人办理设立税务登记后，因登记内容发生变化，需要对原有登记内容进行更改，而向主管税务机关申请办理的税务登记。（纳税人

8、已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理机关变更登记之日起30日内，向原税务登记机关如实提供下列证件、资料，申请办理变更税务登记：工商登记变更表及工商营业执照；纳税人变更登记内容的有关证明文件；税务机关发放的原税务登记证件（登记证正、副本和税务登记表等）其他有关资料。）4停业、复业登记 停业、复业登记，是指实行定期定额征收方式的纳税人，因自身经营的需要暂停经营或者恢复经营而向主管税务机关申请办理的一种税务登记手续。 实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期限不得超过1年。纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按照税收法律、行

9、政法规的规定申报缴纳税款。5.外出经营报验登记 从事生产经营的纳税人到外县（市）进行临时性的生产经营活动时，按规定向经营地税务机关申报办理的一种税务登记手续。6.注销税务登记 是指纳税人由于法定的原因终止纳税义务时，向原税务机关申请办理的取消税务登记的手续。办理注销税务登记后，该当事人不再接受原税务机关的管理。 纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。5.【考题单选题】（2011年）根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人应当在一定期限内将其财务、会计制度

10、或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。这一定期限是（）。A.自领取税务登记证件之日起15日内B.自领取税务登记证件之日起30日内C.自领取税务登记证件之日起60日内D.自领取税务登记证件之日起180日内5.正确答案A答案解析本题考核纳税人财务会计制度及其处理办法的管理。根据规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法，报送税务机关备案。 6.【例题不定项选择题】（2010年）某旅游公司2009年9月1日领取工商营业执照，主要经营范围为提供境内外旅游服务，开发经营荔园景区及射击、游戏机等游艺项目。该公司办理发票领购时，应向税务机

11、关提供的资料是（）。A.税务登记证件B.经办人员身份证明C.法定代表人身份证明D.财务印章或发票专用章印模6.正确答案ABD答案解析本题考核领购发票的程序。根据规定，需要领购发票的单位和个人，应当持税务登记证件、经办人身份证明、按照国家税务总局规定式样制作的财务印章或发票专用章的印模，向主管税务机关办理发票领购手续。 5.发票的开具和保管 任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：（1）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（2）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（3）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。【提示】任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票，不得有下列行为

12、：（1）转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用（2）知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输；（3）拆本使用发票；（4）扩大发票使用范围；（5）以其他凭证代替发票使用。已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。发票丢失，应于丢失当日书面报告主管税务机关，并在报刊和电视等传播媒介上公告声明作废7.【例题判断题】（2010年）任何单位和个人不得转借、转让、代开发票。（）8.【例题单选】根据发票管理办法，及其实施细则的规定，纳税人已开具的发票存根联和发票登记簿的保存期限是（）。A3年 B5年

13、 C10年 D15年7.正确答案答案解析本题考核发票的管理。根据规定，任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；未经税务机关批准，不得拆本使用发票。8.正确选项为B 答案解析已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5年。4.税务机关在发票检查中的权利5项：（1）检查印制、领购、开具、取得和保管发票的情况；（2）调出发票查验（开具发票换票证）；（3）查阅、复制与发票有关的凭证、资料；（4）向当事各方询问与发票有关的问题和情况；（5）在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。7. 【例题多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在对纳税人进行发票检查中有权采取的措施有（）。A.调出发票查验B.查阅、复制与发票有关的凭证、资料C.向当事人各方询问与发票有关的问题和情况D.检查领购、开具和保管发票的情况四、纳税申报（一）纳税申报的方式纳税申报的方式主要有