投资项目审计工作技巧课件

1、江苏省审计厅-顾倩投资项目审计工作技巧效益审计应始终贯彻于投资项目审计的全过程 引言： 效益包含在建设过程的各个环节： 前期立项期间 阶段设计期间 建设施工期间 建成投运期间 所以，投资项目审计时，要抓项目投资决策和建设过程管理、竣工决算管理等各个环节、各个方面的效益分析，为项目管理及政府投资决策服务。 我省常州市审计局在对某垃圾填埋场前期立项进行审计时，对其立项评估报告及方案设计进行了审计分析，提出了将原方案的一点两场改为一点一场的建议(即设计方案是在原已建成并投运数年的一个垃圾场不远处再建设一个垃圾填埋场,审计建议新建与原建的合二为一)，经专家论证该建议十分经济合理，仅此一项建议就节省投资

2、5000多万元，并增加库容178万立方。前期立项与阶段设计期间效益审计案例：我厅本级在对苏南某高速公路跟踪审计时发现，其取土 坑征用了大量优质耕地，且存在超深度开挖等问题。为 此我们以“只要土源，不问来源”为题，专题向省政府作 了报告，揭示了建设单位与施工单位只顾眼前利益，浪 费土地资源和破坏生态环境的问题。省长对此报告作出 了责令整改的重要批示，使得这一浪费土地资源和破坏 生态环境的行为得到了有效的遏止；常州市局对某项目前期拆迁工程进行审计时发现,某一片 民宅拆迁目的是为该项目施工机械提供进出通道,审计组 经过现场实地调查和方案比选,最终提出了在民宅旁边构 筑施工便道代替拆迁民宅的建议并得到

3、了采纳，使原拆 迁预算150万元降为仅需15万元就解决了问题。前期征地拆迁期间效益审计案例：1.我厅对某长江大桥主体结构招投标进行审计时发现 施工单位有哄抬报价嫌疑。经审计指出该问题后引 起了建设单位和行业主管部门的重视，在以后的单 项工程招投标中不再出现此类问题。2.在某省政府驻外办事处项目跟踪审计时(我们的审计 实际上就是内审的角色)，因建议其改变议标方式被 采纳而减少合同价款3000多万元;其结构加固招投标 中我们作为内审所发挥的作用。3.奥体中心项目等跟踪审计项目合同订立时审计所发 挥的作用(类似于内审的作用)。招投标期间效益审计案例：某公路建设资金专项审计时发现沥青采供及进出库 环节

4、存在问题。某大型基础设施建设项目跟踪审计发现建设资金贷 款进度与工程形象进度、计量支付进度在时间配置 上不科学，大量贷款冗余在账上造成利息损失，建 设单位根据审计建议重新制定贷款进度计划。竣工 决算时因科学合理筹措建设资金，仅贷款利息一项 就较概算节余近2亿元。在建期间效益审计案例：1.某高速公路审计时发现因建设单位管理缺位， 造成严重损失浪费。2.某高速公路竣工决算审计时发现因设计失误造 成某停车休息区入口通道过短无法使用、某服 务区空调机组的取水口选取不当造成无法使用、 某市段正常路基误设计为100%软土路基而多支 付结算费用等问题。项目竣工决算期间效益审计案例：对某汽车铝轮毂建设项目竣工

5、决算审计时发现，部分 利用国家专项补贴、主要利用贷款资金建设而成的该 项目投资总额 7 个多亿，但从项目建成之日起便一直 因无订单而停工待产，购置并安装的设备成了废品一 堆。花费的数亿元国家建设资金打了水漂。项目竣工决算期间效益审计案例：对投资项目审计工作技巧思考的主要方面：一、投资审计项目立项策略二、审计事项重要性水平确定策略三、有效的审计工作方法四、将规避审计风险贯穿于投资审计的全过程 一、投资审计项目立项策略 投资审计项目计划的安排应紧紧围绕政府的中心工作和领导重视、老百姓关心的事项。 原因之一：易得到政府和社会各界 的重视和支持; 原因之二：容易出审计成效; 原因之三：易提升审计地位1

6、主要原因： 1.项目的重要程度 看项目对社会及经济发展的贡献程度以及政府重视程度和老百姓关注程度等。 2.项目的时效情况 看项目的实际情况是否与现阶段审计目标相匹配，预测审计结果对解决当前社会主要问题的作用。 3.项目的可操作情况 看项目的投资、建设、管理等实际情况是否具备实施审计的条件；审计资源可否满足项目审计的需要等。 审计计划安排考虑因素：二、审计事项重要性水平确定策略抓主要问题和主要矛盾 抓住 重大问题不放过 性质严重问题不放过 切忌 因小失大 因小误大 二、审计事项重要性水平确定策略：抓政府重视、老百姓关心的问题 政府重视的问题易出效果 老百姓关心的问题易出效应 3二、审计事项重要性

7、水平确定策略：某高速公路审计中关注征迁资金使用情况；全省农村公路审计关注热点问题：拖欠工程款及农民工工资问题、农路建管脱节问题、因地方配套无来源造成地方基层组织过度负债无力偿还问题、地方配套不到位造成新的拖欠工程款和农民工工资等问题。某城市拆迁管理中的问题某县挤占挪用征地复垦补助资金数额巨大 案例：抓项目投资决策和建设管理方面 的效益分析，为项目管理及政府 投资决策服务 效益包含在建设过程的各个环节： 前期立项期间 阶段设计期间 建设施工期间 建成投运期间 二、审计事项重要性水平确定策略：三、有效的审计工作方法（一）熟练的审计业务是做好投资审计 工作的基础 业务知识包括： 建设管理 会计核算

8、工程技术 相关法规 4三、有效的审计工作方法：高速公路建设资金专项审计时发现，一个已于前些年经 我厅竣工决算审计的高速公路项目，建设单位未执行审 计决定，将原被审计剔除的投资包干结余重新列入了项 目成本。对该问题是直接拿我厅下达的竣工决算审计决 定作为剔出总投资的依据，还是套用财政部对于经营性 项目不允许计提投资包干结余的规定（该规定对本案存 在执行时效问题），还是在分析其计列的包干结余构成 主要是贷款利息及材料涨价预备金后，依据利息及预备 金不能计提包干结余的规定来处理，这里存在一个对问 题定性及处理应该如何把握的问题，靠熟练掌握相关法 律法规知识来达到。（略）案例：某高速公路建设项目竣工决

9、算审计时对概算包干结余 奖励款和征地拆迁管理费超支部分都进行了核减，核 减包干结余奖的理由是签定包干协议的双方是同一个 建设主体的上下级单位，不具备合同主体资格。核减 征地拆迁管理费的依据是包干协议中约定管理费包干 使用，超支不补。对此被审计单位提出这样一个问题： 既然包干协议不成立，为什么审计又采信了征地拆迁 管理费包干使用这一条款？这就带来一个运用法律法 规及规定等要适当的问题。（略）案例：（二）灵活多样的工作方法可以 达到事半功倍的审计效果 三、有效的审计工作方法：某航道疏浚工程水下清淤工程量审计情况（调总、分包单位的财务账通过轧差方式来求证）；某高速公路工程路基土方回填审计情况（从老百

10、姓手上找证据）；某高速公路沥青路面工作量审计情况（在计算复核或钻芯取样都无法核对工程量时，可通过找出结算料与供料之间量差等方式解决）；某高速公路软基地段的PTC管桩未实施774根计1万多延米合计多计价款256万元的问题。某高速公路多计土源费1000多万元的问题；某高速公路原低洼地段土方回填方面的案例；某高速公路房建工程施工单位偷工减料、监理单位监理不到位方面的案例 灵活的审计方法案例：某高速公路审计中通过查阅施工组织设计核减结 算款 ；某体育场馆工程经财政委托审核后又审计核减二千多万元；体育场馆工程财务审计人员通过查阅材料进出库单发现某种规格的钢材数量较决算量少,查找原因中通过施工方技术人员的

11、不当解释(接口搭接量在80CM至1M),翻阅钢筋搭接检测资料查阅工程量计量规则等核减结算价款 灵活的审计方法案例：（三）有效的谈判技巧是解决 审计难题的重要手段 三、有效的审计工作方法：某机关办公楼项目合同条款与审计有冲突时的 谈判与处理技巧；某十运会体育场馆项目代建单位拒不配合审计 （人员不到位、资料不到位等）的处理办法；某航道工程两家征地拆迁评估机构以及县征迁 指挥部、县拆迁办相互勾结，评估单位负责人 态度蛮横，不配合审计，非法设立分支机构， 非法出具评估报告，非法在政府办公平台设立 营业窗口，非法使用非税收入票据。 谈判技巧案例：（四）恰当的处理问题的能力是 圆满完成审计任务的更高境界三

12、、有效的审计工作方法：高速公路维修项目施工承发包不履行招投标 手续，钻法律空子（重在提出建议）；供电建设与施工单位一体，电老虎寡头竞争 材料、设备价格奇高使建设单位多支付配电 设施建设费。审计的帮助作用与服务理念（奥体中心跟踪 审计对“审计就是服务”的诠释；高速公路建 设资金被地方政府挪用一经揭示立即归还）高速公路服务区场地垫层审计时如何处理好 审计的客观性、公正性与保护国家利益之间 存在的冲突（重在揭示问题）。恰当处理问题的案例：高速公路服务区项目场地工程结算中的行政 复议事项中审计机关的工作暇疵，法律仲裁事项:招标文件规定土源由施工方自行解决,施工单位投标时套用外购土源定额子目，报价为58

13、元/方（其中土源费报价10元/方），实施时利用了业主建设场地内平整下来的土源。其土源费要不要扣？不扣是否应将原投标时按外购土方定额调整成利用土方定额（39/方）；场地混凝土面层厚度发生变化后是按原投标子目进行换算还是作为变更事项重新组价的争议（不换定额子目则不重新组价）；(可略)恰当处理问题的案例：高速公路服务区绿化工程结算审计中遇到的阻挠:合同175万结算4100万、托人说情、不到场配合审计、现场清点茶梅1万7千株而结算量21万株、初次设计较合理而优化设计按施工单位实际种植量设计,其规格在单位面积内无法种植36株/平方、威胁审计人员、地痞流氓现场闹事、清点数量不签字(建设单位勉强签施工方监理

14、方内审方不签)、恶意污陷的举报信、高速公路绿化工程招投标及建设管理不规范，因技术含量低而多数施工单位均通过借用资质进行投标绿化问题多变更结算普遍较合同价高出数十倍以上。恰当处理问题的案例：四、将规避审计风险贯穿于投资审计 的全过程 产生涉讼问题的原因：审计机关在审计程序方面存在不足审计机关过于追求处理处罚的结果基层法院的判决尚有不妥之处行政法与民法之间存在的冲突四、投资审计尤其要注意规避法律风险：四、投资审计尤其要注意规避法律风险： 某市审计局遇到的一次行政复议；某县审计局审计地方道路时遇到施工单位三次 起诉，一次因程序不完善而败诉；一次胜诉； 一次因核减不妥当，后通过政府协调而院外调 解；当第四次法律纠纷即将发生时；我厅在某高速公路审计中核减施工结算款后施 工单位提出了行政复议，我们工作中存在的暇 疵。要对审计查出的问题作出妥当的处理，不能过 分追求处理处罚