内部审计的基本思路

1、内部审计的基本思路与财务审计不同,几乎每项内部审计业务都是不同的-目标不同、审查确认的活动不同、采用的审计程序不同、依据的法规标准不同、审计报告的使用者不同。这些不同导致内部审计工作呈现出复杂多样的形式。 每个单位的内审流程都不一样，甚至同一个单位不同审计师的思路也不一样，各有特点，但有规律可循。内部审计的基本思路是： 明确审计任务-初步调查-风险分析-审计方案-审计实施-审计发现-审计报告 内部审计任务 内部审计的任务目标千差万别,形式多样,但归纳起来,所有的任务目标都包涵在以下五种 . 展开内容收起同。这些不同导致内部审计工作呈现出复杂多样的形式。各有特点，但有规律可循。内部审计的基本思路

2、是：明确审计任务-初步调查-风险分析-审计方案-审计实施-审计发现-审计报告内部审计任务内部审计的任务目标千差万别,形式多样,但归纳起来,所有的任务目标都包涵在以下五种目标之中：1、确认资源使用的效率与效果2、确认法律、法规、制度、合同的遵循3、确认资产的安全4、确认经营报告的完整与可靠5、确认组织目标的实现内部审计初步调查明确审计任务后,首先要对被审计的活动有个基本的了解,从而对后面的审计步骤做好准备.这项工作,就是初步调查.初步调查的目的在于:1、了解被审计活动的情况。2、了解与被审计活动相关的法律法规和管理制度。3、了解反映被审计活动的信息介质及其特征。4、为后续步骤做好准备。一般而言，

3、初步调查包括七个步骤：1、初始研究：阅读所处行业相关材料；以前的审计发现、审计工作底稿、组织图表、流程图；相关法律法规管理制度等。2、形成文档：编制审计项目提示清单；编制内容目录；编制印象记录；准备调查问卷等。3、会谈：准备工作；会谈计划；实施会谈；整理会谈记录等4、收集信息：计划信息；组织信息；指挥信息；控制信息等，收集过程中注意总结。5、观察：识别目的、目标和标准；对实现目标的控制；风险印象等。6、绘制流程图：对被审计的活动绘制出业务流程图、信息流程图、控制流程图。7、报告：总结前六个步骤的结果，向主管领导提出扩大或者缩小审计范围的建议。内部审计风险分析制的薄弱环节，并对这些环节进行衡量，

4、以确定审计的工作重点。这些方法包括：1、流程图法；2、内部控制调查问卷；3、矩阵分析法4、COSO5、XOURTNEY内部审计方案1、将要做什么；、什么时候做；、怎么去做；、谁将要去做5、持续多长时间。制定审计方案，对内部审计师来说，是至关重要的，决定着审计的成败。多方面的因素，还要考虑审计资源使用的效率和效果。但其中有一定的规律可循，基本的思路是：将审计任务分解为若干小目标-列 出每个小目标存在的重要风险-找出重要风险与经营信息的相关性-确定需检查的信息-抽样检查信息表明的情况是否与标准（制度法规）一致。（小目标）计时间等。（其中，检查结果及以后的各项在审计实施阶段填写）关注更多的会计人知识

5、（请点击这里） 内部审计实施审计实施就是按照审计方案的规定,在经营信息中抽取样本,检查其反映的情况是否符合标准,以便对被分解后的小目标回答是与否,并为后面的审计发现和审计报告提供证据.1、观察、提问、证实、调查5、复算分析6、评估要求一种以上的方法，并且工作计划必须要融合几种方法。在审计实施过程中要作好记录（工作底稿），内部审计发现在审计实施过程中找出的、与规范或可接受的标准之间的偏离,就是审计发现。审计发现以各种形式出现，例如：存在应该采取而没有采取的行动；发生被禁止的行为；有令人不满意的系统等。一个完整的审计发现应该包括但不限于：1、背景：从总体上描述经营活动所处的周围环境和情况的严重性（

6、即经营情况如何）2、标准：在进行评价或验证时应用的标准、措施、和期望值（即什么是应该有的）3、情况：在检查过程中发现的事实证据（即什么是确实存在的）、差异：比较情况和标准，二者之间的偏离（即有什么不符合的）、原因：标准和实际情况之间存在差异的原因（为什么会有差异）6、影响：由于存在差异，组织或其他部门面临的风险（差异造成的影响）7、建议：解决问题的方法（应该怎么办）需要注意的是，审计发现有两个层次，一是不可接受；二是虽可接受，但有改善的可能性。因此，审计发现报告也有两种方式，一是审计意见，二是审计建议。并把这些意见记入工作底稿。内部审计报告审计师应该把他们的报告看作是一个卖主向客户展示其产品的机会-一个事先准备好、测试好、构思好的公开展示。因此，审计报告有三种功能：一是沟通；二是解释；三是说服和必要的时候发出采取行动的呼吁。为了得到报告接收者的重视，审计报告的编制过程中要做到：1、以阅读者容易理解的方式明确解答其关心的问题2、体现审计人员的职业化及权威性、简单明确地对审计结果的剖析、证实内部审计对管理者的意义为了报告接收者的阅