内部审计之股权资金审计

1、股权资金审计和未分配利润。部资产减去全部负债后的余额，即企业净资产数额，如果审计人员能够对企业进行资产和负债的充分审计，证明两者的期初余额、期末余额和本期发生额都是正确的，这就为所有者权益的期末余额和本期发生额的真确性提供了有力的证据。同时，由于所有者权益增减变动的业务较少，金额较大的特点，审计人员在审计了企业的资产和负债之后，往往只花费相对较少的时间对所有者权益进行审计。尽管如此，在审计过程中，审计人员对所有者权益进行单独审计仍是十分必要的。一、股权资金审计目标 1. 确定股权资金是否存在确定股权资金的增减变动是否符合法律、法规和合同、章程的规定确定股权资金记录的完整性确定股权资金余额的正确

2、性确定股股权资金已按照企业会计准则的规定在财务报告中恰当列实收资本的审计主要内容包括：投资者投入企业的资本是否经过验资，有无 中途抽走资本的行为；实收资本收入的比例结构是否合理、合法；实收资本的增 是否合规；实收资本本年末余额是否正确。具体审计程序如下：第一，获取实收资本的内部控制制度的书面资料，评价内部控制是否完善第二，问卷调查，评价实收资本内部控制执行的有效性第三，检查投资者是否已按合同、协议、章程约定时间缴付出资额。第四，编制或取得实收资本明细表，分析实收资本的金额和比例是否正确。第五，审查实收资本的存在性。取得实收资本投入有关的记录及文件等，应注意原始凭证所反映的内容。确定投入货币资金

3、是否确实存在企业开户银行，对原材料和设备等实物资产应审核购货发票；对融资租入的固定资产审核其租赁合同。第六，审查实收资本的完整性。将实收资本明细表与有关原始文件的记录进行核对，查明其是否一致，以确定实收资本的记录是否完整。第七，审查实收资本的合法性。审阅账册、凭证，查明注册资本是否符合公司法等法律要求，投入资本是否按时全部到位，有无违约情况。程修正案、协议及其他有关法律文件的规定一致，逐笔追查原始凭证，检查会计处 理是否正确。记、漏记和作弊行为。第十步，审查资本业务账务处理的准确性。审查投资者投入资本或股东入股的资产计价是否准确、合理，有无高估或低估资产价值。三、资本公积审计资本公积的审计内容

4、主要包括：编制资本公积明细表，复核加计正确，并与 实性，审查资本公积使用的合规性和正确性，资本年末余额是否正确等。具体审计程序如下：第一，获取资本公积的内部控制制度书面资料，评价内部控制是否完善第二，问卷调查，评价资本公积内部控制执行的有效性。第三，收集与资本公积变动有关的股东大会决议，董事会会议纪要、资产评估报告等文件资料。第四，根据资本公积明细账，对股本溢价、其他资本公积各明细账的发生额逐项进行审查。第五，审查资本公积使用的合法性。审查资本公积明细账的借方发生额及有关凭证、账户的对应关系，查明资本公积使用及其变动的合法性。四、盈余公积审计在对盈余公积审计时，重点关注盈余公积的提取和使用。审

5、计内容主要包后利润是否按规定提取盈余公积，数额是否正确，盈余公积的使用是否合法，盈余公积的核算是否正确，会计记录是否全面、完整。具体审计程序如下：第一，获取盈余公积的内部控制制度书面资料，评价内部控制是否完善第二，问卷调查，评价盈余公积内部控制执行的有效性。第三，对盈余公积各明细项目的发生额，逐项审查其原始凭证。法规定，公司应当按照净利润的 10提取法定盈余公积。第四，检查盈余公积各明细项目的提取比例是否符合有关规定。比如，按公司法规定，公司应当按照净利润的 10提取法定盈余公积。第五，检查盈余公积减少数是否符合有关规定，会计处理是否正确。五、未分配利润审计利润二减少未分配利润的情况，审查确认利润分配比例是否符合合同、协议、章程及董事会纪要的规定，利润分配额年末未分配数额是否一致，查明资产负债表与利润分配表中未分配利润数的一致性，以及利润表中净利润的一致性。六、应付股利审计应付股利是企业经董事会或股东大会，或类似机构决议确定分配的现金股利或利润。应付股利是企业实现的利润按照税法及有关法规规定交税、缴费后，分 配给投资者但尚未支付的那部分利润。企业能否向投资者分配利润，不在于本期 者的现金股利或利润，在实际支付给投资者之前，形成一笔负债。对应付股利的审计主要包括：报表数、总账数