一起了解被审计单位的内部控制

1、第十三章 风风险评估第四节 了解解被审计单位位的内部控制制（二）对内部控控制了解的定定位（教材PP297）注册会计师需要要了解和评价价的内部控制制只是与财务务报表审计相相关的内部控控制，并非被被审计单位所所有的内部控控制。1为实现财务务报告可靠性性目标设计和和实施的控制制该内部控制更多多是强调内部部控制五要素素中的“控制活动”。与审计相关的控控制，包括被被审计单位为为实现财务报报告可靠性目目标设计和实实施的控制。注册会计师应当当运用职业判判断，考虑一一项控制单独独或连同其他他控制是否与与评估重大错错报风险以及及针对评估的的风险设计和和实施进一步步审计程序有有关。控制测试是为了了了解被审计计单位

2、的内部部控制情况。固有风险是指假假设不存在相相关的内部控控制，某一认认定发生重大大错报的可能能性。控制风险是指某某项认定发生生了重大错报报，而该错报报没有被企业业的内部控制制及时防止、发发现和纠正的的可能性。在运用职业判断断时，注册会会计师应当考考虑下列因素素：（1）注册会计计师确定的重重要性水平；（2）被审计单单位的性质，包包括组织结构构和所有制性性质；（3）被审计单单位的规模；（4）被审计单单位经营的多样性性和复杂性；（5）法律法规规和监管要求；（6）作为内部部控制组成部部分的系统的性质和和复杂性。2其他与审计计相关的控制制区分以下两者：（1）注册会计计师了解的是是与审计相关的内内部控制。

3、这这里的“审计”是指报表的的审计，旨在在提高财务报报表的可靠程程度；（2）内部控制制的一个目标标是合理保证证财务报告的的可靠性。这这是企业管理理层、治理层层和员工的职职责。（三）对内部控控制了解的深深度（教材PP298299）要了解内部控制制，直至能够够评估出重大大错报风险。了解内部控制的的内容：评价价内部控制的的设计和获取控制设设计和执行的的审计证据。1评价内部控控制的设计（1）了解内部部控制包括评评价控制的设设计并确定其其是否得到执执行；（2）评价控制制的设计是指指考虑一项控控制单独或连连同其他控制制是否能够有有效防止或发发现并纠正认认定层次的重重大错报；（3）控制得到到执行是指某某项控制

4、存在在且被审计单单位正在使用用；（4）设计不当当的控制可能能表明内部控控制存在重大大缺陷，注册册会计师在确确定是否考虑虑控制得到执执行时，应当当首先考虑控控制的设计。如如果控制设计计不当，不需需要再考虑控控制是否得到到执行。2获取控制设设计和执行的的审计证据注册会计师通常常实施下列风风险评估程序序，以获取有有关控制设计计和执行的审审计证据：（1）询问被审审计单位的人人员；删除书P2999第一点开头头的“报告”两字。（2）观察特定定控制的运用用；（3）检查文件件和报告；（4）追踪交易易在财务报告告信息系统中中的处理过程程（穿行测试试）。3了解内部控控制的四个步步骤第一步，识别需需要降低哪些些风险

5、以预防防财务报表中中发生重大错错报；第二步，记录相相关的内部控控制；第三步，评估控控制的执行；第四步，评估内内部控制的设设计。4了解内部控控制与测试控控制运行有效效性的关系（重重点理解掌握握）除非存在某些可可以使控制得得到一贯运行行的自动化控控制，注册会会计师对控制制的了解并不不能够代替对对控制运行有有效性的测试试。了解要点：（1）了解内部部控制与测试试控制运行有有效性不同；（2）如果是一一贯运行的自自动化控制，则则对内部控制制的了解能够够代替对控制制运行有效性性的测试；（3）如果是不不一贯运行的的自动化控制制，对内部控控制的了解则则不能够代替替对控制运行行有效性的测测试；（4）如果是人人工控制，对对控制的了解解并不能够代代替对控制运运行有效性的的测试。评价控制的设计评价控制的设计控制能否有效地防止或发现并纠正重大错报？否是否是控制是否得到执行？控制是否得到执行？控制是否存在以及是否得到被审计单位使用？否控制中存在重大弱点否控制中存在重大弱点是是