运费抵扣税收政策

1、增值税运费抵扣税收政策第一部分、运费抵扣抵扣率1、从19988年07月001日起，增值税税一般纳税人人购进和销售售应税货物支支付的运输费费用的扣除率率降低为7%。财政部国家税税务总局关于于调整运输费费用扣除率的的通知（财税字1998114号）1994年5月月1日以后销销售应税货物物而支付的运运输费用，除除中华人民民共和国增值值税暂行条例例实施细则第第十二条所规规定的不并入入销售额的代代垫运费外，可可按94财税字0112号中有关关规定，依110%的扣除除率计算进项项税额予以抵抵扣。财政部、国家家税务总局关关于增值税几几个税收政策策问题的通知知（财税字1994060号）2、增值税一般般纳税人外购购

2、和销售货物物（固定资产产除外）所支支付的管道运运输费用，按按10%计算算进项税额抵抵扣。国家税务总局局关于增值税税若干征管问问题的通知第四条（国税税发199961555号）第二部分、不得得抵扣的运费费1、随同运费支支付的装卸费费，保险费等等其他杂费不不得计算进项项税额抵扣。 财政部、国家家税务总局关关于运输费用用和废旧物资资抵扣进项税税额问题的通通知（94财税字0112号）2、邮寄票不允允许计算进项项税额抵扣国家税务总局局关于印发增增值税问题解解答（之一）的的通知第二条（国税税函发199952888号）3、纳税人购买买或销售免税税货物所发生生的运输费用用，不得计算算进项税额抵抵扣。财政部、国家

3、家税务总局关关于增值税几几个税收政策策问题的通知知（财税字119940060号）4、准予计算进进项税额扣除除的货运发票票种类，不包包括增值税一一般纳税人取取得的货运定定额发票。国家税务总局局关于加强增增值税征收管管理若干问题题的通知第一条第（一一）款第1项项（国税发1995192号）5、纳税人购进进、销售货物物所支付的运运输费用明显显偏高、经过过审查不合理理的，不予抵抵扣运输费用用。国家税务总局局关于加强增增值税征收管管理若干问题题的通知（国国税发199951992号）第一一条第（一）款款第3项6、准予计算进进项税额抵扣扣的货运发票票，其发货人人、收货人、起起运地、到达达地、货物名名称、货物数

4、数量、运输单单价、运费金金额等项目必必须填写齐全全，与购货发发票上所列的的有关项目必必须相符，否否则不予抵扣扣。国家税务总局局关于加强增增值税征收管管理若干问题题的通知（国税发1995192号）第第一条第（一一）款第2项项7、纳税人购进进货物或应税税劳务，支付付运输费用，所所支付款项的的单位，必须须与开具抵扣扣凭证的销货货单位、提供供劳务的单位位一致，才能能申报抵扣进进项税额，否否则不予抵扣扣。国家税务总局局关于加强增增值税征收管管理若干问题题的通知（国税发1995192号）第一条第（三）款8、国际货物运运输代理业务务是国际货运运代理企业作作为委托方和和承运单位的的中介人，受受托办理国际际货物

5、运输和和相关事宜并并收取中介报报酬的业务。因因此，增值税税一般纳税人人支付的国际际货物运输代代理费用，不不得作为运输输费用抵扣进进项税额。 国家税务总局局关于增值税税一般纳税人人支付的货物物运输代理费费用不得抵扣扣进项税额的的批复 国税函200554号9、一般纳税人人取得的国际际货物运输代代理业发票和和国际货物运运输发票，不不得计算抵扣扣进项税额。 财政部 国家家税务总局关关于增值税若若干政策的通通知 （财财税200051655号）第七条条第三项10、一般纳税税人取得的项项目填写不齐齐全的运输发发票(附有运运输清单的汇汇总开具的运运输发票除外外)不得计算算抵扣进项税税额。财政部 国家家税务总局

6、关关于增值税若若干政策的通通知 （财财税200051655号）第七条条第五项第三部分、准予予抵扣运输发发票1、根据规定，增增值税一般纳纳税人外购货货物和销售货货物（固定资资产除外）所所支付的运输输费用，准予予抵扣的运费费结算单据（普普通发票），是是指国营铁路路、民有航空空和水上运输输单位开具的的货票，以及及从事货物运运输的非国有有运输单位开开具的套印全全国统一发票票监制章的货货票。国家税务总局局关于加强增增值税征收管管理若干问题题的通知第一条（国国税发199951992号）第（一一）款第1项项2、增值税一般般纳税人外购购货物和销售售货物（固定定资产除外）所所支付的运输输费用，准予予抵扣的运费费

7、结算单据（普普通发票）是是指国营铁路路,民有航空空、公路和水水上运输单位位开具的货票票，以及从事事货物运输的的非国有运输输单位开具的的套印全国统统一发票监制制章的货票。国家税务总局局关于印发增增值税问题解解答（之一）的的通知（国税函发发19955288号号）3、准予抵扣的的货物运费金金额是指运输输单位开具的的货票上注明明的运费、建建设基金,不不包括随同运运费支付的装装卸费保险费费等其它杂费费。国家税务总局局关于印发增增值税问题解解答（之一）（国税函发1995288号）的通知第一条4、除国家税税务总局关于于铁路运费进进项税额抵扣扣有关问题的的通知（国国税发20000144号）中规定定的抵扣项目目

8、外，对铁路路运输部门开开具新增的北北疆线、西康康线、上铅线线、内六线、福福前线、塔十十线、广深线线、南疆线货货票运费，允允许按7的的扣除率计算算抵扣进项税税额。中国铁路包裹快快运公司（简简称中铁快运运）为客户提提供运输劳务务，属于铁路路运输企业。因因此，对增值值税一般纳税税人购进或销销售货物取得得的中国铁铁路小件货物物快运运单列列明的铁路快快运包干费、超超重费、到付付运费和转运运费，可按77%的扣除率率计算抵扣进进项税额。本本通知自发文文之日起执行行。国家税务总局局关于铁路运运费进项税额额抵扣有关问问题的补充通通知 （国税函2003970号）6、2000年年1月1日起起，增值税一一般纳税人购购

9、进或销售货货物（固定资资产除外）所所支付的铁路路运输费用，准准予抵扣的范范围限于铁路路运输部门开开具的货票上上注明的以下下项目：运输输经营费用（即即发到费用和和运行费用）；铁路建设基基金；临管铁铁路运费及新新线运费（包包括：大秦煤煤运费、京秦秦煤运费、京京原煤运费、丰丰沙大煤运费费、京九分流流加价、京九九运费、大沙沙运费、侯月月运费、南昆昆运费、宣杭杭运费、伊敏敏运费、通霍霍运费、塔韩韩运费、北仑仑运费）。国家税务总局局关于铁路运运费进项税额额抵扣有关问问题的通知（国税发200014号文件件）7、合久铁路运运输费用是的的“铁路货物运运费”和“代收国铁运运费”可列入增值值税的进项税税额予以抵扣扣

10、。国家税务总局局关于合久铁铁路运费抵扣扣进项税额问问题的批复（国税函20001037号号）8、国家税务总总局关于加强强货物运输业业税收管理及及运输发票增增值税抵扣管管理的公告一、从20033年11月11日起，提供供货物运输劳劳务的纳税人人必须经主管管地方税务局局认定方可开开具货物运输输业发票。凡凡未经地方税税务局认定的的纳税人开具具的货物运输输业发票不得得作为记帐凭凭证和增值税税抵扣凭证。纳纳税人必须于于2003年年10月311日前向主管管地方税务局局缴回已经领领购的货物运运输业发票，经经税务机关审审核界定为自自开票纳税人人的再返还其其继续使用；未缴回的货货物运输业发发票不得开具具和使用，也也

11、不得作为记记帐凭证和增增值税抵扣凭凭证。二、从20033年12月11日起，国家家税务局将对对增值税一般般纳税人申请请抵扣的所有有运输发票与与营业税纳税税人开具的货货物运输业发发票进行比对对。凡比对不不符的，一律律不予抵扣。对对比对异常情情况进行核查查，并对违反反有关法律法法规开具或取取得货物运输输业发票的单单位进行处罚罚。三、从20033年12月11日起经地方方税务局认定定的自开票纳纳税人在申报报缴纳营业税税时应向主管管地方税务局局报送自开开票纳税人货货物运输发票票清单纸制制文件和电子子信息。增值税一般纳税税人在申报抵抵扣20033年11月11日起取得的的运输发票增增值税进项税税额时，应向向主

12、管国家税税务局填报增增值税运输发发票抵扣清单单纸制文件件及电子信息息，未报送的的其进项税额额不得抵扣。四、纳税人取得得的20033年10月331日以后开开具的运输发发票，应当自自开票之日起起90天内向向主管国家税税务局申报抵抵扣，超过990天的不得得予以抵扣。纳纳税人取得的的2003年年10月311日以前开具具的运输发票票，必须在22004年11月31日前前抵扣完毕，逾逾期不再抵扣扣。纳税人办办理时，应附附抵扣发票清清单。国家税务总局局关于印发国国家税务总局局关于加强货货物运输业税税收管理及运运输发票增值值税抵扣管理理的公告的的通知 （国税发220031120号 ） 9、增增值税一般纳纳税人购

13、进或或销售货物（固固定资产除外外）所支付的的运输费用（包包括未列明的的新增的铁路路临管线及铁铁路专线运输输费用）准予予抵扣。准予予抵扣的范围围仅限于铁路路运输企业开开具各种运营营费用和铁路路建设基金，随随同运费支付付的装卸费、保保险费等其他他杂费不得抵抵扣。东北地区扩大增增值税抵扣范范围企业购进进或销售固定定资产支付的的运输费用准准予抵扣。国家税务总局局关于铁路运运费进项税额额抵扣问题的的补充通知 （ 国税税函200053322号） 100、运输发票票抵扣问题 (一)一般纳税人人购进或销售售货物(东北北以外地区固固定资产除外外)通过铁路路运输，并取取得铁路部门门开具的运输输发票，如果果铁路部门

14、开开具的铁路运运输发票托运运人或收货人人名称与其不不一致，但铁铁路运输发票票托运人栏或或备注栏注有有该纳税人名名称的(手写写无效)，该该运输发票可可以作为进项项税额抵扣凭凭证，允许计计算抵扣进项项税额。 (二)一般纳税人人在生产经营营过程中所支支付的运输费费用，允许计计算抵扣进项项税额。 (三)一般纳税人人取得的国际际货物运输代代理业发票和和国际货物运运输发票，不不得计算抵扣扣进项税额。 (四)一般纳税人人取得的汇总总开具的运输输发票，凡附附有运输企业业开具并加盖盖财务专用章章或发票专用用章的运输清清单，允许计计算抵扣进项项税额。 (五)一般纳税人人取得的项目目填写不齐全全的运输发票票(附有运

15、输输清单的汇总总开具的运输输发票除外)不得计算抵抵扣进项税额额。财政部 国家家税务总局关关于增值税若若干政策的通通知 （财财税200051655号）第七条条 附件一：国家税务总局局关于进一步步加强货物运运输业发票审审核检查工作作的通知 国国税函200058660号 发发文日期 22005-99-1 各省、自治区、直直辖市和计划划单列市国家家税务局、地地方税务局： 自20005年1月月国家税务务总局关于增增值税专用发发票和其他抵抵扣凭证审核核检查有关问问题的补充通通知（国税税发200056号）下下发以来，各各级税务机关关按照总局要要求，精心组组织、协调配配合，做了大大量艰苦细致致的工作，取取得一

16、定成绩绩。但从近期期查处的虚开开发票案件看看，信息采集集质量不高，审审核检查不到到位，协查运运转不顺畅等等问题仍然存存在。利用虚虚假货物运输输发票骗抵税税款问题时有有发生。为此此，各地必须须进一步提高高货物运输业业发票信息采采集质量，不不断加强货物物运输业发票票的审核检查查工作，现将将有关问题通通知如下： 一、地地税征收机关关必须对所有有开具的货物物运输业发票票依法征税，并并认真核对纳纳税人填报的的清单，同时时要将征税以以后的货物运运输业发票存存根联数据形形成的清单完完整、准确上上传。国税征征收机关必须须对纳税人填填报的清单进进行认真核对对，并将清单单信息完整、准准确上传。 省级国国家税务局、

17、地地方税务局必必须按规定的的时限将采集集的货物运输输业发票抵扣扣联、存根联联数据上报总总局，以确保保总局及时进进行稽核比对对。对未按时时上传数据、影影响全国稽核核比对的地区区，总局将予予以通报批评评。 二、对对今年以来比比对异常的货货物运输业发发票，各地税税务机关要集集中时间、集集中力量进行行审核检查，不不仅要查票面面信息与采集集的清单电子子信息，还要要查有关的账账务处理、资资金往来情况况，确保每票票必查，查深深查细，查出出结果。 三、比比对异常的货货物运输业发发票先由抵扣扣方主管国税税机关进行审审核检查，经经审核检查后后，仍不能查查清原因的，及及时向开票方方主管地税机机关传递信息息，发函核查

18、查。具体的信信息传递办法法按国家税税务总局关于于增值税专用用发票和其他他抵扣凭证审审核检查有关关问题的通知知（国税发发20044119号号）执行。 地税机机关在收到国国税机关转来来的需要审核核检查的货物物运输业发票票后，对属于于本税务机关关管辖范围的的，应及时进进行审核检查查，并将审核核检查结果反反馈国税机关关；对不属于于本税务机关关管辖范围的的，应及时转转交其主管地地税机关，由由主管地税机机关进行审核核检查，并将将审核检查结结果反馈国税税机关；对无无法确定主管管地税机关的的，应及时退退回委托审核核检查的国税税机关。 四、对对国税机关、地地税机关不认认真核对纳税税人填报的清清单并及时准准确上传

19、、不不进行审核检检查、不按审审核检查结果果进行相应处处理、不按规规定传递、反反馈有关信息息的，以及地地税机关不按按本通知第一一条的规定依依法征税的（如如不按规定税税率征收、漏漏征税款等），按按执法责任制制的有关规定定追究有关单单位和人员的的责任。 五、各各省级国税机机关、地税机机关必须严格格按照国家家税务总局关关于增值税专专用发票和其其他抵扣凭证证审核检查有有关问题的通通知（国税税发200041199号）文件规规定的上报时时限和上报路路径，及时向向总局上报审审核检查结果果。 六、22005年11-6月总局局下发的货物物运输业发票票缺联票数据据存在问题，总总局将重新下下发这部分缺缺联票数据，请请

20、各地到1301服服务器的目录录下（“/dataa/downnload/补20055年1月-66月货运缺联联票/”）获取新的的缺联发票数数据。各地下下载数据后，要要与前期总局局下发的缺联联票数据进行行核对，对未未进行审核检检查的缺联票票要抓紧组织织审核检查。 国家税税务总局 二五年九月月一日附件二：财政部 国家家税务总局关关于增值税若若干政策的通通知 财税税20055165号号 发文日日期 20005-11-28 各省、自治区、直直辖市、计划划单列市财政政厅(局)、国国家税务局，新新疆生产建设设兵团财务局局： 经研究究，现对增值值税若干政策策问题明确如如下： 一、销销售自产货物物提供增值税税劳务

21、并同时时提供建筑业业劳务征收增增值税，纳税税义务发生时时间的确定 按照国国家税务总局局关于纳税人人销售自产货货物提供增值值税劳务并同同时提供建筑筑业劳务征收收流转税问题题的通知(国税发220021117号)规规定，纳税人人销售自产货货物提供增值值税劳务并同同时提供建筑筑业劳务应征征增值税的，其其增值税纳税税义务发生时时间依照中中华人民共和和国增值税暂暂行条例实施施细则第三三十三条的规规定执行。 二、企企业在委托代代销货物的过过程中，无代代销清单纳税税义务发生时时间的确定 (一)纳税人以代代销方式销售售货物，在收收到代销清单单前已收到全全部或部分货货款的，其纳纳税义务发生生时间为收到到全部或部分

22、分货款的当天天。 (二)对于发出代代销商品超过过180天仍仍未收到代销销清单及货款款的，视同销销售实现，一一律征收增值值税，其纳税税义务发生时时间为发出代代销商品满1180天的当当天。 三、个个别货物进口口环节与国内内环节以及国国内地区间增增值税税率执执行不一致进进项税额抵扣扣问题 对在进进口环节与国国内环节，以以及国内地区区间个别货物物(如初级农农产品、矿产产品等)增值值税适用税率率执行不一致致的，纳税人人应按其取得得的增值税专专用发票和海海关进口完税税凭证上注明明的增值税额额抵扣进项税税额。 主管税税务机关发现现同一货物进进口环节与国国内环节以及及地区间增值值税税率执行行不一致的，应应当将

23、有关情情况逐级上报报至共同的上上一级税务机机关，由上一一级税务机关关予以明确。 四、不不得抵扣增值值税进项税额额的计算划分分问题 纳税人人兼营免税项项目或非应税税项目(不包包括固定资产产在建工程)无法准确划划分不得抵扣扣的进项税额额部分，按下下列公式计算算不得抵扣的的进项税额：不得抵扣的进项项税额(当当月全部进项项税额当月月可准确划分分用于应税项项目、免税项项目及非应税税项目的进项项税额)当月免税项项目销售额、非非应税项目营营业额合计当月全部销销售额、营业业额合计当当月可准确划划分用于免税税项目和非应应税项目的进进项税额 五、增增值税一般纳纳税人(以下下简称一般纳纳税人)转为为小规模纳税税人有

24、关问题题 纳税人人一经认定为为正式一般纳纳税人，不得得再转为小规规模纳税人；辅导期一般般纳税人转为为小规模纳税税人问题继续续按照国家家税务总局关关于加强新办办商贸企业增增值税征收管管理有关问题题的紧急通知知(国税发发明电20004377号)的有关关规定执行。 六、一一般纳税人注注销时存货及及留抵税额处处理问题 一般纳纳税人注销或或被取消辅导导期一般纳税税人资格，转转为小规模纳纳税人时，其其存货不作进进项税额转出出处理，其留留抵税额也不不予以退税。 七、运运输发票抵扣扣问题 (一)一般纳税人人购进或销售售货物(东北北以外地区固固定资产除外外)通过铁路路运输，并取取得铁路部门门开具的运输输发票，如

25、果果铁路部门开开具的铁路运运输发票托运运人或收货人人名称与其不不一致，但铁铁路运输发票票托运人栏或或备注栏注有有该纳税人名名称的(手写写无效)，该该运输发票可可以作为进项项税额抵扣凭凭证，允许计计算抵扣进项项税额。 (二)一般纳税人人在生产经营营过程中所支支付的运输费费用，允许计计算抵扣进项项税额。 (三)一般纳税人人取得的国际际货物运输代代理业发票和和国际货物运运输发票，不不得计算抵扣扣进项税额。 (四)一般纳税人人取得的汇总总开具的运输输发票，凡附附有运输企业业开具并加盖盖财务专用章章或发票专用用章的运输清清单，允许计计算抵扣进项项税额。 (五)一般纳税人人取得的项目目填写不齐全全的运输发

26、票票(附有运输输清单的汇总总开具的运输输发票除外)不得计算抵抵扣进项税额额。 八、对对从事公用事事业的纳税人人收取的一次次性费用是否否征收增值税税问题 对从事事热力、电力力、燃气、自自来水等公用用事业的增值值税纳税人收收取的一次性性费用，凡与与货物的销售售数量有直接接关系的，征征收增值税；凡与货物的的销售数量无无直接关系的的，不征收增增值税。 九、纳纳税人代行政政部门收取的的费用是否征征收增值税问问题 纳税人人代有关行政政管理部门收收取的费用，凡凡同时符合以以下条件的，不不属于价外费费用，不征收收增值税。 (一)经国务院、国国务院有关部部门或省级政政府批准； (二)开具经财政政部门批准使使用的

27、行政事事业收费专用用票据； (三)所收款项全全额上缴财政政或虽不上缴缴财政但由政政府部门监管管，专款专用用。 十、代代办保险费、车车辆购置税、牌牌照费征税问问题 纳税人人销售货物的的同时代办保保险而向购买买方收取的保保险费，以及及从事汽车销销售的纳税人人向购买方收收取的代购买买方缴纳的车车辆购置税、牌牌照费，不作作为价外费用用征收征增值值税。 十一、关关于计算机软软件产品征收收增值税有关关问题 (一)嵌入式软件件不属于财政政部、国家税税务总局关关于鼓励软件件产业和集成成电路产业发发展有关税收收政策问题的的通知)(财税20000255号)规定的的享受增值税税优惠政策的的软件产品。 (二)纳税人销

28、售售软件产品并并随同销售一一并收取的软软件安装费、维维护费、培训训费等收入，应应按照增值税税混合销售的的有关规定征征收增值税，并并可享受软件件产品增值税税即征即退政政策。 对软件件产品交付使使用后，按期期或按次收取取的维护、技技术服务费、培培训费等不征征收增值税。 (三)纳税人受托托开发软件产产品，著作权权属于受托方方的征收增值值税，著作权权属于委托方方或属于双方方共同拥有的的不征收增值值税。 十二、印印刷企业自己己购买纸张，接接受出版单位位委托，印刷刷报纸书刊等等印刷品的征征税问题 印刷企企业接受出版版单位委托，自自行购买纸张张，印刷有统统一刊号(CCN)以及采采用国际标准准书号编序的的图书

29、、报纸纸和杂志，按按货物销售征征收增值税。 十三、会会员费收入 对增值值税纳税人收收取的会员费费收入不征收收增值税。 财财政部 国家家税务总局 二五年十一一月二十八日日附件三国家税务总局局关于铁路运运费进项税额额抵扣问题的的补充通知 国税函200053332号 发文日期 2005-4-18 各省、自治区、直直辖市和计划划单列市国家家税务局： 近据铁铁道部和各地地国税局反映映，国家税税务总局关于于铁路运费进进项税额抵扣扣有关问题的的通知（国国税发20000144号）和国国家税务总局局关于铁路运运费进项税额额抵扣有关问问题的补充通通知（国税税函200039700号）规定，对对列明的临管管线、新线运

30、运费允许抵扣扣，未列明新新增的铁路临临管线及铁路路专线的货物物运输费用不不能抵扣。由由于我国铁路路建设发展较较快，新线不不断投入使用用，没有列明明的临管线和和新线运费不不能抵扣，导导致铁路运费费增值税抵扣扣政策不平衡衡。为解决上上述问题，经经研究，现将将铁路运费进进项税额抵扣扣问题补充通通知如下： 一、增增值税一般纳纳税人购进或或销售货物（固固定资产除外外）所支付的的运输费用（包包括未列明的的新增的铁路路临管线及铁铁路专线运输输费用）准予予抵扣。准予予抵扣的范围围仅限于铁路路运输企业开开具各种运营营费用和铁路路建设基金，随随同运费支付付的装卸费、保保险费等其他他杂费不得抵抵扣。 东北地地区扩大

31、增值值税抵扣范围围企业购进或或销售固定资资产支付的运运输费用准予予抵扣。 二、本本通知自20005年4月月1日起执行行。此前规定定凡与本通知知规定不符的的，一律按本本通知规定执执行。 国家税税务总局 二二五年四月月十八日国家税务总局局关于增值税税一般纳税人人支付的货物物运输代理费费用不得抵扣扣进项税额的的批复 国税函22005554号 发发文日期 22005-11-18 重庆市国家税务务局： 你局关于于国内段运输输费用能否抵抵扣进项税额额的请示（渝渝国税发220042219号）收收悉，经研究究，批复如下下： 国际货物运运输代理业务务是国际货运运代理企业作作为委托方和和承运单位的的中介人，受受托

32、办理国际际货物运输和和相关事宜并并收取中介报报酬的业务。因因此，增值税税一般纳税人人支付的国际际货物运输代代理费用，不不得作为运输输费用抵扣进进项税额。 特此批复。 国家税务总局关关于印发国国家税务总局局关于加强货货物运输业税税收管理及运运输发票增值值税抵扣管理理的公告的的通知 文号 国税发发20033120号号 发文单位位 国家税务务总局 发文文日期 20003-100-18 有效 各省、自治区、直直辖市和计划划单列市国家家税务局、地地方税务局：现将国家家税务总局关关于加强货物物运输业税收收管理及运输输发票增值税税抵扣管理的的公告（以以下简称公公告）印发发给你们，请请切实做好公公告的印制制和

33、发放工作作，并通知各各级税务征收收机关将公公告张贴于于所有办税服服务厅。公告同同时作为税务务部门致纳税税人的一封信信。（请各地速速向下转发）附件：国家税务务总局关于加加强货物运输输业税收管理理及运输发票票增值税抵扣扣管理的公告告为了进一步步贯彻国务院院关于整顿市市场经济秩序序的决定，国国家税务总局局发布了货货物运输业营营业税征收管管理试行办法法、运费费发票增值税税抵扣管理试试行办法和和货物运输输业营业税纳纳税人认定和和年审试行办办法，决定定对货物运输输业的税收秩秩序进行整顿顿，以加强货货物运输业营营业税税收管管理，规范货货物运输业发发票增值税抵抵扣。现就有有关涉及纳税税人的主要事事项公告如下下

34、：一、从20003年111月1日起，公公路、内河货货物运输业（以以下简称货物物运输业）发发票的印制、领领购、开具、取取得、保管、缴缴销均由地方方税务局管理理和监督。凡凡已委托给其其他部门管理理的，必须依依法收回。税务局将对对公路、内河河货物运输业业发票进行一一次清理。从从2003年年11月1日日起，提供货货物运输劳务务的纳税人必必须经主管地地方税务局认认定方可开具具货物运输业业发票。凡未未经地方税务务局认定的纳纳税人开具的的货物运输业业发票不得作作为记帐凭证证和增值税抵抵扣凭证。纳税人必须须于20033年10月331日前向主主管地方税务务局缴回已经经领购的货物物运输业发票票，经税务机机关审核界

35、定定为自开票纳纳税人的再返返还其继续使使用；未缴回回的货物运输输业发票不得得开具和使用用，也不得作作为记帐凭证证和增值税抵抵扣凭证。二、从20003年122月1日起，国国家税务局将将对增值税一一般纳税人申申请抵扣的所所有运输发票票与营业税纳纳税人开具的的货物运输业业发票进行比比对。凡比对对不符的，一一律不予抵扣扣。对比对异异常情况进行行核查，并对对违反有关法法律法规开具具或取得货物物运输业发票票的单位进行行处罚。三、从20003年122月1日起经经地方税务局局认定的自开开票纳税人在在申报缴纳营营业税时应向向主管地方税税务局报送自自开票纳税人人货物运输发发票清单纸纸制文件和电电子信息。增值税一般

36、般纳税人在申申报抵扣20003年111月1日起取取得的运输发发票增值税进进项税额时，应应向主管国家家税务局填报报增值税运运输发票抵扣扣清单纸制制文件及电子子信息，未报报送的其进项项税额不得抵抵扣。对自开票票纳税人货物物运输发票清清单、增增值税运输发发票抵扣清单单的电子信信息采集软件件，由国家税税务总局统一一开发，并免免费提供使用用。纳税人可可从国家税务务总局网站（hhttp:/n）下载。四、纳税人人取得的20003年100月31日以以后开具的运运输发票，应应当自开票之之日起90天天内向主管国国家税务局申申报抵扣，超超过90天的的不得予以抵抵扣。纳税人人取得的20003年100月31日以以前开具

37、的运运输发票，必必须在20004年1月331日前抵扣扣完毕，逾期期不再抵扣。纳纳税人办理时时，应附抵扣扣发票清单（清清单式样附后后）。特此公告。 清单式式样略 国家税务总局关关于铁路运费费进项税额抵抵扣有关问题题的补充通知知 文号 国税函函20033970号号 发文单位位 国家税务务总局 发文文日期 20003-8-22 有有效 各省、自治区、直直辖市和计划划单列市国家家税务局：近期以来，铁铁道部和部分分地区国税局局及纳税人反反映，新增的的铁路临管线线及铁路专线线的货物运输输费用得不到到抵扣，增加加了纳税人的的负担。为规规范铁路运费费的增值税抵抵扣政策，现现将铁路运费费抵扣范围明明确如下：一、

38、除国国家税务总局局关于铁路运运费进项税额额抵扣有关问问题的通知（国国税发20000144号）中规定定的抵扣项目目外，对铁路路运输部门开开具新增的北北疆线、西康康线、上铅线线、内六线、福福前线、塔十十线、广深线线、南疆线货货票运费，允允许按7的的扣除率计算算抵扣进项税税额。二、中国铁铁路包裹快运运公司（简称称中铁快运）为为客户提供运运输劳务，属属于铁路运输输企业。因此此，对增值税税一般纳税人人购进或销售售货物取得的的中国铁路路小件货物快快运运单列列明的铁路快快运包干费、超超重费、到付付运费和转运运费，可按77%的扣除率率计算抵扣进进项税额。本通知自发发文之日起执执行。 国家税务总局关关于合九铁路

39、路运费抵扣进进项税额问题题的批复 文号 国国税函2000010037号 发发文单位 中中共中央 发发文日期 22000-112-1 有效 安徽省国家税务务局： 你局关关于合九铁路路运费抵扣进进项税额问题题的请示(皖国税发2000164号)收悉，经研研究，现批复复如下： 合九铁铁路运输费用用中的“铁路货物运运费”和“代收国铁运运费”，其性质与与国家税务务总关于铁路路运费进项税税额抵扣有关关问题的通知知(国税发发2000014号)中列举的准准予抵扣的运运费项目相同同。因此，对对合九铁路的的上述两项铁铁路运费，可可列入增值税税的进项税额额予以抵扣。 国家税务总局关关于国家税税务总局关于于纳税人取得得

40、虚开的增值值税专用发票票处理问题的的通知的补补充通知 文号 国税发发20000182号号 发文单位位 国家税务务总局 发文文日期 20000-111-6 有有效 为了严格格贯彻执行(国税发发19977134号号,以下简称称134号文文件),严厉厉打击虚开增增值税专用发发票活动,保保护纳税人的的合法权益,现对有关问问题进一步明明确如下： 有下列情情形之一的,无论购货方方(受票方)与销售方是是否进行了实实际的交易,增值税专用用发票所注明明的数量,金金额与实际交交易是否相符符,购货方向向税务机关申申请抵扣进项项税款或者出出口退税的,对其均应按按偷税或者骗骗取出口退税税处理. 一,购货货方取得的增增值

41、税专用发发票所注明的的销售方名称称,印章与其其进行实际交交易的销售方方不符的,即即134号文文件第二条规规定的购货货方从销售方方取得第三方方开具的专用用发票的情情况. 二,购货货方取得的增增值税专用发发票为销售方方所在省(自自治区,直辖辖市和计划单单列市)以外外地区的,即即134号文文件第二条规规定的从销销货地以外的的地区取得专专用发票的的情况. 三,其他他有证据表明明购货方明知知取得的增值值税专用发票票系销售方以以非法手段获获得的,即1134号文件件第一条规定定的受票方方利用他人虚虚开的专用发发票,向税务务机关申报抵抵扣税款进行行偷税的情情况. 国家税务总局关关于纳税人善善意取得虚开开的增值

42、税专专用发票处理理问题的通知知 文号 国税发发20000187号号 发文单位位 国家税务务总局 发文文日期 20000-111-16 有效 近接一些地区反反映，在购货货方(受票方方)不知道取取得的增值税税专用发票(以下简称专专用发票)是是销售方虚开开的情况下，对对购货方应当当如何处理的的问题不够明明确。经研究究，现明确如如下： 购货方与与销售方存在在真实的交易易，销售方使使用的是其所所在省(自治治区、直辖市市和计划单列列市)的专用用发票，专用用发票注明的的销售方名称称、印章、货货物数量、金金额及税额等等全部内容与与实际相符，且且没有证据表表明购货方知知道销售方提提供的专用发发票是以非法法手段获

43、得的的，对购货方方不以偷税或或者骗取出口口退税论处。但但应按有关规规定不予抵扣扣进项税款或或者不予出口口退税；购货货方已经抵扣扣的进项税款款或者取得的的出口退税，应应依法追缴。 购货方方能够重新从从销售方取得得防伪税控系系统开出的合合法、有效专专用发票的，或或者取得手工工开出的合法法、有效专用用发票且取得得了销售方所所在地税务机机关已经或者者正在依法对对销售方虚开开专用发票行行为进行查处处证明的，购购货方所在地地税务机关应应依法准予抵抵扣进项税款款或者出口退退税。 如有证据表明购购货方在进项项税款得到抵抵扣、或者获获得出口退税税前知道该专专用发票是销销售方以非法法手段获得的的，对购货方方应按国

44、家家税务总局关关于纳税人取取得虚开的增增值税专用发发票处理问题题的通知(国税发119971134号)和和国家税务务总局关于国家税务总总局关于纳税税人取得虚开开的增值税专专用发票处理理问题的通知知的补充通通知(国税税发200001822号)的规定定处理。 本本通知自印发发之日起执行行。 国家税务总局关关于铁路运费费进项税额抵抵扣有关问题题的通知 文号 国税发发20000014号号 发文单位位 国家税务务总局 发文文日期 20000-1-19 有有效 近据一些些地区反映,(国税函1999124号)文件下发后后,发生在铁铁路临管线及及铁路专线的的货物运输费费用由于得不不到增值税抵抵扣,造成部部分纳税

45、人增增值税负担上上升幅度较高高,为了平衡衡铁路运费的的增值税抵扣扣政策,现将将铁路运费抵抵扣范围重新新明确如下： 增值税一一般纳税人购购进或销售货货物(固定资资产除外)所所支付的铁路路运输费用,准予抵扣的的范围限于铁铁路运输部门门开具的货票票上注明的以以下项目：运运输运营费用用(即发到运运费和运行运运费)；铁路路建设基金；临管铁路运运费及新线运运费(包括：大秦煤运费费,京秦煤运运费,京原煤煤运费,丰沙沙大煤运费,京九分流加加价,太古岚岚加价,京九九运费,大沙沙运费,侯月月运费,南昆昆运费,宣杭杭运费,伊敏敏运费,通霍霍运费,塔韩韩运费,北仑仑运费).原原(国税函1999124号)废止. 本通知

46、自自2000年年1月1日起起执行. 财政部国家税税务总局关于于调整增值税税运输费用扣扣除率的通知知 文号 财税字字19988114号号 发文单位位 财政部、国国家税务总局局 发文日期期 19988-6-122 有效 经国务院院批准,从11998年77月1日起,将增值税一一般纳税人购购进或销售应应税货物支付付的运输费用用的扣除率由由10%降低低为7%.凡凡1998年年7月1日以以后申报抵扣扣的运输费用用进项税额,不论运输发发票何时开具具,其所注明明的运输费用用是否已经支支付,均按77%的扣除率率计算进项税税额. 国家税务总局关关于纳税人取取得虚开的增增值税专用发发票处理问题题的通知 文号 国税发

47、发19977134号号 发文单位位 国家税务务总局 发文文日期 19997-8-8 有效效 最近,一一些地区国家家税务局询问问,对纳税人人取得虚开的的增值税专用用发票(以下下简称专用发发票)如何处处理.经研究究,现明确如如下： 一,受票票方利用他人人虚开的专用用发票,向税税务机关申报报抵扣税款进进行偷税的,应当依照及有关规定定追缴税款,处以偷税数数额五倍以下下的罚款；进进项税金大于于销项税金的的,还应当调调减其留抵的的进项税额.利用虚开的的专用发票进进行骗取出口口退税的,应应当依法追缴缴税款,处以以骗税数额五五倍以下的罚罚款. 二,在货货物交易中,购货方从销销售方取得第第三方开具的的专用发票,

48、或者从销货货地以外的地地区取得专用用发票,向税税务机关申报报抵扣税款或或者申请出口口退税的,应应当按偷税,骗取出口退退税处理,依依照及有关关规定追缴税税款,处以偷偷税,骗税数数额五倍以下下的罚款. 三,纳税税人以上述第第一条,第二二条所列的方方式取得专用用发票未申报报抵扣税款,或者未申请请出口退税的的,应当依照照及有关规定定,按所取得得专用发票的的份数,分别别处以一万元元以下的罚款款；但知道或或者应当知道道取得的是虚虚开的专用发发票,或者让让他人为自己己提供虚开的的专用发票的的,应当从重重处罚. 四,利用用虚开的专用用发票进行偷偷税,骗税,构成犯罪的的,税务机关关依法进行追追缴税款等行行政处理

49、,并并移送司法机机关追究刑事事责任. 国家税务总局转转发最高人人民法院关于于适用全国国人民代表大大会常务委员员会关于惩治治虚开、伪造造和非法出售售增值税专用用发票犯罪的的决定的若若干问题的解解释的通知知 文号 国税发发19966210号号 发文单位位 国家税务务总局 发文文日期 19996-111-15 有效 (通知略略) 最高人民法法院关于适用用 的若干问问题的解释 (最高人民民法院审判委委员会第4446次会议讨讨论通过) 为正确执执行(以下下简称),依法法惩治虚开,伪造和非法法出售增值税税专用发票和和其他发票犯犯罪,现就适适用的若干具体体问题解释如如下： 一,根据据第第一条规定,虚开增值税

50、税专用发票的的,构成虚开开增值税专用用发票罪. 具有下列列行为之一的的,属于虚虚开增值税专专用发票：(1)没有有货物购销或或者没有提供供或接受应税税劳务而为他他人,为自己己,让他人为为自己,介绍绍他人开具增增值税专用发发票；(2)有货物购销销或者提供或或接受了应税税劳务但为他他人,为自己己,让他人为为自己,介绍绍他人开具数数量或者金额额不实的增值值税专用发票票；(3)进进行了实际经经营活动,但但让他人为自自己代开增值值税专用发票票. 虚开税款款数额1万元元以上的或者者虚开增值税税专用发票致致使国家税款款被骗取50000元以上上的,应当依依法定罪处罚罚. 虚开税款款数额10万万元以上的,属于虚开

51、开的税款数额额较大；具具有下列情形形之一的,属属于有其他他严重情节：(1)因因虚开增值税税专用发票致致使国家税款款被骗取5万万元以上的；(2)具有有其他严重情情节的. 虚开税款款数额50万万元以上的,属于虚开开的税款数额额巨大；具具有下列情形形之一的,属属于有其他他特别严重情情节：(11)因虚开增增值税专用发发票致使国家家税款被骗取取30万元以以上的；(22)虚开的税税款数额接近近巨大并有其其他严重情节节的；(3)具有其他特特别严重情节节的. 利用虚开开的增值税专专用发票实际际抵扣税款或或者骗取出口口退税1000万元以上的的,属于骗骗取国家税款款数额特别巨巨大；造成成国家税款损损失50万元元以

52、上并且在在侦查终结前前仍无法追回回的,属于给国家利益益造成特别重重大损失.利用虚开的的增值税专用用发票骗取国国家税款数额额特别巨大,给国家利益益造成特别重重大损失,为为情节特别别严重的基基本内容. 虚开增值值税专用发票票犯罪分子与与骗取税款犯犯罪分子均应应当对虚开的的税款数额和和实际骗取的的国家税款数数额承担刑事事责任. 利用虚开开的增值税专专用发票抵扣扣税款或者骗骗取出口退税税的,应当依依照第一条的规规定定罪处罚罚；以其他手手段骗取国家家税款的,仍仍应依照的的有关规定定定罪处罚. 二,根据据第第二条规定,伪造或者出出售伪造的增增值税专用发发票的,构成成伪造,出售售伪造的增值值税专用发票票罪.

53、 伪造或者者出售伪造的的增值税专用用发票25份份以上或者票票面额(百元元版以每份1100元,千千元版以每份份1000元元,万元版以以每份1万元元计算,以此此类推.下同同)累计100万元以上的的应当依法定定罪处罚. 伪造或者者出售伪造的的增值税专用用发票1000份以上或者者票面额累计计50万元以以上的,属于于数量较大大；具有下下列情形之一一的,属于有其他严重重情节：(1)违法所所得数额在11万元以上的的；(2)伪伪造并出售伪伪造的增值税税专用发票660份以上或或者票面额累累计30万元元以上的；(3)造成严严重后果或者者具有其他严严重情节的. 伪造或者者出售伪造的的增值税专用用发票5000份以上或

54、者者票面额累计计250万元元以上的,属属于数量巨巨大；具有有下列情形之之一的,属于于有其他特特别严重情节节：(1)违法所得数数额在5万元元以上的；(2)伪造并并出售伪造的的增值税专用用发票3000份以上或者者票面额累计计200万元元以上的；(3)伪造或或者出售伪造造的增值税专专用发票接近近数量巨大大并有其他他严重情节的的；(4)造造成特别严重重后果或者具具有其他特别别严重情节的的. 伪造并出出售伪造的增增值税专用发发票10000份以上或者者票面额累计计1000万万元以上的,属于伪造造并出售伪造造的增值税专专用发票数量量特别巨大；具有下列列情形之一的的,属于情情节特别严重重：(1)违法所得数数额

55、在5万元元以上的；(2)因伪造造,出售伪造造的增值税专专用发票致使使国家税款被被骗取1000万元以上的的；(3)给给国家税款造造成实际损失失50万元以以上的；(44)具有其他他特别严重情情节的.对于于伪造并出售售伪造的增值值税专用发票票数量达到特特别巨大,又又具有特别严严重情节,严严重破坏经济济秩序的,应应当依照第二条条第二款的规规定处罚. 伪造并出出售同一宗增增值税专用发发票的,数量量或者票面额额不重复计算算. 变造增值值税专用发票票的,按照伪伪造增值税专专用发票行为为处理. 三,根据据第第三条规定,非法出售增增值税专用发发票的,构成成非法出售增增值税专用发发票罪. 非法出售售增值税专用用发

56、票案件的的定罪量刑数数量标准按照照本解释第二二条第二,三三,四款的规规定执行. 四,根据据第第四条规定,非法购买增增值税专用发发票或者购买买伪造的增值值税专用发票票的,构成非非法购买增值值税专用发票票,伪造的增增值税专用发发票罪. 非法购买买增值税专用用发票或者购购买伪造的增增值税专用发发票25份以以上或者票面面额累计100万元以上的的,应当依法法定罪处罚. 非法购买买真,伪两种种增值税专用用发票的,数数量累计计算算,不实行数数罪并罚. 五,根据据第第五条规定,虚开用于骗骗取出口退税税,抵扣税款款的其他发票票的,构成虚虚开专用发票票罪,依照第一一条的规定处处罚. 用于骗骗取出口退税税,抵扣税款

57、款的其他发票票是指可以以用于申请出出口退税,抵抵扣税款的非非增值税专用用发票,如运运输发票,废废旧物品收购购发票,农业业产品收购发发票等. 六,根据据第第六条规定,伪造,擅自自制造或者出出售伪造,擅擅自制造的可可以用于骗取取出口退税,抵扣税款的的其他发票的的,构成非法法制造专用发发票罪或出售售非法制造的的专用发票罪罪. 伪造,擅擅自制造或者者出售伪造,擅自制造的的可以用于骗骗取出口退税税,抵扣税款款的其他发票票50份以上上的,应当依依法定罪处罚罚；伪造,擅擅自制造或者者出售伪造,擅自制造的的可以用于骗骗取出口退税税,抵扣税款款的其他发票票200份以以上的,属于于数量巨大大；伪造,擅自制造或或者

58、出售伪造造,擅自制造造的可以用于于骗取出口退退税,抵扣税税款的其他发发票10000份以上的,属于数量量特别巨大. 七,盗窃窃增值税专用用发票或者可可以用于骗取取出口退税,抵扣税款的的其他发票225份以上,或者其他发发票50份以以上的；诈骗骗增值税专用用发票或者可可以用于骗取取出口退税,抵扣税款的的其他发票550份以上,或者其他发发票100份份以上的,依依照刑法第一一百五十一条条的规定处罚罚. 盗窃增值值税专用发票票或者可以用用于骗取出口口退税,抵扣扣税款的其他他发票2500份以上,或或者其他发票票500份以以上的；诈骗骗增值税专用用发票或者可可以用于骗取取出口退税,抵扣税款的的其他发票5500份以上上,或者其他他发票10000份以上的的,依照刑法法第一百五十十二条的规定定处罚. 盗窃增值值税专用发票票或者其他发发票情节特别别严重的,依依照第一条条第(一)项项的规定处罚罚. 盗窃,诈诈骗增值税专专用发票或者者其他发票后后,又实施规定定的虚开,出出售等犯罪的的,按照其中中的重罪定罪罪处罚,不实实行数罪并罚罚. 国家税务总局关关于增值税若若干征管问题题的通知 文号 国税发发19966155号号 发文单位位 国家税务务总局 发文文日期 19996-9-9 有效效 为有利于各各级税务机关关和纳税人正正确理解增值值税的有关规规定,税务机机关严格