公告书之中国移动营改增公告

1、中国移动营改增公告【篇一：营改增公告】 浙江省国家税务局关于营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定及有 关事项的公告 浙江省国家税务局公告2012年第10 号 2012.9.21 根据财政部国家税务总局关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知(财税201271号)、财政部 国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知(财税2011111号)、国家税务总局关于在北京等8省市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告(国家税务总局公告2012年第38号)及增值税一般纳税人资格认定管理办法(国家税务总局令第2

2、2号)的有关文件精神，结合我省实际情况，现就我省试点纳税人有关增值税一般纳税人资格认定事项公告如下： 一、营业税改征增值税试点实施前(以下简称试点实施前)应税服务年销售额超过500万元的试点纳税人，应向主管税务机关申请办理一般纳税人资格认定手续。经认定的纳税人，由主管税务机关制作、送达税务事项通知书，告知纳税人；试点实施前已取得一般纳税人资格并兼有应税服务的试点纳税人，不需重新申请认定，由主管税务机关制作、送达税务事项通知书，告知纳税人。 我省试点实施前应税服务年销售额，是指试点纳税人2011年8月至2012年7月期间，提供交通运输业和部分现代服务业服务的累计销售额，含免税、减税销售额及查补的

3、销售额，按下列公式进行计算：累计销售额=应税服务营业额合计/(1+3%)。按照现行营业税规定差额征收营业税的试点纳税人，其应税服务营业额按未扣除之前的营业额计算。 二、应税服务年销售额未超过500万元以及新开业的试点纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。 提出申请并且同时符合下列条件的试点纳税人，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定： (一)有固定的生产经营场所； (二)能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。 三、试点实施前，试点纳税人一般纳税人资格认定具体操作办法，省局将根据交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点认定有

4、关事项的规定(财税2011111号)、国家税务总局关于在北京等8省市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告(国家税务总局公告2012年第38号)和增值税一般纳税人资格认定管理办法(国家税务总局令第22号)及其相关程序规定另行制定下发。 四、试点实施后，试点纳税人一般纳税人资格认定应按照交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点认定有关事项的规定(财税2011111号)和增值税一般纳税人资格认定管理办法(国家税务总局令第22号)及其相关程序规定，办理增值税一般纳税人资格认定手续；试点纳税人外的其他纳税人一般纳税人资格认定应按照中华人民共和国增值税暂行条例实施细则(财政部国

5、家税务总局第50号令)和增值税一般纳税人资格认定管理办法(国家税务总局令第22号)及其相关程序规定，办理增值税一般纳税人资格认定手续。按交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定(财税2011111号)第一条第(三)项确定销售额的试点纳税人，其应税服务年销售额按未扣除之前的销售额计算。 混业经营的纳税人在计算年应税销售额是否超过小规模纳税人标准时，生产销售货物、提供加工修理修配劳务销售额和应税服务销售额不合并计算。 五、试点纳税人取得一般纳税人资格后，发生增值税偷税、骗取退税和虚开增值税扣税凭证等行为的，主管税务机关可以对其实行不少于6个月的纳税辅导期管理。 特此公告。 “营

6、改增”增值税进项税额抵扣相关问题解答 问：增值税一般纳税人接受试点纳税人的哪些服务，可以抵扣增值税进项税额？ 答：目前，试点纳税人提供交通运输业和部分现代服务业服务（以下称应税服务）的单位和个人，为增值税纳税人。应税服务，是指陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。应税服务的具体范围按照交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法所附的应税服务范围注释执行。此外，船舶代理服务按照物流辅助服务下的港口码头服务缴纳增值税。因此，增值税一般纳税人接受试点纳税人提供以上应税服务时，可以抵

7、扣增值税进项税额。 问：增值税一般纳税人从试点纳税人接受应税服务，哪些项目的进项税额不能从销项税额中抵扣？ 答：增值税一般纳税人接受试点纳税人提供的应税服务，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： 1、用于简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费，其中涉及的专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁，仅指专用于上述项目的专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁； 2、接受的旅客运输服务； 3、与非正常损失的购进货物相关的交通运输业服务； 4、与非正常损失的在产品、产成品所耗用购进货物相关的交通运输业服务。 上述非增值税应税项目，是

8、指中华人民共和国增值税暂行条例第十条所称的非增值税应税项目。 问：增值税一般纳税人接受试点小规模纳税人提供应税服务时，如何抵扣进项税额？ 答：增值税一般纳税人接受试点小规模纳税人提供应税服务时，可以向其索取税务机关代开的增值税专用发票。其中，税务机关在代开货物运输业增值税专用发票时，“税率”栏和“税额”栏均自动打印“*”，增值税一般纳税人可以按照发票上注明的价税合计金额和7%的扣除率计算抵扣进项税额。 问：增值税一般纳税人接受试点纳税人提供的应税服务时，可以凭哪些种类的凭证抵扣增值税进项税额？答：目前，增值税一般纳税人接受试点纳税人提供的应税服务时，可以凭试点纳税人开具的或试点纳税人主管税务机

9、关代开的增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票、中华人民共和国税收通用缴款书（以下称通用缴款书）抵扣增值税进项税额。其中，通用缴款书是指接受境外单位或者个人提供的应税服务时，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的通用缴款书。纳税人凭通用缴款书抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 增值税一般纳税人从试点纳税人取得的2012年1月1日（含）以后开具的运输费用结算单据（铁路运输费用结算单据除外），一律不得作为增值税扣税凭证。 问：增值税一般纳税人接受试点纳税人提供的应税服务并取得增值税扣税凭证进行进项税额抵扣时，还应注

10、意什么问题？ 答：增值税一般纳税人接受试点纳税人提供的应税服务并取得增值税扣税凭证进行进项税额抵扣时，应注意发票开具内容是否规范，是否属于应税服务范围。不同应税服务汇总开具的，应附上服务项目明细清单；发票开具内容含义不明确的，应备存能够说明业务真实内容的证明材料。 问：增值税一般纳税人从试点纳税人接受增值税专用发票后，发现开票有误且不符合作废条件的应如何处理？ 答：纳税人取得增值税专用发票后，发现开票有误且不符合作废条件的，应当按照国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票。其中取得货物运输业增值税专用发票后，发现开票有误且不符合发票作废条件，需要开具红字货物运输业增值税专用发票的，实际受票方或

11、承运人应向主管税务机关填报开具红字货物运输【篇二：营改增公告】 关于芜湖市营业税改征增值税试点纳税人 有关地方税收涉税事项的通告 根据2012年7月25日国务院常务会议精神，我省自2012年10月1日起，在交通运输业（包括陆路运输、水路运输、航空运输和管道运输，下同）和部分现代服务业（包括研发和技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁和鉴证咨询，下同）开展营业税改征增值税（以下简称“营改增”）试点。为做好新旧税制的转换工作，确保纳税人正常的生产经营，现将有关地方税收涉税事项通告如下： 一、关于发票使用 （一）交通运输业 自2012年10月1日起，全市所有交通运输业统一使用国税机关发售的

12、增值税发票，地税机关不再印制、发售各类交通运输类发票，但纳税人结存的除公路内河货物运输统一发票（带抵扣联）外的交通运输类发票在2012年12月31日前仍可继续使用；2012年10月1日起，货物运输业自开票纳税人结存尚未使用的公路内河货物运输统一发票应停止使用，并于2012年10月31日前到主管地税机关缴销空白公路内河货物运输统一发票，全市各地税办税服务厅不再代开公路内河货物运输统一发票。 （二）现代服务业 自2012年10月1日起，地税机关不再向试点的现代服务业纳税人印制、发售地税监制的“营改增”所涉及相关发票；但纳税人所结存空白地税版发票可继续使用至2012年12月31日，但必须于2013年

13、1月31日前向主管地税机关缴销尚未使用的空白发票。 二、关于税收管理（一）2012年10月1日起，“营改增”试点纳税人实现的交通运输业和部分现代服务业收入，改向国税机关申报缴纳增值税，纳税人其他税、费、基金仍按规定向主管地税机关申报缴纳。 （二）根据国家税务总局关于调整新增企业所得税征管范围问题的通知（国税发2008120号）精神，对企业所得税原归属地税管理的试点纳税人，仍应向地税机关申报缴纳企业所得税；对10月1日后新办的“营改增”试点企业，其企业所得税由国税机关负责征收管理，应向国税机关申报缴纳企业所得税。 (三) “营改增”试点纳税人当期取得兼营营业税其他应税项目(除交通运输业和部分现代

14、服务业外)的营业额，应当分别核算营业税应税项目营业额和增值税应税项目销售额，对其营业税应税项目营业额仍应按照有关规定向主管地税机关办理营业税及其相关附加税费的纳税申报，并按规定限期缴纳入库。 （四）“营改增”试点纳税人2012年10月1日前应缴未缴营业税（包括欠税），以及因纳税评估、日常检查、税务稽查等原因需要补缴税款的，应按照现行营业税政策规定，到主管地税机关申报缴纳营业税及其相关附加税费和滞纳金。 （五）“营改增”试点纳税人在2012年10月1日至2012年12月31日过渡期使用地税监制的发票开具的属于交通运输业或现代服务业收入应向国税主管税务机关申报缴纳增值税，不再申报缴纳营业税。 特此

15、通告。 芜湖市地方税务局 二一二年九月十七日【篇三：电信营改增】 “从全国范围来看，除了移动、联通、电信这三大电信巨头外，还有延伸企业2万多户，重点覆盖在微信等互联网类业务，大连这类企业并不多。”市国税局相关人员介绍说，大连街头有很多移动、联通、电信的代理商，但并不属于营改增范围，他们还是被归为其他服务业类别，并非电信业。 电信业“营改增”：不同业务环节所受影响不同 “营改增”后，电信业由按3%税率缴纳营业税改为缴纳增值税，并实行6%和11%的差异化税率。税种和税率的变化对处于电信行业链条不同环节的企业以及电信客户，将产生不一样的影响。 电信业“营改增”将于6月1日启动，记者采访的业内人士和专

16、家多数认为，电信运营商、增值服务商等不同业务环节企业所受影响有差异。电信用户中的一般纳税人届时将受益于电信支出进项税抵扣，从而降低税收成本。 电信运营商：税负变化倒逼业务变革加速 “营改增”后，电信业由按3%税率缴纳营业税改为缴纳增值税，并实行差异化税率，即基础电信服务、增值电信服务分别按11%税率和6%税率缴纳增值税。业内人士普遍认为，“营改增”后，从事基础电信服务的电信企业税负会有所增加。中国移动、中国联通、中国电信三大电信运营公司也分别发布了有关“营改增”的公告，不约而同地指出，预计在短期内，“营改增”将对公司经营利润造成负面影响。 中国联合网络通信有限公司深圳市分公司财务部税务管理室主

17、任鲁文丽告诉记者：“电信业营改增是国家推动经济结构调整、促进企业发展转型的一项重大改革，有利于进一步促进电信行业的转型升级。营改增后公司成本费用的下调幅度会低于当期营业收入的下调幅度。以2013年数据静态模拟测算，营改增政策实施后公司的净利润有大幅下降。” 面对短期内税负上升可能对利润带来的影响，电信企业加快了业务调整的步伐。 差异化税率为电信运营商进行业务变革提供了空间。中国电信股份有限公司深圳分公司有关人士表示，公司主要从两个方面来解决：第一，销项方面，大力发展增值电信服务，逐步提高增值业务收入占比，实现电信收入结构的优化调整。同时对增值税特有的视同销售特点，改变目前的销售策略，控制积分兑

18、换实物行为，或改为积分兑换自有服务等；第二，进项方面，对供应商进行梳理，在不影响业务合作前提下，原则上须选择增值税一般纳税人。在采购方式上，原来分散的采购改为集中采购，统一选定增值税一般纳税人供应商，开增值税专用发票。从进项发票的管理上，公司要求经办人员获取增值税专用发票后尽快提交认证，绝不允许出现逾期发票现象。 由于增值电信服务适用税率为6%，企业将在增值业务上进行创新。电信技术的变革非常快，3g业务推出仅仅几年后，就迎来了4g时代，未来的移动互联网速度更快、应用更广泛、使用更普及。“互联网流量经营”和“服务内容经营”是经营的重点，比如电信集团层面成立的八大创新业务基地，如广东的爱音乐基地、

19、上海的视讯基地、福建厦门的动漫基地、江苏无锡的物联网基地等都是增值电信业务的创新，且收入占比正大幅提升。 中国联通集团广西分公司财务部总经理杨军介绍说，“营改增”将对公司业务发展模式、运营模式、上下游产业链、关联交易、组织架构、信息系统等诸多方面带来冲击和挑战。因此，公司需要进行全主体、全业务、全流程、全系统的梳理和变革，最大程度上消除“营改增”给公司带来的不利影响，并以此为契机进一步提升公司管理水平和市场竞争力。公司分别从基础工作、收入、成本、经营模式、合作商、供应商等方面加强管理，使公司经营管理顺应税收政策调整。 杨军介绍，目前，中国联通已实行了企业大erp管理，各业务各流程已在各系统中固

20、化，集团公司已根据现有的业务按照国家规定的税率统一进行划分，并固化在收入系统，进行价税分离核算，确保6月1日“营改增”的收入及税率的正确性。 中国移动通信集团辽宁有限公司大连分公司财务经理张金秋介绍，目前国内三大电信运营商正积极准备迎接“营改增”到来。公司在财务部成立了“营改增”工作小组，就其未来行业影响进行测算，并成立了若干项目组，对现有业务模式、产品套餐、供应商管理、it系统等进行专题研究，以便适应“营改增”的到来。 电信增值服务商：符合条件可享低税率 与上述三大电信企业不一样，电信业“营改增”给其下游经营电信增值业务的企业带来了红利。 经营电信增值业务的企业，原来按照营业收入的3%缴纳营

21、业税，“营改增”后，如果被认定为一般纳税人，将适用6%的税率。虽然适用6%税率，但是其支付给上游电信运营商的成本，可以取得增值税专用发票抵扣，在抵扣额很大的情况下，税负反而会降低。 深圳市君合信税务师事务所所长胡绵鹏介绍，以深圳嘉裕无限公司为例，2013年度电信增值业务营业收入16000万元，对应营业成本12000万元，缴纳的营业税480万元。按照“营改增”6%的税率测算，假设能取得含税12000万元的增值税专用发票作为抵扣，其应纳 增值电信服务商在可以选择纳税身份的前提下，是选择做一般纳税人还是小规模纳税人，需要具体测算税负差异。 电信用户：电信费用支出进项税可抵扣 电信业“营改增”后，使用

22、电信服务的用户企业又将面临什么变化呢？毕马威会计师事务所有关专家认为，用户企业使用电信服务的费用有可能降低。 如今，几乎所有的企业都会发生固话、移动电话或是网络服务相关的电信费用。根据增值税相关规定，注册为一般纳税人的企业可以就其发生的成本费用抵扣进项税额。在之前的营业税税制下，企业发生电信服务费用时，将承担含在价格中3%的营业税。电信业“营改增”后，增值税一般纳税人在购进电信服务后，如获得增值税专用发票，就可以抵扣电信服务成本的进项税额，从而降低费用。 另外，电信业“营改增”可能引发用户企业某些税收筹划行为，比如雇主为其员工的固话、移动电话和网络的使用买单。严格而言，增值税一般纳税人的企业，

23、只有其为商业目的发生的进项税额可以抵扣，而根据增值税现行规定，为“集体福利或个人消费”产生的进项税额均不得抵扣。因此，财税部门对雇主为其员工受益而购买的电信服务将如何处理期待相关部门出台文件明确。 那么，电信企业是否有纳税规划空间呢？中汇信达（深圳）税务师事务所有限公司副总经理黎超波告诉记者，“营改增”后，电信企业也有纳税规划空间。电信企业提供基础电信服务采用11%的税率缴纳增值税，提供增值电信服务，采用较低的6%的低税率缴纳增值税，以积分兑换形式赠送的电信业服务，不征收增值税。增值税暂行条例及其实施细则规定，销售商品（含赠送视同销售），按17%税率缴纳增值税。根据增值税暂行条例第三条的规定：“纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税