高速公路施工企业会计核算实务

1、(圆满版)高速公路施工企业会计核算实务(圆满版)高速公路施工企业会计核算实务10/10(圆满版)高速公路施工企业会计核算实务账务办理工程施工过程所发生的直接成本开支经过“工程施工合同成本”科目核算。该科目依照施工项目确定成本核算对象，进行辅助核算，依照成本项目进行明细核算。工程施工过程中所发生的间接开支经过“间接开支”科目核算。如有多个项目，应在项目间进行分配。1、资料费领用的自购资料，依照领料单或出库单等单据，计入合同成本中的资料费借：工程施工合同成本资料费贷：原资料2、人工费依照薪水清单，所发生的薪水和计提的福利费等开支计入合同成本中的人工费借：工程施工合同成本人工费贷：应付职工薪酬支付职

2、工薪酬时借：应付职工薪酬贷：现金3、分包工程开支(1)预付工程款依照合同协议约定支付的预付款时借：预付账款预付分包款xxx分包单位贷：银行存款(2)分包工程查收结算时依照与分包企业确认的结算通知单，第一依照合同协议约定扣减预付账款，其差额确认应付的工程款借：工程施工合同成本分包工程开支贷：应付账款应付分包款xxx分包单位预付账款预付分包款xxx分包单位(3)支付进度款：支付已经办理结算的款项时借：应付账款应付分包款(扣除代扣税款)贷：银行存款4、机械作业和机械使用费(1)使用自有施工机械和运输设施为承包工程进行机械作业所发生的人工费、燃料及动力费、折旧及修理费、其他直接费、间接开支等各项开支，

3、计入“机械作业承包工程”明细科目。机械作业科目应依照“工程施工合同成本”科目核算原则。借：机械作业承包工程贷：银行存款应付账款累计折旧月份终了，分配至工程施工科目借：工程施工合同成本机械使用费贷：机械作业承包工程(2)上述对本单位承包工程所发生的各项机械作业开支若是金额较小，也可以直接计入工程施工科目中的机械使用费科目。借：工程施工合同成本机械使用费贷：银行存款应付账款应付职工薪酬累计折旧(3)从外单位或本企业其他内部独立核算的机械站租入施工机械，支付或负担的机械租借费，直接记入“工程施工”科目。借：工程施工合同成本机械使用费贷：银行存款应付账款(与外面单位来往用)其他应收款企业内部来往(业务

4、结算)(与独立核算单位业务用)5、其他直接费如设计和技术救援开支、施工现场资料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、临时设施摊销、查验试验费、工程定位复测费、工程点交开支、场所清理开支、水电费等，计入其他直接费科目。借：工程施工合同成本其他直接费贷：银行存款应付账款应付工程款、应付购货款等临时设施摊销6、间接开支(1)项目部的管理人员薪水、奖金、职工福利费、劳动保护费、固定财产折旧费及维修费、物料耗资、低值易耗品摊销、取暖费、办公费、差旅费、财产保险费、工程保修费、排污费等开支，应第一计入“间接开支”科目借：间接开支贷：银行存款累计折旧应付职工薪酬(2)月底，施工间接开支应转入施工成本中的间接费

5、科目，若是是多个项目，应依照必然比率进行分配。借：工程施工合同成本施工间接费贷：间接开支3.3工程结算业务工程结算业务流程工程结算是依照建筑合同约定向业主办理结算的累计金额。xxx速公路路面工程施工，一合同段、二合同段、三合同段项目经理部每个月底依照合同和xxx分包工程量清单详目、单价以及监理工程师的指令以本月实质完成工程量编制xxx路面工程xxx合同段月结账单(附表10)送财务部审察。工程分包的各分包单位月底应依照本月实质完成工程量编制项目经理部审察后送财务部门审察。xxx分包月结账单报项目经理部审察，财务部门对xxx路面工程xxx合同段月结账单和xxx分包月结账单审察后按合同段汇总编制xx

6、x路面工程xxx合同段月结账单送项目经理部，项目经理部报甲方判断，甲方判断后报监理工程师审批。证书和支付1、动工预付款，业主按动工预付款比率：合同价格(不含暂定金额)的8%分三次支付，第一次为动工预付款2%，第二次、第三次为动工预付款3%。动工预付款在工程进度达到20%从前不予扣回，在达到合同价格20%此后，分期等值从各月的期中支付证书中扣回，全部金额在竣工前3个月时扣完。2、资料、设施预付款，业主除沥青外按资料款的75%支付资料、设施预付款，其条件是：(1)资料、设施切合规范要求并经监理工程师认可;(2)承包人已出具资料、设施开支凭证或支付单据;以及(3)资料、设施已在现场交货，且积蓄优异，

7、监理工程师认为资料、设施的积蓄方法切合要求。3、中期支付，监理工程师在收到中期支付证书28天内，业主中期支付工程款未达到工程进度20%之前时，不扣动工预付款;监理工程师在收到中期支付证书28天内，业主中期支付工程款达到工程进度20%时，扣动工预付款。4、最后支付，监理工程师签发最后支付证书后42天内支付5、中期支付、最后支付未按期支付，按招标文件规定业主应支付利息，未付款额的利率按同期中国人民银行宣告的短期贷款利率(不计复利)。财务部门应设置未付款利息备查簿，备查簿要载明应付款金额、应付款日期、应付款利率、应付款利息等。拘禁6、保留金，保留金限额10%保留金。(合同价的5%)，限时24个月，业

8、主在支付工程款时，在未达到保留金限额时7、保留金退还，在整个工程弊端责任期满并发给弊端责任停止证书后14天内，监理工程师签发保留金支付证书，将保留金退还给承包人。8、保险费支付，依照保险企业的保单经监理工程师签证后支付。若是由业主一致与保险企业办理上述两项保险，则由业主扣回。9、竣工文件，在监理工程师查收合格后一次支付。10、施工环保费，施工环保开支每1/4工期支付总数的20%。交工证书签发此后，支付总数的20%。11、临时设施费，临时用地、临时道路工程(含临时修筑物)、供水、供电与排污设施按总数分期支付，建成并经监理工程师查收合格后，支付所报总数的80%，余20%在承包人已经拆掉、恢复原状，

9、使监理工程师满意后予以支付。账务办理1、动工预付款支付借：银行存款工商银行XXX合同段贷：预收账款xxx速公路有限企业2、各合同段采买资料已经到货，经监理工程师查验切合要求并出具资料、设施开支凭证或支付单据，业主支付资料、设施预付款时借：银行存款工商银行XXX合同段贷：预收账款xxx速公路有限企业资料、设施预付款3、各项目经理部每个月底经甲方转报业主办理工程价款结算时(包括分包工程)，按应结算的金额借：应收账款xxx速公路有限企业贷：工程结算xxx合同段4、分包单位提出办理工程价款结算时借：工程施工合同成本分包工程开支贷：应付账款应付分包款xxx分包单位应付账款保留金xxx分包单位预付账款预付

10、分包款xxx分包单位5、监理工程师在收到中期支付证书28天内，业主中期支付工程款未达到工程进度20%从前时，在未达到保留金限额(合同价的5%)拘禁10%保留金和业主代扣甲方管理费后借：银行存款工商银行XXX合同段应收账款保留金xxx速公路有限企业贷：应收账款xxx速公路有限企业6、监理工程师在收到中期支付证书28天内，业主中期支付工程款达到工程进度20%和资料、设施已用于或安装在永久工程之中时，资料、设施预付款应从期中支付证书中扣回，扣回期不高出3个月，在未达到保留金限额(合同价的5%)拘禁10%保留金和业主代扣甲方管理费后借：银行存款工商银行XXX合同段预收账款xxx速公路有限企业预收账款x

11、xx速公路有限企业资料、设施预付款应收账款保留金xxx速公路有限企业贷：应收账款xxx速公路有限企业7、监理工程师在收到中期支付证书28天内未付款，月底付款利息进行账务办理：借：应收利息xxx速公路有限企业贷：财务开支业主支付利息时借：银行存款工商银行XXX合同段贷：应收利息xxx速公路有限企业8、最后支付，监理工程师签发最后支付证书后42天内支付借：银行存款工商银行XXX合同段贷：应收账款xxx速公路有限企业监理工程师签发最后支付证书后42天内未支付，按6方法办理。9、将保留金退还给承包人时借：银行存款工商银行XXX合同段贷：应收账款保留金xxx速公路有限企业10、支付分包单位工程款时借：应

12、付账款应付分包款xxx分包单位贷：银行存款工商银行XXX合同段11、支付保留金时借：应付账款保留金xxx分包单位贷：银行存款工商银行XXX合同段12、合同竣工时，xxx合同段工程结算科目余额与相关工程施工合同的“工程施工”科目对冲借：工程结算xxx合同段贷：工程施工合同成本xxx合同段工程施工合同毛利xxx合同段13、缴纳保险费后借：工程施工间接开支财产保险费贷：银行存款工商银行XXX合同段14、月底，将保险费分配计入相关合同成本时，借：工程施工合同成本贷：工程施工间接开支财产保险费15、向业主供应保险企业的保单经监理工程师签证后借：应收账款xxx速公路有限企业贷：工程结算xxx合同段16、业

13、主支付保险费时借：银行存款工商银行XXX合同段贷：应收账款xxx速公路有限企业17、竣工文件在监理工程师查收合格后借：银行存款工商银行XXX合同段贷：工程结算xxx合同段18、施工环保费，作业经监理工程师检查查收后借：应收账款xxx速公路有限企业贷：工程结算xxx合同段19、施工环保费支付时借：银行存款工商银行XXX合同段贷：应收账款xxx速公路有限企业借：应收账款xxx速公路有限企业贷：工程结算xxx合同段4、分包单位提出办理工程价款结算时借：工程施工合同成本分包工程开支贷：应付账款应付分包款xxx分包单位应付账款保留金xxx分包单位预付账款预付分包款xxx分包单位5、监理工程师在收到中期支

14、付证书28天内，业主中期支付工程款未达到工程进度达到保留金限额(合同价的5%)拘禁10%保留金和业主代扣甲方管理费后借：银行存款工商银行XXX合同段应收账款保留金xxx速公路有限企业贷：应收账款xxx速公路有限企业6、监理工程师在收到中期支付证书28天内，业主中期支付工程款达到工程进度20%从前时，在未20%和资料、设施已用于或安装在永久工程之中时，资料、设施预付款应从期中支付证书中扣回，扣回期不高出达到保留金限额(合同价的5%)拘禁10%保留金和业主代扣甲方管理费后借：银行存款工商银行XXX合同段预收账款xxx速公路有限企业预收账款xxx速公路有限企业资料、设施预付款应收账款保留金xxx速公

15、路有限企业贷：应收账款xxx速公路有限企业7、监理工程师在收到中期支付证书28天内未付款，月底付款利息进行账务办理：借：应收利息xxx速公路有限企业贷：财务开支业主支付利息时3个月，在未借：银行存款工商银行XXX合同段贷：应收利息xxx速公路有限企业8、最后支付，监理工程师签发最后支付证书后42天内支付借：银行存款工商银行XXX合同段贷：应收账款xxx速公路有限企业监理工程师签发最后支付证书后42天内未支付，按6方法办理。9、将保留金退还给承包人时借：银行存款工商银行XXX合同段贷：应收账款保留金xxx速公路有限企业10、支付分包单位工程款时借：应付账款应付分包款xxx分包单位贷：银行存款工商银行XXX合同段11、支付保留金时借：应付账款保留金xxx分包单位贷：银行存款工商银行XXX合同段12、合同竣工时，xxx合同段工程结算科目余额与相关工程施工合同的“工程施工”科目对冲借：工程结算xxx合同段贷：工程施工合同成本xxx合同段工程施工合同毛利xxx合同段13、缴纳保险费后借：工程施工间接开支财产保险费贷：银行存款工商银行XXX合同段14、月底，将保险费分配计入相关合同成本时，借：工程施工合同成本贷：