历年中级会计实务精选题1954

1、历年中级会计实务精选题多选题1、固定资产损失价值应该按照() 来计算。A损坏的固定资产，以修复费用计算B衡量经济损失的评价指标是否合理C报废的固定资产，以固定资产净值减去残值计算D报废的固定资产以前人经济损失率计算E固定资产的数额单选题2、( 二) 甲股份有限公司 ( 以下简称甲公司 )2009 年度财务报告经董事会批准对外报出日为 2010 年 3 月 31 日， 2009 年度所得税汇算清缴于 2010 年 3 月 18 日完成。甲公司适用的所得税税率为 25，所得税采用资产负债表债务法核算。假设甲公司 2009 年年初未分配利润为 36145 万元；2009 年度实现会计利润 1850

2、万元、递延所得税费用 186 万元，按净利润的 10提取法定盈余公积。甲公司在 2009 年度财务报告批准报出日前发现如下会计事项： (1)2010 年 1 月 1 日，甲公司决定改用公允价值模式对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼于2007年 12 月建成并作为投资性房地产对外出租，采用成本模式计量，人账价值1800万元，预计使用年限 15 年，预计净残值为零， 会计上采用年限平均法计提折旧。该办公楼 2009 年 12 月 31 日的公允价值为 1700 万元， 2009 年 12 月 31 日之前该投资性房地产的公允价值无法合理确定。 按照税法规定， 该投资性房地产应作为固定资产处理，预

3、计净残值为零，采用年限平均法按照 20 年计提折旧。(2)2010年 1 月 10 日发现，甲公司于 2009 年 12 月 10 日与乙公司签订的供货合同很可能违约，已满足预计负债确认条件，但上年年末未作相应会计处理。该合同约定：2010 年 4 月 15 日甲公司以每件1800 元的价格向乙公司销售A 产品 150 件，如果甲公司不能按时交货，将向乙公司支付总价款20的违约金。2009 年末甲公司准各生产A 产品时，生产的材料价格大幅上涨，预计生产A 产品的单位成本为2200 元。按税法规定，该项预计损失不允许税前扣除。(3)2010年 1 月20 日发现，甲公司2009 年将行政管理部门

4、使用的一项固定资产的折旧费用50 万元误记为 5 万元。 (4)甲公司与丙公司签订一项供销合同，合同约定甲公司于2009年月份销售给丙公司一批物资。由于甲公司未能按照合同发货，致使丙公司发生重大损失，丙公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济损失 550 万元。该诉讼案件于 12 月 31 日尚未判决，甲公司为此确认 400 万元的预计负债 ( 按税法规定该项预计负债产生的损失不允许税前扣除 ) 。 2010 年 2 月 9 日，经法院一审判决，甲公司需要赔偿丙公可经济损失 500 万元，甲公司不再上诉，并于 2010 年 2 月日以银行存款支付了赔偿款。甲公司无其他纳税调整事项，不考虑所得税以外的

5、其他相关税费。根据以上资料，回答下列问题。甲公司 2009 年度应交企业所得税为 () 万元。A433 75B440 75C450 50D462 50多选题3、下列关于固定资产会计处理的表述中，正确的有（）。A未投入使用的固定资产不应计提折旧B特定固有资产弃置费用的现值应计入该资产的成本C融资租入管理用固定资产发生的日常修理费应计入当期损益D预期通过使用或处置不能产生经济利益的固定资产应予终止确认单选题4、下列各项，不计入固定资产原始成本的是（） 。A达到预定可使用状态以后的利息费用B购置固定资产发生的运输费C购置过程中固定资产的增值税D改良过程中领用的材料多选题5、其他资产费用系指建设投资中

6、除形成固定资产和无形资产以外的部分，主要包括生产准备及开办费等，则其生产准备及开办费的内容有() 。A人员培训费用B人员提前进厂费C必需的生产办公、生活家具用具购置费D备品备件费E为保证初期正常生产必需的第一套不够固定资产标准的生产工具、器具、用具购置费多选题6、反映企业营运能力的指标包括() 。A净资产收益率B流动资产周转率C固定资产周转率D存货周转率单选题7、长城公司对 208年 1 月 8 日发生的下列事项中，需要追溯调整的有() 。A事项 (1) 、(2) 、(3)B事项 (2) 、(3) 、(4)C事项 (2) 、(4)D事项 (2) 、(3)单选题8、甲公司为上市公司， 2008

7、年初“资本公积”科目的贷方余额为150 万元。2008年 2 月 1 日，甲公司以自用房产转为以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，房产账面原价为 1000 万元，已计提折旧 300，万元，转换日公允价值为 800万元， 12 月 1 日，将该房地产出售。甲公司 2008 年另以 600 万元购入某股票，并确认为可供出售金融资产， 2008 年 12 月 31 日，该股票的公允价值为 660 万元，假定不考虑相关税费， 2008 年 12 月 31 日甲公司“资本公积”科目的贷方余额为 () 万元。A60B150C210D310单选题9、事业单位对财政直接支付方式购置固定资产的账务处理，不

8、涉及（）。A事业支出B固定基金C拨入经费D财政补助收入多选题10、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是() 。A会计档案管理办法B总会计师条例C会计基础工作规范D会计法单选题11、按照公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，期末其公允价值的增减变动应当 () 。A直接计入权益B直接计入当期损益C公允价值增加计入权益，其减少计入当期损益D公允价值增加作为递延收益，其减少计入当期损益单选题12、经初步核算， 2009 年上半年我国国内生产总值同比增长 7.1%，比一季度加快 1.0 个百分点。其中，第一产业增加值 12025 亿元，增长 3.8%，第二产业增加值 70070 亿元，增长 6.6%

9、，第三产业增加值 57767 亿元，增长 8.3%。上半年，全社会固定资产投资 91321 亿元，同比增长 33.5%，增速比上年同期加快 7.2 个百分点。其中，城镇固定资产投资 78098 亿元，增长 33.6%，加快 6.8 个百分点；农村固定资产投资 13223 亿元，增长 32.7%，加快 9.5 个百分点，上半年，社会消费品零售总额 58711 亿元，同比增长 15.0%。其中，城市消费品零售额 39833亿元，增长 14.4%，县及县以下消费品零售额 18878 亿美元，增长 16.4%，上半年，进出口总额 9461 亿美元，同比下降 23.5%。其中，出口 5215 亿美元；进

10、口 4246 亿美元，贸易顺差同比减少 21 亿美元，上半年，城镇居民家庭人均总收入9667 元，其中，人均可支配收入8856 元同比增长 9.8%，在城镇居民家庭人均总收入中，工资性收入 6394 元，增长 11.1%；转移性收入 2273 元，增长 16.0%；经营净收入 778 元，增长 3.9%；财产性收入 222 元，增长 9.1%。农村居民人均现金收入 2733 元，增长 8.1%，其中，工资性收入 954 元，增长 8.4%；家庭经营收入 1512 元，增长 5.5%，财产性收入 78 元，增长 9.9%；转移性收入 189 元，增长 31.4%。2008 年上半年，全社会固定资

11、产投资同比增长() 。A40.7%B33.5%C26.3%D24.2%单选题13、资产负债表日后发生的调整事项，应当如同资产负债表所属期间发生的事项一样，作出相关账务处理，并对资产负债表日已编制的会计报表作相应的调整。这里的会计报表不包括 () 。A资产负债表B利润表C现金流量表正表D现金流量表的补充资料内容单选题14、甲公司 2008 年 3 月发现 2007 年 7 月一项已经达到预定可使用状态的管理用固定资产未结转，同时漏提折旧，该公司 2007 年财务报告尚未批准报出，该调整事项正确的处理方法是 () 。A登记固定资产及以前年度损益调整等相关项目， 调整 2007 年度报表相关项目年末

12、余额、本年数，调整 2008 年 3 月报表年初余额和上期金额B登记 2008 年 3 月的固定资产及折旧费用等相关科目，调整 2007 年报表相关项目的年初余额和上期金额C作为 2008 年 3 月当期正常业务处理D登记固定资产及以前年度损益调整和相关项目，调整 2009 年报表年初余额和上期金额简答题15、黄河股份有限公司是增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为33%，按净利润的10%提取法定盈余公积。 黄河公司2003 年度的财务会计报告于2004年4月20 日经董事会批准对外报出， 假设资产负债表日后涉及损益事项的调整应调整应交纳的所得税。黄河公司200320

13、04年度发生的经济业务和事项如下：(1)2003 年 8 月 1 日黄河公司领用本公司生产的产品一批用于公司的在建工程，该产品的销售成本为180 万元，市场销售价格为200 万元，适用的增值税税率为17%。为生产该产品购入的一批原材料支付的买价为100 万元，增值税额 17 万元，黄河公司在进行会计处理时将214 万元计入了公司在建工程的资产支出。(2)2003 年黄河公司因其产品质量问题造成对李某的人身伤害，而被李某提起诉讼，要求黄河公司赔偿损失20 万元， 2003 年 12 月 31 日尚未判决。黄河公司根据诉讼的进展情况以及律师的意见认为，黄河公司败诉的可能性很大， 估计赔偿金额在 1

14、6 万 18 万元之间 ( 包括诉讼费 1 万元 ) ，并在资产负债表中确认了一项负债。 2004 年 3 月 20 日法院作出判决，判决黄河公司赔偿李某18 万元，另支付诉讼费用 1 万元，黄河公司和李某均表示服从判决，不再上诉。 当日黄河公司用银行存款支付所赔李某款项和应负担的诉讼费用。简述对上述业务进行会计处理的原则和方法。单选题16、某公司期末采用成本与可变现净值孰低法计量存货，按单项存货计提存货跌价准备。 2008 年 12 月 31 日，该公司拥有甲、乙两种商品，成本分别为240 万元、 320 万元。其中，甲商品全部签订了销售合同，合同销售价格为200 万元，市场价格为 190

15、万元；乙商品没有签订销售合同， 市场价格为 300 万元；销售价格和市场价格均不含增值税。 该公司预计销售甲、 乙商品尚需分别发生销售费用 12 万元、 15 万元，不考虑其他相关税费；截止 2008 年 11 月 30 日，该公司尚未为甲、乙商品计提存货跌价准备。 2008 年 12 月 31 日，该公司应为甲、乙商品计提的存货跌价准备总额为() 万元。A60B77C87D97多选题17、下列关于评估固定资产扩张所引起的融资需求的说法；正确的是() 。A通过分析销售和净固定资产的发展趋势，银行可以初步了解公可的未来发展计划和设备扩张需求之间的关系B当销售收入 / 净固定资产比率低于一定比率时

16、，销售增长所要求的固定资产扩张可成为企业借款的合理原因C如果销售收入 / 净固定资产比率较低，财说明固定资产的使用效率较高D销售收入 / 净固定资产超过一定比率以后，生产能力和销售增长会变得困难E银行可以通过评价公司的可持续增长率获得有用信息简答题18、长江公司和黄海公司均为增值税一般纳税企业，其适用的增值税税率均为17%。(1) 长江公司为适应经营业务发展的需要，经与黄海公司协商，将长江公司2009年初购入的生产用设备以及库存商品，与黄海公司的固定资产 ( 办公楼 ) 、股权投资、原材料交换。2009 年7 月1 日办理完毕相关手续。长江公司换出资料：固定资产(设备)原价为750 万元，已提

17、折旧为50 万元，公允价值为900 万元；库存商品的成本为900 万元，公允价值1000 万元。公允价值合计为1900 万元；含税公允价值合计为2223 万元。黄海公司换出资料：固定资产 ( 办公楼 ) 的账面原价为 900 万元，已提折旧为 400 万元，公允价值为 550 万元；可供出售金融资产 ( 为对 A公司的股权投资 ) ，账面价值为 1000 万元 其中成本为 1050万元，公允价值变动 ( 贷方 )50 万元 ，公允价值为 1250万元；原材料成本为450 万元，公允价值为500 万元；公允价值合计为 2300万元。含税公允价值合计为 2385 万元。2009 年 7 月 1 日

18、长江公司换入的办公楼发生相关税费5 万元，换入的长期股权投资发生相关税费2.5 万元。长江公司向黄海公司另支付补价162 万元。不考虑黄海公司的任何税费。假定该交易具有商业实质，且公允价值均能够可靠计量。长江公司换入的办公楼作为投资性房地产， 并于 2009 年 7 月 1 日出租 W公司，租期为 2 年，年租金为 200 万元，每半年支付一次。 长江公司采用公允价值模式计量投资性房地产。长江公司换入对 A 公司的投资，作为长期股权投资。 2009 年 7 月 1 日取得 A公司 20%的有表决权股份， 能够对 A 公司施加重大影响， 2009 年 7 月 1 日 A 公司可辨认净资产公允价值

19、为 6500 万元。假定长江公司取得该投资时，取得投资时被投资单位仅有一项无形资产的公允价值与账面价值不相等， 除此以外，其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等。 该无形资产原值为 150 万元，已计提摊销 50 万元， A 公司预计使用年限为 10 年，净残值为 0，按照直线法摊销；长江公司预计该无形资产公允价值为 200 万元，长江公司预计剩余使用年限为 5 年，净残值为 0，按照直线法摊销。黄海公司换入资产的用途不变，仍然作为同定资产和库存商品。(5)2009 年 10 月 3 日长江公司与 B 公司达成债务重组协议。长江公司应付 B 公司的货款为 3000 万元 ( 含增值税 )

20、 ，由于长江公司资金周转困难， 尚未支付货款。债务重组协议为：以上述非货币资产交换取得的原材料和持有 C 公司的一项股权投资清偿。 原材料的公允价值为 550 万元。该股权投资为可供出售金融资产， 其中“成本”为 1000 万元、“公允价值变动”为 350 万元 ( 借方余额 ) ，未计提减值准备， 公允价值为1500 万元。假定 2009 年 11 月 1 日原材料、股权使用权划转手续办理完毕。(6)A 公司 2009 年实现的净利润为400 万元 ( 假定利润均衡实现 ) 。2009 年 8 月，A 公司将其成本为80 万元的商品以100 万元的价格出售给长江公司，长江企业取得商品作为存货

21、，至2009 年资产负债表日，长江企业仍未对外出售该存货。(7)2009 年 12 月 31 日，长江公司换入的作为投资性房地产办公楼，其公允价值为 450 万元。要求：编制 2009 年 11 月 1 日长江公司债务重组的会计分录；多选题19、盛阳公司为上市公司，增值税一般纳税人企业，适用增值税税率为17%；适用企业所得税税率2008 年和 2009 年均为 25%：按净利润的10%提取盈余公积。2008 年度实现利润总额2000 万元，2008 年度的财务报告于2009 年 1 月 10 日编制完成，批准报出日为2009 年 4 月 20 日。 2008 年度的企业所得税汇算清缴工作于 2

22、009 年 3 月 25 日结束。盛阳公司 2009 年 1 月 1 日至 4 月 20 日，发生如下会计事项：(1)1 月 8 日，公司因停产某产品退回从甲企业采购的一批原材料，甲企业同意按原价退货。该批原材料系 2008 年 12 月 15 日购入并入库，购入时取得的增值税专用发票上注明价款 40 万元、增值税额 6.8 万元，款项末付，无其他相关税费。至 2008 年 12 月 31 日该批原材料尚未投入使用， 年末按同类原材料计提 10% 的存货跌价准备。 取得的增值税专用发票在退货前未向税务机关申报抵扣， 税法不允许税前扣除存货跌价准备。 注册会计师在审计时认定该事项不属于资产负债表

23、日后事项。(2)2月 20 日，注册会计师在审计时发现，公司2008 年10 月15 日与乙企业签订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400 台，每台不含税售价为10 万元，按售价 5支付手续费。至2008 年 12 月 31 日，公司累计向乙企业发出设备 400 台，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备300 台，公司按销售400 台向乙企业开出增值税专用发票，注明增值税额680 万元，并按销售 400 台确认销售收入，结算手续费，结转销售成本。每台没备的账面成本为8 万元；至审计日，公司尚未收到乙企业销售设备的款项。2008 年 12 月 31 日，公司同类设备的存货跌价准备计提

24、比例为 10%。(3)2 月 20 日，注册会计师在审计时发现，公司2008 年月日 9 月 20 日与丙企业签订一项大型设备制造合同，合同总造价 702万元 ( 含增值税 ) ，于 2008 年 10月 1 日开工，至 2010 年 3 月 31 日完工交货。至 2008 年 12 月 31 日，该合同累计发生支出 120 万元，与丙企业已结算合同价款 210.6 万元，实际收到货款 351万元。2008 年 11 月 31 日，公司按 50%的完工进度确认收入， 按实际发生的支出确认费用，未确认合同预计损失准备。 在审计时， 注册会计师预计合同尚需发生成本 360 万元，据此确认合同完工进

25、度为 25%，无需计提合同预计损失准备。(4)3 月 8 日，董事会决定自 2009 年 1 月 1 日起将公司位于城区的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。该建筑物系 2008 年 1 月 20 日投入使用并对外出租， 入账时初始成本为3880 万元，市场售价为 4800 万元；预计使用年限为 20 年，预计净残值为 40 万元，采用年限平均法计提折旧，与税法规定相同；年租金为 360 万元，按月收取；2009 年 1 月 1 日该建筑物的市场售价为5000万元。盛阳公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。根据上述资料，回答下列问题：盛阳公司对 2009

26、年 1 月 8 日发生的事项进行账务处理，下列会计分录中，正确的为() 。A借：应付账款 468000贷：原材料 400000应交税费应交增值税( 进项税额 )68000B借：存货跌价准备40000贷：资产减值损失40000C借：存货跌价准备40000贷：利润分配未分配利润30000递延所得税资产10000D借：利润分配未分配利润3000贷：盈余公积 3000简答题20、长江股份有限公司 ( 以下简称长江公司 ) 为上市公司， 2012 年企业合并、长期股权投资有关资料如下：(1)2012 年 1 月 1 日，长江公司向 A 公司定向发行 1000 万股普通股 ( 每股面值 1 元，每股市价

27、10 元) 作为对价，取得 A 公司拥有的甲公司 80%的股权，并于当日取得控制权。在本次并购前， A 公司与长江公司不存在关联方关系。为进行本次并购，长江公司发生评估费、审计费以及律师费 100 万元，为定向发行股票，长江公司支付了证券商佣金、手续费 200 万元。2012 年 1 月 1 日，甲公司可辨认资产账面价值为24000 万元，可辨认负债账面价值为 16000 万元，可辨认净资产账面价值为8000 万元，经评估后甲公司可辨认资产公允价值为25000 万元，可辨认负债公允价值为16000 万元，可辨认净资产公允价值为9000 万元。购买日，甲公司可辨认资产的公允价值与账面价值差异系一

28、批存货产生， 甲公司本期未出售该批存货。长江公司在购买日， 确认长期股权投资初始投资成本为10100 万元。(2)2012 年甲公司发生亏损2400 万元，长江公司在个别财务报表中确认投资损失 1920 万元。长江公司于 2012 年 7 月 1 日以 2040 万元从证券市场上购入乙公司 ( 系上市公司 )100 万股股票，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利 40 万元，另外支付相关税金和手续费2 万元。购入股票后，长江公司拥有乙公司1%表决权资本，对乙公司生产经营决策不具有重大影响。 长江公司拟长期持有该股票， 将其作为长期股权投资核算，确定的初始投资成本为 2002 万元。要求：根据资料

29、 (1) ，分析、判断长江公司并购甲公司属于何种合并类型，并说明理由。-1- 答案： A,C 解析 固定的自查经济损失值按下列情况计算：报废的固定资产，以固定净产值减去残值计算；损坏的固定资产，以修复费用计算。2- 答案： A暂无解析3- 答案： B, C, D【解析】根据现行制度规定只有提足折旧的固定资产或是计入固定资产的土地不用计提折旧，其他固定资产需要计提折旧， 不使用的固定资产需要计提折旧。融资租赁资产按照自己的资产管理的，修理费计入损益。 固定资产已经不能产生经济利益了， 就不满足资产定义了， 需要将资产价值全部转销， 就是终止确认这个资产价值。4- 答案： A暂无解析5- 答案：

30、A,B,C,E暂无解析6- 答案： B,C,D 解析 A 为衡量盈利能力的指标。7- 答案： B 解析 事项 (2) 、(3) 属于资产负债表日后调整事项，所以需要追溯调整；事项属于政策变更，所以应该追溯调整。8- 答案： C 解析 “资本公积”科目的贷方余额=150+800-(1 000-300)-800-(1 000-300)+(660-600)=210( 万元 ) 。注意虽然自用房产转为以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产时， 公允价值大于账面价值的部分计入了资本公积， 但是该投资性房地产处置时又将资本公积转入当期损益，所以对资本公积没有影响。9- 答案： C事业单位对财政直接支付方式购置固定资产的账务处理，不涉及拨入经费。10- 答案： B,D 考点 我国国家统一的会计制度的有关内容11- 答案： B