2020年中级会计实务测试4835

1、2020 年中级会计实务测试多选题1、下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有() 。A企业因购买某项无形资产所发生的相关税费应计入无形资产的成本B企业研究与开发过程中所发生的全部费用均应确认为无形资产的成本C同一控制下的企业合并产生的无形资产，只要公允价值能可靠计量均应确认为无形资产D非同一控制下的企业合并产生的无形资产，只要公允价值能可靠计量均应确认为无形资产多选题2、下列会计计量属性的应用表述正确的有（）。A重置成本多用于盘盈固定资产的计量B可变现净值通常用于存货资产减值情况下的后续计量C现值通常用于固定资产、无形资产等可收回金额的确定D历史成本主要应用于交易性金融资产、可供出售金融资

2、产的计量简答题3、简述会计计量属性及其构成。多选题4、下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有() 。A企业因购买某项无形资产所发生的相关税费应计入无形资产的成本B企业研究与开发过程中所发生的全部费用均应确认为无形资产的成本C同一控制下的企业合并产生的无形资产，只要公允价值能可靠计量均应确认为无形资产D非同一控制下的企业合并产生的无形资产，只要公允价值能可靠计量均应确认为无形资产多选题5、采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，应当同时满足() 条件。A投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场B企业能够从活跃的房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，从而对投资性房地

3、产的公允价值作出合理的估计C所有的投资性房地产有活跃的房地产交易市场D企业能够取得交易价格的信息多选题6、年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后事项中的非调整事项的有（）。A火灾烧毁全部存货B对一个企业的巨额投资C外汇汇率发生较大变动D支付生产工人工资多选题7、企业当年发生的下列会计事项中，可产生应纳税暂时性差异的有() 。A预计未决诉讼损失B年末以公允价值计量的投资性房地产的公允价值高于其账面余额并按公允价值调整C年末交易性金融负债的公允价值小于其账面成本( 计税基础 ) 并按公允价值调整D年初投入使用的一台设备，会计上采用双倍余额递减法计提折旧，而税法

4、上要求采用年限平均法计算折旧E在投资的当年年末按权益法确认被投资企业发生的净亏损多选题8、在下列的表述及会计业务的处理中，符合谨慎性会计原则要求的是()A在进行会计确认、计量和报告中，合理核算可能发生的费用和损失B在会计期末时对可能发生的坏账损失计提“坏账准备”C在物价持续上升时，对存货的发出采用先进先出法进行核算D对固定资产采用加速折旧法计提“累计折旧”多选题9、按企业会计准则解释第8 号资产减值准则规定，期末对固定资产进行减值测试时，可能涉及的计量属性有() 。A历史成本B现值C重置成本D可变现净值E公允价值单选题10、下列不应该计入固定资产成本的是_。A进口关税B固定资产修理费用C包装运

5、输费D购买价款多选题11、下列交易或事项的会计处理中，符合会计准则规定的有() 。A分期收款方式销售商品，应按合同约定的收款日期分期确认收入B存货采购过程中因不可抗力而发生的净损失，应计入存货采购成本C以支付土地出让金方式取得的土地使用权，在尚未用于开发项目前按期摊销D对于特殊行业的特定固定资产，确定其初始入账成本时还应考虑弃置费用E自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，将原发生时计入损益的开发费用转为无形资产的入账价值多选题12、某上市公司自资产负债表日至财务报告批准对外报出日之间发生的（），属于该公司资产负债表日后非调整事项。A以前年度销售退回B用资本公积转增股本C按每股净资产公开增发普

6、通股D持有交易性金融资产大幅度升值E企业所得税税率由33%变为 25%简答题13、甲公司2007 度至 2012 年度发生的与一栋办公楼有关的业务资料如下：(1)2007 年 1 月 1 日，甲公司与乙公司签订合同，委托乙公司为其建造一栋办公楼。合同约定，该办公楼的总造价为 5000 万元，建造期为 12 个月，甲公司于2007 年 1 月 1 日向乙公司预付 20的工程款， 7 月 1 日和 12 月 31 日分别根据工程进度与乙公司进行工程款结算。 (2)2007 年 1 月 1 日，为建造该办公楼，甲公司向银行专门借款 2000 万元，期限为 2 年，合同年利率与实际年利率均为 8，每年

7、利息于次年 1 月 1 日支付，到期一次还本。 专门借款中尚未动用部分全部存入银行，年利率 1，假定甲公司每年年末计提借款利息费用；存贷款利息全年按 360 天计算，每月按 30 天计算。 (3)2007 年 1 月 1 日，该办公楼的建造活动正式开始，甲公司通过银行向乙公司预付工程款 1000 万元； 7 月 1 日，甲公司根据完工进度与乙公司结算上半年工程款 2250 万元，扣除全部预付工程款后，余款以银行存款支付给乙公司。 (4)2007 年 12 月 31 日，该办公楼如期完工，达到预定可使用状态并于当日投入使用，甲公司以银行存款向乙公司支付工程款 2750 万元。该办公楼预计使用年限

8、为 50 年，预计净残值为 155 万元，采用年限平均法计提折旧。 (5)2010 年 11 月，甲公司因生产经营战略调整，决定将该办公楼停止自用，改为出租以获取租金收益。 2010 年 12 月 20 日，甲公司与丙公司签订租赁协议，约定将该办公楼以经营租赁的方式租给丙公司，租赁期为2年，租赁开始日为2010 年 12 月 31 日，甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量， 2010 年 12 月 31 日该办公楼的公允价值为5100 万元。(6)2011年 12 月 31 日，该办公楼公允价值为 5000 万元。 (7)2012 年 12 月 31 日，租赁合同到期，甲公司将该办

9、公楼以 4800 万元的价格售出，款项已存银行，假定不考虑相关税费。要求：根据资料 (1) (4) ，计算甲公司 2007 年专门借款利息应予资本化的金额，并编制相应的会计分录。单选题14、下列关于固定资产计量表述不正确的是() 。A构成固定资产的各组成部分，如果各自具有不同的使用寿命，从而适用不同的折旧率或者折旧方法的，则企业应将其各组成部分分别确认为固定资产B为使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的安装费、专业人员服务费等应计入固定资产的成本C经营租入固定资产的改良支出应直接计入当期损益D固定资产的修理费用应直接计入当期损益单选题15、某上市公司 2007 年度财务会计报

10、告批准报出日为2008 年 4 月 10 日。公司在 2008 年 1 月 1 日至 4 月 10 日发生的下列事项中， 属于资产负债表日后调整事项的是 () 。A公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金 50 万元，公司在上午末已确认预计负债 30 万元B因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100 万元C公司董事会提出 2007 年度利润分配方案为每 10 股送 3 股股票股利D公司支付 2007 年度财务会计报告审计费 40 万元简答题16、甲公司为增值税一般纳税企业，销售的产品为应纳增值税产品，增值税税率为 17%，产品销售价格中不含增值税额。适用的所得税税率为25%。产品销售成本按经济业

11、务逐笔结转。甲公司2010 年发生如下经济业务：向乙公司销售 A 产品一批，销售价格为 1000000 元，产品成本为 700000 元。产品已经发出，并开出增值税专用发票，已向银行办妥托收手续。委托丙公司销售 A 产品一批，协议价格为 500000 元，产品成本为 300000 元。甲公司收到丙公司开来的代销清单，丙公司已将代销的该批A 产品全部售出。采用分期收款销售方式向丁公司销售 B 产品一批，销售价格为 800000 元，产品成本为 450000 元。合同约定丁公司分 4 年等额付款。当年收到第一笔款项，已存入银行。收到乙公司 A 产品退货 300 件。该退货系甲公司 2008 年售出

12、，售出时每件售价 200 元，单位成本 175 元，该货款当时已如数收存银行。 甲公司用银行存款支付退货款项，退回的A 产品验收入库，并按规定开出红字增值税专用发票( 该项退货不属于资产负债表日后事项) 。(5) 将其购买的一专利权转让给乙公司，该专利权的成本为600000元，已摊销220000 元，应交税费25000 元，实际取得的转让价款为500000 元，款项已存入银行。计提已完工工程项目的长期借款利息 30000 元；用银行存款支付发生的管理费用 30000 元，销售费用 20000 元。销售产品应交的城市维护建设税 14000 元，应交的教育费附加 6000 元。计提固定资产折旧 3

13、00000 元，其中计入制造费用 250000 元；管理费用 50000元。计提固定资产减值准备10000 元。计算应交所得税。要求：编制甲公司有关经济业务的会计分录 ( 除“应交税费”科目外， 其余科目可不写明细科目 ) 。编制甲公司 2010 年度的利润表 ( 填入下表 ) 。单选题17、采用成本模式进行后续计量的投资性房地产，按月计提折旧应借记的会计科目是() 。A其他业务成本B营业外支出C投资收益D主营业务成本多选题18、年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后事项中的非调整事项的有（）。A火灾烧毁全部存货B对一个企业的巨额投资C外汇汇率发生较大变动

14、D支付生产工人工资单选题19、下列有关收入的表述中，正确的是() 。A分期收款销售商品，实质上具有融资性质的，在满足收入确认条件时，应当按照应收的合同或协议价款的账面价值确定销售商品收入金额。应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额， 应当在合同或协议期间内采用实际利率法进行摊销，冲减财务费用B商业折扣是企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除，收入按照折扣前的金额确定C企业发生的销售退回，均应在发生时冲减发生当期的销售商品收入，同时冲减当期销售商品成本以及税金D在对销售收入进行计量时，应不考虑预计可能发生的现金折扣和销售折让，现金折扣和销售折让实际发生时才予以考虑简答题20、北方公司

15、为上市公司，是增值税一般纳税人，增值税税率17%，所得税采用资产负债表债务法核算，全年累计实现利润 1000 万元，所得税税率为 25%。当年发生以下业务：去年 12 月购入管理用固定资产， 原价为 181 万元，预计净残值为 1 万元，税法规定的折旧年限为 5 年，按直线法计提折旧，会计上按年数总和法计提折旧，折旧年限及预计净残值与税法相一致。当年企业当期发生研究开发支出计 100 万元，其中研究阶段支出 20 万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为 30 万元，符合资本化条件后发生的支出为 50 万元。假定税法规定企业的研究开发支出可按150%加计扣除，研究开发支出均为人工费用。 该企

16、业开发形成的无形资产在当期期末已达到预定用途。 企业根据各方而情况判断， 无法合理预计其为企业带来的经济利益的期限， 将其视为使用寿命不确定的无形资产。 12 月 31 日对该项无形资产进行减值测试表明未发生减值。(3)3 月 1 日，购入 A 股票 12 万股，支付价款 120 万元，划为交易性金融资产；年末甲公司持有的 A 股票的市价为 180 万元。(4)4 月 1 日，购入 B 股票 8 万股，支付价款 240 万元，划为可供出售金融资产；年末甲公司持有的 B 股票的市价为 360 万元。当年因销售产品承诺提供 3 年的保修服务，年末预计负债账面金额为 70万元，当年未发生任何保修支出

17、。 假定按照税法规定， 与产品售后服务相关的费用在实际支付时抵扣。(6)11 月 1 日取得一项投资性房地产，按公允价值模式计量。取得时的入账金额为 1200 万元，预计使用年限为 60 年，年末公允价值为 1500 万元。假设税法按 60 年采用平均年限法计提折旧 ( 此题假设折旧费用为该年全年 ) 。年末存货账面余额 100 万元，存货可变现净值 94 万元。去年发生的亏损尚有 30 万元未弥补，可以由当年税前利润弥补。 假设去年已估计很可能获得未来应纳税所得额弥补亏损， 已视同可抵扣暂时性差异， 确认相应的递延所得税资产。企业当年除上述业务产生的暂时性差异外， 确认应支付的职工薪酬共计

18、5000万元，尚未支付。按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的部分为 4500 万元；超标业务招待费 10 万元，国债利息收入 90 万元，违法经营罚款 20 万元。 要求计算当年应交所得税、递延所得税和所得税费用， 并编制所得税核算的会计分录。( 答案中的金额单位用万元表示)-1- 答案： A,D 解析 按照企业会计准则无形资产和企业会计准则企业合并的规定，无形资产应当按照成本进行初始计量。外购无形资产的成本， 包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出； 企业内部研究开发项目的支出， 应当区分研究阶段支出与开发阶段支出， 研究阶段所发生的支出全部费用化，

19、 计入当期损益， 开发阶段符合确认条件的才能确认为无形资产。非同一控制下企业合并产生的无形资产， 只要公允价值能够可靠计量的均应确认为无形资产， 而同一控制下的企业合并必须全部满足无形资产的确认条件才能确认为无形资产。2- 答案： A,B,C【解析】交易性金融资产、可供出售金融资产采用公允价值计量。3- 答案：企业在将符合确认条件的会计要素登记入账并列报于财务报表时，应当按照规定的会计计量属性进行计量，确定其金额。暂无解析4- 答案： A,D 解析 按照企业会计准则无形资产和企业会计准则企业合并的规定，无形资产应当按照成本进行初始计量。外购无形资产的成本， 包括购买价款、相关税费以及直接归属于

20、使该项资产达到预定用途所发生的其他支出； 企业内部研究开发项目的支出， 应当区分研究阶段支出与开发阶段支出， 研究阶段所发生的支出全部费用化， 计入当期损益， 开发阶段符合确认条件的才能确认为无形资产。非同一控制下企业合并产生的无形资产， 只要公允价值能够可靠计量的均应确认为无形资产， 而同一控制下的企业合并必须全部满足无形资产的确认条件才能确认为无形资产。5- 答案： A,B 解析 采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，应当同时满足下列条件： (1) 投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场。所在地，通常是指投资性房地产所在的城市。对于大中城市，应当为投资性房地产所在的城区。 (2)

21、企业能够从活跃的房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，从而对投资性房地产的公允价值作出合理的估计。6- 答案： A, B, C暂无解析7- 答案： B,C暂无解析8- 答案： A,B,D暂无解析9- 答案： A,B,E 解析 按准则规定，期末对固定资产进行减值测试时应比较其账面价值与可收回金额的大小。固定资产的账面价值 =账面原价累计折旧，账面原价涉及的是历史成本计量属性； 计算可收回金额时， 会涉及现值与公允价值计量属性，故选 ABE。10- 答案： B 考点 固定资产成本的计量11- 答案： C,E 解析 分期收款方式销售商品，应按未来应收货款的现值确认收入；存货采购过程中因不可抗力而发生的净损失， 应计入当期损益； 自行开发并按法律程序申请取得的无形资产， 不得将原发生时计入损益的开发费用转为无形资产的入账价值。12- 答案： B, C, D,