历年中级会计实务试题560

1、历年中级会计实务试题单选题1、某公司为建造一项固定资产于 2005 年 1 月 1 日发行 5 年期债券，面值为 21000 万元，票面年利率为 6%，发行价格为 20000 万元，每年年末支付利息，到期还本，假定不考虑发行债券的辅助费用。建造工程于 2005 年 1 月 1 日开始，年末尚未完工。该建造工程 2005 年度发生的资产支出为： 1 月 1 日支出 4000 万元， 6 月 1 日支出 6000 万元， 12 月 1 日支出 6000 万元。假定按照直线法摊销折价，累计支出加权平均数以月数作为权数计算。该公司2005 年发生的资本化借款费用为 () 万元。A480B584C547

2、.5D1460单选题2、以下项目中，不得在企业所得税税前扣除的是（）。A已出售给职工的房屋折旧费用和修理费B对非关联的科研机构研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费的资助C达到固定资产标准的防伪税控装置提取的折旧D支付给解除劳动合同职工的一次性补偿金多选题3、采用公允价值模式计量的投资性房地产，下列正确的表述有() 。A投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场B所在地，通常是指投资性房地产所在的城市，对于大中城市，应当具体化为投资性房地产所在的城区C企业能够从活跃的房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，从而对投资性房地产的公允价值做出科学合理的估计D同类或类

3、似的房地产，对建筑物而言，是指所处地理位置和地理环境相同、性质相同、结构类型相同或相近、 新旧程度相同或相近、 可使用状况相同或相近的建筑物E对土地使用权而言，是指同一城区、同一位置区域、所处地理环境相同或相近、可使用状况相同或相近的土地多选题4、关于投资性房地产，下列说法中正确的有() 。A作为存货的房地产转换为采用成本模式计量的投资性房地产时，应按该项存货在转换日的账面价值，借记“投资性房地产”科目B采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值C采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的账面价值作为自

4、用房地产的账面价值D自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的账面价值计价多选题5、甲股份有限公司2004 年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2005年 3 月 30 日，实际对外公布的日期为 2005 年 4 月 3 日。该公司 2005 年 1 月 1 日至 4 月 3 日发生的下列事项中， 应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有() 。A3月 1 日发现 2004 年 10 月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账B3月 11 日临时股东大会决议购买乙公司 51%的股权并于 4 月 2 日执行完毕C4 月 2 日甲公司为从丙银行借入 8

5、000 万元长期借款而签订重大资产抵押合同D2 月 1 日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕，该债务重组协议系甲公司于 2003 年1 月 5 日与丁公司签订E3 月10 日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款1000 万元，对此项诉讼甲公司已于2002 年末确认预计负债800 万元多选题6、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是() 。A会计档案管理办法B总会计师条例C会计基础工作规范D会计法多选题7、甲公司为股份有限公司，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%。盈余公积计提比例为10%。2008 年年初发生如下事项：(1)2008 年年初根据固定资产的使用情况， 合理地将计提折旧

6、的方法由原来的直线法改为双倍余额递减法， 预计净残值和折旧年限不变； 固定资产原值 100 万元，已经使用 5 年，预计使用年限 10 年，预计净残值为零。(2)2008 年年初由于执行新会计准则， 将对外出租的房地产转换为以公允价值计量的投资性房地产，投资性房地产的账面余额为 150 万元，已计提折旧 15 万元，折旧年限为 10 年，未计提减值准备。转换当日投资性房地产的公允价值为 120 万元。由于低值易耗品在企业资产中比例减少， 2008 年年初将其核算方法由原来的五五摊销法改为一次转销法。(4)2008 年年初，按照企业会计准则规定，将建造合同收入确认由完成合同法改为按完工百分比法，

7、 2008 年以前按完成合同法确认的收入为80 万元，按照完工百分比法应确认的合同收入为60 万元，税法上按照完工百分比法确认合同收入并计入应纳税所得额。由于应收账款收账风险加大， 将应收账款坏账准备计提比例由 0.4%改为 0.5%。2008 年初应收账款余额为200 万元，期末余额150 万元。由于执行新准则，将短期投资重新划分为交易性金融资产核算，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。 该短期投资 2008 年年初账面价值为 50万元，公允价值为 80 万元。变更日该交易性金融资产的计税基础为50 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答以下问题。下列关于甲公司就其会计政策和会计

8、估计变更后有关所得税会计处理的表述中，正确的有 () 。A将短期投资重分类为交易性金融资产应该转回递延所得税资产7.5万元B将短期投资重分类为交易性金融资产应该确认递延所得税负债7.5万元C因建造合同收入确认方法改变而确认递延所得税资产5 万元D因建造合同收入确认方法改变而转回递延所得税负债5 万元E对外出租的房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产应确认递延所得税资产 3.75 万元简答题8、某完整工业投资项目需要原始投资合计130 万元，其中固定资产投资100 万元 ( 全部为贷款，年利率 10%，贷款期限为 7 年) ，开办费投资 10 万元，流动资金投资 20 万元。建设期为 2 年

9、。固定资产投资和开办费投资在建设期内均匀投入，流动资金于第 2 年末投入。该项目寿命期 5 年，固定资产按直线法计提折旧，期满有 1 万元净残值 ( 与税法规定相同 ) ；开办费全部在投产第 1 年年末摊销。预计投产后每年获营业收入为 120 万元，预计每年外购原材料、燃料和动力费为40 万元，工资及福利费为23 万元，其他付现费用为5 万元。适用的增值税率为17%，城建税率为 7%，教育费附加率为 3%。该企业不缴纳营业税和消费税。适用的所得税率为 25%，运营期每年维持运营投资为 5 万元，流动资金于终结点一次收回，项目的折现率为 10%。要求：计算项目的计算期；按照复利计算项目的建设期资

10、本化利息；计算项目的投资总额；计算运营期内各年的营业税金及附加；计算运营期内项目各年的息税前利润；计算运营期内项目各年的息前税后利润；计算项目的投资收益率；计算项目建设期各年的净现金流量；计算运营期内项目各年的自由现金流量；计算项目的包括建设期的静态投资回收期 ( 所得税后 ) ；计算项目的获利指数和净现值率；判断项目的财务可行性。( 以上计算结果保留两位小数)单选题9、审查 W公司的购货业务时，小李发现 W公司当年向其占 50%股份的控股子公司销售一件售价 35.1 万元 ( 含税，增值税税率为 17%)、成本 20 万元的产品，作为该子公司的固定资产，货款尚未收到。W公司在编制合并报表时，

11、没有按未实现的内部销售利润编制抵销分录。为此，小李应建议 W公司进行如下 () 调整。A借：主营业务收入 30 万元，贷：主营业务成本 20 万元、固定资产 10 万元；借：存货 20 万元，贷：固定资产 20 万元B借：主营业务收入 30 万元、应交税金应交增值税5.1 万元；贷：主营业务成本 20 万元、固定资产10、其他应收款 5.1 万元C借：主营业务收入30 万元，贷：主营业务成本20 万元、固定资产10 万元D借：存货 20 万元、营业外支出10 万元，贷：固定资产30 万元单选题10、某企业 2010 年 12 月份销售商品一批，售价为 50 万元，增值税额为 8.5 万元，成本

12、为 40 万元。 2011 年 3 月份因商品质量严重不合格而被退回，货款已退回购货方。对于销售退回时的会计处理，会计人员甲认为应该冲减2011年 3月份的销售收入， 同时冲减销货成本； 而会计人员乙认为该批销售属于上一年度经济业务，所以应该调整期初未分配利润，而不是2011 年 3 月份的销售收入和销售成本。对此，你认为 () 。A会计人员甲的说法正确B会计人员乙的说法正确C两者的说法都有道理D两者的说法均错误多选题11、下列资产负债表日后事项中，属于非调整事项的有() 。A外汇汇率发生较大变动B资产负债表日前出售的商品在资产负债表日后期间退回C企业合并或控股权的出售D募集新股多选题12、下

13、列有关投资性房地产的会计处理中，说法正确的有() 。A公允价值模式计量的投资性房地产，应以其资产负债表日的公允价值调整其账面价值B采用公允价值模式计量的投资性房地产转为成本模式，应当作为会计政策变更C企业出售投资性房地产的损益应计入当期营业外收支D固定资产转换为以公允价值计量的投资性房地产，应当采用追溯调整法处理E处置投资性房地产时，原转换日计入公允价值变动损益或资本公积的金额均应转入其他业务收入单选题13、甲公司 2009 年度财务报告批准报出日为 2010 年 4 月 30 日。 2009 年 12 月 28 日甲公司销售一批产品，折扣条件是 10 天内付款折扣 2%，购货方次年 1 月

14、6 日付款，取得现金折扣 500 元。该项业务对甲公司 2009 年度会计报表无重大影响。甲公刷对 500 元现金折扣正确的处理是 () 。A作为资产负债表日后事项的调整事项B作为资产负债表日后事项的非调整事项C直接反映在 2010 年当期会计报表中D在 2010 年报表附注中说明单选题14、盘点中发现有部分规格型号的存货已经陈旧，公司账面价值为230 万元，已经根据 12 月 31 日的可变现净值计提了跌价准备100万元，但注册会计师外勤结束前了解到， 该规格型号的存货中一半已经出售，销售收入为 100 万元，一半已经被公司大修理领用，请判断哪个正确 () 。A截止 12 月 31 日，上述

15、存货应该计提跌价准备100 万元B截止 12 月 31 日，上述存货应该计提跌价准备50万元C截止 12 月 31 日，上述存货应该计提跌价准备30万元D截止 12 月 31 日，上述存货应该计提跌价准备15万元多选题15、下列各项中，属于会计政策变更的有() 。A固定资产的预计使用年限由15 年改为 10 年B所得税会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法C投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式D开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化多选题16、下列于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后事项的有() 。A支付生产工人工资B固定资产和

16、投资发生严重减值C股票和债券的发行D火灾造成重大损失单选题17、下列关于固定资产计量的表述，不正确的是() 。A构成固定资产的各组成部分，如果各自具有不同的使用寿命，从而适用不同的折旧率或者折旧方法的则企业应将其各组成部分分别确认为固定资产B为使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的安装费、专业人员服务费等应计入固定资产的成本C经营租入固定资产的改良支出应直接计入当期损益D固定资产的修理费用应直接计入当期损益多选题18、下列资产负债表日后事项中，属于调整事项的有() 。A新的证据表明，在资产负债表日对建造合同按完工百分比法确认的收入存在重大差错B在资产负债表日或以前提起的诉讼，

17、以不同于资产负债表中登记的金额结案C外汇汇率发生较大变动D对外巨额举债E资产负债表日后出现的情况引起的固定资产或投资上的减值简答题19、A 和 B 注册会计师对 XYZ股份有限公司2005 年度会计报表进行审计。该公司 2005 年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。该公司提供的未经审计的 2005 年度相关资料如下：资料一：(1)XYZ 股份有限公司拥有 X 有限公司 80%表决权资本，故已按规定将该子公司纳入合并会计报表范围。 XYZ股份有限公司将其为 X 有限公司提供货运服务事宜，在 2005 年度合并会计报表附注的“本公司与关联方的交易”部分披露为：本公司为 X 有

18、限公司提供货运服务， 收费标准按向外单位提供同样服务所收费用的 120%计算。2005 年度，本公司从 X 有限公司获得的货运服务收入为240 万元，2004 年度该项收入为180 万元。(2)XYZ 股份有限公司于2005 年 10 月销售一批 y 产品，按规定在当月确认收入1000 万元、结转成本 900 万元。由于质量问题，该批产品于 2006 年 1 月 15 日被退回。 XYZ股份有限公司 2005 年财务报告批准报出日为 2006 年 1 月 24 日。XYZ股份有限公司将该项销售退回事宜在 2005 年度合并会计报表附注的“资产负债表日后事项”部分披露为：本公司于 2005 年

19、10 月销售一批 y 产品，按规定在当月确认收入 1000 万元、结转成本 900 万元。由于质量问题， 该批产品于 2006 年 1 月 15 日被退回， 本公司因此将调整 2006 年 1 月份的主营业务收入和主营业务成本。资料二：项目金额 ( 万元 )2005 年度主营业务收入3600002005 年度主营业务成本3000002005 年度利润总额 51602005 年度净利润 36182005 年 12 月 3l 日资产总额 2700002005 年 12 月 3l 日股东权益 132000其中：股本 80000资本公积 22000盈余公积 20800未分配利润 9200A 和 B 注

20、册会计师确定 XYZ公司 2005 年度会计报表层次的重要性水平为516 万元，审计工作于 2006 年 3 月 16B 完成，审计过程中发现以下事项，下列事项中涉及上述项目的重要性水平则就要考虑，如果不涉及则就不用考虑重要性水平。(1)XYZ 公司为 A 公司向银行借款 7000 万元提供担保， 2005 年 11 月， A 公司因经营严重亏损进行破产清算， 无力偿还已到期的该笔银行借款。 贷款银行因此向法院起诉，要求 XYZ公司承担担保连带责任，支付借款本息共8000 万元。 2006年 2 月 lO 日，法院终审判决贷款银行胜诉，并于 2 月 25 日执行完毕。 XYZ公司在 2005

21、年度对该诉讼案件作相应的会计处理，也进行了披露。以 400 万元的价格于 2002 年 7 月 l 日购入的一套计算机软件， 在购入当日将其做为管理费用处理。 按照甲公司会计政策， 该计算机软件应当做为无形资产管理，预计使用年限为 5 年，采用直线法摊销。(3)XYZ 公司 2005 年度向其关联公司 E 公司出售废旧汽车一部，账面原价20 万元，累计折旧 19 万元，双方协议价格 0.8 万元，账面价值与协议价格的差额0.2万元已计入当期损益。(4)XYZ 公司 2005 年 1 月独家开发房地产项目， 由于所处地域房地产市场前景黯淡而于 2004 年 12 月停止开发。该项目截止 2005

22、 年 12 月 3l 日的账面开发成本为 9000 万元，经A 和B 会同其他有关专家实地查看、评估，该项目2005 年12月3l日的可变现净值4800 万元， XYZ公司在2005 年度未作相应的处理。(5)XYZ公司于2005 年12 月向D公司销售一批甲产品( 增值税税率为17%)，该批产品的销售收入为2000 万元 ( 不含增值税 ) ，成本为 1800 万元，货款将于2006年 4 月收取， M公司按规定在 2005 年 12 月进行相应的会计处理。由于质量问题， 该批产品于 2006 年 3 月 18 日被退回，销售退回应退回的增值税已取得有关证明。 A 和 B 获此情况，于当日赴

23、 XYZ公司实施、完成了追加审计程序，确认了该销售退回事项，但未就 2006 年 3 月 17 至 18 日 M公司是否存在可能严重影响会计报表的其他期后事项实施必要的审计程序。要求：根据资料一你作为 A 和 B 注册会计师，在审计计划阶段， 请运用专业判断， 必要时运用分析性复核方法， 分别指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。根据资料二对于上述 5 个事项，向 XYZ公司分别提出何种审计处理建议若应当建议做出审计调整的，请列示审计调整分录 ( 不考虑调整分录对所得税、主营业务税金及附加。期末结转损益类科目及对利润分配的影响， 对审计调整分录能够列示明细科目的请予列示

24、 ) 。对于上述 5 个事项，如果 XYZ公司拒绝接受第 1 个事项审计处理建议， A 和 B应当发表何种审计意见请简要说明理由， 并代为编制审计报告的意见段。 或强调事项段。单选题20、下列关于债券筹资的说法，不正确的是（）。A债券的付息主要表现在利息率的确定、付息频率和付息方式三个方面B按有无特定的财产担保，债券分为信用债券和不动产抵押债券C债券的滞后偿还存在转期和转换两种形式D债券筹资与留存收益筹资一样，都保证了股东对企业的控制权-1- 答案： B 解 析 累 计 支 出 加 权 权 平 均 数 =400012 12+60007 12+6000112=8000(万元 ) ；资本化率： (

25、210006%+10005) 20000 7.3%；资本化金额=80007.3% 584( 万元 ) 。2- 答案： A已出售给职工的房屋折旧费用和修理费，不能在企业所得税前扣除。3- 答案： A,B,C,D,E暂无解析4- 答案： A,B 解析 选项 C，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益。选项 D，投资性房地产按照转换当日的公允价值计价。5- 答案： A,E 解析 资产负债表日后涵盖期间是 2005 年 1 月 1 日至 3 月 30 日。 A 选项， 3 月 1 日发现 2004 年 10 月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账， 属

26、于调整事项；E 选项， 3 月 10 日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔偿 1000 万元，对此项诉讼甲公司已于 2004 年末确认预计负债 800 万元，属于调整事项。所以，正确答案为“ AE”。资产负债表日后事项调整事项的内容。6- 答案： B,D 考点 我国国家统一的会计制度的有关内容7- 答案： B,D,E 解析 短期投资重分类为交易性金融资产转换日入账价值80 万元与计税基础50 万元之间的差额应确认应纳税暂时性差异30 万元，确认递延所得税负债=3025%=7.5(万元 ) ，选项 B 正确；因建造合同原确认收入的方法和税法上确认收入方法的差异而确认了递延所得税负债 5 万元，政策变更后税法上和会计上确认收入方法相同， 暂时性差异因素消失， 则应转回原确认的递延所得税负债， 所以选项 D 正确。8- 答案： (1)项目的计算期暂无解析9- 答案： C 解析 编制抵销分录涉及已确认的收入、已结转的成本和存货转化为固定资产的增值的部分这三项，不能冲减应交增值税，也不涉及存货项目。10- 答案： A 考点 销售退回的会计处理11- 答案： A,C,D 解析 资产负债表日前出售的商品在资产负债表日后期间退回属于资产负债表日后调整事项。12- 答案： A,