历年中级会计实务模拟真题3281

1、历年中级会计实务模拟真题单选题1、下列四项中不属于计算机的主要技术指标的是() 。字长存储容量C)重量D)时钟主频多选题2、在租赁开始日，下列各项中，应当计入融资租入固定资产成本的有() 。A未担保余值B因租赁而发生的初始直接费用C租赁资产账面价值与最低租赁付款额现值孰低确定的金额D租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值孰低确定的金额单选题3、风险价值 (ValueatRisk，VaR)方法是指在一定的持有期和给定的置信水平下，利率、汇率等市场风险要素发生变化时可能对某项资金头寸、资产组合或机构造成的潜在的最大风险。下列关于VaR类型的说法正确的是 () 。A零值 VaR，是以初始价值为基准测度

2、风险B关注资产价值的绝对损失，用均值VaRC关注资产价值偏离均值的相对损失，用零值VaRD以上说法皆不正确单选题4、我国企业会计制度规定，会计期末，存货应按照() 计量。A实际成本B历史成本C成本与可变现净值孰低D成本与可变现净值孰高单选题5、东方公司为上市公司，增值税一般纳税人企业，适用增值税税率为17%；适用企业所得税税率2010 年和 2011 年均为 25%；按净利润的10%提取盈余公积。2010 年度实现利润总额2000 万元，2010 年度的财务报告于2011 年 1 月 10 日编制完成，批准报出日为2011 年 4 月 20 日。 2010 年度的企业所得税汇算清缴工作于 20

3、11 年 3 月 25 日结束。东方公司 2011 年 1 月 1 日至 4 月 20 日，发生如下会计事项：(1)1 月 8 日，公司因停产某产品退回从甲企业采购的一批原材料，甲企业同意按原价退货。该批原材料系 2010 年 12 月 15 日购入并入库，购入时取得的增值税专用发票上注明价款 80 万元、增值税额 13.6 万元，款项未付， 无其他相关税费。至 2010 年 12 月 31 日该批原材料尚未投入使用， 年末按同类原材料计提 10%的存货跌价准备。 取得的增值税专用发票在退货前未向税务机关申报抵扣， 税法不允许税前扣除存货跌价准备。 注册会计师在审汁时认定该事项不属于资产负债表

4、日后事项。(2)2月 20 日，注册会计师在审计时发现，公司2010 年10 月15 日与乙企业签订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400 台，每台不含税售价为10 万元，按售价 5支付手续费。至2010 年 12 月 31 日，公司累计向乙企业发出设备400 台，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备：300 台，公司按销售 400 台向乙企业开出增值税专用发票，注明增值税额680 万元，并按销售400台确认销售收入，结算手续费，结转销售成本。每台设备的账面成本为8 万元；至审计日，公司尚未收到乙企业销售设备的款项。2010 年12 月31 日，公司同类设备的存货跌价准备计提比例为

5、10%。(3)2月 20 日，注册会计师在审计时发现，公司2010 年 9 月20 日与丙企业签订一项大型设备制造合同，合同总造价 600 万元 ( 不含增值税 ) ，于 2010 年 10 月 1 日开工，至 2011 年 3 月 31 日完工交货。至 2010 年 12 月 31 日，该合同累计发生支出 120 万元，与丙企业已结算合同价款 180 万元，实际收到货款 300 万元。 2010 年 12 月 31 日，公司按 50%的完工进度确认收入， 按实际发生的支出确认费用，未确认合同预计损失准备。在审计时，注册会计师预计合同尚需发生成本360 万元，据此确认合同完工进度为25%，无需

6、计提合同预计损失准备。不考虑增值税因素。(4)3 月 8 日，董事会决定自 2011 年 1 月 1 日起将公司位于城区的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。该建筑物系 2010 年 1 月 20 日投入使用并对外出租， 入账时初始成本为 1940 万元，市场售价为 2400 万元；预计使用年限为 20 年，预计净残值为 20 万元，采用年限平均法计提折旧， 与税法规定相同；年租金为 180 万元，按月收取；2011 年 1 月 1 日该建筑物的市场售价为 2500 万元。东方公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。根据上述资料，回答下列问题：东方公司在对

7、2011 年 1 月 1 日至 4 月 20 日发生的上述事项进行会计处理后， 应调减原已编制的2010 年 12 月 31 日资产负债表中的“未分配利润”项目金额()万元。A152.650B181.250C286.875D318.750单选题6、下列资产负债表日后事项中属于调整事项的是() 。A董事会提出现金股利分配方案B董事会提出股票股利分配方案C企业发生重大的政策变更D上年度售出的商品在资产负债表日后期间发生退回单选题7、在分析固定资产扩张引起的贷款需求时，() 是一个相当有用的指标。A净固定资产 / 净利润B净利润 / 净固定资产C销售收入 / 净固定资产D净固定资产剩余寿命简答题8、

8、考核各种特殊事项确认收入甲公司为上市公司，属于增值税一般纳税人，增值税税率为17%，主营日用品产品的生产和销售。 2011 年 1 月甲公司内审部门在对甲公司2010 年会计处理进行检查时，发现了如下交易或事项：(1)2010 年 1 月 1 日，甲公司董事会决定对直销的专营店采取奖励积分措施，以吸引顾客。该奖励积分计划内容为：在顾客购买商品时，免费赠送积分卡，顾客每购买 1 元商品奖励 1 分，每 1 积分的公允价值为 0.01 元( 即每 1 积分可以免费购买 0.01 元的货物 ) 。2010 年专营店销售商品 3000 万元 ( 不包括客户使用奖励积分兑换的商品 ) ，共授予奖励积分

9、3000 万分。甲公司估计有 20的积分顾客将放弃行权，不会使用。至 2010 年年末，顾客已使用积分 1600 万分。甲公司在确认收入时， 进行了如下会计处理：确认主营业务收入 2970 万元；确认递延收益 30 万元。甲公司开设了网上商店，顾客可以通过网上订货购物，预交全额货款，甲公司在收到货款后发出商品。 同时规定，在特定区域范围内免费送货， 超出特定区域将根据距离远近收取送货费。 2010 年甲公司收取货款 2340 万元，已经发出货物 2106 万元 ( 含增值税 ) ；另外，收取送货费 14 万元，其中已经完成送货量 90%。2010 年支付给物流公司送货费 25 万元，其中：免费

10、送货部分发生的送货费 18 万元，超出免费区域的送货费 7 万元。甲公司对上述业务进行了如下的会计处理：确认主营业务收入 ( 销售商品 )2000 万元；确认其他业务收入 ( 送货劳务 )14 万元；确认其他业务成本7 万元；确认销售费用18 万元。甲公司于 2010 年 12 月 5 日将出租到期的一座仓库出售给乙公司，收取价款860 万元。该仓库在出售前作为投资性房地产，采用公允价值模式进行后续计量，出售时账面价值为780 万元，其中成本 520 万元，公允价值变动 260 万元。此外，在将固定资产转为投资性房地产时形成的资本公积( 其他资本公积 ) 余额为100万元。甲公司对出售投资性房

11、地产会计处理如下：确认其他业务收入860 万元；确认其他业务成本780 万元。(4) 甲公司于 2010 年 12 月 8 日将一批日用品用于抵偿丙公司的债务400 万元。由于甲公司上马一项工程， 占用了大量流动资金， 造成财务困难， 无法支付丙公司已到期的货款。 经甲、丙公司协商后达成如下协议： 甲公司用日用品按照现行市价 300 万元 ( 不含税 ) 抵偿所欠丙公司货款。 甲公司于当日交付了货物， 双方办理了债务解除手续。 甲公司该批日用品的成本为 220 万元。甲公司对该债务重组会计处理如下：未确认销售收入和销售成本；将库存商品账面价值220 万元与偿还债务金额400万元之间的差额确认为

12、营业外收入 180 万元。甲公司于 2010 年 12 月 15 日将一批日用品换入了丁公司的一辆二手货车， 该货车将用于生产经营。 换入货车的公允价值为 15 万元 ( 甲公司未取得增值税专用发票 ) ，甲公司换出日用品开出的增值税专用发票注明的价款为 12 万元，增值税税额为 2.04 万元，另外甲公司补付丁公司货币资金 0.96 万元。该批货物的成本为 10 万元。甲公司进行了如下的会计处理：认定该项业务属于非货币性资产交换；未确认销售收入和销售成本；确认了营业外收入 2 万元；确认固定资产入账价值 15 万元。甲公司于 2010 年 12 月 16 日与戊批发商签订协议， 戊批发商购入

13、甲公司一批日用品，协议价格为 500 万元 ( 不含增值税 ) ，给出的现金折扣条件为 (2/10 ，n/15) ；假如戊公司放弃现金折扣， 甲公司可以将收款期延长 1 年，但销售价格将变更为530 万元。甲公司于当日发出货物，成本为420 万元。甲公司到年末尚未收到戊公司的货款，戊公司通知将在一年到期时支付货款。甲公司对该笔业务进行了如下会计处理：确认主营业务收入530 万元；确认主营业务成本420 万元。要求：根据上述资料，逐笔分析、判断 (1) (6) 笔经济业务中各项会计处理是否正确 ( 分别注明该笔经济业务及各项会计处理序号 ) ；如不正确，请说明正确的会计处理 ( 答案中金额单位用

14、万元表示 ) 。多选题9、下列交易或事项中，可能会引起资本公积增减变动的有() 。A债务重组中将债务转为资本B以权益结算的股份支付的行权C期末确认可供出售金融资产公允价值变动额D投资性房地产核算由成本模式转为公允价值模式多选题10、下列各项关于资产期末计量的表述中，正确的有_。A固定资产按照市场价格计量B交易性金融资产按照公允价值计量C存货按照成本与可变现净值孰低计量D应收款项按照账面价值与其预计未来现金流量现值孰低计量单选题11、下列各项有关或有事项会计处理的表述中，正确的是() 。A预计未来经营亏损应按照其预计金额确认为预计负债B企业在资产负债表日应对预计负债的账面价值进行复核C预计可能给

15、企业带来经济利益的或有资产应确认为一项资产D正在拟议中未经批准的重组事项可能产生的义务应确认为预计负债多选题12、阳光股份有限公司 ( 以下称阳光公司 ) 为增值税一般纳税人， 适用增值税税率17%、企业所得税税率25%，企业所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。阳光公司2008年度财务报告于2009年 3 月31 日经董事会批准对外报出。假设阳光公司2008 年实现利润总额2000万元，2008 年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为43.8 万元和38.5 万元，按净利润的 10%提取法定盈余公积。阳光公司 2008 年度企业所得税汇算清缴于

16、 2009 年 2 余额 28 日完成。阳光公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项：(1)2008 年 12 月 31 日对账面价值为 1400 万元某项管理用固定资产进行首次减值测试，测试表明其可回收金额为 1250 万元，计提固定资产减值准备 150 万元。(2)2008 年 12 月 31 日对 12 月 10 日取得的交易性金融资产采用公允价值进行期末计量，其购买成本为 220 万元，公允价值为 200 万元，确认公允价值变动损失 20 万元。(3)2008 年公司营业外支出中含有因违反环保规定支付的罚款100 万元。(4)2008 年公司发生研发支出 120 万元，其中研究阶段支出

17、 40 万元，开发阶段支出 80 万元 ( 符合资本化条件已计入无形资产成本 ) 。按税法规定，研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益，并按照研究开发费用50%加计扣除；形成无形资产的可按照无形资产成本的 150%分期摊销 ( 不考虑此项摊销对递延所得税的影响 ) 。公司开发的无形资产于年末达到预定可使用状态， 但尚未开始摊销。(5)2009 年 1 月 10 日，公司发现 2007 年漏记一项管理用固定资产的折旧费用 50 万元；按税法规定，该项折旧费用已超过允许税前扣除的期限。(6)2009 年 2 月 15 日，公司收到甲公司退回的2008 年 11 月 4 日向其销售的一批商品，并

18、向甲公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格( 不含增值税 ) 为 200 万元，结转的销售成本为 180 万元。该批商品的货款年末尚未收到，公司已按应收账款的 5%计提了坏账准备；按税法规定，对应收账款计提的坏账准备不得在税前扣除。 假设阳光公司无其他纳税调整事项， 根据上述资料回答下列各题。阳光公司 2008 年度应缴纳企业所得税是 () 万元。A547.93B557.5C560.43D565.42单选题13、长城公司为上市公司，增值税一般纳税人企业，适用增值税税率为17%；适用企业所得税税率为 25%；按净利润的 10%提取盈余公积。 207年度实现利润总额 2000 万元， 20

19、7年度的财务报告于 208年 1 月 10 日编制完成，批准报出日为 208年 4 月 20 日。207年度的企业所得税汇算清缴工作于 208年 3 月 25 日结束。长城公司 208年 1 月 1 日至 4 月 20 日，发生如下会计事项：(1)1 月 8 日，公司办公楼因电线短路引发火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济损失230 万元。(2)2月 20 日，注册会计师在审计时发现，公司207年10 月 15 日与乙企业签订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400 台，每台不含税售价为10 万元，按售价的 5支付手续费。 至 207年 12 月 31 日，公司累计向乙企业发出设备 40

20、0 台，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备 300 台，公司按销售 400 台确认销售收入和增值税销项税额， 并结算手续费， 结转销售成本。 每台设备的账面成本为 8 万元；至审计日，公司尚未收到乙企业销售设备的款项。207年 12 月 31 日，公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%。假定税法按代销清单注明的销售金额确认收入的实现。(3)2月 20 日，注册会计师在审计时发现，公司207年9 月20 日与丙企业签订一项大型设备制造合同，合同总造价1404万元 ( 含增值税 ) ，于207年10月 1 日开工，至 208年 3 月 31 日完工交货。至 207年 12 月 31 日，该

21、合同累计发生支出 240 万元，与丙企业已结算合同价款 421.2 万元，实际收到货款702 万元。 207年 12 月 31 日，公司按 50%的完工进度确认收入，按实际发生的支出确认费用， 未确认合同预计损失准备。 在审计时， 注册会计师预计合同尚需发生成本 720 万元，据此确认合同完工进度为 25%，无需计提合同预计损失准备。假定税法按完工进度确认收入的实现。(4)3 月 8 日，董事会决定自208年 1 月 1 日起将公司位于城区的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。该建筑物系207年 1 月 20 日投入使用并对外出租， 入账时初始成本为3868 万元，市场售价为 4

22、800 万元；预计使用年限为 20 年，预计净残值为 40 万元，采用年限平均法计提折旧， 与税法规定相同；年租金为360 万元，按月收取； 208年 1 月 1 日该建筑物的市场售价为 5000 万元。(5)3 月 15 日，甲公司决定以2400 万元收购丁上市公司股权。该项股权收购完成后，甲公司将拥有丁上市公司有表决权股份的10%。长城公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。根据上述资料，回答下列问题：长城公司在对 208年 1 月 1 日至 4 月 20 日发生的上述事项进行会计处理后，应调增原已编制的207年 12 月 31 日资产负债表中的“存货”项目金额()

23、万元。A520B439.2C640D720单选题14、某企业 2012 年 12 月份销售商品一批，售价为 50 万元，增值税税额为 8.5 万元，成本为 40 万元。 2013 年 6 月份因商品质量严重不合格而被退回，货款已退回购货方。对于销售遗回时的会计处理，会计人员甲认为应该冲减2013 年 3月份的销售收入， 同时冲减销货成本； 而会计人员乙认为该批销售属于上一年度经济业务，所以应该调整期初未分配利润，而不是2013 年3 月份的销售收入和销售成本。对此，你认为_。A会计人员甲的说法正确B会计人员乙的说法正确C两者的说法都有道理D两者的说法均错误多选题15、下列资产负债表日后事项中，

24、属于调整事项的有() 。A外汇汇率发生重大变动B资产负债表日以前已确认收入的商品销售发生退回C有证据表明资产负债表日对固定资产减值的估计金额存在重大失误D资产负债表日以前提起的诉讼以不同于资产负债表中反映的金额结案E因自然灾害造成固定资产毁损多选题16、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是() 。A会计档案管理办法B总会计师条例C会计基础工作规范D会计法单选题17、某上市公司 2006 年度财务会计报告批准报出日为2007 年 4 月 20 日。公司在 2007 年 1 月 1 日至 4 月 20 日发生的下列事项中， 属于资产负债表日后调整事项的是 () 。A发生重大企业合并B2006 年

25、销售的商品100 万元，国产品质量问题，客户于2007 年 2 月 8 日退货C处置于公司D公司支付 2006 年度财务会计报告审计费20 万元多选题18、会计核算软件应具备初始化功能，应进行初始化的内容包括() 。A会计核算必需的会计科目编码、名称、年初数、累计发生数及有关数量指标B本期进行对账的未达账项C固定资产折旧方法、存货房价方法等会计核算方法的选定D操作人员姓名、权限、密码等岗位分工情况的设定多选题19、下列各项中，在资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的属于资产负债表日后非调整事项的有() 。A经董事会决议处置部分业务B发现报告年度财务报表的重大差错C经股东大会批准收购某一公

26、司80%的股权D企业的某一客户因火灾造成重大损失预计无法偿付所付货款单选题20、A 注册会计师对乙公司2011 年度财务报表出具审计报告的日期为2012 年 2月 15 日，乙公司对外报出财务报表的日期为2012 年 2 月 20 日。在完成审计档案的归整工作后，可以变动审计工作底稿的是() 。A2012 年 5 月 5 日，乙公司发生火灾，烧毁一生产车间，导致生产全部停工B2012 年 5 月 10 日，法院对乙公司涉讼的专利侵权案作出最终判决，乙公司赔偿原告 2000 万元。 2011 年 12 月 31 日，该案件尚在审理过程中，由于无法合理估计赔偿金额，乙公司在2011 年度财务报表中

27、对这一事项作了充分披露，未确认预计负债C2012 年 5 月 15 日， A 注册会计师知悉乙公司2011 年 12 月 31 日已存在的、可能导致修改审计报告的舞弊行为D2012 年 5 月 20 日，乙公司收回一笔 2010 年已经注销的应收账款， 金额为 1000 万元-1- 答案： C 解析 本题考查计算机性能指标。衡量计算机性能的主要技术指标有：字长、存储容量、存取周期、运算速度、时钟主频。选项 C不属于计算机的主要技术指标。2- 答案： B,D 解析 按照企业会计准则第21 号租赁的规定，在租赁期开始日，承租人应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入

28、资产的入账价值。 承租人在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的， 可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用，应当计入租入资产价值。3- 答案： A 解析 使用 VaR分析资产价值风险时， 关注资产价值的绝对损失， 用零值 VaR，关注资产价值偏离均值的相对损失，用均值 VaR。均值 VaR是以均值作为基准来测度风险，度量的是资产价值的相对损失；零值 VaR，是以初始价值为基准测试风险，度量的是资产价值的绝对损失。4- 答案： C 解析 会计期末，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。5- 答案： C 解析 事项 2 减少 185.625 万元，事项 3 减少 101.25

29、万元，合计减少 286.875 万元。 ( 见答题参考资料 ) 。6- 答案： D 解析 选项 D 销售退回属于资产负债表日后事项中的调整事项；其余三项都属于资产负债表日后事项中的非调整事项。7- 答案： C 解析 通过分析销售和净固定资产的发展趋势，银行可初步了解公司的未来发展计划和设备扩张需求间的关系，此时销售收入/ 净固定资产比率就是一个相当有用的指标。 通常来讲，如果该指标较高或不断增长， 则说明固定资产的使用效率较高。但当其超过一定比率之后， 生产能力与销售增长就变得相当困难了， 此时销售增长所要求的固定资产扩张便可成为企业借款的合理理由。8- 答案： (1) 项目中和都不正确。暂无解析9- 答案： A,B,C 解析 从成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更处理，将计量模式变更时公允价值与账面价值的差额， 调整期初留存收益 ( 未分配利润 ) ，所以选项 D 不正确。10- 答案： B,