历年中级会计实务测试题2479

1、历年中级会计实务测试题多选题1、甲公司经董事会和股东大会批准，于209年1 月1 日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更：(1) 对子公司(A公司 ) 投资的后续计量山权益法改为成本法。对A 公司的投资209年年初账面余额为4500 万元，其中，成本为4000 万元，损益调整为500万元，未发生减值。变更日该投资的计税基础为其成本4000 万元。对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该办公楼 209年年初账面余额为 6800 万元，未发生减值，变更日的公允价值为 8800 万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面余额相同。管理用固定资产的预计使用年限由 10

2、年改为 8 年，折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法。甲公司管理用固定资产原每年折旧额为 230 万元 ( 与税法规定相同 ) ，按 8 年及双倍余额递减法计提折旧， 209年计提的折旧额为 350 万元。变更日该管理用固定资产的计税基础与其账面价值相同。发出存货成本的计量由后进先出法改为先进先出法。甲公司存货 209年初账面余额为 2000 万元，未发生跌价损失。开发费用的处理由直接计入当期损益改为符合资本化条件。 209 年发生符合资本化条件的开发费用 1200 万元。税法规定，资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的 150%。所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法。甲公司适

3、用的所得税税率为 25%，预计在未来期间不会发生变化。(7)20 9年 1 月 1 日，将一项管理用使用寿命不确定的无形资产改为使用寿命有限的无形资产。 209年 1 月 1 日，该无形资产账面余额为 500 万元，已计提减值准备 100 万元。该无形资产已使用 4 午，预计尚可使用年限为 5 年，采用直线法摊销，无残值。税法规定，该无形资产采用直线法按10 年摊销，无残值。上述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法，不存在追溯调整不切实可行的情况；甲公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1题至第 3题。下列关于甲公司就其会计政

4、策和会计估计变更及后续的会计处理中，正确的有 () 。A管理用无形资产于变更日的计税基础为300 万元B管理用无形资产于变更日应追溯调整留存收益C符合资本化条件的开发费用应确认递延所得税资产D变更日对出租办公楼调增其账面价值2000 万元，调整期初留存收益和递延所得税负债。E对子公司 (A 公司 ) 投资的后续计量由权益法改为成本法属于会计政策变更多选题2、下列正确的表述是 () 。A可收回金额的确定，是根据无形资产的销售净价与预期从该资产的持续使用和使用寿命结束时的处置中形成的现金流量的现值两者之中的较高者B为维护固定资产和无形资产而发生的后续支出均应计入当期费用C转回后固定资产的账面价值不

5、应超过不考虑计提减值因素情况下计算确定的固定资产账面净值D转回后无形资产的账面价值不应超过不考虑计提减值因素情况下计算确定的无形资产账面价值单选题3、从资产负债表看，可能导致长期资产增加的借款需求影响因素是() 。A季节性销售增长B债务重构C长期投资D红利支付单选题4、下列说法中，体现了可比性要求的是() 。A固定资产采用双倍余额递减法计提折旧B存货的计价方法一经确定，不得随意改变，如有变更需在财务报告中说明C投资性房地产按成本模式进行后续计量时按期计提折旧或摊销D期末对商誉采用成本与可收回金额孰低法计价单选题5、资产可划分为许多种，下列不属于资产种类的是() 资产。A流动B有形C固定D无形多

6、选题6、下列资产减值事项中，适用资产减值准则进行会计处理的有() 。A固定资产减值B存货的减值C可供出售金融资产减值D无形资产的减值多选题7、下列各项中，不属于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的有() 。A库存现金B交易性金融资产C应收票据D按公允价值模式计量的投资性房地产多选题8、关于固定资产，下列说法中正确的有() 。A固定资产后续支出计入固定资产成本的，应当终止确认被替换部分的账面价值B固定资产盘亏造成的损失，应当计入当期损益C确定固定资产成本时，应当考虑预计弃置费用因素D与固定资产有关的后续支出，无论是否符合准则规定固定资产的确认条件，均应当计入固定资产成本单选题9、企业对

7、成本模式进行后续计量的投资性房地产摊销时，应该借记() 科目。A投资收益B其他业务成本C营业外收入D管理费用多选题10、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是() 。A会计档案管理办法B总会计师条例C会计基础工作规范D会计法多选题11、企业应在固定资产维护支出发生时，根据固定资产的使用地点和用途，一次性计入 () 等账户。A管理费用B销售费用C财务费用D营业外支出单选题12、在收入分配统计中，下列各项属于初次分配项目的是() 。A所得税B社会保险付款C社会补助D红利多选题13、甲股份有限公司 ( 以下简称甲公司 ) 适用的所得税税率为 25%，采用资产负债表债务法核算所得税。甲公司按净利润的

8、10%提取法定盈余公积。甲公司原材料按实际成本核算，其 2010 年度的财务报告于 2011 年 4 月 20 日批准报出，实际对外公布日为 4 月 22 日。甲公司 2010 年至 2011 年 4 月 20 日发生如下交易或事项：甲公司于 11 月 3 日收到法院通知， 被告知工商银行已提起诉讼， 要求甲公司清偿到期借款本息 5000 万元，另支付逾期借款罚息 200 万元。至 12 月 31 日，法院尚未作出判决。对于此项诉讼，甲公司预计除需偿还到期借款本息外，有60%的可能性还需支付逾期借款罚息100 至200 万元和诉讼费用15 万元。(2) 因农业银行未按合同规定及时提供贷款，给甲

9、公司造成损失500 万元。甲公司要求农业银行赔偿损失500 万元，但农业银行未予同意，甲公司遂于本年11月 5 日向法院提起诉讼， 要求农业银行赔偿损失 500 万元。 至 12 月 31 日，法院尚未作出判决。 甲公司预计将很可能获得胜诉， 可获得 400 万元赔偿金的可能性为 40%，可获得 500 万元赔偿金的可能性为 30%。甲公司某一董事之子为丁公司的总会计师。 甲公司与丁公司于 2010 年有关交易资料如下 ( 不考虑 2010 年其他销售业务，并假设售出产品的保修期均未满 ) ：甲公司销售 A 产品给丁公司，售价为 10000 万元，产品成本为 8000 万元。按购销合同约定，甲

10、公司对售出的A 产品保修 2 年。根据以往经验估计，销售A产品所发生的保修费用为该产品销售额的1%。甲公司 2010 年实际发生的 A 产品保修人工费用为 30 万元，耗用原材料实际成本为20 万元。2009 年 12 月 31 日，甲公司已提的 A 产品保修费用的余额为60 万元。甲公司销售 500 件 B 产品给丁公司，单位售价为50 万元，单位产品成本为 35万元。按购销合同约定，甲公司对售出的B 产品保修 1 年。根据以往经验估计，销售 B 产品所发生的保修费用为其销售额的1.8%。甲公司 2010 年实际发生的 B产品保修人工费用为 100 万元，耗用原材料为 150万元。至 200

11、9 年 12 月 31 日，甲公司已提的 B 产品保修费用的余额为150 万元。甲公司销售一批本年度新研制的C 产品给丁公司， 售价为 800 万元，产品成本为 600 万元。甲公司对售出的 C产品提供 1 年的保修期， 1 年内产品若存在质量问题，甲公司负责免费修理 ( 含更换零部件 ) 。甲公司预计发生的保修费用为销售甲公司于 11 月 3 日收到法院通知，被告知 ABC公司状告甲公司侵犯其专利权。ABC公司认为，甲公司未经其同意，在试销的新产品中采用了ABC公司的专利技术，要求甲公司停止该项新产品的生产和销售，并一次性支付专利使用费80 万元。甲公司认为其研制、 生产和销售该项新产品并未

12、侵犯 ABC公司的专利权， 遂于 11 月 15 日向法院提交答辩状，反诉 ABC公司侵犯甲公司的知识产权，要求ABC公司赔偿其损失费 200 万元。至 12 月 31 日，诉讼尚在进行中，甲公司无法估计可能得到的赔偿金和可能支付的赔偿金。甲公司拥有乙公司 25%的股份，对乙公司能够施加重大影响，乙公司生产产品的 80%，销售给甲公司。甲公司为乙公司提供担保的某项银行借款10000 万元于 2010 年 5 月到期。该借款系由乙公司于 2005 年 5 月从银行借入， 甲公司为乙公司此项银行借款的本息提供 60%，的担保。乙公司借入的款项至到期日应偿付的本息为 11500 万元。由于乙公司无力

13、偿还到期债务， 债权银行于 7 月向法院提起诉讼，要求乙公司及为其提供担保的甲公司偿还借款本息，并支付罚息140万元。至 12 月 31 日，法院尚未作出判决， 甲公司预计承担此项债务的可能性为50%。2011 年 3 月 5 日，法院作出一审判决，乙公司和甲公司败诉，甲公司需为乙公司偿还借款本息的60%，乙公司和甲公司对该判决不服，于3 月 15 日上诉至二审法院。 至财务报告批准报出前， 二审法院尚未作出终审判决，甲公司估计需替乙公司偿还借款本息60%的可能性为 51%，并且预计替乙公司偿还的借款本息不能收回的可能性为80%。假定税法规定，企业为其他单位提供债务担保发生的损失不得计入应纳税

14、所得额。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。根据资料 (5) ，甲公司为乙公司借款担保有关的会计处理，下列做法中正确的有() 。A应作为资产负债表日后调整事项处理B甲公司 2010 年 12 月 31 日资产负债表中因此事项应确认预计负债6900 万元C资产负债表日应确认递延所得税资产1725 万元D资产负债表日不应确认递延所得税资产E资产负债表日应确认预计负债11500 万元简答题14、考核追溯调整法与未来适用法的运用甲公司为 A 股上市公司，所得税税率为25%，按净利润 10%提取盈余公积。 2010年发生了如下经济业务：(1) 甲公司于2007年12 月5 日取得一座建筑物

15、，支付价款和相关税费共5000万元，当日出租给A 公司。甲公司对该投资性房地产采用成本模式计量，按年限平均法计提折旧，预计使用年限 25 年，预计净残值为 0，至 2009 年末已计提折旧 400 万元。该投资性房地产每年租金收入为 350 万元，均已收存银行。2010 年初，经董事会决定，甲公司将投资性房地产后续计量模式由成本模式改为公允价值模式。 该投资性房地产在各年末的公允价值分别是：2008 年 12 月 31日为 4800 万元； 2009 年 12 月 31 日为 5400 万元； 2010 年 12 月 31 日为 5300万元。假设税法规定的折旧与成本模式计提的折旧一致。甲公司

16、于 2008 年 2 月支付 720 万元开发了 ERP系统，预计使用年限 8 年，预计净残值为 0，采用直线法摊销。2010 年初，鉴于先进技术的迅猛发展，经董事会决定，将ERP系统的摊销年限由 8 年变更为 5 年，预计净残值和摊销方法不变。(3)2010 年 12 月 31 日，甲公司内审人员发现，2009 年 12 月甲公司将所持有丙公司债券从持有至到期投资重分类为可供出售金融资产。当日，该债券的账面价值为 1000 万元 ( 按面值购入 ) ，期限 5 年，已发行 2 年，票面年利率为8%，公允价值为 1090 万元。甲公司在重分类日进行了如下会计处理：借：可供出售金融资产成本109

17、0贷：持有至到期投资1000投资收益 90甲公司在进行所得税处理时，调减了应纳税所得额90 万元，没有确认递延所得税。 要求判断甲公司将投资性房地产计量模式的变更是否属于会计政策变更，请指出应采用的会计处理办法。对甲公司 2010 年有关投资性房地产业务作出账务处理。填列“投资性房地产业务在 2010 年会计报表列示的金额”判断将 ERP系统摊销年限由 8 年变更为 5 年属于何种变更，指出应采用的会计处理方法。对 2010 年 ERP系统摊销进行账务处理。指出内审人员发现的持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的账务处理是否正确；如不正确，请指出差错更正方法，并编制差错更正的会计分录。 (

18、金额单位为万元 )简答题15、甲公司为增值税一般纳税企业，销售的产品为应纳增值税产品，增值税率为17%，产品销售价格中不含增值税额。适用的所得税率为33%。产品销售成本按经济业务逐笔结转。甲公司2007 年发生如下经济业务：向乙公司销售 A 产品一批，销售价格 100000010 元，产品成本 700000 元。产品已经发出，并开出增值税专用发票，已向银行办妥托收手续。委托丙公司销售 A 产品一批，协议价格 500000 元，产品成本 300000 元。甲公司收到丙公司开来的代销清单，丙公司已将代销的该批A 产品全部售出。采用分期收款销售方式向丁公司销售 B 产品一批，销售价格 800000

19、元，产品成本 450000 元。合同约定丁公司分 4 年等额付款。当年收到第一笔款项，已存入银行。收到乙公司 A 产品退货 300 件。该退货系甲公司 2006 年售出，售出时每件售价 200 元，单位成本 175 元，该贷款当时已如数收存银行。 甲公司用银行存款支付退货款项，退回的A 产品验收入库，并按规定开出红字增值税专用发票( 该项退货不属于资产负债表日后事项) 。(5) 将其购买的一专利权转让给乙公司，该专利权的成本为600000元，已摊销220000 元，应交税费25000 元，实际取得的转让价款为500000 元，款项已存入银行。计提已完工工程项目的长期借款利息 30000 元；用

20、银行存款支付发生的管理费用 30000 元，销售费用 20000 元。销售产品应交的城市维护建设税 14000 元，应交的教育费附加 6000 元。计提固定资产折旧 300000 元，其中计入制造费用 250000 元；管理费用 50000元。计提固定资产减值准备10000 元。计算应交所得税。要求：编制甲公司有关经济业务的会计分录 ( 除“应交税费”科目外， 其余科目可不写明细科目 ) 。编制甲公司 2007 年度的利润表 ( 填入下表 ) 。编控单位：甲公司2007 年 12 月单位：元项目本期金额一、营业收入减：营业本本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动收

21、益 ( 损失以“ - ”号填列 )投资收益 ( 损失以“ - ”号填列 )其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润 ( 亏损以“ - ”号填列 )加：营业外支入减：营业外支出其中：非流动资产外置损失三、利润总额 ( 亏损总额以“ - ”号填列 )减：所得税费用四、净利润 ( 净亏损以“ - ”号填列 )五、每股收益( 一) 基本每股收益( 二) 稀释每股收益单选题16、投资性房地产的后续计量从成本模式转为公允价值模式的，转换日投资性房地产的公允价值高于其账面价值的差额会对下列财务报表项目产生影响的是() 。A资本公积B营业外收入C未分配利润D投资收益多选题17、甲股份有限公司在编制本年

22、度财务会计报告时，对有关的或有事项进行了检查，包括： (1) 正在诉讼过程中的经济案件估计很可能胜诉并可获得2000000 元的赔偿； (2) 由于甲公司生产过程中产生的废料污染了河水，有关环保部门正在进行调查，估计很可能支付赔偿金额1000000 元； (3) 甲公司为 A 公司提供银行借款担保，担保金额 5000000 元，甲公司了解到 A 公司近期的财务状况不佳， 很可能无法支付将于次年5 月 20 日到期的银行借款3000000 元。甲公司在本年度财务会计报告中，对上述或有事项的处理正确的有() 。A甲公司将诉讼过程中很可能获得的2000000 元赔偿款确认为资产，并在会计报表附注中作

23、了披露B甲公司未将诉讼过程中很可能获得的2000000 元赔偿款确认为资产，但在会计报表附注中作了披露C甲公司将因污染环境而很可能发生的1000000 元赔偿款确认为负债，并在会计报表附注中作了披露D甲公司将为 A 公司提供的、 A 公司很可能无法支付的3000000 元担保确认为负债，并在会计报表附注中作了披露E甲公司未将因污染环境而很可能发生的1000000 元赔偿款确认为负债，但在会计报表附注中作了披露单选题18、2009 年 1 月 1 日，甲公司将项投资性房地产( 写字楼 ) 转让给乙公司，转让价款为 5000 万元。该项投资性房地产系甲公司2005 年 1 月 1 日购入的，初始入

24、账价值为 4500 万元，购入后即采用公允价值模式进行后续计量，转让时该项投资性房地产的账面价值为4700 万元。假定不考虑所得税等其他因素影响，甲公司 2009 年度因该项投资性房地产形成的营业利润为() 万元。A300B500C0D5000单选题19、下列关于投资性房地产的说法，正确的是() 。A有确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得的，可以对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量B采用公允价值模式计量的，应当对投资性房地产计提折旧或进行摊销C投资性房地产的计量模式可以从成本模式转为公允价值模式，也可以从公允价值模式转为成本模式D自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性

25、房地产时，投资性房地产按照转换当日的公允价值计价，公允价值与原账面价值的差额，计入所有者权益单选题20、下列会计事项中，不属于会计政策变更的是() 。A建造合同的收入确认由完成合同法改为完工百分比法B投资性房地产的计量由成本模式改为公允价值模式C固定资产的折旧方法由年限平均法改为年数总和法D发出存货的计价方法由先进先出法改为移动加权平均法-1- 答案： A,D,E 解析 变更日无形资产的计税基础 =500-500104=300(万元 ) ；将使用寿命不确定的无形资产改为使用寿命有限的无形资产属于会计估计变更， 应采用未来适用法处理，不能进行追溯调整； 符合资本化条件的开发费用， 虽然账面价值小

26、于计税基础，但不符合确认递延所得税资产的条件； 投资性房地产后续计量模式的改变属于会计政策变更， 变更日对出租办公楼调增其账而价值， 并调整期初留存收益和递延所得税负债。 对子公司 (A 公司 ) 投资的后续计量由权益法改为成本法符合会计政策变更的条件，属于会计政策变更。2- 答案： A,B,C,D暂无解析3- 答案： C 解析 从资产负债表看，季节性销售增长、长期销售增长、资产效率下降可能导致流动资产增加；商业信用的减少及改变、 债务重构可能导致流动负债的减少。固定资产重置及扩张、 长期投资可能导致长期资产的增加； 红利支付可能导致资本净值的减少。 从损益表来看， 一次性或非预期的支出、 利

27、润率的下降都可能对企业的收入支出产生影响，进而影响到企业的借款需求。4- 答案： B 解析 选项 AD体现了谨慎性要求；选项C 体现了历史成本计量要求。5- 答案： B 解析掌握6- 答案： A,D 解析 选项 B 适用存货准则；选项C 适用金融工具确认和计量准则。7- 答案： A,C,D 解析 金融资产主要包括库存现金、应收账款、应收票据、贷款、垫款、其他应收款、应收利息、债权投资、股权投资、基金投资、衍生金融资产等。其中公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产仅指交易性金融资产。 投资性房地产不属于金融资产的范畴。8- 答案： A,B,C 解析 与固定资产有关的后续支出，符合准则规定固定资产的确认条件的，应当计入固定资产成本； 不符合准则规定固定资产的确认条件的， 应当在发生时计入当期损益。9- 答案： B 解析 企业对成本模式进行后续计量的投资性房地产摊销时，应当按照固定资产或无形资产的有关规定， 借记“其他业务成本”科目， 贷记“投资性房地产累计折旧 ( 摊销 ) ”科目。10- 答案