财务报表体系

1、三大活动三大活动一、财务报表体系-反映资产状况-资产负债表、现金流量表反映损益状况- 损益表反映损耗状况-成本与费用类报表反映控制状况-预算与分析类报表三大报表资产负债权益流动靖产+ &期资产三流动免愦+长期免僚+资本+保国盈余+ :七年利润资产负债表损益表二、资产负债表2-1资产负债表结构资产负债表2000年12月31日单位：万元流动资产流动负债货币资金短期借款短期投资应付帐款应收帐款其他应付款坏帐准备预提费用其他应收款长期负债存货长期借款待摊费用长期应付款长期投资应付债券固定资产所有者权益-累计折旧实收资本无形资产资本公积递延资产盈余公积未分配利润合计合计2-2重点介绍资产 货币资金：包括

2、现金和银行存款等； 短期投资：用闲置的流动资金投资于拟在一年内变现的有价证券，其目的是谋取比存款利息更高的收益； 应收帐款：指因销售商品或提供劳务而收到的尚未兑现的票据，或应向客户收取的款项； 坏帐准备：企业对预计可能无法收回的应收帐款所计提的坏帐损失，又称备抵坏帐； 其他应收款：指上述应收项目之外的其他各种应收、暂付项目，如备用金、保证金等； 存货：指企业因生产、销售需要而储备的原材料、包装物、在产品、产成品、库存商品等； 待摊费用：指已经支出但应由本期和以后各期分摊的费用，如待摊保险费等； 长期投资：用特定来源的资金，通过参股、控股的方式所持有的直接投资与间接投资，其目的是谋取集团的协同效

3、应与长期利益；固定资产：指企业购建房屋、设备等固定资产时支付的成本； 累计折旧：指固定资产的累计折旧；无形资产：指通过长期使用可以为企业带来超额收益的无实物形态的资产，如专利权(patents),专利技术(know-how);商标权(trade-mark),著作权(copyrights),土地使用权(right to use sites),商 誉(goodwill);递延资产：指不能全部计入当年损益而应该在以后分期摊销的长期费用，如开办费等。负债 短期借款：指企业向银行或其他单位取得的短期贷款； 应付帐款：指企业购买商品或接受劳务而应付给供应商的款项等； 其他应付款：指企业除上述应付款之外的其

4、他各种应付项目； 预提费用：指企业于本期计提但尚未支付的各项费用，如预提利息费，预提修理费等； 长期借款：指企业向金融机构或非金融机构取得的一年以上的贷款； 应付债券：指企业为筹措长期资金而发行的企业债务； 长期应付款：指企业因引进设备或融资租入固定资产而发生的应付款项。所有者权益 实收资本：即资本金； 资本公积：即股本溢价，接受捐赠以及资产重估增值价形成的资本； 盈余公积：指企业依法从利润中累计计提的保留盈余； 未分配利润：指企业累计未分配的保留盈余。三、损益表(利润表)2-1计量原则及表结构1.计量原则-关于计量范围A 本期营业观(Current operating performance

5、 concept)认为损益表所计列的利润仅包括本期经营性的业务 收支B损益满计观伊 inclusive concept)认为所有当期营业项目、营业外收入项目以及前期调整项目等均应包括 在损益表中-关于计量基础A收付实现制(Cash basis)认为本期的现金收入作营业收入，本期的现金支出作为营业成本B应收应付制(accrualbasis)认为应收未收的可作为收入，应付未付的可认作成本-配比原则(Matching principle)指企业将一定时期的收入和费用，依据权责发生制(应计制)相互对应，将营业收入与营业成本 按因果关系相配比，借以确定企业的本期净收益。-一致性原则(Consistenc

6、y principle)指不同时期的会计程序和计量方法保持一致，如资产计价方法、折旧方法，递延帐项的处理方 法等，要求前后保持一致，以利于对不同时期的会计报表进行比较，从而较客观地反映企业的盈利能力。3-2,表结构利润表一、主营业务收入减：主营业务成本主营业务税金二、主营业务利润力口：其他业务利润减：营业费用管理费用财务费用三、营业利润力口：投资收益营业外收入减：营业外支出四、利润总额减：所得税五、净利润1.主营业务收入与成本：指企业从事商品生产销售或服务等主营业务的收入与成本;主营业务税金:营业费用：主营业务税金:营业费用：管理费用：财务费用：投资收益：营业外收入：营业外支出：指企业在销售商

7、品和商品流通企业在购入商品等过程中发生的费用；指企业在生产与销售时发生的间接费用；指企业的贷款利息及银行手续费用等；指企业对外投资所获得的回报；指企业发生的与其经营无直接关系的各项收入，包括固定资产盘盈，处置固定资 产净收益，出售无形资产收益，罚款净收入等；如固定资产盘亏，处置固定资产损失，出售无形资产损失，债务重组损失，计提固定资产减值准备，罚款支出，捐赠支出，非常损失等;四、现金流量表4-1计量方法-直接法-直接法以销售中的现金收入为起点，逐项加减，有关现金流量的信息可直接从会计记录 中获得，报表将经营活动、投资活动及融资活动所产生的现金流量分别列示，清晰明了，直接法 是我国财政部倡导的方

8、法。-间接法-间接法是以净利润为起点，进行逐项调整。两种方法的区别是计算起点不同。直接法是对销售收入与销售成本的调整。间接法是对净利润的 调整，结果应该一致。4-2表结构现金流量表（直接法）一、经营活动的现金流量+销售商品、提供劳务所得的现金-购买商品、接受劳务支付的现金经营活动产生的现金流量净额二、投资活动的现金流量+投资收益所得的现金+处置固定资产、无形资产所得现金净额-购建固定资产、无形资产所支付的现金-投资支付的现金投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动的现金流量+吸收投资所得的现金+借款所得的现金-偿债支付的现金-支付利息、股息的现金融资活动所产生的现金净额当期企业现金净流入三张主要

9、财务报表之间的勾稽关系财务报表分析架构模块短期流动性：公司偿还短期债务的能力资金流量：未来可利用和处置的现金资本结构与长期偿债能力：公司产生未来收入和偿还长期债务的能力投资报酬率：公司提供足以吸引和维持资金供给的财务回报能力资产利用率：产生的收入可以达到足够获利水平的资产质量经营业绩：公司在长期经营活动中实现收入最大化和费用最小化的能力市场指标：上市公司情况财务报表分析报告分析概要：公司的背景材料、行业和经济环境证据：分析中使用的财务报表和信息包括比率、趋势、统计和所有组合在一起的分析指标假设确定与公司所在行业和经济境有关的重要假设和进行估计或预测的其他重要假设关键因素:列出关于公司业绩的重要

10、的有利和不利因素包括定量和定性因素一通常按分析侧重点 列示推论：包括预测、估计、解释，并跟据所做分析报告以上四个部分得出的结论企业效绩是指一定经营期间的企业经营效益和经营者业绩。企业经营效益主要表现在盈利能力、资产营运水平、偿债能力和后续发展能力等方面。经营者业绩 主要通过经营者在经营管理企业的过程中对企业经营、成长、发展所取得的成果和所做出的贡献来体现。企业效绩评价是指运用数理统计和运筹学方法，采用特定的指标体系，对照统一的标准，按照统一的程序，通 过定量定性对比分析，对企业一定经营期间的经营效益和经营者业绩作出客观、公正和准确的综合评判。工商类竞争性企业效绩评价指标体系评价内容基本指标修正指标评议指标一、财务效益状况净资产收益率总资产报酬率资本保值增值率销售（营业）利润率成本利润率领导班子基本素质产品市场占有能力（服务满意度）基础管理比较水平在岗员工素质状况技术装备更新水平（服务硬环境）行业或区域影响力行业经营发展策