2020年中级会计实务模拟真题1031

1、2020 年中级会计实务模拟真题简答题1、长江股份有限公司 ( 以下简称长江公司 ) 为增值税一般纳税人，适用增值税税率为 17%，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。 长江公司 2011 年度财务报告于 2012年 3 月31 日经董事会批准对外报出，假设长江公司2011 年实现利润总额5000万元， 2011 年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为500 万元和250 万元，按净利润的 10%提取法定盈余公积， 2011 年年初的暂时性差异在 2012 年 1 月 1 日以后转回。长江公司 2011 年度食业所得税

2、汇算清缴于 2012 年 5 月日完成。长江公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项：(1)2011 年 12 月 31 日对账面价值为1000 万元某项管理用无形资产首次进行减值测试，测试表明其可回收金额为800 万元，因此计提固定资产减值准备200万元。(2)2011 年 12 月 31 日对当年 12 月 10 日取得的可供出售金融资产采用公允价值进行期末计量， 其购买成本为800 万元，公允价值为 900 万元，确认公允价值变动 100 万元。(3)2011年公司销售费用中含有超标的广告费和业务宣传费300 万元。(4)2011年公司发生研发支出 400 万元，其中研究阶段支出120

3、万元，开发阶段支出 280 万元 ( 符合资本化条件已计入无形资产成本) 。按税法规定， 研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益，并按照研究开发费用，50%加计扣除；形成无形资产的可按照无形资产成本的 150%分期摊销。长江公司开发的无形资产于 2012 年年初达到预定可使用状态。(5)2011 年 12 月 31 日确认一项实质上具有副资性质， 实际年利率为 6%的分期收款商品销售。长江公司将于 2012 年至 2014 年每年年来收款 800 万元，该商品现销价为 2138.41 万元，成本为 1600 万元，按照税法应于合同约定收款日分期确认收入的实现。(6)2012 年 2 月 1

4、5 日，公司收到甲公司退回的2011 年 11 月 4 日向其销售的一批商品，并向甲公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格( 不含增值税 ) 为 400 万元，结转的销售成本为 260 万元。该批商品的货款年末尚未收到，公司已按应收账款的 5%计提了坏账准备；税法规定，对应收账款计提的坏账准备在发生实质性损失前不得税前扣除。假设：长江公司无其他纳税调整事项，无其他所有者权益变动事项；长江公司 2011 年 12 月 31 日资产负债表中“资本公积”项目的年初余额为万元；长江公司 2011 年 12 月 31 日资产负债表中“盈余公积”项目的年初余额为万元；长江公司 2011 年 12

5、月 31 日资产负债表中“未分配利润”项目的年初余额为1200 万元。要求：计算长江公司 2011 年 12 月 31 日递延所得税资产余额。多选题2、甲股份有限公司 2003 年所得税汇算清缴结束于 2004 年 3 月 30 日，财务报告经董事会批准对外公布的日期为 2004 年 4 月 20 日。实际对外公布的日期为 2004年 4 月 25 日，该公司 2004 年 1 月 1 日至 4 月 25 日发生的下列事项中，属于资产负债表日后事项有 () 。A2 月 10 日就乙公司上年 11 月重大违反经济合同事项提起诉讼B3 月 5 日董事会提出 2003 年股利分配方案C4 月 6 日

6、收到被退回的上年11 月份销售商品D4 月 10 日执行完毕某项债务重组协议，该债务重组协议系甲公司2004 年 1月 10 日签订E4 月 26 日为其子公司从银行借入5000 万元长期借款而签订担保合同单选题3、对于外国投资者并购境内企业的出资中，外国投资者以其拥有处置权的股票或其合法拥有的人民币资产作为支付手段的，须经() 核准。A中国人民银行B中国证监会C外汇管理部门D工商行政管理部门多选题4、下列各项，需采用追溯调整法或追溯重述法进行会计处理的有() 。A投资性房地产由成本计量模式改为公允价值计景模式B固定资产经济利益实现方式发生变化从而改变折旧方法C因追加投资使得长期股权投资由成本

7、法改为权益法核算D本期发现前期重要差错多选题5、下列关于固定资产原值确定的原则，正确的是() 。A购入的固定资产按照购买价加上支付的运输费、保险费、包装费、安装成本和缴纳的税金确定B自行建造的固定资产，按照建造过程中发生的全部实际支出确定C投资者投入的固定资产，按资产评估确认或合同协议确定的价值入账D融资租入的固定资产，按照租赁合同确定的价款加上运输费、保险费、安装调试费等确定E企业构建固定资产所缴纳的投资方向调节税、耕地占用税、进口设备的增值税和关税不应计入固定资产原值多选题6、企业固定资产的大修理支出要符合的条件有 () 。A修理支出达到取得固定资产时的计税基础 50%以上B修理支出达到取

8、得固定资产时的计税基础 20%以上C修理后固定资产的使用年限延长 2 年以上D修理后固定资产的使用年限延长 1 年以上单选题7、某上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中，属于调整事项的是() 。A因税收优惠退回报告年度以前的所得税100 万元B因报告年度走私而被罚款00 万元C对报告年度的工程完工进度作了修改，增加主营业务收入100 万元D以存货归还报告年度形成的负债100 万元多选题8、下列交易或事项形成的资本公积中，在处置相关资产时应转入当期损益的有() 。A自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成的资本公积B可供出售金融资产公允价值变动形

9、成的资本公积C长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积D持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积E同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积多选题9、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是() 。A会计档案管理办法B总会计师条例C会计基础工作规范D会计法多选题10、针对下列或有事项，乙注册会计师提出的审计调整建议不正确的有() 。AB 公司对某项很可能发生的担保损失于209年根据债务人的具体情况确认了预计负债 1000 万元。210 年 6 月法院做出终审判决， B 公司实际发生担保损失 1030 万元。因此， B 公司于 210 年确认营业外支出 30 万元，注册会

10、计师建议对此进行追溯调整B210 年 12 月 31 日，法院尚未对 B 公司被起诉的一起合同纠纷案做出判决。基于合理的判断， B 公司胜诉的可能性为 60%，但 B 公司以法院尚未做出判决为由未做出任何处理。 在 211 年 2 月 ( 财务报表公布前 ) 法院宣判 B 公司败诉应赔偿原告损失 500 万元，对此，注册会计师建议 B 公司调整 210 年度财务报表的相关项目C211 年 1 月 B 公司被起诉侵权， 211 年 2 月法院宣判 B 公司应赔偿原告 1000 万元，对此，注册会计师建议 B 公司调整 210 年度财务报表的相关项目D210 年 11 月法院判决 B 公司败诉，要

11、求其偿付某银行担保责任款 300 万元。B 公司于 210 年 12 月提起上诉，其律师认为败诉的可能性很大，截止210年度财务报表签署日法院尚未做出判决。 对此，乙注册会计师建议 B 公司确认相关的预计负债多选题11、下列固定资产后续支出，应该资本化的有() 。A延长了固定资产的使用寿命B提高了固定资产的生产能力C使产品成本实质性降低D使产品更加美观多选题12、下列有关可供出售金融资产会计处理的表述中，正确的有() 。A可供出售金融资产发生的减值损失应计入当期拥益B取得可供出售金融资产发生的交易，费用应计入资产成本C可供出售金融资产期末应采用摊余成本计量D可供出售金融资产持有期间取得的现金股

12、利应冲减资产成本单选题13、A股份有限公司 ( 以下简称“A 公司” ) 为一般工业企业， 所得税税率为 25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。所得税采用资产负债表债务法核算。2009年度发生或发现如下事项：(1)A 公司于 2006 年 1 月1 日起计提折旧的管理用机器设备一台，原价为 200 万元，预计使用年限为10 年( 不考虑净残值因素 ) ，按直线法计提折旧。由于技术进步的原因，从2009 年1 月 1 日起，决定对原估计的使用年限改为5 年，同时改按年数总和法计提折旧。(2)A 公司有一项投资性房地产，此前采用成本模式进行计量，至2009 年 1 月 1日，该办公楼的原价为

13、4000 万元，已提折旧 240 万元，已提减值准备 100万元。2009年 1 月 1 日，A 公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼2008 年 12 月 31 日的公允价值为 3800 万元。假定2008 年 12 月 31日前无法取得该办公楼的公允价值，税法与会计的折旧额相同。(3)2009 年初发现，以 400 万元的价格于 2008 年 1 月 1日购入的一套计算机软件，在购入当日将其计入管理费用。 按照甲公司的会计政策， 该计算机软件应作为无形资产确认入账， 预计使用年限为 4 年，采用直线法摊销。 假定税法规定的处理与会计原来的处理相同。(4)A 公司于 20

14、09 年 5 月 25 日发现，2008 年取得一项股权投资， 取得成本为 300 万元，A 公司将其划分为可供出售金融资产。 期末该项金融资产的公允价值为 400 万元， A 公司将该公允价值变动计入公允价值变动损益。税法上对可供出售金融资产的公允价值变动不计入应纳税所得额，A 公司确认了暂时性差异计入所得税费用。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。对于 A 公司 2009 年上述业务的处理中正确的是() 。A对于固定资产折旧方法和折旧年限的改变应该作为政策变更处理，调整期初未分配利润 67.5 万元B投资性房地产由成本模式计量改为公允价值模式计量应该作为会计政策变更处理，调整

15、期初留存收益105 万元C购入的计算机软件应该作为无形资产核算，该项差错应该调整2009 年期初留存收益 300 万元D可供出售金融资产公允价值变动应该计入资本公积，该事项应该作为差错更正，调减 2009 年年初未分配利润 90 万元单选题14、甲公司 2010 年 12 月 3 日与乙公司签订产品销售合同。 合同约定，甲公司向乙公司销售 A 产品 200 件，单位售价 1000 元( 不含增值税 ) ，增值税税率为 17%；乙公司应在甲公司发出产品后 1 个月内支付款项，乙公司收到 A 产品后 3 个月内如发现质量问题有权退货。 A 产品单化成本为 600 元。甲公司于 2010 年 12

16、月 10 日发出 A 产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计 A 产品的退货率为 20%。至 2010 年 12 月 31 日止，上述已销售的 A 产品尚未发生退回。甲公司 2010 年 12 月 15 日与丙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向丙公司销售 B 产品 100 件，单位售价 10000 元 ( 不含增值税 ) ，增值税税率为 17%；丙公司应在甲公司发出产品后 1 个月内支付款项，丙公司收到 B 产品后 2 个月内如发现质量问题有权退货。 B 产品单位成本为 7000 元。甲公司于 2010 年 12 月 20 日发出 B 产品，并开具增值税专用发票。至 201

17、0 年 12 月 31 日，上述 A、 B 产品尚未发生退回。按照税法规定，销货方于收到购货方提供的开具红字增值税专用发票申请单时开具红字增值税专用发票， 并作减少当期应纳税所得额处理。 甲公司适用的所得税税率为 25%，预计未期间不会变更；甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。甲公司于 2010 年度财务报告批准对外报出前， A 产品发生退回 20 件， B 产品未发生退货；至 A、B 产品退货期满， 2010 年出售的 A 产品实际退货 30 件， B 产品发生退货 2 件。假定按税法规定，企业发出商品时应确认收入的实现。要求：根据上述资料，不考虑其他因索，回

18、答下列问题。甲公司因销售 A、B 产品于 2010 年度确认的递延所得税费用是() 万元。A-0.2B-7.7C7.7D0.2多选题15、采用公允价值模式计量的投资性房地产，下列正确的表述有() 。A投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场B所在地，通常是指投资性房地产所在的城市，对于大中城市，应当具体化为投资性房地产所在的城区C企业能够从活跃的房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，从而对投资性房地产的公允价值做出科学合理的估计D同类或类似的房地产，对建筑物而言，是指所处地理位置和地理环境相同、性质相同、结构类型相同或相近、 新旧程度相同或相近、 可使用状况相同或相近的

19、建筑物E对土地使用权而言，是指同一城区、同一位置区域、所处地理环境相同或相近、可使用状况相同或相近的土地多选题16、下列交易或事项形成的资本公积中，在处置相关资产时应转入当期损益的有() 。A自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成的资本公积B可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积C长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积D持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积E同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积多选题17、关于投资性房地产的会计处理，下列说法正确的有() 。A企业出售、转让、报废投资性房地产或者发生投资性房地产毁损，应当将处置收入扣除其

20、账面价值和相关税费后的金额直接计入投资收益B企业报废投资性房地产或者发生投资性房地产毁损，将投资性房地产的账面价值结转到其他业务成本中C企业出售、转让、报废采用公允价值模式计量的投资性房地产时，应当将累计公允价值变动转入其他业务成本D企业出售、转让、报废采用公允价值模式计量的投资性房地产时，应当将存在原转换日计入资本公积的金额计入其他业务成本单选题18、甲公司于 2007 年 1 月 1 日将已到期并按公允价值进行后续计量的出租建筑物转为自用。该项建筑物的原价为2000 万元，持有期间的公允价值累计增加为400 万元，转换日的公允价值为2500 万元。在不考虑相关税费的情况下，甲公司因该项转换

21、而影响当期损益的金额为() 万元。A0B100C400D500单选题19、1 月 27 日， W公司起诉甲公司产品质量案判决，法院审判决甲公司赔偿 W 公司 100 万元的经济损失。甲公司和 W公司均表示不再上诉。 2 月 1 日，甲公司向 W 公司支付上述赔偿款，但甲公司未对该事项进行处理。该诉讼案系甲公司2006 年 9 月销售给 w 公司的 X 电子设备，在使用过程中发牛爆炸造成财产损失所引起的。 w公司通过法律程序要求甲公司赔偿部分损失。2006 年 12 月 31 日，该诉讼案件尚未作出判决。甲公司估计很可能赔偿W公司 80 万元的损失，并据此在 2006 年 12 月 31 日确认

22、 80 万元的预计负债。注册会计师应当提出的调整建议是 ()。A借：以前年度损益调整营业外支出20 贷：预计负债20 借：预计负债100贷：其他应付款100 借：其他应付款100 贷：银行存款100B借：以前年度损益调整营业外支出20 贷：预计负债20 借：预计负债100贷：其他应付款100C借：营业外支出20 预计负债 80 贷：其他应付款 100D借：营业外支出20 贷：预计负债 20 借：预计负债 100 贷：银行存款 100多选题20、以下关于投资性房地产的计量模式的说法中，正确的有() 。A已经采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式B已经采用公允价值模式计量的

23、投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式C采用公允价值模式计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销D企业对投资性房地产计量模式一经确定，不得随意变更E采用成本模式计量的投资性房地产，在一定条件下可以转为按照公允价值模式来计量-1-答案：递延所得税资产期末余额=期初 500+事项(1)20025%+事项 (3)300 25%+事项 (5)1600 25%=1025(万元 ) 。暂无解析2- 答案： A,B,C,D 解析 E 为当期事项。3- 答案： C本题考核外国投资者出资支付手段的法律规定。根据规定，外国投资者以其拥有处置权的股票或其合法拥有的人民币资产作为支付手段的，须经外汇管理部门核

24、准。4- 答案： A,C,D 解析 选项 B，固定资产经济利益实现方式发生变化从而改变折旧方法属于会计估计变更，采用未来适用法核算，不进行追溯调整。5- 答案： A,B,C,D 解析 企业构建固定资产所缴纳的投资方向调节税、耕地占用税、进口设备的增值税和关税应计入固定资产原值； 与构建固定资产有关的建设期支付的贷款利息和发生的汇兑损失，也应计入相应的固定资产价值。6- 答案： A,C 解析 固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出： (1) 修理支出达到取得固定资产时的计税基础 50%以上； (2) 修理后固定资产的使用年限延长年以上。7- 答案： C 解析 选项 A 不属于调整事项，

25、收到退回的所得税直接冲减当期的所得税费用；选项 B 不属于调整事项， 走私罚款直接计入当期营业外支出； 选项 C属于调整事项，应增加报告年度的主营业务收入： 选项 D 属于当期业务事项， 按债务重组进行会计处理。8- 答案： A,B,C,D 解析 选项 E，不需要作处理。处置相关资产时，只需要将“其他资本公积”明细科目余额转入当期损益，“资本溢价/ 股本溢价”明细科目余额不做处理。9- 答案： B,D 考点 我国国家统一的会计制度的有关内容10- 答案： A,C 解析 对于选项 A，在 210 年 6 月做出终审判决，不是日后事项，作为当年事项处理，无需进行追溯调整； 对于选项 C来说属于资产负债表日后发生的非调整事项，只应披露，无需建议调整。11- 答案： A,B,C 解析 企业发生的固定资产后续支出，如果使可能流入企业的经济利益超过了原先的估计， 如延长了固定资产的使用寿命、 提高了固定资产的生产能力、 使产品质量实质性提高或者使产品成本实质性降低，则应该资本化。12- 答案： A,B 解析 选项 C，可供出售金融资产期末采用公允价值计量；选项 D，可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应确认为投资收益。13- 答案： B 解析 固定资产折旧年限和折旧方法的改变属于估计变更，