2020年中级会计实务精选题2587

1、2020 年中级会计实务精选题单选题1、下列有关同一控制下企业合并形成的长期股权投资初始投资成本的表述中，正确的是 () 。A以转让存货作为合并对价的，应以转让存货的公允价值作为初始投资成本B以转让固定资产作为合并对价的，应以转让固定资产的账面价值作为初始投资成本C以发行股份作为合并对价的，应按合并日享有被合并方账面净资产的份额作为初始投资成本D以支付现金作为合并对价的，应按合并日享有被合并方净资产公允价值的份额作为初始投资成本多选题2、长期借款所发生的利息支出，可能借记的科目有() 。A营业费用B财务费用C在建工程D长期待摊费用简答题3、甲企业为增值税一般纳税人。 2005 年 1 月，甲企

2、业因生产需要，决定用自营方式建造一间材料仓库。相关资料如下：(1)2005 年 1 月 5 日，购进工程用专项物资 20 万元，增值税税额为 3.4 万元，该批专项物资已验收入库，款项用银行存款付讫。(2)领用上述专项物资，用于建造仓库。(3)领用本单位生产的水泥一批用于工程建设，该批水泥成本为2 万元，税务部门核定的计税价格为 3 万元，增值税税率为 17%。(4)领用本单位外购原材料一批用于工程建设，原材料实际成本为1 万元，应负担的增值税税额为 0.17 万元。(5)2005年 1月至3 月，应付工程人员工资2 万元，用银行存款支付其他费用0.92万元。(6)2005 年 3 月 31

3、日，该仓库达到预定可使用状态，估计可使用20 年，预计净残值为 2 万元，采用直线法计提折旧。(7)2009 年 12 月 31 日，该仓库突遭火灾焚毁， 残料估计价值5 万元，验收入库，用银行存款支付清理费用 2 万元。经保险公司核定应赔偿损失7 万元，尚未收到赔款。甲公司确认了该仓库的毁损损失。要求：(1)计算该仓库的入账价值。(2)计算 2005 年度该仓库应计提的折旧额。(3)编制甲企业 2005 年度与上述业务相关的会计分录。(4)编制甲企业 2009 年 12 月 31 日清理该仓库的会计分录。( “应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示 )多选题4、

4、下列各项中，属于会计政策变更的有() 。A管理用固定资产的预计使用年限由10 年改为 8 年B发出存货成本的计量由后进先出法改为移动加权平均法C所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表负债法D投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式多选题5、下列各项中，属于会计政策的有() 。A会计计量方法B固定资产折旧方法C借款费用的处理方法D企业合并会计处理方法多选题6、以下关于投资性房地产的会计处理表述中，正确的有() 。A投资性房地产按照成本进行初始计量B满足投资性房地产确认条件的后续支出应当计入投资性房地产成本C采用公允价值进行后续计量的投资性房地产不计提折旧或摊销D自用转换为以公允价值模

5、式计量的投资性房地产，其公允价值与原账面价值之间的差额全部计入当期损益多选题7、( 二) 甲公司 20X9 年度涉及所得税的有关交易或事项如下： (1) 甲公司持有乙公司 40股权，与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策。甲公司对乙公司的长期股权投资系甲公司 207年 2 月 8 日购入，其初始投资成本为 3000 万元，初始投资成本小于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额为万元。甲公司拟长期持有乙公司股权。根据税法规定，甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于初始投资成本。(2)20 9年 1 月 1 日，甲公司开始对 A设备计提折旧。 A 设备的成本为8000 万元，预计使用1

6、0 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。根据税法规定， A 设备的折旧年限为l6年。假定甲公司 A 设备的折旧方法和净残值符合税法规定。 (3)20 9年 7月 5日，甲公司自行研究开发的 8 专利技术达到预定可使用状态，并作为无形资产入账。8 专利技术的成本为 4000 万元，预计使用 10 年，预计净残值为零，采用直线法摊销。根据税法规定， B 专利技术的计税基础为其成本的 l50 。假定甲公司 B 专利技术的摊销方法、摊销年限和净残值符合税法规定。 (4)20X9 年 12 月 31 日，甲公司对商誉计提减值准备 l000 万元。该商誉系 20X7 年 12 月 8 日甲公司从丙

7、公司处购买丁公司 l00 股权并吸收合并丁公司时形成的，初始计量金额为 3500 万元，丙公司根据税法规定已经交纳与转让丁公司 100股权相关的所得税及其他税费。根据税法规定， 甲公司购买丁公司产生的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时，允许税前扣除。(5) 甲公司的 C 建筑物于 207年 12 月 30 日投入使用并直接出租，成本为 6800 万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。 20X9年 12 月 31 日，已出租 c 建筑物累计公允价值变动收益为 l200 万元，其中本年度公允价值变动收益为 500 万元。根据税法规定， 已出租 C建筑物以历史成本按税法规定扣除

8、折旧后作为其计税基础，折旧年限为20 年，净残值为零，自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。 甲公司 209年度实现的利润总额为 l5000 万元，适用的所得税税率为 25。假定甲公司未来年度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。 要求：根据上述资料， 不考虑其他因素， 回答下列第 3 小题至第 4 小题。下列各项关于甲公司上述各项交易或事项会计处理的表述中，正确的有 () 。A商誉产生的可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产B无形资产产生的可抵扣暂性差异确认为递延所得税资产C固定资产产生的可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产D长期股权投资产生的应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债E

9、投资性房地产产生的应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债单选题8、根据企业所得税的相关规定，下列支出不能作为长期待摊费用的是() 。A固定资产的大修理支出B租入固定资产的改建支出C外购房屋发生的装修费用D已足额提取折旧的固定资产的改建支出单选题9、甲公司于 2010 年 1 月 5 日购入 A 公司一年前发行的五年期， 面值为 100 万元，年利率 10%的债券，该债券每年年初付息到期一次还本，甲公司划分为交易性金融资产。实际买入价为112 万元 ( 包含已到付息期尚未领取利息10 万元 ) ，另支付手续费等相关费用2 万元。该项金融资产的入账价值为() 万元。A112B100C102D114单

10、选题10、资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的调整事项在进行会计处理时，不允许调整报告年度的项目是() 。A货币资金项目B应收账款项目C所有者权益项目D损益项目多选题11、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是() 。A会计档案管理办法B总会计师条例C会计基础工作规范D会计法多选题12、甲公司2009 年初为购置10 台新机器设备发生专门借款100 万元，税法规定设备使用期限5 年，直线法折旧，同年为维持正常运营发生短期借款10 万元，平均利率 10%，则以下说法正确的有 () 。A当年借款费用共11 万元，可直接税前扣除B当年借款费用 1 万元，可直接税前扣除C专门借款 100 万元产

11、生的 10 万元利息应当作为资本性支出计入资产成本D短期借款的利息也应该作为资本性支出计入资产成本多选题13、（一）甲公司从事土地开发与建设业务，与土地使用权及地上建筑物相关的交易或事项如下：（1）205年 1 月 10 日，甲公司取得股东作为出资投入的一宗土地使用权及地上建筑物，取得时，土地使用权的公允价值为5600 万元，地上建筑物的公允价值为3000 万元，上述土地使用及地上建筑物供管理部门办公使用，预计使用 50 年。（ 2）207年 1 月 20 日，以出让方式取得一宗土地使用权，实际成本为 900 万元，预计使用 50 年。 207年 2 月 2 日，甲公司在上述地块上开始建造商业

12、设施， 建成后作为自营住宿、 餐馆的场地。 208年 9 月 20日，商业设施达到预定可使用状态，共发生建造成本 6000 万元。该商业设施预计使用 20 年。因建造的商业设施部分具有公益性质。甲公司于 208年 5 月 10日收到国家拨付的补助资金 30 万元。（ 3）207年 7 月 1 日，甲公司以出让方式取得一宗土地使用权，实际成本为 1400 万元，预计使用 70 年。 208年 5 月15 日，甲公司在该地块上开始建设一住宅小区，建成后对外出售。至208年12 月 31 日，住宅小区尚未完工，共发生开发成本 12000 万元（不包括土地使用权成本）。（4）208年 2 月 5 日，

13、以转让方式取得一宗土地使用权，实际成本不 1200 万元，预计使用50 年，取得当月，甲公司在该地块上开工建造办公楼。至 208年 12 月 31 日，办公楼尚未达到可使用状态，实际发生工程成本 3000 万元。 208年 12 月 31 日，甲公司董事会决定办公楼建成后对外出租，该日，上述土地使用权的公允价值为 1300 万元，在建办公楼的公允价值为 3200 万元。甲公司对作为无形资产的土地使用权采用直线法摊销，对作为固定资产的地上建筑物采用年限平均法计提折旧，土地使用权及地上建筑物的预计净残值均为零，对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。要求：根据上述资料， 不考虑其他因素，回答下列第

14、 1 题至第 3 题。下列各项关于甲公司土地使用权会计处表述中，正确的有（）。A股东作为出资投入的土地使用权限得时按照公允价值确认为无形资产B商业设施所在地块的土地使用权取得时按照实际成本确认为无形资产C住宅小区所在地块的土地使用权取得时按照实际成本确认为无形资产D在建办公楼所在地块的土地使用权取得时按照实际成本确认为无形资产E在建办公楼所在地块的土地使用权在董事会决定对外出租时按照账面价值转为投资性房地产单选题14、某上市公司 2007 年度财务报告批准报出日为2008 年 4 月 10 日。该公司在2008 年 1 月 1 日至 4 月 10 日发生的下列事项中， 属于资产负债表日后调整事

15、项的是() 。A公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金 50 万元，上年末公司已确认预计负债 30 万元B因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100 万元C公司董事会提出 2007 年度利润分配方案为每 10 股送 3 股股票股利D公司支付 2007 年度财务报告审计费 40 万元简答题15、东海股份有限公司 ( 以下称为“东海公司” ) 为一家房地产开发企业， 20092011 年发生的有关交易或事项如下：(1)2009 年 7 月 1 日，东海公司由于开发商品房需要土地，与乙公司达成协议：乙公司将原用于生产的破旧厂房拆除后， 将“五通一平”的土地转让给东海公司。该土地使用权尚可使用 30

16、年，其账面价值为 22000 万元 ( 其中无形资产账面余额为 40000 万元，累计摊销 18000 万元 ) ，经委托房地产资产评估机构评估，其价值为 30000 万元。该笔土地转让款项东海公司除支付货币资金 6000 万元外，其余用东海公司拥有的市价为 24000 万元的债券作为支付对价。 同日，交易双方办妥了相关的债券交割、产权转让和款项支付等手续。该债券系东海公司于 2008 年 7 月 1 日购入的三年期债券，购入时作为可供出售金融资产。在上述资产置换日， 与该债券有关科目的账面余额为： “可供出售金融资产成本” 23000 万元、“可供出售金融资产公允价值变动” 600 万元。乙

17、公司取得该债券后，不准备持有至到期，作为交易性金融资产。东海公司换入土地使用权后，由于房地产开发方案有所调整，公司将富余的1/4 土地出租给丙公司，租期 2 年，从 2010 年 1 月 1 日 2011 年 12 月 31 日，每年租金 300 万元，在每年年末收取。 假设该部分土地使用权可以单独计量， 东海公司将其转为投资性房地产，并按照成本模式计量。(3)2011 年末，东海公司由于开发的商品房销售不佳，资金周转困难，无法归还到期的银行贷款，经与贷款银行协商，达成如下债务重组方案：截至2011 年 12月 31 日，东海公司累计未归还到期的长期借款本金8000 万元，应付利息300万元，

18、共计 8300 万元。 银行免除东海公司利息200 万元，所欠的 8100 万元东海公司用货币资金归还1000 万元，其余 7100 万元用出租到期收回的土地作为对价归还。该债务重组涉及的相关产权过户手续和款项支付已经办理完毕，双方办妥了债务解除手续。假设上述交易不考虑相关税费。 要求判断东海公司用债券交换土地使用权是否属于非货币性资产交换，并进行相应的会计处理。判断乙公司用土地使用权交换债券是否属于非货币性资产交换，并进行相应的会计处理。对东海公司 2010 年、 2011 年出租土地使用权进行账务处理。对东海公司债务重组进行账务处理。 ( 单位：万元 )多选题16、关于投资性房地产，下列说

19、法中正确的有() 。A作为存货的房地产转换为采用成本模式计量的投资性房地产时，应按该项存货在转换日的账面价值，借记“投资性房地产”科目B采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值C采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的账面价值作为自用房地产的账面价值D自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的账面价值计价简答题17、案情：市纺织厂 ( 位于和平区 ) 于 2003 年 8 月 30 日，为了转变企业长期亏损的局面，以市河东区房地产开发公司为担保人向市河西区

20、城市信用社贷款200万元，合同在河西区签订， 后纺织厂用贷款购买了一套德国产的纺织生产线。 贷款合同约定，贷款期限为 6 个月，贷款利息为 9.6%。由于市纺织厂的技术力量不够，结果导致该生产线无法正常运转，直到 2004 年 4 月仍无法归还信用社的贷款及利息。后信用社多次与市纺织厂交涉未果， 信用社得知市纺织厂已将生产线转卖，且资金已用于归还别的债务， 又经过调查，信用社发现该市服装一厂 ( 位于广泰区 ) 购买纺织厂的棉纱欠货款 80 万元，而且该款项已经到期， 但纺织厂不积极主张自己的债权。为了保证贷款及利息及时收回，信用社于2004年 4月 29目向河东区人民法院提出诉前财产保全申请

21、， 要求查封河东区房地产开发公司在河东区滨河路 20 号刚刚建成的一座正在出售的价值 1 亿元的写字楼。同时，为了保障代位权的正常行使， 信用社又向法院提出将次债务人市第一服装厂的相当于 80 万元的财产进行诉前的财产保全。后来，该案经过两审终审后，省高级人民法院在对市中级人民法院的案件进行抽查时， 发现此案的判决有错误。 遂裁定中止原判决的执行，指令原一审人民法院再审。问题：河东区人民法院能否采取诉前保全措施， 查封河东区房地产开发公司位于滨河路20 号的写字楼为什么法院能否对次债务人市纺织厂的相当于80 万元的财产进行诉前的财产保全为什么多选题18、关于固定资产处置，下列说法中，正确的有(

22、) 。A固定资产满足“处于处置状态”条件时，应当予以终止确认B固定资产满足“预期通过使用或处置不能产生经济利益”条件时，应当予以终止确认C企业持有待售的固定资产，应当对其预计净残值进行调整D企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益E固定资产的账面价值是固定资产成本扣减累计折旧后的金额单选题19、关于建设项目，下列表述有误的是() 。A在一定条件的约束下，以形成固定资产为目标的一次性事业B一个建设项目必须在一个总体设计或初步范围内C一个建设项目必须由多个单项工程组成D经济上实行统一核算，行政上实行统一管理单选题20、甲公司为增值税一

23、般纳税人，适用的增值税税率为17%。该公司董事会决定于 2003 年 3 月 1 日对某生产用固定资产进行技术改造。2003 年 3 月 31 日，该固定资产的账面原价为7500 万元，已计提折旧为4500 万元，未计提减值准备；该固定资产预计使用寿命为20 年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。为改造该固定资产领用生产用原材料750 万元，发生人工费用 285 万元，领用工程用物资 1950 万元；拆除原固定资产上的部分部件的变价净收入为15 万元。假定该技术改造工程于2003 年 9 月 26 日达到预定可使用状态并交付生产使用，改造后该固定资产预计可收回金额为5850 万元，预计尚可使用

24、寿命为15 年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。甲公司2003 年度对该生产用固定资产计提的折旧额为 () 万元。A97.5B191.25C193.25D195.38-1- 答案： C 解析 同一控制下的企业合并取得的长期股权投资的初始投资成本为合并日取得的被合并方所有者权益账面价值的份额。2- 答案： B,C,D 解析 筹建期长期借款所发生的利息支出应计入长期待摊费用；为购建固定资产而取得的长期借款在未达到预定可使用状前所发生的利息支出应计入在建工程在达到预定可使用状态后所发牛的利息支出应计入财务费用。3- 答案： (1) 企业自行建造固定资产，应按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的

25、必要支出，作为固定资产的成本。所以该仓库的入账价值=20+3.4+2+317%+1+0.17+2+0.92=30(万元 ) 。暂无解析4- 答案： B,C,D选项 A，属于会计估计变更。5- 答案： A,C,D 解析 按照企业会计准则第 28 号会计政策、会计估计变更和差错更正的规定，会计政策是指企业在会计确认、 计量和报告中所采用的原则、 基础和会计处理方法。本题 A 、C、D 选项符合会计政策的定义，均属于会计政策； B 选项属于会计估计。6- 答案： A,B,C 解析 自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的公允价值计价， 转换当日的公允价值

26、小于原账面价值的，其差额计入当期损益； 转换当日的公允价值大于原账面价值的， 其差额计入所有者权益。7- 答案： A,C,E解析：商誉计提减值准备产生的可抵扣暂时性差异应确认递延所得税资产，故选项 A 正确；自行开发无形资产因税法允许对形成无形资产的部分按150%摊销而造成无形资产账面价值与计税基础不同产生可抵扣暂时性差异不确认递延所得税资产，故选项 B 错误；固定资产因其会计和税法计提折旧年限不同产生的可抵扣暂时性差异应确认递延所得税资产， 故选项 C正确；权益法核算下， 如果企业拟长期持有被投资企业的股份， 那么长期股权投资账面价值与计税基础产生的暂时性差异不确认递延所得税负债， 故选项 D 错误；投资性房地产因会计上确认公允价值变动和税法按期摊销产生的应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债。8- 答案： C 解析 在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的， 准予扣除： 1) 已足额提取折旧的固定资产的改建支出； 2) 租人固定资产的改建支出； 3) 固定资产的大修理支出； 4) 其他应当作为长期待摊费用的支出。故选择 C9- 答案： C 解析 以公允价值计盈且变动计入当期损益的金融资产，应按公允价值进行初始计量，交易费厢计入当期损益 ( 投资收益 ) 。但企业取得金融资产支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券