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文档简介
1、2020 年中级会计实务精选题单选题1、企业购入原材料,买价3000 元,增值税 ( 进项税额 ) 为 510 元,发生运杂费200 元,装卸费300 元,入库前发生整理挑选费80 元,那么该批材料的实际成本是 _元。A3580B4090C3500D3510简答题2、东方公司为上市公司, 该公司内部审计部门在对其2010 年度财务报表进行内审时,对以下交易或事项的会计处理提出疑问:(1)2010年 6 月31 日,东方公司与A 公司签订合同, 自 A 公司购买一项专门用于甲产品生产的设备,合同价格为 4000 万元,因东方公司现金量不足,按合同约定价款自合同签订之日起满 1 年后分 4 期支付
2、,每年 6 月 31 日支付 1000 万元。假定东方公司折现率约为10%,(P/A ,10%,4)=3.1699 。该项设备预计使用寿命为 5 年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。 相关会计处理如下:借:固定资产 4000贷:长期应付款 4000借:生产成本400贷:累计折旧400(2)2010 年 1月东方公司从其他企业集团中收购了 100 辆巴士汽车,确认了巴士汽车牌照专属使用权 800 万元,作为无形资产核算。 东方公司从 2010 年起按照 10 年对该无形资产进行摊销。经检查,巴士牌照专属使用权没有使用期限。 相关会计处理如下:借:管理费用80贷:累计摊销80(3)12 月
3、 1 日,东方公司与乙公司签订销售合同,向乙公司销售一批E 商品。合同规定: E 商品的销售价格为700 万元,东方公司于2011 年 4 月 30 日以 740 万元的价格购回该批E 商品。 12 月 1日,东方公司根据销售合同发出E 商品,款项已收到并存入银行; 该批 E 商品的实际成本为 600 万元。相关会计处理如下:借:银行存款 700贷:主营业务收入 700借:主营业务成本600贷:库存商品600(4)2010 年11 月东方公司与 B 公司签订合同,东方公司于2011 年 1 月销售商品给 B 公司,合同价格为1600 万元,如东方公司单方面撤销合同, 应支付违约金为500 万元
4、。2010 年 l2 月 31 日该商品市场价格大幅度的上升,东方公司为了履行合同仍然购入该商品并入库,购买商品成本总额为2000 万元。相关会计处理如下:借:营业外支出 400贷:预计负债 400(5) 东方公司有一项投资性房地产,此前采用成本模式进行计量, 至 2010 年 12 月 30 日,该办公楼的原价为 4000 万元,已提折 1 日 240 万元,已提减值准备 100 万元。 2010 年 12 月 30 日,东方公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼2010年 12月 30日的公允价值为3800万元。 2010 年 12 月 30 日前无法取得该办公楼的公允价
5、值。相关会计处理如下:借:投资性房地产一成本 3800投资性房地产累计折旧 240投资性房地产减值准备 100贷:投资性房地产 4000资本公积一其他资本公积140(6) 东方公司其他有关资料如下:不考虑相关税费的影响。各交易均为公允交易,且均具有重要性。要求:根据资料 (1) 至资料 (5) ,逐项判断东方公司会计处理是否正确; 如不正确,简要说明理由,并编制更正有关会计差错的会计分录 ( 有关会计差错更正按当期差错处理 ) ,不要求编制调整盈余公积的会计分录 ;单选题3、东大公司处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产,实际收到的金额为300 万元,投资性房地产的账面余额为280 万元 (
6、 其中成本为260 万元,公允价值变动为20 万元 ) ,该项投资性房地产是由自用房地产转换的,转换日公允价值大于账面价值的差额为15 万元,假设不考虑相关税费,处置该项投资性房地产的净收益为 () 万元。A35B30C20D55单选题4、会计核算软件的核心模块是() 。A账务处理模块B财务分析模块C销售核算模块D固定资产核算模块单选题5、下列各项中,属于会计政策变更的是() 。A固定资产折旧方法由年数总和法改为年限平均法B固定资产改造完成后将其使用年限由6 年延长至 9 年C投资性房地产的后续计量从成本模式转换为公允价值模式D租入的设备因生产经营需要由经营租赁改为融资租赁而改变会计政策单选题
7、6、在企业筹建期间发生的固定资产清理净收益,其会计处理方法是() 。A冲减开办费B冲减在建工程成本C冲减营业外支出D计入营业外收入单选题7、甲公司将采用公允价值模式计量的投资性房地产转为自用固定资产,转换日该投资性房地产的公允价值为 2000 万元,转换日之前“投资性房地产成本”科目余额为 2300 万元,“投资性房地产公允价值变动”科目贷方余额为200万元,则转换日影响损益的正确处理方法为() 。A记入“投资收益”贷方100 万元B记入“投资收益”借方100 万元C记入“公允价值变动损益”贷方100 万元D记入“公允价值变动损益”借方100 万元简答题8、长江公司和大海公司均为增值税一般纳税
8、人,适用的增值税税率为17%;所得税均采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率均为25%,合并前,长江公司和大海公司是不具有关联方关系的两个独立的公司。有关企业合并资料如下:(1)2010 年 12 月 20 日,长江公司和大海公司原股东黄河公司达成合并协议,由长江公司采用控股合并方式将大海公司合并,合并后长江公司取得大海公司60%的股份。(2)2011 年 1 月 2 日长江公司以固定资产、投资性房地产 ( 系 2009 年 12 月自营工程建造后直接对外出租的建筑物 ) 、交易性金融资产和库存商品作为对价合并了大海公司,相关手续于当日办理完毕。其有关资料如下:单位:万元发生的直接相关费用
9、为 150 万元;投出固定资产应交增值税 1020 万元。(4)2011年 1 月 2 日大海公司可辨认净资产的公允价值为27000 万元。 ( 假定公允价值与账面价值相同 ) ,其所有者权益构成为:实收资本20000 万元,资本公积 2000 万元,盈余公积 500 万元,未分配利润 4500 万元。(5)2011年大海公司全年实现净利润 3000 万元。(6)2012年 3 月 5 日股东会宣告并发放现金股利 2000 万元。(7)2012年 12 月 31 日大海公司可供出售金融资产公允价值增加使资本公积增加万元。(8)2012 年大海公司全年实现净利润4000 万元。(9)2013 年
10、 1 月 1 日出售大海公司20%的股权,长江公司对大海公司的持股比例为 40%,在被投资单位董事会中派有代表,但不能对大海公司生产经营决策实施控制。对大海公司长期股权投资由成本法改为按照权益法核算。出售取得价款6600 万元已收到。当日办理完毕相关手续。 剩余 40%股权投资在该日的公允价值为 13300 万元。大海公司 2013 年实现净利润 4200 万元。其他资料:不考虑营业税等其他因素的影响;不考虑长江公司和大海公司的内部交易。要求:确定购买方,购买日和合并成本。多选题9、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是() 。A会计档案管理办法B总会计师条例C会计基础工作规范D会计法单选题1
11、0、关于投资性房地产后续计量模式的转换,下列说法中正确的是() 。A成本模式转为公允价值模式的,应当作为会计估计变更B已采用公允价值模式计量的投资性房地产,不得从公允价值模式转为成本模式C已采用成本模式计量的投资性房地产,不得从成本模式转为公允价值模式D企业对投资性房地产的计量模式可以随意变更单选题11、甲公司为提高某项设备技术性能,于207年 3 月 1 日对其进行更新改造。设备的原价为 1000 万元,预计使用年限为10 年,按直线法计提折旧, 预计净残值为零,累计已提折旧为600 万元,未发生减值。 更新改造过程中发生成本支出1200 万元,其中,更换了某一重要部件,原部件的成本为500
12、 万元,新部件的成本为 800 万元。该项设备更新改造后的原价为() 万元。A1200B1400C1700D2200单选题12、下列事项变更中,不属于会计政策变更的是() 。A持有至到期投资重分类为可供出售金融资产B分期付款具有融资性质方式下购入固定资产入账价值由按照各期付款额之和确定改为按照各期付款额的现值之和确定C商品流通企业购入商品发生的进货费用由原列入利润表项目改为列入资产负债表存货项目D投资性房地产的后续计量方法由成本模式改为公允价值模式单选题13、某项固定资产的原始价值为100000 元,预计净残值率为10%,预计使用年限 5 年。如果企业采用年数总和法计提折旧,第三年应计提的折旧
13、额为() 元;A30000B24000C18000D6000简答题14、某市甲企业(非房地产开发企业),于 2009 年 3 月 20 日签订厂房转让合同,将本厂厂房转让给乙企业, 厂房账面净值为 1000 万元,转让价为 2200 万元。支付评估费 2 万元请房地产评估机构评定,该厂房重置成本为 2000 万元,成新度折扣率为七成新。 厂房所占土地的使用权原以划拨方式取得, 因转让房地产, 补交土地使用权出让费 20 万元。其中:契税的税率为 5%,营业税的税率为 5%,城建税的税率为 7%,教育费附加的征收率为 3%,印花税的税率 0.5 。要求:根据上述资料回答,在这一房产转让行为中,甲
14、企业和乙企业在契税、房产税、营业税、城建税、教育费附加以及印花税、土地增值税中应缴纳哪些税应缴纳的税额为多少多选题15、自年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中,属于非调整事项的有 () 。A董事会作出出售子公司决议B董事会提出现金股利分配方案C董事会作出与债权人进行债务重组决议D债务人因资产负债表日后发生的自然灾害而无法偿还到期债务单选题16、甲企业的财务报告批准报出日是 4 月 5 日。 2002 年 3 月 22 日发生的下列各项销售退回属于资产负债表日后事项的是 () 。A所退回的货物是 2002 年 2 月初销售的B所退回的货物是 2001 年 10 月销售的C
15、所退回的货物是1999 年 5 月销售的DB和 C单选题17、甲公司 2012 年度发生的有关交易或事项如下:因出租机器设备取得租金收入 100 万元;因处置无形资产产生净收益 20 万元;收到子公司宣告并分派的现金股利 80 万元;因雷电发生火灾造成存货净损失 10 万元;管理用机器设备发生日常维护支出 40 万元:办公楼所在地块的土地使用权摊销 100 万元;采用公允价值后续计量的投资性房地产公允价值上升40 万元;行政管理人员工资支出 100 万元。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。上述交易或事项对甲公司 2012 年度营业利润的影响是 () 万元。A-110B-90C-
16、20D10多选题18、宏远公司 2009 年 6 月初固定资产期初余额为 4300000 元,累计折旧期初余额为 230000 元( 其中 6 月初生产车间计提的折旧额为 62000 元,管理部门计提的折旧额为 15000 元) , 6 月和 7 月发生经济业务如下:(1)6 月 3 日,自行购建的生产设备达到预定可使用状态,并且办理了竣工结算手续,结转成本为150000 元,按规定该设备年计提折旧额为30000 元。(2)6 月 15 日,财务室购入一台税控设备, 买价 36000 元,增值税税额 6120 元,用申请的银行汇票45000 元支付货款,另外发生安装调试费3000 元,其他支出
17、1000元,签发转账支票支付。设备当月投入使用,每月计提折旧600 元。(3)6月 30 日,进行财产清查,盘亏生产设备一台,账面原值25000 元,已提折旧 15000 元,该设备每月计提折旧600 元,经批准予以转销确认为企业损失。(4)7 月 8 日,生产用一台没备达到使用年限,账面原值60000 元,经批准作报废处理,该设备每月计提折旧1000 元。(5)7 月 30 日,管理部门发现八成新账外设备一台,市场同类价格为20000 元,经批准按盘盈设备处理,该设备每月计提折旧费1550 元。要求:根据上述材料,回答问题:宏远公司 6 月 30 日盘亏生产设备,涉及的经济业务应编制的会计分
18、录为() 。A借:待处理财产损溢待处理固定资产损溢10000贷:固定资产 10000B借:待处理财产损溢待处理固定资产损溢10000累计折旧 15000贷:固定资产 25000C借:管理费用 10000贷:待处理财产损溢待处理固定资产损溢10000D借:营业外支 10000贷:待处理财产损溢待处理固定资产损溢10000多选题19、企业为固定资产发生的下列各项支出中,能使流入企业的经济利益超过原先的估计并应予以资本化为固定资产成本的有() 。A能保持固定资产的原有生产能力的支出B能使所产产品成本实质性降低的支出C能使所产产品质量实质性提高的支出D能使固定资产原有性能恢复的支出E能延长固定资产使用
19、寿命的支出单选题20、企业对以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产取得的租金收入,应该贷记 () 科目。A投资收益B管理费用C营业外收入D其他业务收入-1- 答案: A 考点 存货成本的核算2- 答案:资料 (1) 处理不正确。分期付款购买固定资产,应该按照购买价款的现值作为固定资产的入账价值,入账价值应为3169.9(1000 3.1699) 万元,应确认未确认融资费用为830.1 万元。更正分录如下:借:未确认融资费用830.1贷 ; 固定资产 830.1借:累计折旧 83.01贷:生产成本 83.01借:财务费用 158.50贷:未确认融资费用 158.50资料 (2) 处理不正确。使
20、用寿命不确定的无形资产不进行摊销。更正分录为:借:累计摊销贷:管理费用 80 资料 (3) 处理不正确。因为回购价格固定,所以商品所有权上的主要风险和报酬没有转移, 企业不应确认销售商品收入, 收到的款项应确认为负债 ; 回购价格大于原售价的,差额应在回购期间按期计提利息,计入财务费用。更正分录为:借:主营业务收入 700贷:其他应付款 700借:发出商品600贷:主营业务成本600借:财务费用8贷:其他应付款8资料 (4) 处理不正确。该合同属于亏损合同,因其存在合同标的资产,故应计提存货跌价准备, 不应确认预计负债, 金额为 2000-1600=400( 万元 ) 。更正分录为:借:预计负
21、债 400贷:营业外支出400借:资产减值损失 400贷:存货跌价准备 400资料 (5) 处理不正确。投资性房地产后续计量由成本模式变更为公允价值模式. 属于会计政策变更,应通过留存收益调整。更正分录为:借:资本公积一其他资本公积 140贷:利润分配一未分配利润 140暂无解析3- 答案: A 解析 处置该项投资性房地产的净收益=300-280-20+20+15=35( 万元 ) 。4- 答案: A 解析 账务处理功能模块是整个会计核算软件的核心。它是以会计凭证为原始数据,通过凭证的输入和处理,完成记账、算账、转账、结账、账簿查询及账务数据管理等功能。5- 答案: C【解析】固定资产折旧方法
22、由年数总和法改为年限平均法属于会计估计变更,选项 A 错误 ; 固定资产改造完成后将其使用年限由6 年延长至 9 年属于新的事项,不属于会计政策变更,选项B 错误 ; 投资性房地产的后续计量从成本模式转换为公允价值模式属于会计政策变更, 选项 C 正确 ; 租入设备因生产经营需要由经营租赁改为融资租赁而改变会计政策不属于会计政策变更,选项D 错误。6- 答案: A 大纲要求 掌握 习题解析 本题考查重点是对“固定资产的确认条件、初始计量原则及其会计处理”的掌握。 企业固定资产的报废、 出售和毁损,应通过“固定资产清理”科目核算,具体会计处理包括:将固定资产净值转入清理借方。发生的清理费用计入清
23、理借方。 计算交纳的营业税金, 计入清理借方。 出售收入和残值及保险赔偿计入清理贷方。 计算清理的净损益, 分别不同情况计入开办费或营业外收支。 开办费是指企业在筹建期间发生的费用, 包括人员工资、培训费、办公费、差旅费、印刷费、注册登记费等以及不计入固定资产价值的借款费用等。由于本题目固定资产清理净收益是在企业筹建期间发生的, 因此,应冲减开办费。按现行教材规定,开办费取消,应通过长期待摊费用科目核算。因此,本题正确答案是 A。7- 答案: D 解析8- 答案:长江公司为购买方,购买日为2011 年 1 月 2 日,长江公司的合并成本=15130+100017%+1020=16320(万元
24、)暂无解析9- 答案: B,D 考点 我国国家统一的会计制度的有关内容10- 答案: B 解析 企业对投资性房地产的计量模式一经确定,不得随意变更。成本模式转为公允价值模式的,应当作为会计政策变更,按照企业会计准则第28 号会计政策、会计估计变更和差错更正 处理。已采用公允价值模式计量的投资性房地产,不得从公允价值模式转为成本模式。11- 答案: B 解析 按照企业会计准则第 4 号固定资产的规定,固定资产的更新改造等后续支出, 满足本准则第四条规定确认条件的, 应当计入固定资产成本, 如有被替换的部分,应扣除其账面价值。本题计算为: 1000-600- 500/10 4+1200=1400(万元 ) 。12- 答案: A 解析 选项 A,持有至到期投资重分类为可供出售金融资产,是管理者的意图发生了改变,不属于企业的会计政策变更;选项 B,属于固定资产初始成本计量方法的变更;选项 C,属于报表列报方法的变更;选项 D,
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