2018年中级会计实务测试4123

1、2018 年中级会计实务测试多选题1、A 公司为国有控股公司， 适用的所得税税率为25%，预计在未来期间不会发生变化。 2008 年 1 月 1 日首次执行新会计准则。2008 年 1 月 1 日经董事会和股东大会批准，于 2008 年 1 月 1 日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更：考虑到技术进步因素， 自 2008 年 1 月 1 日起将一套办公自动化设备的使用年限改为 5 年。该套设备系 2005 年 12 月 28 日购入并投入使用，原价为 81 万元，预计使用年限为 8 年，预计净残值为 1 万元 ( 同税法 ) ，采用直线法计提折旧。 按税法规定，该套设备的使用年限为8 年，

2、并按直线法计提折旧。(2) 发出存货成本的计量由后进先出法改为全月一次加权平均法。A 公司存货2008 年年初账面余额为1200 万元，未发生减值损失。(3) 用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法。A 公司生产用无形资产 2008 年年初“无形资产”账面余额为 1000 万元，“累计摊销”科目余额为 300 万元 ( 与税法规定相同 ) ，已经摊销 3 年，未发生减值；按产量法摊销，每年摊销 200 万元。变更日该无形资产的计税基础与其账面价值相同。开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化。 2008 年发生符合资本化条件的开发费用 700 万元，本年摊销 100万元

3、 ( 与税法规定相同 ) 。税法规定，资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的 150%。对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该楼 2008 年年初账面余额为 2000 万元，未发生减值，变更日的公允价值为 2500万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面余额相同。将全部短期投资重分类为交易性金融资产，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。该短期投资 2008 年年初账面价值为 560 万元，公允价值为 580 万元。变更日该交易性金融资产的计税基础为 560 万元。所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法。上述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法，

4、不存在追溯调整不切实可行的情况；公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。下列关于 A 公司就其会计政策和会计估计变更及后续的会计处理中，正确的有() 。A将 2008 年度办公自动化设备增加的折旧 10 万元计入当年度损益B生产用无形资产于变更日的计税基础为 1000 万元C将 2008 年度生产用无形资产增加的100 万元摊销额记入“制造费用”科目D变更日对出租办公楼调增其账面价值500 万元，并计入2008 年度损益500万元E变更日对交易性金融资产追溯调增其账面价值20 万元，并调增期初留存收益万元单选题2、甲公司自

5、行建造某项生产用大型流水线，该流水线由 A、B、C、D 四个设备组成。该流水线各组成部分以独立的方式为企业提供经济利益。有关资料如下：(1)2007 年 1 月 10 日开始建造， 建造过程中发生外购设备和材料成本 4000 万元 ( 含增值税 ) ，职工薪酬 720 万元，资本化的借款费用 1100 万元，安装费用 1200 万元，为达到正常运转发生测试费 100 万元，外聘专业人员服务费 400 万元，在建工程中使用固定资产计提折旧4 万元，员工培训费6 万元。 2007 年 9 月，该流水线达到预定可使用状态并投入使用。该流水线整体预计使用年限为 15 年，预计净残值为零， 采用年限平均

6、法计提折旧。A、B、C、D各设备在达到预定可使用状态时的公允价值分别为 2016 万元、1728 万元、2880 万元、1296 万元，各设备的预计使用年限分别为10 年、15 年、20 年和 12 年。按照税法规定该流水线采用年限平均法按10 年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。(3) 甲公司预计该流水线每年停工维修时间为7 天，维修费用不符合固定资产确认条件。因技术进步等原因， 甲公司于 2011 年 3 月对该流水线进行更新改造， 以新零部件代替了 C 设备的部分旧零部件， C 设备的部分旧零部件的原值为 1641.6 万元，更新改造时发生的支出 2000 万元，

7、2011 年 6 月达到预定可使用状态。要求：根据上述材料，不考虑其他因素，回答下列第4至8题。甲公司就该 C 设备更新后的账面价值为() 万元。A2902.88B4736C2736D2257.2单选题3、工具、器具及生产家具购置费是指新建或扩建项目（）规定的，保证初期正常生产必须购置的没有达到固定资产标准的设备、仪器、工卡模具、器具、生产家具和备品备件等的购置费用。A项目建议书B可行性研究C初步设计D技术设计单选题4、企业对于已记入“待处理财产损益”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存

8、货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题5、某上市公司 207年财务会计报告批准报出日为208年 4 月 10 日。公司在208年 1 月 1 日至 4 月 10 日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是 () 。A公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金 50 万元，公司在上年末已确认预计负债 30 万元B因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100 万元C公司董事会提出 207年度利润分配方案为每 10 股送 3 股股票股利D公司支付 207年度财务报告审计费 40 万元单选题6、选择房地产销售渠道的原则不包括() 。A经济性B可控性C实用性D适应性多选题7、C注册会计师是 M公司 2

9、009 年度财务报表审计的项目负责人， 在审计过程中，需对负责存货审计的助理人员提出的相关问题予以解答。请代为作出正确的专业判断。C注册会计师认为助理人员对存货项目审计的理解不正确的有() 。A注册会计师关注存货的移动情况，主要是看被审计单位是否已经恰当区分所有毁损、陈旧、过时及残次的存货B有关存货“存在”认定监盘是重要的审计程序C被审计单位为生产而持有的材料期末以该材料的成本和可变现净值孰低计量D存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目单选题8、如果企业采用延期付款的方式购买固定资产，则固定资产初始计量金额的确定基础是 () 。A实际支付的购买价款B固定资产的公允价值C固

10、定资产的可收回金额D购买价款的现值简答题9、甲股份有限公司（下称甲公司）有关购建和使用车间生产线的情况如下：1）甲公司为建造生产线于 2003 年 1 月 1 日从银行借入 3 年期贷款 2000 万元，年利率 6%，利息到期一次支付。该生产线采用出包方式建造。 2003 年 1 月 1 日，工程动工并支付工程进度款 500万元； 4 月 1 日，支付工程进度款 1000 万元； 5 月 13 日至 8 月 1 日，因工程发生纠纷停工， 8 月 2 日重新开工； 10 月 1 日支付工程进度款 1000 万元， 12 月 31日固定资产达到预定可使用状况，支付工程尾款 4175 万元。假定借款

11、费用资本化金额按年计算，每月按 30 天计算，未发生与建造该固定资产有关的其他借款。（ 2）该生产线达到预定可使用状态时，采用直线法计提折旧，预计使用年限5年，预计净残值为零。 2005 年起，由于技术进步，甲公司决定将该生产线的折旧方法由直线法改为年数总和法，预计使用年限和净残值不变。3） 2005 年，用银行存款支付大修理费用 150 万元。4）2005 年年末，在检查中发现，该生产线有可能发生减值，现时销售净价为1350 万元，未来 3 年内持续使用以及处置中形成的现金流量现值为1400 万元。（ 5） 2005 年末计提减值后，固定资产折旧方法和预计使用年限、净残值不变。2006 年

12、6 月 30 日，甲公司由于财务状况不佳，将该生产线用于抵偿应付乙公司货款 1100 万元，有关产权过户手续已经办妥，并在当日办理了有关债务解除手续。要求：1）计算利息资本化金额和计算该生产线的入账价值。2）对 2005 年固定资产折旧方法的变更进行处理， 计算由于折旧方法的变更对利润总额的影响额，并对 2005 年计提折旧进行账务处理。3）对 2005 年固定资产大修进行账务处理。4）对 2005 年年末计提减值进行账务处理。5）计算 2006 年债务重组损益，并进行账务处理。单选题10、下列（）不是衡量固定资产历史成本的合适基础。A生产性资产的购买价格、运输成本、安装成本应该被包含在资产成

13、本当中B在为土地预期的使用目的而整备土地的过程中获得的收益，例如砍伐木材的销售收入应该在收入中立即确认C如果改良提供了未来的服务潜力，那么在获得机器后对机器改良发生的成本应该被加进资产的成本中D从挖掘地基到完工，厂房的建设发生的所有成本应该被确认为资产成本的一部分单选题11、甲、乙公司均在年末按净利润的 10%计提盈余公积，甲公司 2007 年 2010 年有关投资业务如下：(1) 甲公司 2007 年 7 月 1 日与 A 公司达成资产置换协议， 甲公司以投资性房地产和无形资产换入A 公司对乙公司的投资， 该资产交换协议具有商业实质且换入和换出资产的公允价值能够可靠计量，甲公司占乙公司注册资

14、本的20%。甲公司换出投资性房地产的账面价值为900 万元 ( 其中成本为 800 万元，公允价值变动为100 万元 ) ，公允价值为500 万元 ( 不考虑相关营业税 ) ；换出无形资产的账面原价为 2610 万元，已累计摊销250 万元，未计提减值准备，公允价值等于计税价格 2300 万元，营业税税率为 5%。乙公司的其他股份分别由 B、 C、 D、 E 企业平均持有。2007 年 7 月 1 日，乙公司股东权益有关账户的贷方余额为： “股本” 8000万元，“资本公积” 4000 万元，“盈余公积” 1000 万元，“利润分配一未分配利润” 1580 万元。经确认其可辨认净资产的公允价值

15、为 15000 万元。差异由以下两项资产造成 ( 单位：万元 ) ：项目账面原价已提折旧或摊销公允价值乙公司预计使用年限甲公司取得投资后剩余使用年限固定资产 800509002010无形资产双方采用的会计政策、会计期间相同。甲公司按权益法核算对乙公司的投资。(2)2007 年乙公司实现净利润1600 万元 ( 各月均衡 ) 。不考虑内部交易。(3)2008 年 9 月 20 日乙公司宣告分配2007 年现金股利 300 万元， 2008 年 9 月25 日甲公司收到现金股利。 2008 年 12 月乙公司将自用的建筑物等转换为投资性房地产而增加其他资本公积60 万元 ( 已扣除所得税影响 )

16、。2008 年乙公司发生净亏损 100 万元。(4)2009 年 1 月 2 日，甲公司收购了乙公司的股东B 企业、 C 企业、 E 企业对乙公司的股份，支付价款为 9700 万元，自此甲公司占乙公司表决权资本比例的80%，并控制了乙公司。为此，甲公司改按成本法核算。根据上述资料，回答下列问题：2007 年 7 月 1 日甲公司取得长期股权投资的初始投资成本为() 万元。A2800B3000C3260D2860多选题12、下列交易或事项的会计处理中，符合会计准则规定的有() 。A分期收款方式销售商品，应按合同约定的收款日期分期确认收入B存货采购过程中因不可抗力而发生的净损失，应计入存货采购成本

17、C以支付土地出让金方式取得的土地使用权，在尚未用于开发项目前按期摊销D自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，将原发生时计入损益的开发费用转为无形资产的入账价值E对于特殊行业的特定固定资产，确定其初始入账成本时还应考虑弃置费用多选题13、A 注册会计师是Y 公司 2009 年度财务报表审计的项目负责人，在审计过程中，需对助理人员提出的有关问题予以解答，并对其编制的有关审计工作底稿进行复核，请代为作出正确的专业判断。下列业务发生时，不通过“资本公积”科目核算的有() 。A接受现金捐赠B无法偿还的应付账款C采用权益法核算下，被投资企业实现净利润D企业将自用的建筑物转为采用公允价值模式计量的投资性房

18、地产，其公允价值小于账面价值多选题14、下列属于资产负债表日后非调整事项的有() 。A资产负债表日后期间发生了以前年度确认收入的商品因质量问题予以退回B资产负债表日后资本公积转增资本C资产负债表日后企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润D资产负债表日后发生企业合并单选题15、1 月 27 日， Q 公司诉甲公司产品质量案判决，法院一审判决甲公司赔偿Q公司 200 万元的经济损失。甲公司和 Q公司均表示不再上诉。 2 月 1 日，甲公司向 Q公司支付上述赔偿款。该诉讼案系甲公司 2005 年 9 月销售给 Q公司的 X 电子设备在使用过程中发生爆炸造成财产损失所引起的。 Q

19、公司通过法律程序要求甲公司赔偿部分损失。 2005 年 12 月 31 日，该诉讼案件尚未作出判决。甲公司估计很可能赔偿 Q公司 150 万元的损失，并据此在2005 年 12 月 31 日确认 150万元的预计负债。注册会计师应当提出的调整建议是() 。A借：以前年度损益调整营业外支出50 贷：预计负债 50 借：预计负债 200贷：其他应付款 200 借：其他应付款 200 贷：银行存款 200B借：以前年度损益调整营业外支出50 贷：预计负债 50 借：预计负债 200贷：其他应付款 200C借：营业外支出 50 贷：预计负债 50 借：预计负债200 贷：其他应付款 200D借：营业外

20、支出 50 贷：预计负债50 借：预计负债200 贷：其他应付款 200借：其他应付款 200 贷：银行存款 200多选题16、关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法正确的有() 。A已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式B同一企业一般只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式C投资性房地产的后续计量，通常应当采用成本模式，只有满足特定条件的情况下才可以采用公允价值模式D成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更E已采用公允价值模式计量的投资性房地产，一般情况下不得从公允价值模式转为成本模式单选题17、下列不必在会计报表附注中

21、披露的是（）。A不符合会计基本假设的说明B重要会计政策和会计估计变更C或有事项和资产负债表日后事项D企业生产经营基本情况多选题18、下列资产负债表日后事项中，属于调整事项的有() 。A报告年度已确认的期末存货因水灾发生严重毁损B发现报告年度无形资产累计摊销计算存在重大差错C报告年度已确认收入的某项商品销售因质量问题发生退回D发现证明某项无形资产在报告年度资产负债表日可收回金额的进一步证据多选题19、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是() 。A会计档案管理办法B总会计师条例C会计基础工作规范D会计法多选题20、以下关于投资性房地产的会计处理表述中，正确的有() 。A投资性房地产按照成本进行初

22、始计量B满足投资性房地产确认条件的后续支出应当计入投资性房地产成本C采用公允价值进行后续计量的投资性房地产不计提折旧或摊销D自用转换为以公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值与原账面价值之间的差额全部计入当期损益-1- 答案： A,C,E 解析 选项 A，采用未来适用法，所以增加的折旧10 万元 (20-10) 计入当年度损益；2- 答案： A 解析 设备 C的入账价值 =75242880/(2016+1728+2880+1296)=2736 ( 万元 )3- 答案： C暂无解析4- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”。对于应由保险公司和过失人支付的赔偿，记入“

23、其他应收款”科目。5- 答案： A 解析 选项 A 符合调整事项的特点；选项 B 和 C 属于资产负债表日后非调整事项；选项 D 不属于资产负债表日后事项。6- 答案： C 解析 本题考查选择房地产销售渠道的原则。选择房地产销售渠道的原则包括经济性、可控性和适应性。7- 答案： A,C,D 解析 注册会计师关注存货的移动情况，主要是防止遗漏或重复盘点。对存货进行监盘，在某些情况下，可以证实存货的“完整性”、“存在”等相关认定，但对存货监盘是用来证实其“存在”认定的主要程序。 为生产而持有材料， 用其生产的产品的可变现净值高于成本的， 该材料按照成本计量； 材料的价格下降表明产成品的可变现净值低

24、于成本的， 该材料应当按照可变现净值计量。 存货计价审计的样本应着重选择余额较大且价格变动频繁的存货项目。8- 答案： D暂无解析9- 答案：(1)工程发生纠纷停工属于非正常中断，但停工时间不到3 个月，故资本化期间为全年。全年累计支出加权平均数=500(360 360)+1000(270 360)+500(90 360)=1 375 ( 万元 ) ；资本化率 =6%；2003 年度利息资本化金额 =1 3756%=82.5(万元 ) 。暂无解析10- 答案： B马上确认这笔收入是不适当的。这笔收入应该作为土地价格的减项。选项， (C) 和(d) 均不是本题答案，因为其每个选项都是合适的。11- 答案： A 解析 换入 A 公司对乙公司长期股权投资的入账价值=500+2 300=2 800( 万元 )12- 答案