2018年中级会计实务测试699

1、2018 年中级会计实务测试简答题1、某企业计划进行一项投资活动， 现有 A、B 两个方案可以选择，有关资料如下。 A 方案：固定资产原始投资 200 万元，全部资金于建设起点一次投入，建设期 1年。固定资产投资资金来源为银行借款，年利率为 8%，每年付息一次，项目结束时一次还本。该项目运营期 10 年，到期残值收入 8 万元。预计投产后每年增加营业收入 170 万元，每年增加经营成本 60 万元。B 方案：固定资产原始投资120 万元，无形资产投资25 万元，流动资金投资65万元。全部固定资产原始投资于建设起点一次投入。建设期2 年，运营期 5 年，到期残值收入 8 万元。无形资产从投产年份

2、起分 5 年平均摊销，无形资产和流动资金投资于建设期期末投入， 流动资金于项目结束收回。 该项目投产后预计年增加营业收入 170 万元，年增加经营成本 80 万元。该企业按直线法提折旧， 所得税税率为 33%，该企业要求的最低投资回报率为10%。计算 A、B 方案的年等额净回收额并进行决策。多选题2、甲股份有限公司在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有() 。A增发股票B出售子公司C发生洪涝灾害导致存货严重毁损D资本公积转增资本E报告年度销售的部分产品被退回多选题3、甲股份有限公司 2012 年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2013 年3 月

3、30 日，实际对外公布的日期为 2013 年 4 月 5 日。该公司 2013 年 1 月 1 日至 4月 5 日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后调整事项的有() 。A3月 1 日发现 2012 年 10 月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账B3月 11 日临时股东大会决议购买乙公司 51%的股权并于 4 月 2 日执行完毕C2 月 1 日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕，该债务重组协议系甲公司于 2013 年1 月 5 日与丁公司签订D3 月10 日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款1000 万元，对此项诉讼甲公司已于2012 年末确认预计负债800 万元多选题4、下列交易或事项的

4、会计处理中，符合现行会计准则规定的有() 。A提供现金折扣销售商品的，购货方按净价法确认应付债务D存货采购过程中因不可抗力而发生的净损失，应计入存货采购成本C以支付土地出止金方式取得的土地使用权，应按期摊销D自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，将原发生时计入损益的开发费用转为无形资产的入账价值E融资租赁方式租人固定资产的改良支出，在剩余租赁期与租赁资产尚可使用寿命孰低的期限内计提折旧A以支付土地出止金方式取得的土地使用权，应按期摊销B自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，将原发生时计入损益的开发费用转为无形资产的入账价值C融资租赁方式租人固定资产的改良支出，在剩余租赁期与租赁资产尚可使用

5、寿命孰低的期限内计提折旧D存货采购过程中因不可抗力而发生的净损失，应计入存货采购成本E下列交易或事项的会计处理中，符合现行会计准则规定的有(F) 。G提供现金折扣销售商品的，购货方按净价法确认应付债务多选题5、关于固定资产，下列说法中正确的有() 。A固定资产后续支出计入固定资产成本的，应当将终止确认被替换部分的变价收入冲减固定资产成本B固定资产盘亏造成的损失，应当计入当期损益C与固定资产有关的大修理费用，不符合固定资产确认条件的，应当计入当期损益D固定资产盘盈应作为前期差错处理E与固定资产有关的后续支出，符合准则规定固定资产的确认条件的，应当计入固定资产成本多选题6、甲公司经董事会和股东大会

6、批准，于209年1 月1 日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更：(1) 对子公司(A公司 ) 投资的后续计量山权益法改为成本法。对A 公司的投资209年年初账面余额为4500 万元，其中，成本为4000 万元，损益调整为500万元，未发生减值。变更日该投资的计税基础为其成本4000 万元。对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该办公楼 209年年初账面余额为 6800 万元，未发生减值，变更日的公允价值为 8800 万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面余额相同。管理用固定资产的预计使用年限由 10 年改为 8 年，折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法。

7、甲公司管理用固定资产原每年折旧额为 230 万元 ( 与税法规定相同 ) ，按 8 年及双倍余额递减法计提折旧， 209年计提的折旧额为 350 万元。变更日该管理用固定资产的计税基础与其账面价值相同。发出存货成本的计量由后进先出法改为先进先出法。甲公司存货 209年初账面余额为 2000 万元，未发生跌价损失。开发费用的处理由直接计入当期损益改为符合资本化条件。 209 年发生符合资本化条件的开发费用 1200 万元。税法规定，资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的 150%。所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法。甲公司适用的所得税税率为 25%，预计在未来期间不会发生变化。(

8、7)20 9年 1 月 1 日，将一项管理用使用寿命不确定的无形资产改为使用寿命有限的无形资产。 209年 1 月 1 日，该无形资产账面余额为 500 万元，已计提减值准备 100 万元。该无形资产已使用 4 午，预计尚可使用年限为 5 年，采用直线法摊销，无残值。税法规定，该无形资产采用直线法按10 年摊销，无残值。上述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法，不存在追溯调整不切实可行的情况；甲公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1题至第 3题。下列关于甲公司就其会计政策和会计估计变更及后续的会计处理中，正确的有 () 。A

9、管理用无形资产于变更日的计税基础为300 万元B管理用无形资产于变更日应追溯调整留存收益C符合资本化条件的开发费用应确认递延所得税资产D变更日对出租办公楼调增其账面价值2000 万元，调整期初留存收益和递延所得税负债。E对子公司 (A 公司 ) 投资的后续计量由权益法改为成本法属于会计政策变更单选题7、企业于 2007 年 11 月份售出的商品， 2008 年 6 月份发生退货，应冲减 () 的销售收入。A2007 年 11 月份B2007 年末C2008 年 6 月份D2008 年 1 月份多选题8、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是() 。A会计档案管理办法B总会计师条例C会计基础工作

10、规范D会计法多选题9、企业应当在附注中披露与投资性房地产有关的下列信息() 。A投资性房地产的种类、金额和计量模式B采用成本模式的，投资性房地产的折旧或摊销，以及减值准备的计提情况C房地产转换情况、理由以及对损益或所有者权益的影响D当期处置的投资性房地产及其对损益的影响单选题10、甲企业对其投资性房地产采用成本模式计量。2009 年 1 月 1 日，该企业将一项投资性房地产转换为固定资产。该投资性房地产的账面余额为150 万元，已提折旧 40 万元，已经计提的减值准备为30 万元。转换日投资性房地产的公允价值为 95 万元。则转换日固定资产的账面价值为() 万元。A100B80C70D75多选

11、题11、按资产减值准则规定，期末对固定资产进行减值测试时，可能涉及的计量属性有 () 。A历史成本B现值C重置成本D可变现净值E公允价值单选题12、甲公司年度财务报告批准报出日为4 月30 日。 2008 年 12 月 25 日甲公司销售一批产品，折扣条件是2/10 ，1/20 ，n/30 。购货方于次年1 月2 日付款，取得现金折扣600 元。甲公司正确的处理是()。A作为资产负债表日后事项的调整事项B作为资产负债表日后事项的非调整事项C直接反映在 2009 年当期会计报表中D在 2008 年报表附注中说明单选题13、双方采用的会计政策、 会计期间相同。甲公司按权益法核算对乙公司的投资。(2

12、)2007 年乙公司实现净利润1600 万元 ( 各月均衡 ) 。不考虑内部交易。(3)2008 年 9 月 20 日乙公司宣告分配2007 年现金股利 300 万元， 2008 年 9 月25 日甲公司收到现金股利。 2008 年 12 月乙公司将自用的建筑物等转换为投资性房地产而增加其他资本公积60 万元 ( 已扣除所得税影响 ) 。2008 年乙公司发生净亏损100 万元。(4)2009 年 1 月 2 日，甲公司收购了乙公司的股东B 企业、 C 企业、 E 企业对乙公司的股份，支付价款为 9700 万元，自此甲公司占乙公司表决权资本比例的80%，并控制了乙公司。为此，甲公司改按成本法核

13、算。(5)2009 年 3 月 2 日，甲公司为奖励本公司职工按市价回购本公司发行在外普通股 100 万股，实际支付价款 1600 万元 ( 含交易费用 ) ；3 月 20 日将回购的 100 万股普通股奖励给职工，奖励时按每股 12 元确定奖励股份的实际金额，同时向职工收取每股 1 元的现金。根据上述资料，问答下列问题：2008 年度，甲公司因对乙公司的长期股权投资业务而增加的税前利润为() 万元。A 20B40C 50D10多选题14、甲公司为房地产开发企业， 2011 年至 2012 年发生的有关交易或事项如下。 (1)2011 年 2 月，甲公司召开董事会并作出了正式书面决议，准备以出

14、让方式购入一宗土地使用权，在该土地上建造占地面积和建筑面积均相等的三座写字楼，其中 A 座写字楼董事会明确表明将其用于经营出租且持有意图短期内不再发生变化， B 座写字楼用于企业行政管理， C 座写字楼用于对外出售。(2)2011 年 3 月甲公司以出让方式购入一宗土地使用权，支付价款30000 万元，预计使用年限为50 年，采用直线法摊销。当月开始在该土地上建造三座写字楼。(3)2012 年 6 月三座写字楼即将完工时，甲公司与乙公司签订经营租赁合同，将其中 A 座写字楼租赁给乙公司使用， 租赁期开始日为写字楼达到预定可使用状态的日期。(4)2012 年 6 月 1 日 A 座写字楼达到预定

15、可出租状态并出租给乙公司，A 座写字楼的建造成本为50000 万元 ( 不包括土地使用权的成本) 。年末 A 座写字楼的公允价值为 53000 万元，其所占土地使用权的公允价值为12000 万元。2012 年 6 月 1日 B 座写字楼达到预定可使用状态并交付管理部门使用，B 座写字楼的建造成本为 50000 万元 ( 不包括建造期间满足资本化条件的土地使用权摊销金额 ) ，预计使用年限为 20 年，采用直线法计提折旧。2012 年 6 月 1 日 C座写字楼达到预定可销售状态， C座写字楼的建造成本为50000万元 ( 不包括土地使用权的建造成本) 。甲公司投资性房地产后续计量采用公允价值模

16、式。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各小题。下列有关三座写字楼的会计处理，正确的有() 。A购入 A 座写字楼所占用的土地使用权确认为投资性房地产，并按照10000 万元计量B购入 B 座写字楼所占用的土地使用权确认为无形资产，并按照10000 万元计量C购入 C 座写字楼所占用的土地使用权确认为开发成本，并按照10000 万元计量D建造期间的 B 座写字楼所占用的土地使用权累计摊销额为250 万元E建造期间的 A 和 C 座写字楼所占用的土地使用权累计摊销额为500 万元多选题15、关于资产负债表日后事项，下列说法中正确的有() 。A资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目

17、的，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目数字B对资产负债表日后事项中的调整事项，涉及损盗的事项，通过“以前年度损益调整”科目核算， 然后将“以前年度损益调整”的余额转入“本年利润”科目C资产负债表日后发生企业合并或处置子公司，属于非调整事项D资产负债表日后事项期间发生的“已证实资产发生减损”一定是调整事项E资产负债表日后事项中的调整事项，无论是有利事项还是不利事项，均应当调整报告年度财务报表相关项目数字单选题16、下列各项所产生的得利或损失，应直接计入权益的是() 。A自用建筑物改为以成本计量的投资性房地产，转换日公允价值大于其账面价值的差额B自用建筑物改为以成本计量

18、的投资性房地产，转换日公允价值小于其账面价值的差额C自用建筑物改为以公允价值计量的投资性房地产，转换日公允价值大于其账面价值的差额D自用建筑物改为以公允价值计量的投资性房地产，转换日公允价值小于其账面价值的差额多选题17、下列资产项目中，应按企业会计准则第8 号资产减值的有关规定进行会计处理的有 () 。A所有的长期股权投资B采用成本模式进行后续计量的投资性房地产C可供出售金融资产D商誉单选题18、某上市公司 2009 年度财务报告批准报出日为 2010 年 4 月 20 日。公司在 2010 年 1 月 1 日至 4 月 20 日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是() 。A发生

19、重大企业合并B2009 年销售的商品100 万元，因产品质量问题，客户于2010 年 2 月 8 日退货C处置子公司D公司支付 2009 年度财务报告审计费20 万元多选题19、专门用于审核期后事项的方法主要有() 。A向被审单位管理当局询问B审查税收结算报告C获取律师声明书D复查资产负债表日后的内部报表、会议记录和会计记录单选题20、资产负债表日， 企业如果不能可靠地估计所提供劳务的交易结果，且发生的劳务成本预计不能得到补偿， 则对已发生劳务成本进行会计处理依据的原则是() 。A计入当期损益B递延到结算期C全额结转到“主营业务成本”科目中D保留在“劳务成本”账户中-1- 答案： A 方案的年

20、等额净回收额 =252.78/(P/A ， 10%，11)=38.92( 万元 )暂无解析2- 答案： A,B,C,E 解析 报告年度销售的部分产品被退回属于调整事项。3- 答案： A,D【解析】选项 A，是日后期间发现的会计差错，属于调整事项 ; 选项 B，属于日后非调整事项 ; 选项 C，属于正常事项。4- 答案： C,E 解析 提供现金折扣销售商品的，购货方按总价法确认应付债务；存货采购过程中因不可抗力而发生的净损失， 应计入当期损益； 自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，不得将原发生时计入损益的开发费用转为无形资产。5- 答案： B,C,D,E 解析 同定资产后续支出计入固定资产成

21、本的，应当终止确认被替换部分的账面价值，被替换部分的变价收入计入当期损益，选项 A 错误。6- 答案： A,D,E 解析 变更日无形资产的计税基础 =500-500104=300(万元 ) ；将使用寿命不确定的无形资产改为使用寿命有限的无形资产属于会计估计变更， 应采用未来适用法处理，不能进行追溯调整； 符合资本化条件的开发费用， 虽然账面价值小于计税基础，但不符合确认递延所得税资产的条件； 投资性房地产后续计量模式的改变属于会计政策变更， 变更日对出租办公楼调增其账而价值， 并调整期初留存收益和递延所得税负债。 对子公司 (A 公司 ) 投资的后续计量由权益法改为成本法符合会计政策变更的条件

22、，属于会计政策变更。7- 答案： C 解析 企业已经确认收入，又发生销售退回的，不论是当年销售的，还是以前年度销售的，均应该冲减退回当月的销售收入， 同时冲减退回当月的销售成本 ( 资产负债表日后事项除外 ) 所以本题应该冲减 2008 年 6 月份的销售收入和销售成本。8- 答案： B,D 考点 我国国家统一的会计制度的有关内容9- 答案： A,B,C,D 解析 企业除了在附注中披露与投资性房地产有关的上述信息外，采用公允价值模式的，还应当披露公允价值的确定依据和方法， 以及公允价值变动对损益的影响。10- 答案： B 解析 在成本模式下，将投资性房地产转为自用房地产，不产生转换损益，因此转换日计入“固定资产”科目的金额等于投资性房地产的账面余额， 转换后固定资产账面价值 =150-40-39=80( 万元 ) 。11- 答案： A,B,E 解析 按准则规定，期末对固定资产进行减值测试时，应比较其账面价值与可收回金额的大小。 固定资产的账面价值 =账面原价 - 累计折旧，账面原价涉及的是历史成本计量属性；可收回金额，是指资产的销售净价 ( 公允价值减去处置费用后的净额 ) 与预期从该资产的持续使用和使用寿命结束时的处置中形成的预