审计要点综合概述

1、CPA 注册会会计师（Ceertifiied Puublic Accouuntantt）是依法取取得注册会计计师证书并接接受委托从事事审计和会计计咨询、会计计服务业务的的职业人员。AO 审计目标标（audiit objjectivve） 是指指审计人员通通过审计活动动所期望达到到的目的和要要求，它是指指导审计工作作的指南。审审计目标可分分为审计总体体目标和审计计具体目标两两个层次。3AS 审计计准则（auuditinng staandardds） 是由由政府审计部部门或会计师师职业团体制制定的，用以以规定审计人人员应有的素质和和专业资格、规规范和指导审审计人员的执执业行为、衡衡量和评价审审计工

2、作质量量的权威性标标准。.4PE 职业业道德（prrofesssionall ethiics） 是是指某一职业业组织以公约约、守则等形形式公布的，其其会员自愿接接受的职业行行为标准。审审计职业道德德是审计人员员在审计工作作过程中形成成的，具有审审计职业特征征的道德准则则和行为规范范。5AEL 审审计业务约定定书（auddit enngagemment lletterr） 是由会会计师事务所所与被审计单单位签订的，用用以记录和确确认审计业务务的委托与受受托关系、审审计的目标和和范围、双方方的责任以及及报告的格式式等事项的书面协议议。.6AR 审计计风险（auudit rrisk） 是指会计报报表

3、存在重大大错报或漏报报，而注册会会计师审计后后发表不恰当当的审计意见见的可能性。审审计风险包括括重大错报风风险和检查风风险两大要素素。7AM 审计计重要性（aaudit materrialitty） 是指指被审计单位位对外报送的的财务会计报报表中错报或或漏报的严重重程度，这一一程度在特定定环境下可能能影响会计报报表使用者的的经济判断或或决策。.8AWP 审审计工作底稿稿（audiit worrking paperrs） 是指指注册会计师师对制定的审审计计划、实实施的审计程程序、获取的的相关审计证证据，以及得得出的审计结结论作出的记记录。9AE 审计计证据（auudit eevidennce）

4、是是审计理论的的一个重要组组成部分，它它是指审计人人员在实施审审计程序过程程中根据自己己的职业判断断所搜集的，为为自己发表审审计意见、出出具审计报告告提供证明的的一系列事实实凭据和资料料。10WTT 穿行测试（wwalk-tthrouggh tesst） 也成成全程测试、了了解性测试，是是指在每一类类业务循环中中选择一笔或或若干笔交易易或事项进行行测试，以验验证内部控制制的实际运行行是否与审计计工作底稿上上所描述的内内部控制相一一致。11IC 内内部控制（iinternnal coontroll） 是指管管理当局为了了确保以有序序和有效的方方式实现其管管理目标，包包括遵循管理理制度、保护护资产

5、安全、防防范和发现错错误与舞弊、确确保会计记录录的准确和完完整、及时编编制可信的财财务信息而制制定和实施的的管理政策和和控制程序。12TC 控控制测试（ttest oof conntrol） 是指测试控控制运行的有有效性，这一一概念需要与与“了解内部控控制”进行区分。“了解内部控控制”包括两层含含义：一是评评价控制的设设计；二是确确定控制是否否得到执行。测测试控制运行行的有效性与与确定控制是是否得到执行行所需获取的的审计证据是是不同的。13SP 实实质性程序（ssubstaantivee procceduree） 是指注注册会计师针针对评估的重重大错报风险险实施的直接接用以发现认认定层次重大大

6、错报风险的的审计程序。因因此，注册会会计师应当针针对评估的重重大错报风险险设计和实施施实质性程序序，以发现认认定层次的重重大错报。实实质性程序包包括对各类交交易、账户余余额、列报的的细节测试以以及实质性分分析程序。14误拒风险险（riskk of iincorrrect rrejecttion） 又称风险，是指指抽样结果表表明账户余额额存在重大错错误，而实际际上并不存在在重大错误的的可能性。15RIA 误受风险（rrisk oof inccorrecct accceptannce） 又又称风险，是指指抽样结果表表明账户余额额不存在重大大错误，而实实际上存在重重大错误的可可能性。.16TE 可可

7、容忍误差（ttoleraable eerror） 是指审计人人员认为抽样样结果可以达达到审计目的的，所愿意接接受的审计对对象总体的最最大误差。17SE 期期后事项（ssubseqquent eventts） 是指指资产负债表表日至审计报报告日之间发发生的事项以以及审计报告告日后发现的的事实。.18AA 审审计调整（aaudit adjusstmentt） 是指对对在审计中发发现的被审计计单位会计处处理方法与企企业会计准则则不一致的审审计差异，应应根据审计重重要性原则建建议被审计单单位进行调整整。.19EIC 内部控制审审核（exaaminattion oof intternall conttr

8、ol） 是指注册会会计师接受委委托，就被审审计单位管理理当局对待定定日期与会计计报表相关的的内部控制有有效性的认定定进行审核，并并发表审核意意见。.20VCC 验资（veerificcationn of ccapitaal conntribuutionss） 是指注注册会计师依依法接受委托托，按照注册册会计师审计计准则的要求求，对被审计计单位注册资资本的实收或或变更情况惊惊醒审验，并并出具验资报报告。21ST实质质性测试（ssubstaantivee testting），是是指在符合性性测试的基础础上，为取得得直接证据而而运用检查、监监盘、观察、查查询及函证、计计算、分析性性复核等方法法，对被

9、审计计单位会计报报表的真实性性和财务收支支的合法性进进行审查，以以得出审计结结论的过程。第一章4我国的审计计监督体系如如何构成的? 我国审计监督体体系由政府审审计、内部审审计注册会计计师审计构成成，他们相互互联系， 各自独立、各各司其职， 泾渭分明地地在不同的领领域实审计；他们各有特特点，相互不不可替代，不不存在主导和和从属的关系系。 5审计的独独立性表现在在哪些方面？如何理解审审计监督与其其他经济监督督的本质区别别？审计是具有独立立性（inddependdence）的的经济监督活活动。正因为为审计具有独独立性，才受受到社会的信信任，才能保保证审计人员员依法进行的的经济监督活活动客观公正正。审

10、计的独独立性可表现现为以下几个个方面：1组织机构独独立。审计机机构必须是独独立的专职机机构，应独立立于被审计单单位之外，与与被审计单位位没有任何组组织上的行政政隶属关系。此此外，审计机机构还不能受受制于其他部部门和单位，这这样才能确保保审计机构独独立地行使审审计监督权，对对被审事项作作出客观公正正的评价和鉴鉴证。2业务工作独独立。审计人人员执行审计计业务，要保保持精神上的的独立，坚持持客观公正，不不受任何部门门、单位和个个人的干涉，独立立地对被审查查的事项作出出公允、合理理评价和鉴定定。3经济来源独独立。审计机机构从事审计计业务活动必必须要有一定定的经费来源源或经济收入入，这是保证证审计组织独

11、独立和业务工工作独立的物物质基础。这这一方面要求求各级审计机机构（如政府府审计机构和和内部审计机机构）的经费费要有一定的的标准，不得得随意变更；另一方面又又要求会计师师事务所的收收入要受国家家法律的保护护，使其公正正、合理。由此可见，审计计监督不同于于其他宏观经经济管理部门门的经济监督督。财政、税税务、工商、银银行及证券交交易管理机构构负有经济监监督的任务，但但它们的经济济监督是直接接为国家财政政、企业、银银行信贷和证证券业务活动服务的的，其经济监监督寓于其业业务工作过程程之中，不是是独立的经济济监督。而审审计工作本身身一般不与其其他专职业务务相连，它既既可以从宏观观的高度对财财政、金融、各各

12、级政府等部部门的经济活活动进行监督督，也可以从从微观的角度度对具体的经经营者进行检检查监督，因因此是一种专专门的经济监监督活动，具具有最充分的的独立性。第二章1审计规范（AAuditiing Reegulattion）：审计规范是是指明文规定定的各种有关关审计的法律律、法规及准准则。既包括括国家对审计计机构、审计计业务方面的的法律规定，也也包括审计机机构本身执行行审计业务应应遵循的各种种准则、规则则。2职业道德（PProfesssionaal Ethhics）：指某一职业业组织以公约约、守则等形形式公布的，其其会员自愿接接受的职业行行为标准。审审计职业道德德是审计人员员在审计工作作过程中形成成

13、的，具有审审计职业特征征的道德准则则和行为规范范。3审计准则（AAuditiing Sttandarrds）：是是由政府审计计部门或会计计师职业团体体指定的，用用以规定审计计人员应有的的素质和专业业资格，规范范和指导审计计人员的执业业行为，衡量量和评价审计计工作质量的的权威性标准准。4独立原则（IIndepeendentt Stanndardss）：独立，是是指不受外来来力量控制、支支配，按照一一定之规行事事。独立是指指注册会计师师在执行审计计或其他鉴证证业务时，应应当在实质上上和形式上独独立于其所服服务的对象和和其他外部组组织。有两层层含义：即实实质上独立与与形式上独立立。2制定中国注注册会

14、计师执执业准则的意意义何在?中中国注册会计计师执业准则则体系包括哪哪几个层次?意义：规范CPPA的执业行行为，促进CCPA行业的的健康发展。中国注册会计师师执业准则体体系包括注册册会计师业务务准则和会计计师事务所质质量控制准则则，而注册会会计师业务准准则包括鉴证证业务准则和和相关服务准准则。6中国注册会会计师职业道道德基本原则则包括哪些内内容？职业道道德基本原则则的威胁有哪哪些情形？如如何防范？职业道德基本原原则包括：诚信、独独立、客观、公正，专业胜任能力和应有的关注、保密、职业行为。1.诚信原则：诚信原则要要求会员应当当在所有的职职业关系和商商业关系中保保持正直和诚诚实，秉公处处事、实事求求

15、是。2.独立原则：是指注册会会计师在执行行审计或其他他鉴证业务时时，应当在实实质上和形式式上独立于其其所服务的对对象和其他外外部组织。3.客观原则（oobjecttivityy）:客观是是指注册会计计师执行业务务时，应当实实事求是，不不为他人所左左右，也不得得因个人好恶恶影响其分析析、判断的客客观性。4.公正原则（iintegrrity）是指注册会计师师执行业务时时，应当正直直、诚实，不偏不倚倚（freee fromm biass）地对待有有关利益各方方。公正原则则要求注册会会计师具备正正直、诚实的的品质，公平平正直、不偏偏不倚地对待待有关利益各各方，不以牺牺牲一方利益益为条件而使使另一方受益

16、益。5. 专业胜任任能力和应有有的关注:专专业胜任能力力和应有的关关注原则：要求会员应应当保持专业业胜任能力，将将专业知识和和技能始终保保持在应有的的水平之上，以以适应当前实实务、法律和和技术的发展展，确保客户户或雇佣单位位能够得到合合格的专业服服务。6.保密:会员员能否与客户户维持正常的的关系，有赖赖于双方能否否自愿而又充充分地进行沟沟通和交流，不不掩盖任何重重要的事实和和情况。只有有这样，会员员才能有效地地完成工作。会会员与客户的的沟通，必须须建立在为客客户信息保密密的基础上。7.职业行为: 职业行行为原则要求求会员应当遵遵守相关法律律法规，避免免发生任何会会员已知悉或或应当知悉的的有损职

17、业声声誉的行为。 威胁可以归纳为为以下五类：1)自身利益威威胁。如果经经济利益或其其他利益对会会员的职业判判断或行为产产生不当影响响，将产生自自身利益威胁胁；2)自我评价威威胁。如果会会员对其（或或者其所在会会计师事务所所或雇佣单位位的其他人员员）以前的判判断或服务结结果做出不恰恰当的评价，并并且将据此形形成的判断作作为当前服务务的组成部分分，将产生自自我评价威胁胁；3)过度推介威威胁。如果会会员过度推介介客户或雇佣佣单位的某种种立场或意见见，使其客观观性受到损害害，将产生过过度推介威胁胁；4)密切关系威威胁。如果会会员与客户或或雇佣单位存存在长期或亲亲密的关系，而而过于倾向他他们的利益，或或

18、认可他们的的工作，将产产生密切关系系威胁；5)外在压力威威胁。如果会会员受到实际际的压力或感感受到压力（包包括对会员实实施不当影响响的意图）而而无法客观行行事，将产生生外在压力威威胁。防范措施包括下下列两大类：1)由行业、法法律法规或监监管机构规定定的防范措施施；2 )工作环境境中的防范措措施。第三章4.审计业务约约定书（auudit eengageement letteer）：审计计业务约定书书是由会计师师事务所与被被审计单位签签订的，用以以记录和确认认审计业务的的委托与受托托关系、审计计目标和范围围、双方的责责任以及报告告的格式等事事项书面协议议。8 .实质性测测试（subbstantti

19、ve ttest）：是指为了发发现认定层次次的重大错报报，对各类交交易，账户余余额，列报的的细节测试以以及实质性分分析程序，该该程序属于必必须实施的程程序。9 .审计范围围（audiit scoope）：是是指为了实现现财务报表的的审计目标，注注册会计师根根据审计准则则和职业判断断实施的恰当当的审计程序序的总和。思考题 :4审计业务约约定书有哪些些作用及应包括括的内容？审计业务约定书书主要作用有有：（1）可增进会会计师事务所所与被审计单单位之间的相相互了解，尤尤其是使被审审计单位了解解注册会计师师的审计责任任及其应向注注册会计师提提供的协助和和合作； （2）可可作为被审计计单位评价审审计业务完

20、成成情况，会计计师事务所检检查被审计单单位约定义务务履行情况的的依据； （3）出现法法律诉讼时，是是确定签约各各方应负责任任的重要证据据。审计业务约定书书的主要内容容：（1）财务报表表审计的目标标（2）管理层对对财务报表的的责任（3）管理层编编制财务报表表采用的会计计准则和相关关的会计制度度（4）审计范围围与注册会计计师遵守的审计准则则（5）执行审计计工作的安排排，包括出具具审计报告的的时间要求（6）审计报告告格式和对审审计结果的其其他沟通形式式（7）由于测试试的性质和审审计的其他固固有限制，以以及内部控制制的固有局限限性，不可避避免的存在着着某种重大错错报可能仍然然未被发现的的风险。（8）管

21、理层为为注册会计师师提供必要的的工作条件和和协助（9）注册会计计师不受限制制地接触任何何与审计有关关的记录，文文件和执业所所需要的其他他信息。（10）管理层层对其作出的的与审计有关关的声明予以以书面确认。（11）注册会会计师对执业业过程中获知知的信息保密密（12）审计收收费，包括收收费的计算基基础和收费安安排（13）违约责责任（14）解决争争议的方法（15）签约双双方法定代表表人或其他授授权代表的签签字盖章，以以及签约双方方加盖的公章章。5审计过程分分为哪几个阶阶段，各阶段段主要工作有有哪些？ 审计过过程是指审计计工作从开始始到结束的整整个过程，一一般分为五个个阶段。（一）接受审计计业务委托

22、会计师师事务所在初初步了解审计计业务环境及及审计业务应应具备的要素素，考虑自身身的独立性、专专业胜任能力力和遵守职业业道德规范的的要求后，认认为具有接受受审计业务的的条件，才可可以接受审计计业务委托。经经过与被审计计单位就审计计业务相关事事项及双方权权利、责任与与义务充分沟沟通后，签订审审计业务约定定书，审计关关系确立。（二）计划审计计工作 一般来来说，计划审审计工作主要要包括：在审审计业务开始始时开展的初初步业务活动动；制定总体体审计策略；制定具体审审计计划等。计计划审计工作作是一个持续续的、不断修修正的过程，贯贯穿于整个审审计过程的始始终。（三）实施风险险评估程序 审计准准则规定，注注册会

23、计师必必须实施风险险评估程序，以以此作为评估估财务报表层层次和各类交交易、账户余余额及列报认认定层次重大大错报风险的的基础。风险险评估程序，是是指注册会计计师实施的了了解被审计单单位及其环境境并识别和评评估财务报表表重大错报风风险的程序。 （四）实实施控制测试试和实质性程程序 注册会会计师实施风风险评估程序序不足以为发发表审计意见见提供充分、适适当的审计证证据，还应当当实施进一步步审计程序。进进一步审计程程序是指注册册会计师针对对评估的各类类交易、账户户余额、列报报认定层次重重大错报风险险实施的审计计程序，包括括实施控制测测试（必要时时或决定测试试时）和实质质性程序。控控制测试包括括内部控制的

24、的设计是否合合理和执行是是否有效的测测试。实质性性程序包括实实质性分析程程序和交易、账账户余额、列列报的细节测测试。（五）完成审计计工作和编制制审计报告 注册册会计师在完完成财务报表表所有循环的的进一步审计计程序后，还还应当按照有有关审计准则的规规定做好审计计完成阶段的的工作，并根根据所获取的的各种证据，合合理运用专业业判断，形成成适当的审计计意见。本阶阶段主要工作作有：审计期期初余额、比比较数据、期期后事项和或或有事项；考考虑持续经营营问题和获取取管理层声明明；汇总审计计差异，并提提请被审计单单位调整或披披露；复核审审计工作底稿稿和财务报表表；与管理层层和治理层沟沟通；评价所所有审计证据据，

25、形成审计计意见；编制制审计报告等等。第四章审计计划（Auudit PPlan）；审计准备阶阶段也称计划划审计工作阶阶段（auddit pllanninng staage），它它是整个审计计过程的起点点。对于任何何一项审计工工作，为了如如期实现审计目标标，审计人员员必须在实施施审计的具体体工作之前，制制定科学、合合理的计划。审计策略（Auudit SStrateegies）审计策划（audit scheme）是指注册会计师为了完成各项审计业务，达到预期的审计目标，在具体执行审计程序之前确定注册会计师审计执业的范围、目标和方向等工作应持的基本策略，并据此编制详细的审计程序实施方面的工作安排等计划审

26、计活动。审计风险（Auudit rrisk，简简称AR）是是指财务报表表存在重大错错报而注册会会计师发表不不恰当审计意意见的可能性性。5什么是审计计重要性？如如何理解审计计重要性？重要性是指被审审计单位对外外报送的财务务会计报表中中错报或漏报报的严重程度度，这一程度度在特定环境境下可能影响响会计报表使使用者的经济济判断或决策策。理解：1. 重重要性是针对对会计报表而而言的，且必必须从会计报报表使用者的的角度来考虑虑2. 重要性的的错报包含漏漏报3. 重要性包包括对数量和和质量等两个个方面的考虑虑4重要性的确确定离不开具具体环境5对重要性的的评估需要运运用职业判断断8请解释重大大错报风险和和检查

27、风险，并并说明二者与与审计风险的的关系。重大错报风险（ssignifficantt missstatemment rrisk）是是指财务报表表在审计前存存在重大错报报的可能性。在在设计审计程程序以确定财财务报表整体体是否存在重重大错报时，注注册会计师应应当从财务报报表层次和各各类交易、账账户余额、列列报认定层次次方面考虑重重大错报风险险。检查风险（deetectiion riisk，简称称DR）是指某某一账户或交交易类别单独独或连同其他他账户、交易易类别产生重重大错报或漏漏报，而未能能被实质性程程序发现的可可能性。检查查风险的大小小取决于审计计程序设计的的合理性和执执行的有效性性。审计风险 重

28、重大错报风险险检查风险固有风险控制风险检查风险ARSMRDR IRCRDR第五章1、审计证据（AAudit Evideence）是是指注册会计计师在执行审审计业务过程程中，为形成成审计意见所所取得的证据据3、书面证据（EEvidennce inn the form of Wrrittenn Docuument）是指通过各种渠道所取得的以书面文件为形式的审计证据。这类证据包括各种书面记载的信息资料，如与被审计事项有关的会计凭证、账簿和报表，以及各种会议记录和文件、各种合同、通知书、报告书及函件等。书面证据按其来源又可以分为外部证据和内部证据。6、审计工作底底稿（Auddit Woorkingg

29、Papeers）是指指审计人员或或注册会计师师对制定的审计计划划、实施的审审计程序、取取得的相关审审计证据，以以及得出的审审计结论作出出的记录。2注册会计师师应如何整理理、分析与评评价审计证据据? 审计证据的整理理过程就是研研究、分析的的过程，一般般采用分类、比比较、计算、小小结与综合和和分析程序等等方法。1. 分类。所所谓分类是指指将各种审计计证据按其证证明力的强弱弱，或按与审审计目标的关关系是否直接接等分门别类类排列成序，看看其是否符合合充分性与适适当性。2. 比较。比比较是将相同同的证据放在在一起，根据据其可靠性与与相关性的强强弱进行比较较，淘汰其中中说服力较弱弱的证据。比比较包括两方方

30、面的内容：一方面，要要将各种审计计证据进行反反复比较，从从中分析出被被审计单位经经济业务的变变动趋势及其其特征；另一一方面还要与与审计目标进进行比较，判判断其是否符符合要求，如如不符合要求求，则需补充充收集有关的的审计证据。3. 计算。计计算是指按照照一定的方法法对有关数据据方面的审计计证据进行验验算，并从中中得出所需的的新的证据。4.小结与综合合。小结是指指对审计证据据在上述分类类、比较和计计算的基础上上，审计人员员对审计证据据进行归纳、总总结，得出具具有说服力的的局部的审计计结论。综合合是指审计人人员对各类审审计证据及其其所形成的局局部的审计结结论进行综合合分析，最终终形成整体的的审计意见

31、。6什么是审计计工作底稿？一般包括的的基本内容？有何作用？内容：与被审审计单位设立立有关的法律律性资料，如如企业设立批批准证书、营营业执照、合合同、协议、章章程等文件或或变更文件的的复印件等；与被审计单位位组织机构及及管理层人员员结构有关的的资料；重要要的法律文件件、合同、协协议和会议记记录的摘录或或副本；对被被审计单位相相关内部控制制制度的研究究与评价记录录；审计业务务约定书；被被审计单位的的未审计会计计报表；审计计计划；实施施具体审计程程序的记录和和资料；被审审计单位管理理当局声明书书；其他与完完成审计约定定事项有关资资料，包括有有关报刊对被被审计单位的的宣传介绍、被被审计单位所所编制的企

32、业业简介或企业业形象设计等等资料作用： 1.审审计工作底稿稿是连结整个个审计工作的的纽带。2，审计工作底底稿是形成审审计结论、发发表审计意见见的直接依据据。3，审计工作底底稿是评价和和考核审计人人员专业能力力与工作业绩绩，明确审计计人员审计责责任的重要依依据。4，审计工作底底稿是审计质质量控制和监监督的基础。5，审计工作底底稿对未来审审计业务具有有参考或备查查作用第六章内部控制（innternaal conntrolss），是指管管理当局为了了确保以有序序和有效的方方式实现其管管理目标，包包括遵循管理理制度、保护护资产的安全全、防范和发发现错误与舞舞弊、确保会会计记录的准准确和完整、及及时编制

33、可信信的财务信息息而制定和实施施的管理政策策和控制程序序。内部控制与审计计的关系1审计人员在在执行会计报报表审计业务务时，不论被被审计单位规规模大小，都都应当对于财财务报表审计计相关的内部部控制进行充充分的了解，一一些与审计无无关的控制，则则无需对其加加以考虑。2了解与评价价内部控制，有有利于审计人人员编制合理理的审计计划划，设计恰当当的审计程序序，以提高审审计工作效率率。审计人员员应根据其对对被审计单位位内部控制的的了解，确定定是否进行符符合性测试。3对被审计单单位内部控制制的了解和测测试，并非会会计报表审计计工作的全部部内容。内部部控制良好的的单位，审计计人员可能评评估其控制风风险较低而减

34、减少实质性测试程序序，但绝不能能完全取消实实质性测试。穿行测试（waalk-thhroughh testt），也称全全程测试、了了解性测试，是是指在每一类类业务循环中中选择一笔或或若干笔交易易或事项进行行测试，以验验证内部控制制的实际运行行是否与审计计工作底稿上上所描述的内内部控制相一一致。重大错报风险识识别和评估的的审计程序：（1）运用各项项风险评估程程序，在了解解被审计单位位及环境的整整个过程中识识别风险，并并将识别的风风险与各类交交易，账户余余额，列报相相联系（2）将识别的的风险与认定定层次可能发发生的错报的的领域相联系系。（3）考虑识别别的风险是否否重大。（4）考虑识别别的风险导致致财

35、务报表发发生重大错报报的可能性。第七章控制测试（teests oof conntrol ）指的是测测试控制运行行的有效性 。它与 “了解内部控控制” 不同。“了解内部控控制”包含两层含含义：一是评评价控制的设设计；二是确确定控制是否否得到执行。控控制运行有效效性强调的是是控制能够在在各个不同时时点按照既定定设计得以一一贯执行。实质性程序（ssubstaantivee proccedurees ）是指指注册会计师师针对评估的的重大错报风风险实施的直直接用以发现现认定层次重重大错报的审审计程序，包包括对各类交交易、账户余余额、列报的的细节测试以以及实质性分分析程序。细节测试（teests oof

36、dettails ）是对各类类交易、账户户余额、列报报的具体细节节进行测试，目目的在于直接接识别财务报报表认定是否否存在错报。1针对评估的的财务报表层层次重大错报报风险，CPPA应该采取取的总体应对对措施包括哪哪些内容?1 .职业态度度：怀疑态度度2 .专业与特特长：分派更更有经验或具具有特殊技能能的审计人员员，或利 用用专家的工作作3 .指导与监监督：提供更更多的督导4 .程序的非非预见性 ：注意使某些些程序不被审审计单位管理理层预见或事事先了解2什么是进一一步审计程序序? 如何确确定进一步审审计程序的性性质、时间和和范围?进一步审计程序序是指注册会会计师针对评评估的各类交交易、账户余余额、

37、列报（包包括披露，下下同）认定层层次重大错报报风险实施的的审计程序，包包括控制测试试和实质性程程序。（1）进一步审审计程序性质质的选择： 需要考虑虑的是认定层层次重大错报报风险的评估估结果和评估的认定定层次重大错错报风险产生生的原因，包包括考虑各类类交易、账户户余额、列报报的具体特征征以及内部控控制。（2）进一步审审计程序时间间的选择控制环境。 何时能得到到相关信息。错报风险的性质 审计证据适用的期间或时点。（3）进一步审审计程序范围围的选择1确定的重要要性水平。22评估的重重大错报风险险。3计划划获取的保证证程度。第八章1审计抽样（AAudit Samplling）是是指审计人员员对某类交易

38、易或账户余额额中以低于百百分之百的项项目实施审计计程序，使所所有抽样单元元都有被选取取的机会；这这使得注册会会计师能够获获取或评价与与被选取项目目的某些项目目有关的审计计证据，以形形成和帮助形形成队从中抽抽取样本总体体的结论。9信赖过度风风险（Rissk of Over-reliaance）是是指抽样结果果使审计人员员对内部控制制的信赖超过过了其实际上上可予信赖的的可能性。10误拒风险险（Riskk of IIncorrrect RRejecttion,risk）又又称“风险”，是指抽样样结果表明账账户余额存在在重大错误，而而实际上并不不存在重大错错误的可能性性。13可可容忍误差（TToler

39、aable EError）2什么是属性性抽样和变量量抽样？两者者有何区别？它们各适用用于什么审计计测试？属性抽样是指在在精确度界限限和可靠程度度一定的条件件下，为了测测定总体特征征的发生频率率而采用的一一种方法。根根据控制测试试的目标和特特点所采用的的审计抽样，通通常称为属性性抽样。也就就是说，属性性抽样是用于于控制测试方方面的统计抽抽样。在控制制测试中，只只需通过对样样本的审核来来推断差错或或舞弊的发生生频率是多少少，来证明被被审计单位的的内部控制是是否有效地执执行，而不必必作出错误数数额大小的估估计。用于控控制测试的属属性抽样通常常有固定样本本量抽样、停停一走抽样、发发现抽样等方方法。变量

40、抽样是指用用来估计总体体金额而采用用的一种方法法。根据实质质性测试的目目标和特点所所采用的审计计抽样，通常常称为变量抽抽样。也就是是说，变量抽抽样是用于实实质性测试方方面的统计抽抽样。它通过过检查会计报报表各项目金金额的真实性性和正确性，来来取得支持和和作出审计结结论所需的直直接证据。用用于实质性测测试的变量抽抽样，通常有有平均值估计计抽样、差异异估计抽样、比比率估计抽样样等方法。3可信赖程度度与风险之间间有何关系？信赖不足风险一一般会导致审审计人员执行行额外的审计计程序，降低低审计效率，但但不会影响审审计效果。因因为被审计单单位内部控制制的实际运行行状况达到了了预期信赖程程度，从而能能够支持

41、对风风险的估计水水平，但抽样样结果却不能能支持该风险险的估计水平平，从而使审审计人员加大大不必要的审审计工作量，降降低审计效率率。 信赖过度风险会会影响审计效效果，很可能能导致审计人人员得出不正正确的审计结结论。因为被被审计单位内内部控制的实实际运行状况况并未达到预预期信赖程度度，不能支持持对风险的估估计水平，但但抽样结果却却能支持该风风险的估计水水平，从而使使审计人员得得出的审计结结论可能不具具备合理的基基础7试说明审计计测试中运用用统计抽样方方法的情况下下该如何评价价抽样结果？在统计抽样中，注注册会计师通通常使用表格格或计算机程程序计算抽样样风险。用以以评价抽样结结果的大多数数计算机程序序

42、都能根据样样本规模、样样本结果，计计算在注册会会计师确定的的信赖过度风风险条件下可可能发生的偏偏差率上限的的估计值。该该偏差率上限限的估计值即即总体偏差率率与抽样风险险允许限度之之和。 如果估计的的总体偏差率率上限低于可可容忍偏差率率，则总体可可以接受 如果估计的的总体偏差率率上限大于或或等于可容忍忍偏差率，则则总体不能接接受。 如果估计的的总体偏差率率上限低于但但接近可容忍忍偏差率，注注册会计师应应当结其他审审计程序的结结果，考虑是是否接受第九章1会计报表审审计（Auddit off Finaanciall Stattementts）是注册册会计师对被被审计单位会会计报表的编编制是否合法法、

43、反映的内内容是否公允允发表审计意意见。10积极式函函证（Possitivee Conffirmattion）又又称正面式、肯肯定式函证，是是指向债务人人发出询证函函，要求被询询证者在所有有情况下必须须回函，确认认询证函所列列示信息是否否正确或填列列询证函要求求的信息。12销售截止止测试（Saales CCut-offf Tesst）将资产产负债表日前前后若干天记记录的销售业业务与销售发发票和发运凭凭证进行核对对，其目的是是为了确定被被审计单位营营业收入会计计记录的归属属期是否正确确，是否有将将营业收入提提前至本期或或推迟至下期期记账的情况况。1会计报表审审计测试有几几种类型？各各种审计测试试应

44、如何组织织实施？会计报表审计测测试包括控制制测试和交易易及会计报表表项目金额的的实质性测试试两大类。控制测试通常按按照业务循环环采用审计抽抽样的方法进进行，其目的的在于确保审审计工作质量量，提高审计计工作效率。在在审计实务中中，通常将被被审计单位的的业务活动划划分为四个循循环：销售与与收款循环、购购货与付款循循环、生产循循环和筹资与与投资循环。由由于货币资金金与上述各业业务循环均有有着密切的联联系，且具有有鲜明的特征征，因此，将将其单独作为为一部分。交易和会计报表表项目金额的的实质性测试试既可按会计计报表项目，也也可按业务循循环组织实施施。3简述营业收收入的实质性性测试程序？（1）获取或编编制

45、营业收入入明细表（2）实施分析析程序。审计人员应应根据营业收收入明细表，编编制营业收入入分析表，并并作如下比较较分析：（11）将本年度度营业收入与与上年度进行行比较，分析析产品销售结结构和价格的的变动是否正正常，；（22）比较本年年度各月份营营业收入的波波动情况，分分析其变动趋趋势是否正常常；（3）比比较本年度各各月份销售利利润率，并与与企业历史数数据和行业平平均水平进行行比较。如果果发现异常现现象和重大波波动，应查明明原因。（3）查明营业业收入的确认认原则和方法法。对营业收入入的审计，应应当依据上述述产品销售收收入确认的四四个条件，并并结合货款结结算方式来进进行。4简述应收账账款的实质性性测

46、试程序。应收账款的实质质性测试程序序一般包括以以下内容：1获取或编制制应收账款明明细表2实施分析性性复核3分析应收账账款账龄4向债务人函函证应收账款款5审查未函证证应收账款和和已收回应收收账款6审查坏账准准备的计提7审查坏账的的确认和处理理8抽查有无不不属于结算业业务的债权9审查外币应应收账款的折折算10分析应收收账款明细账账余额11确定应收收账款在资产产负债表上是是否恰当披露露第十章请购单（Purrchasee Requuisitiion）是由由企业产品制制造，资产使使用等部门的的有关人员填填写，送交采采购部门，申申请购买商品品，劳务或其其他资产的书书面凭证。卖方发票（Puurchasse

47、Invvoice）是供应商开具的，交给买方以载明发运的货物或提供的劳务的种类，数量，应付款金额和付款条件等事项的凭证。2采购交易的的实质性程序序包括哪些内内容？（1）复核采购购明细账，总总账及应付账账款明细账，注注意是否有大大额或不正常常的金额；检检查卖方发票票，验收单，订订货单和请购购单的合理性性和真实性；追查存货采采购至存货永永续盘存记录录；检查取得得的固定资产产。（2）从验收单单追查至采购购明细账，从从卖方发票追追查至采购明明细账（3）将采购明明细账中记录录的交易同卖卖方发票，验验收单和其他他证明文件比比较，复算包包括折扣和运运费在内的卖卖方发票缮写写的准确性。（4）参照卖方方发票，比较

48、较会计科目表表的分类（5）将验收单单和卖方发票票上的日期与与采购明细账账中的日期进进行比较（6）通过加计计采购明细账账，追查过入入采购总账和和应付账款，存存货明细账的的数额是否正正确，用以测测试过账和汇汇总的正确性性。6固定资产的的审计目标和和实质性程序序包括哪些内内容？固定资产的审计计目标一般包包括：确定固固定资产是否否存在且归被被审计单位所所有或控制；确定固定资资产的计价方方法是否恰当当；确定固定定资产的折旧旧政策是否恰恰当；确定折折旧费用的分分摊是否合理理、一贯；确确定固定资产产减值准备的的计提是否充充分、完整，方方法是否恰当当；确定固定定资产、累计计折旧和固定定资产减值准准备的记录是是

49、否完整；确确定固定资产产、累计折旧旧和固定资产产减值准备的的期末余额是是否正确；确确定固定资产产、累计折旧旧和固定资产产减值准备的的披露是否恰恰当。（1）获取或编编制固定资产产和累计折旧旧分类汇总表表，检查固定定资产的分类类是否正确，并并与总账数和和明细账合计计数核对相符符，结合累计计折旧、减值值准备账户与与报表数核对对相符。（2）根据被审审计单位业务务的性质，选选择方法对固固定资产实施施实质性分析析程序：3）检查本期固固定资产的增增加4检查本期固固定资产的减减少5实地检查重重要固定资产产，确定其是是否存在，关关注是否存在在已报废但仍仍挂账的固定定资产。6检查固定资资产的所有权权。7检查固定资

50、资产的租赁。8对应计入固固定资产的借借款费用，应应根据企业会会计准则的规规定，结合长长短期借款、应应付债券或长长期应付款的的审计，检查查借款费用资资本化的计算算方法和资本本化金额，以以及会计处理理是否正确。9其他方面的的检查。10确定固定定资产的披露露是否恰当。第十一章3存货监盘（SSupervvisionn of SStock-takinng）是指注注册会计师现现场观察被审审计单位存货货的盘点，并并对已盘点的的存货进行适适当检查。4计价测试（PPricinng Tesst）是指验验证财务报表表上存货项目目余额的真实实性5工薪内部控控制常用的控控制测试及交交易实质性程程序包括哪些些具体内容？控

51、制测试：（11）检查人事事档案；检查查工时卡的有有关核准说明明；检查工薪薪记录中有关关内部检查的的标记；检查查人事档案中中的授权；检检查工薪记录录中有关核准准的标记 （2）检查工时时卡的核准说说明；检查工工时卡；符合合人事政策，组组织结构图（3）检查工薪薪费用分配表表，工薪汇总总表，工薪结结算表，并核核对员工工薪薪手册，员工工手册等。（4）采用适当当的工薪费用用分配方法，并并且前后各期期一致；采用用适当的账务务处理流程（5）人事，考考勤，工薪发发放，记录等等职务相互分分离交易实质性程序序（1）将工时卡卡与工时记录录等进行比较较（2）对本期工工薪费用的发发生情况实施施分析程序；将有关费用用明细账

52、与工工薪费用分配配表，工薪汇汇总表，工薪薪结算单相核核对（3）对本期的的工薪费用的的发生情况实实施分析程序序；将工薪费费用分配表，工工薪汇总表，工工薪结算单与与有关费用明明细账相核对对（4）对本期工工薪费用实施施分析程序；检查工薪的的计提是否正正确，分配方方法是否与上上期一致。6注册会计师师对存货监盘盘应执行哪些些审计程序？1观察程序在被审计单位盘盘点存货前，注注册会计师应应当观察盘点点现场，确定定应纳入盘点点范围的存货货是否已经适适当整理和排排列，并附有有盘点标识，防防止遗漏或重重复盘点。对对未纳入盘点点范围的存货货，注册会计计师应当查明明未纳入的原原因。2检查程序序注册会计师应当当对已盘点

53、的的存货进行适适当检查，将将检查结果与与被审计单位位盘点记录相相核对，并形形成相应记录录。检查的范范围通常包括括每个盘点小小组盘点的存存货以及难以以盘点或隐蔽蔽性较强的存存货。第十二章1筹资与投资资循环（Fiinanciing annd Invvestinng Cyccle）是由由筹资活动和和投资活动的的交易事项所所构成的业务务循环。4债券契约（BBond IIndentture）是是明确债券持持有人与发行行企业双方所所拥有的权利利与义务的法法律性文件。3注册会计师师应如何对投投资活动的内内部控制进行行控制测试？（1）索取投资资的授权批准准文件，检查查权限是否恰恰当，手续是是否齐全；索索取投资

54、合同同或协议，检检查是否合理理有效；索取取被投资单位位的投资证明明，检查其是是否合理有效效。（2）观察并描描述投资业务务的职责分工工；了解证券券资产的保管管制度，检查查被审计单位位自行保管时时，存取证券券是否进行详详细的记录并并由所有经手手人员签字。（3）了解企业业是否定期进进行证券投资资资产的盘点点；审阅盘核核报告，检查查盘点方法是是否恰当，盘盘点结果与会会计记录核对对情况以及出出现差异的处处理是否合理理。（4）抽查投资资业务的会计计记录，从明明细账抽取部部分会计记录录，按原始凭凭证到明细账账，总账的顺顺序核对有关关数据和情况况，判断其会会计处理过程程是否合规完完整（5）观察职务务是否分离5

55、试述资本公公积和盈余公公积的审计目目标及实质性性程序。资本公积的审计计目标一般包包括：确定资资本公积是否否存在；确定定资本公积的的增减变动是是否符合法律律、法规和合合同、章程的的规定，记录录是否完整；确定资本公公积期末余额额是否正确；确定资本公公积的披露是是否恰当。资本公积的实质质性程序通常常包括：（1）获取或编制制资本公积明明细表，复核核加计正确，并并与报表数、总总账数和明细细账合计数核核对相符。（2）收集与资资本公积变动动有关的股东东（大）会决决议、董事会会会议纪要、资资产评估报告告等文件资料料，并更新永永久性档案。首首次接受委托托的，除取得得验资报告外外，应检查期期初资本公积积的原始发生

56、生依据。（3）根据资本本公积明细账账，对股本溢溢价、其他资资本公积各明明细项目的发发生额逐项审审查（4）检查资本本公积各项目目，考虑对所所得税的影响响。（5）记录资本本公积中不能能转增资本的的项目。（6）确定资本本公积的披露露是否恰当。盈余公积的审计计目标一般包包括：确定期期末盈余公积积是否存在；确定盈余公公积的增减变变动是否符合合法律、法规规和合同、章章程的规定，记记录是否完整整；确定盈余余公积期末余余额是否正确确；确定盈余余公积的披露露是否恰当。盈余公积的实质质性程序通常常包括：（1）取得或编制制盈余公积明明细表，复核核加计正确，并并与报表数、总总账数和明细细账合计数核核对相符。（2）收集

57、与盈盈余公积变动动有关的董事事会会议纪要要、股东（大大）会决议以以及政府主管管部门、财政政部门批复等等文件资料，进进行审阅，并并更新永久性性档案。（3）对法定盈盈余公积和任任意盈余公积积的发生额逐逐项审查至原原始凭证。（4）如果是外外商投资企业业，应对储备备基金、企业业发展基金的的发生额逐项项审查至原始始凭证。（5）如果是中中外合作经营营企业，应对对利润归还投投资的发生额额审查至原始始凭证，并与与“实收资本已归还投资资”账户的发生生金额核对。（6）确定盈余余公积的披露露是否恰当。第十三章4现金截止测测试（Cassh Cutt-off Test）即验证现金收支的截止日期是否正确。5银行存款函函证

58、（Bannk Connfirmaation）是指注册会计师在执行审计业务过程中，需要以被审计单位名义向有关单位发函询证，以验证被审计单位的银行存款是否真实、合法、完整。2一个良好的的货币资金内内部控制应该该达到哪些要要求？（1）职责分工工。货币资金金收支业务处处理与记账的的岗位必须分分离。（2）授权批准准。每笔货币币资金支出要要有严格的核核准手续。（3）凭证和记记录。每笔货货币资金的收收入和支出都都要有合理、合合法的凭据；全部货币资资金的收入和和支出应及时时准确入账。（4）现金和银银行存款管理理。不属于现现金开支范围围的业务应当当通过银行办办理转账结算算；控制现金金坐支，当日日收入的现金金应及

59、时送存存银行；严格格支票申领的的批准及签发发手续，并由由专人负责保保管未签发的的空白支票。（5）盘点与核核对。由指定定人员定期和和不定期盘点点库存现金，与与库存现金日日记账及总账账核对，以做做到账实相符符；由指定人人员按月将取取得的银行对对账单与银行行存款日记账账及总账核对对，并编制银银行存款余额额调节表，以以做到账实相相符。（6）内部稽核核。应加强对对货币资金收收支业务的监监督检查。6注册会计师师如何检查银银行存款收支支的正确截止止？注册会计师应抽抽查资产负债债表日前后若若干天的银行行存款收支凭凭证实施截止止测试，关注注业务内容及及对应项目，如如有跨期收支支事项，应考考虑是否应提提出调整建议议。第十四章期后事项（Suubsequuent EEventss）