建筑行业财务会计及科目核算管理知识分析

1、/建筑行业会会计科目目及其核核算说明明金蝶山西代代理 双成兴兴业 20112年1月建筑行业会会计科目目及其核核算说明明目录TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc307834598 一、建筑行行业会计计科目一一览表 PAGEREF _Toc307834598 h 5 HYPERLINK l _Toc307834599 二、建筑行行业会计计科目核核算说明明 PAGEREF _Toc307834599 h 20 HYPERLINK l _Toc307834600 2.1、工工程物资资的管理理与核算算 PAGEREF _Toc307834600 h 20 HYPERLINK

2、l _Toc307834601 2.1.11“工程物物资”的核算算内容 PAGEREF _Toc307834601 h 20 HYPERLINK l _Toc307834602 2.1.22工程物物资的计计价 PAGEREF _Toc307834602 h 20 HYPERLINK l _Toc307834603 2.1.33明细科科目设置置 PAGEREF _Toc307834603 h 21 HYPERLINK l _Toc307834604 2.1.44日常管管理 PAGEREF _Toc307834604 h 21 HYPERLINK l _Toc307834605 2.1.55工程物

3、物资的核核算 PAGEREF _Toc307834605 h 21 HYPERLINK l _Toc307834606 2.2、在在建工程程的管理理与核算算 PAGEREF _Toc307834606 h 24 HYPERLINK l _Toc307834607 2.2.11在建工工程核算算的内容容 PAGEREF _Toc307834607 h 24 HYPERLINK l _Toc307834608 2.2.22在建工工程的计计价 PAGEREF _Toc307834608 h 24 HYPERLINK l _Toc307834609 2.2.33明细科科目设置置 PAGEREF _Toc

4、307834609 h 24 HYPERLINK l _Toc307834610 2.2.44在建工工程的日日常管理理 PAGEREF _Toc307834610 h 25 HYPERLINK l _Toc307834611 2.3、建建筑安装装工程的的核算 PAGEREF _Toc307834611 h 25 HYPERLINK l _Toc307834612 2.3.11建筑工工程的核核算内容容： PAGEREF _Toc307834612 h 25 HYPERLINK l _Toc307834613 2.3.22安装工工程的核核算内容容 PAGEREF _Toc307834613 h 2

5、6 HYPERLINK l _Toc307834614 2.3.33发包建建筑安装装工程的的核算 PAGEREF _Toc307834614 h 26 HYPERLINK l _Toc307834615 2.3.44企业自自营建筑筑安装工工程的核核算 PAGEREF _Toc307834615 h 28 HYPERLINK l _Toc307834616 2.4、设设备购建建的管理理与核算算 PAGEREF _Toc307834616 h 30 HYPERLINK l _Toc307834617 2.4.11设备购购建核算算的内容容 PAGEREF _Toc307834617 h 30 HYP

6、ERLINK l _Toc307834618 2.4.22设备购购建的核核算 PAGEREF _Toc307834618 h 30 HYPERLINK l _Toc307834619 2.5、待待摊工程程费用的的核算 PAGEREF _Toc307834619 h 31 HYPERLINK l _Toc307834620 2.5.11待摊工工程费用用的核算算内容 PAGEREF _Toc307834620 h 31 HYPERLINK l _Toc307834621 2.5.22待摊工工程费用用的管理理 PAGEREF _Toc307834621 h 32 HYPERLINK l _Toc30

7、7834622 2.5.33待摊工工程费用用的科目目设置 PAGEREF _Toc307834622 h 32 HYPERLINK l _Toc307834623 2.5.44待摊工工程费用用的核算算 PAGEREF _Toc307834623 h 33 HYPERLINK l _Toc307834624 2.6、其其他投资资的管理理与核算算 PAGEREF _Toc307834624 h 35 HYPERLINK l _Toc307834625 2.6.11其他投投资核算算的内容容 PAGEREF _Toc307834625 h 35 HYPERLINK l _Toc307834626 2.

8、6.22其他投投资科目目的设置置 PAGEREF _Toc307834626 h 35 HYPERLINK l _Toc307834627 2.6.33其他投投资的核核算 PAGEREF _Toc307834627 h 36 HYPERLINK l _Toc307834628 2.7、工工程完工工的管理理与核算算 PAGEREF _Toc307834628 h 38 HYPERLINK l _Toc307834629 2.7.11建设项项目完工工的确认认 PAGEREF _Toc307834629 h 38 HYPERLINK l _Toc307834630 2.7.22建设项项目的竣竣工决算

9、算 PAGEREF _Toc307834630 h 38 HYPERLINK l _Toc307834631 2.8、在在建工程程报废毁毁损的核核算 PAGEREF _Toc307834631 h 41 HYPERLINK l _Toc307834632 三、 会计计报表编编制说明明 PAGEREF _Toc307834632 h 42 HYPERLINK l _Toc307834633 3.1、资资产负债债表 PAGEREF _Toc307834633 h 42 HYPERLINK l _Toc307834634 3.2、资资产负债债表补充充资料 PAGEREF _Toc307834634

10、h 42 HYPERLINK l _Toc307834635 3.3、建建设项目目债权债债务情况况表 PAGEREF _Toc307834635 h 42 HYPERLINK l _Toc307834636 3.4、建建设项目目投资完完成情况况表 PAGEREF _Toc307834636 h 42 HYPERLINK l _Toc307834637 3.4.11分单位位表 PAGEREF _Toc307834637 h 43 HYPERLINK l _Toc307834638 3.4.22 分项项目表 PAGEREF _Toc307834638 h 43 HYPERLINK l _Toc30

11、7834639 3.4.33工程概概算表： PAGEREF _Toc307834639 h 43 HYPERLINK l _Toc307834640 3.4.44工程支支出： PAGEREF _Toc307834640 h 43 HYPERLINK l _Toc307834641 3.4.55本年交交付 PAGEREF _Toc307834641 h 44 HYPERLINK l _Toc307834642 3.4.66期末未未完工程程支出 PAGEREF _Toc307834642 h 44 HYPERLINK l _Toc307834643 3.5、待待摊工程程费用及及其他投投资明细细表

12、PAGEREF _Toc307834643 h 44 HYPERLINK l _Toc307834644 3.6、固固定资产产及累计计折旧明明细表 PAGEREF _Toc307834644 h 45 HYPERLINK l _Toc307834645 3.7、建建设项目目资金拨拨付情况况表 PAGEREF _Toc307834645 h 45 HYPERLINK l _Toc307834646 3.7.11 建设设项目资资金拨付付情况表表（本月月） PAGEREF _Toc307834646 h 45 HYPERLINK l _Toc307834647 3.7.22建设项项目资金金拨付情情况

13、表（累累计） PAGEREF _Toc307834647 h 46 HYPERLINK l _Toc307834648 3.8、施施工单位位工程结结算情况况表 PAGEREF _Toc307834648 h 46 HYPERLINK l _Toc307834649 3.9、预预付设备备款明细细表 PAGEREF _Toc307834649 h 47 HYPERLINK l _Toc307834650 3.10、固固定资产产增建变变动明细细表 PAGEREF _Toc307834650 h 47 HYPERLINK l _Toc307834651 3.11、在在建工程程支出明明细表 PAGERE

14、F _Toc307834651 h 48 HYPERLINK l _Toc307834652 3.12、建建设项目目计划超超支情况况分析表表 PAGEREF _Toc307834652 h 49一、建筑行行业会计计科目一一览表序号编号名称一、资产类类11001 库存现金21002 银行存款款1002001 人民币存款款1002002外币存款款31003内部银行存存款41009其他货币资资金1009001 外埠存款 1009002 银行本票1009003 银行汇票1009004 信用卡1009005信用证保证证金1009006存出投资款款5 1010内部往来6 1011内部单位存存款7 1101

15、短期投资1101001 股票1101002债券1101003基金 11101110其他81102短期投资跌跌价准备备1102001股票投资1102002 债券投资一、资产类类1102003基金投资1102004其他投资91111应收票据101121应收股利111122应收利息121131应收账款1131001应收工程款款1131002应收销货款款131132备用金（按按部门或或个人设设置）141133 其他应收款款1133001应收赔款及及罚款1133002应收出租物物租金1133003应收垫付款款1133004存出保证金金1133005预付账款转转入1133110其他151141 坏账准备1

16、141001 应收账款1141002 其他应收款款161151预付账款1151001预付供货单单位款1151002采购借款1151005其他171161应收补贴款款181201物资采购1201001买价1201002 运杂费1201003 挑选整理费费1201004 税金1201110 其他191211原材料1211001主要材料1211002辅助材料1211003外购半成品品1211004其他材料201221包装物211231低值易耗品品1231001在库低值易易耗品1231002在用低值易易耗品1231003低值易耗品品摊销221232材料成本差差异1232001主要材料1232002辅助

17、材料1232003外购半成品品1232004其他材料1232005周转材料1232006低值易耗品品231233周转材料1233001在库周转材材料1233002在用周转材材料1233003周转材料摊摊销241241 自制半成品品（按类别别或品种种设置）251243库存商品（按类别别或品种种设置）261244商品进销差差价（按类别别实物负负责人设设置）271251委托加工物物资（按加工工合同和和受托单单位设置置）281261委托代销商商品（按受托托单位设设置）291271受托代销商商品（按受托托单位设设置）301281存货跌价准准备1281001存货跌价准准备1281002合同预计损损失准备备

18、311291分期收款发发出商品品（按销售售对象设设置）321301待摊费用（按费用用项目设设置）331401长期股权投投资1401001 股票投资1401002其他股权投投资341402长期债权投投资1402001债券投资1402002其他债权投投资351421长期投资减减值准备备1421001股权投资1421002债权投资361431委托贷款1431001本金1431002利息1431003减值准备371451拨付所属资资金（按所属属单位设设置）381501固定资产1501001 房屋及建筑筑物1501002施工机械1501003运输设备1501004生产设备1501005试验设备及及仪器1

19、501006其他固定资资产1501007非生产用固固定资产产1501008土地391502累计折旧401505固定资产减减值准备备（按类别别设置）411506临时设施（按种类类或使用用部门设设置）421507临时设施摊摊销431601工程物资1601001工程材料1601002工程设备1601003预付设备款款1601004为生产准备备的工具具及器具具1601005其他441603在建工程1603001人工费1603002材料费1603003机械使用费费451605在建工程减减值准备备（按项目目设置）1605001按被清理的的固定资资产设置置1605002按被清理的的临设名名称设置置46170

20、1固定资产清清理（按类别别设置）471702临时设施清清理（按类别别设置）481801无形资产（按类别别设置）491805无形资产减减值准备备（按类别别设置）501815未确认融资资费用51191011长期待摊费费用（按类别别设置）521911待处理财产产损益1911001 待处理流动动资产损损益1911002待处理固定定资产损损益二、负债类类532101短期借款（按债权权人设置置）542105内部银行借借款552111应付票据562121应付账款2121001应付分包款款2121002应付购货款款572123工程结算（按工程程施工合合同或对对象设置置）582131预收账款2131001 预收

21、工程款款2131002 预收备料款款2131003预收销货款款592139内部单位贷贷款602141代销商品款款（按委托托单位设设置）612151应付工资2151001职工工资2151002民工工资2151003赶工节点奖奖2151004含量工资包包干节余余2151005其他622153应付福利费费2153001提取福利费费2153002医疗保险费费2153003困难补助费费2153004工伤医疗费费2153005其他632161应付股利642171应交税金2171001应交增值税税2171001011进项税额2171001022已交税金2171001033转出未交增增值税2171001044

22、减免税款2171001055销项税额2171001066出口退税2171001077进项税额转转出2171001088出口抵内销销应纳税税额2171001099转出多交增增值税2171002未交增值税税2171003 应交营业税税2171004应交消费税税2171005应交资源税税2171006应交所得税税2171007应交土地增增值税2171008应交城市维维护建设设税2171009应交房产税税2171110应交土地使使用税2171111应交车船使使用税2171112应交个人所所得税652176其他应交款款2176001教育费附加加2176002矿产资源补补偿费2176003住房公积金金21

23、76004房屋修缮费费662181其他应付款款（按类别别或单位位和个人人设置）672191预提费用2191001租金2191002保险费2191003借款利息2191004固定资产修修理费682201待转资产价价值692211预计负债（按预计计项目设设置）702301长期借款（按借款款单位设设置）712311 应付债券2311001债券面值2311002债券溢价2311003债券折价2311004应及利息722321长期应付款款（按种类类设置）732331专项应付款款（按种类类设置）742341递延税款三、所有者者权益类类753101实收资本（或或股本）3101001国家资本3101002集体

24、资本3101003法人资本3101004个人资本3101005外商资本763103已归还投资资（按已归归还投资资的投资资者设置置）773111资本公积3111001资本（股本本）溢价价3111002接受捐赠非非现金资资产准备备3111003接受现金捐捐赠3111004股权投资准准备3111005拨款转入3111006外币资本折折算差额额3111007其他资本公公积783121盈余公积3121001法定盈余公公积3121002任意盈余公公积3121003法定公益金金3121004储备基金3121005企业发展基基金3121006利润归还投投资793131本年利润3131001主营业务收收入313

25、1002主营业务成成本3131003主营业务税税金及附附加3131004其他业务收收入3131005其他业务支支出3131006营业费用3131007管理费用3131008财务费用3131009投资收益3131110补贴收入3131111营业外收入入3131112营业外支出出3131113含量工资包包干节余余3131114所得税3131115所属上交803141利润分配3141001其他转入3141002提取法定盈盈余公积积3141003提取法定公公益金3141004提取储备基基金3141005提取企业发发展基金金3141006提取职工奖奖励及福福利基金金3141007利润归还投投资31410

26、08应付优先股股股利3141009提取任意盈盈余公积积3141110应付普通股股股利3141111转作资本（股股本）的的普通股股股利3141115未分配利润润813142上级拨入资资金四、成本类类科目824101生产成本4101001基本生产成成本4101001011直接人工费费4101001022直接材料费费4101001033机械使用费费4101001044其他直接费费4101001055制造费用4101002辅助生产成成本4101002011直接人工费费4101002022直接材料费费4101002033机械使用费费4101002044其他直接费费4101002055制造费用834104

27、工程施工4104001合同成本4104001011直接人工费费4104001022直接材料费费4104001033机械使用费费4104001044其他直接费费4104001055间接费用4104001066分包费用4104002合同毛利844105制造费用4105001管理人员工工资4105002差旅交通费费4105003办公费4105004折旧修理费费4105005物料消耗4105006劳动保护费费4105007保险费4105008其他854106间接费用4106001管理人员工工资4106002差旅交通费费4106003办公费4106004折旧修理费费4106005物料消耗4106006劳

28、动保护费费4106007财产保险费费4106008工程保修费费4106009上交间接费费4106110其他864107劳务成本（按提供供劳务种种类设置置）874110机械作业4110001承包工程4110001011人工费4110001022燃料及动力力4110001033折旧及修理理4110001044其他直接费费4110001055间接费用4110002机械作业4110002011人工费4110002022燃料及动力力4110002033折旧及修理理4110002044其他直接费费4110002055间接费用五、损益类类科目885101主营业务收收入5101001人工费5101002材料费

29、5101003机械使用费费5101004其他使用费费5101005间接费用5101006分包费用5101007税金5101008计划利润5101009其他895102其他业务收收入5102001商品销售收收入5102002作业销售收收入5102003材料销售收收入5102004资产出租收收入5102005其他905201投资收益(按类别别设置)915203补贴收入(按收入入项目设设置)925301营业外收入入5301001固定资产盘盘盈5301002处置固定资资产净收收益5301003非货币性交交易收益益5301004出售无形资资产收益益5301005罚款净收益益5301006其他935305

30、营业损益945401主营业务成成本5401001人工费5401002材料费5401003机械使用费费5401004其他直接费费5401005间接费用5401006分包费用5401007其他955402主营业务税税金及附附加965405其他业务成成本5405001商品销售成成本5405002作业销售成成本5405003材料销售成成本5405004资产出租成成本5405005其他975501销售费用5501001经营人员工工资5501002差旅交通费费5501003办公费5501004广告费5501005业务移交费费5501006工程保修费费5501007其他985502管理费用5502001公司

31、经费5502002工会经费5502003职工教育经经费5502004劳动保险费费5502005失业保险费费5502006中介咨询审审计诉讼讼费费5502007税金5502008技术转让开开发费5502009无形资产摊摊销5502110业务招待费费5502111坏账准备5502112存货跌价准准备5502113存货盘亏（减减盘盈）5502114上级管理费费5502115其他995503财务费用5503001利息支出5503002利息收入5503003手续费5503004汇兑净损失失5503005其他100 5504公司经费5504001管理人员工工资5504002差旅交通费费5504003办公费

32、5504004折旧修理费费5504005物料消耗5504006劳动保护费费5504007财产保险费费5504008其他1015601营业外支出出5601001固定资产盘盘亏5601002处置固定资资产净损损失5601003出售无形资资产损失失5601004债务重组损损失5601005固定（无形形）资产产、在建建工程减减值准备备5601006罚款支出5601007捐赠支出5601008非常损失5601009其他1025701所得税1035801以前年度损损益调整整二、建筑行行业会计计科目核核算说明明2.1、工工程物资资的管理理与核算算2.1.11“工程物物资”的核算算内容“工程物资资”科目核核算

33、包括括为工程程建设准准备的材材料、尚尚未交付付安装的的需要安安装设备备、在仓仓库存放放的不需需安装的的设备，以以及预付付设备款款和建设设期间根根据项目目概算购购入为生生产准备备的工器器具等的的实际成成本。工工程用材材料、设设备不论论是先进进入仓库库存放还还是直接接运抵施施工现场场使用，均均应办理理验收手手续，通通过本科科目进行行核算。公公司物资资部直接接供给施施工单位位用于工工程建设设的材料料不通过过本科目目核算。2.1.22工程物物资的计计价企业为在建建工程准准备的各各种物资资，应当当按照实实际支付付的价款款核算。实实际支付付的价款款包括：买价、相相关税金金、运输输费、保保险费、设设备检验验

34、费等相相关费用用。2.1.33明细科科目设置置工程物资按按照各种种物资的的种类进进行明细细核算。本本科目应应设置以以下明细细科目工程材材料；工程设设备；预付设设备款；为生产产准备的的工具。2.1.44日常管管理工程物资的的管理方方法与存存货相同同，各单单位应建建立严格格的采购购、保管管、领用用制度，确确保工程程物资的的安全完完整。物物资保管管部门应应按类别别、品种种和规格格设置保保管账，详详细登记记各项物物资的增增减变动动情况，财财务部门门必须对对保管账账进行定定期稽核核，保证证记录正正确无误误。2.1.55工程物物资的核核算工工程物资资购入核核算企业购入为为工程准准备的物物资，应应按增值值税

35、发票票上注明明的价款款及增值值税额，加加上运输输费、保保险费等等相关费费用作如如下会计计分录：借：工程物物资工程材材料（工工程设备备、工具具器具）XXX贷：银行存存款、应应付账款款、应付付票据等等科目。购购置设备备预付款款的核算算企业为购置置设备而而预付款款时，依依据供货货方的收收款凭证证作如下下分录：借：工程物物资预付设设备款单单位贷：银行存存款（内内部长期期借款非某借款款）收到设备并并具备上上报完成成条件时时，按设设备的实实际成本本、预付付的价款款作如下下分录。借：在建工工程XX项项目需安装装设备XXXX设备贷：工程物物资预付设设备款单单位委委托物资资部（国国际贸易易部）代代购设备备的核算

36、算项目建设所所需购置置的设备备，凡委委托物资资部及国国际贸易易部购置置的，项项目建设设单位持持设备购购置合同同或协议议，向财财务处办办理设备备资金付付款手续续，财务务部将款款项直接接付给物物资部或或国际贸贸易部。财务部代付付设备款款时项目建设单单位根据据借款合合同、物物资部（国国际贸易易部）开开具帐单单，以及及本单位位向财务务部开具具的【预预付设备备款明细细表】，作作借：工程物物资预付设设备款物资部部（国贸贸部）XX设设备贷：内部长长期借款款非某借款款2、代购设设备到货货，具备备报完成成条件时时：借：在建工工程XX项项目XXXX设备贷：工程物物资预付设设备款物资部部（国贸贸部）设备项目建设单单

37、位应定定期与物物资部、国国际贸易易部对账账，及时时办理实实物交接接、凭证证传递和和款项清清算手续续，全面面反映设设备到货货及其投投资发生生情况。工工程物资资领用的的核算 工程建设领领用工程程物资，应应根据领领料单、工工程物资资消耗汇汇总表等等作：借：在建工工程XX工工程XXXX贷:工程物物资工程材材料等XXXX工程完工将将为生产产准备的的工器具具交付生生产使用用时，应应根据领领料单、工工程物资资消耗汇汇总表等等作借：低值易易耗品XXXX贷：工程物物资为生产产准备的的工器具具XXXX低值易耗品品的摊销销等核算算按照有有关会计计制度的的规定处处理。工工程剩余余物资的的核算工程完工后后剩余的的工程物

38、物资，如如转作本本企业库库存材料料的，按按其实际际成本或或计划成成本，转转作企业业的库存存材料。如如可抵扣扣增值税税进项税税额的，应应按减去去增值税税进项税税额后的的实际成成本或计计划成本本，转作作企业的的库存材材料。借：原材料料XX类类XXXX应交税金应交交增值税税（进项项税额）贷：工程物物资工程材材料等XXXX工程完工后后剩余的的工程物物资对外外出售的的，应先先结转工工程物资资的进项项税额。借：应交税税金应交增增值税（进进项税额额）贷：工程物物资工程材材料XXXX物资出售时时，应根根据发票票等确认认收入借：银行存存款（应应收账款款等）贷：其他业业务收入入应缴税金应缴增增值税（销销项税额额）

39、结转相应成成本时，依依据出库库单、汇汇总表等等。借：其他业业务支出出贷：工程物物资工程材材料XXXX材料工工程物资资盘盈、盘盘亏、报报废、毁毁损的处处理工程物资应应进行定定期清查查，对清清查中发发现的盘盘盈、盘盘亏、报报废、毁毁损等情情况应分分别参照照存货的的处理程程序和方方法进行行处理，清清查中发发生的损损失减去去保险公公司、过过失人赔赔偿部分分后，工工程项目目尚未完完工的，计计入或冲冲减所建建工程项项目的成成本；工工程已经经完工的的，计入入营业外外收支。2.2、在在建工程程的管理理与核算算企业应设置置“在建工工程”科目进进行各项项工程支支出的财财务管理理与会计计核算工工作。2.2.11在建

40、工工程核算算的内容容企业的在建建工程，包包括施工工前期准准备、正正在施工工中的建建筑工程程、安装装工程、设设备购置置、其他他工程支支出等。工工程项目目较多且且工程支支出较大大的企业业，应当当按照工工程项目目的性质质分项核核算。在在建工程程应当按按照实际际发生的的支出确确定其工工程成本本，并单单独核算算。2.2.22在建工工程的计计价自营工工程：按按照直接接材料、直直接工资资、直接接机械施施工费以以及所分分摊的工工程管理理费计价价。出包包工程：按照应应当支付付的工程程价款以以及所应应分摊的的工程管管理费计计价。设备安安装工程程：按照照所安装装设备的的价值、工工程安装装费用，工工程试运运转等所所发

41、生的的支出等等计价。2.2.33明细科科目设置置本科目应当当按项目目名称设设置二级级科目。三三级科目目按“建筑工工程”、“安装工工程”、“需安装装设备”、“不需安安装设备备”、“待摊工工程费用用”、“其他投投资”设置。三三级以下下按照工工程计划划所列明明细项目目设置，其其中待摊摊工程费费用按照照费用性性质分别别设置明明细科目目进行核核算。一个单位若若存在一一个以上上建设项项目，可可以根据据本单位位实际情情况，选选择采用用一套或或多套总总账。2.2.44在建工工程的日日常管理理建建设项目目必须严严格按照照公司项项目管理理的有关关规定，履履行项目目申报、调调研、论论证、立立项、设设计、审审查、招招

42、标等管管理程序序。各各单位按按照公司司批复意意见确定定的投资资规模、根根据项目目实际情情况，制制定工程程建设支支出计划划。各各项目工工程支出出计划需需经公司司业务管管理部门门审查、并并经分管管领导批批准后执执行。在在执行过过程中不不得随意意扩大规规模、提提高标准准，突破破资金总总额。按按照统一一领导、分分级归口口管理和和权责结结合的原原则，项项目建设设单位负负责工程程项目的的日常管管理工作作。项目目财务部部门与设设计管理理、计划划统计、工工程合同同、预算算造价、工工程管理理、质量量监督、物物资供应应等部门门密切配配合，积积极参与与工程立立项、合合同签订订及工程程验收划划线。积积极办理理工程价价

43、款的结结算，参参与项目目竣工决决算、清清理在建建工程项项目。2.3、建建筑安装装工程的的核算2.3.11建筑工工程的核核算内容容：建筑工程是是指建设设单位按按项目概概算内容容发生的的建造房房屋、建建筑物、构构筑物等等土建工工程所发发生的实实际成本本支出（不不包括按按照合同同规定支支付给施施工企业业的预付付备料款款和预付付工程款款）。主主要包括括：各种房屋和和建筑物物以及列列入房屋屋工程预预算内的的暖气、卫卫生、通通风、照照明、煤煤气、消消防等设设备的价价值及其其装饰油油饰工程程，列入入建筑工工程预算算内的各各种管道道、电力力、电讯讯、电缆缆导线的的敷设工工程。设备基础、支支柱、工工作台、梯梯子

44、等建建筑工程程，各种种窑炉的的砌筑工工程等。地下建筑等等特殊工工程等。2.3.22安装工工程的核核算内容容安装工程是是指建设设单位按按项目概概算内容容发生的的在建设设期间进进行设备备安装所所发生的的人工、材材料、机机械作业业等费用用（不包包括被安安装设备备本身的的价值）。主主要包括括以下内内容：生产、动力力、起重重、运输输、传动动、传导导、通讯讯和实验验等各种种需要安安装设备备的装置置、装配配工程，与与设备相相连的工工作台、梯梯子、栏栏杆的安安装工程程，被安安装设备备的绝缘缘、防腐腐、保温温、油漆漆等工程程。为测定安装装工程质质量，对对单体设设备、系系统设备备进行单单机试运运行和系系统联动动无

45、负荷荷试运行行所发生生的支出出（投料料试运行行所发生生的支出出不包括括在内）。 2.3.33发包建建筑安装装工程的的核算工程结算的的处理工程开工后后，项目目建设财财务部门门应根据据建安合合同的约约定，严严格按工工程实际际进度办办理结算算，一般般每月结结算一次次。每次次工程结结算应以以计划统统计部门门提供的的工程形形象进度度统计报报表、工工程进度度结算单单和有关关单位填填列的、经经监理工工程师签签证的、项项目建设设单位施施工管理理负责人人审查的的工程价价款结算算账单为为依据，确确认完工工工程成成本。借：在建工工程XX项项目建筑（安安装）工工程XXXX贷：其他应应付款施施工单位位支付工程进进度款的

46、的处理月度工程进进度款的的拨付一一般以不不超过实实际工程程进度880%为为限，由由施工单单位开立立发票，经经项目建建设单位位分管付付款的负负责人审审查批准准后，办办理付款款手续。对对与施工工单位的的工程结结算款，即即使是在在工程结结算时是是直接付付款，也也应通过过“其他应应付款施施工单位位”科目处处理，以以便全面面反映与与各有关关施工单单位的工工程价款款结算情情况。借：其他应应付款XX施施工单位位贷：银行存存款（内内部长期期借款非煤借借款）代扣物资部部供应物物资款的的处理建设项目需需由公司司物资部部提供材材料的，应应由各方方签订供供应合同同或协议议，在拨拨付工程程进度款款时，财财务部门门应根据

47、据物资部部和施工工单位双双方签证证核对的的物资供供应结算算单代扣扣物资供供应款。借：其他应应付款XX施施工单位位贷：其他应应付款应付物物资部料料款代扣料款的的结算方方式按各各专业化化公司关关联交易易协议确确定的方方法执行行。代扣其他款款项的处处理项目建设单单位按规规定代扣扣各项税税金、养养老保险险统筹金金以及其其他约定定的代扣扣款，应应根据待扣代代收税款款凭证等作：借：其他应应付款XX施施工单位位贷：应交税税金代扣税税金税金金其他应付款款代扣养养老保险险统筹金金待扣款项应应按款项项性质及及时交付付项目主主办单位位财务部部门，具具体交付付方式由由双方协协商确定定。预付工程款款的处理理企业发包的的

48、建安工工程，一一般情况况下不应应预付工工程款。在在特殊情情况下，按按照建安安工程合合同约定定，确实实需要支支付工程程预付款款的，应应根据施施工单位位出具的的收据作作：借：其他应应付款施施工单位位贷：银行存存款（内内部长期期借款非煤借借款）对于预付的的工程款款，应首首先从以以后各期期结算的的工程进进度款中中逐步扣扣回。工程物资的的处理对建设工程程领用的的工程物物资，应应按建安安工程合合同的内内容，进进行明确确划分，属属于承包包工程范范围内的的，应从从应付工工程款中中扣除。借：其他应应付款施施工单位位贷：工程物物资XXXX不属于施工工单位工工程承包包范围的的，按其其用途计计入有关关工程成成本，借：

49、在建工工程XX项项目建筑（安安装）工工程工程程贷：工程物物资XXXX2.3.44企业自自营建筑筑安装工工程的核核算企业自营工工程领用用材料的的处理企业自营的的建安工工程，领领用工程程用材料料物资时时，应根根据领料料单、领领料凭证证汇总表表按实际际成本作作：借：在建工工程XX项项目建筑（安安装）工工程工程程贷：工程物物资原材料建设工程领领用本企企业原材材料的，还还应将原原材料不不能抵扣扣的增值值税进项项税额作作转出处处理借：在建工工程XX项项目建筑（安安装）工工程工程程贷：应交税税金应交增增值税（进进项税额额转出）采用计划成成本进行行材料日日常核算算的企业业，还应应当分摊摊材料成成本差异异。建设

50、工程领领用本企企业的商商品产品品时，按按商品产产品的实实际成本本（或进进价）或或计划成成本（或或售价）加加上应交交的相关关税费作作：借：在建工工程XX项项目建筑（安安装）工工程工程程贷：应交税税金应交增增值税（销销项税额额）库存商品（产产成品）库存商品（产产成品）采采用计划划成本或或售价的的企业，还还应当分分摊成本本差异或或商品进进销差价价。企业自营工工程应负负担工资资费用的的处理建设工程应应负担的的职工工工资，按按照工资资部门提提供的工工资分配配表作借：在建工工程XX项项目建筑（安安装）工工程工程程贷：应付工工资其他费用的的处理企业的辅助助生产部部门为工工程提供供的水、电电、设备备安装、修修

51、理、运运输等劳劳务，应应按提供供服务的的实际成成本作：借：在建工工程XX项项目建筑（安安装）工工程工程程贷：生产成成本辅助生生产成本本特殊说明如果企业自自营工程程造价较较高、工工程项目目较多，有有关工资资及其他他费用大大，且不不能确指指工程对对象的，可可以将有有关工资资和其他他费用记记入“在建工工程XX项项目建筑（安安装）工工程建设单单位管理理费”科目，按按照工程程管理费费分配和和摊销的的做法按按期摊销销。2.4、设设备购建建的管理理与核算算2.4.11设备购购建核算算的内容容设备购建是是指建设设单位按按照项目目概算内内容发生生的各种种设备的的实际成成本，包包括需要要安装设设备、不不需要安安装

52、设备备。需要安装设设备是指指必须将将其整体体或几个个部位装装配起来来，安装装在基础础上或建建筑物支支架上才才能使用用的设备备，有的的虽不要要基础，但但必须经经过组装装过程，并并可在一一定范围围内移动动使用的的设备也也包括在在内。需要安装设设备列报报完成需需同时具具备以下下三个条条件：设备的的基础和和支架已已经完成成；安装设设备所需需的图纸纸资料已已经齐备备；设备已已运到安安装现场场，开箱箱检验完完毕，吊吊装就位位，并继继续进行行安装。不需要安装装设备是是指不必必固定在在一定位位置或支支架上就就可以使使用的各各种设备备。2.4.22设备购购建的核核算按照公司有有关规定定，各类类设备的的购建，无无

53、论是否否需要安安装，均均应通过过“在建工工程”科目核核算，设设备购入入，首先先应作入入库处理理，通过过“工程物物资工程设设备XX设设备”进行核核算。不需要安装装设备的的处理企业购入不不需安装装设备时时：借：在建工工程XX项项目不需安安装设备备设备，贷：银行存存款（内内部长期期借款非煤借借款）需要安装设设备的处处理需要安装的的设备，在在设备列列决报完完成时，应应记入在在建工程程成本。借：在建工工程XX项项目需安装装设备设设备贷：工程物物资预付设设备款XX设设备对设备的安安装，也也分为外外包安装装和自营营安装两两种情况况，其安安装费用用的核算算，明细细科目设设置、账账务处理理方式及及管理程程序与建

54、建筑安装装工程相相同。2.5、待待摊工程程费用的的核算2.5.11待摊工工程费用用的核算算内容待摊工程费费用是指指建设单单位在建建设期间间按项目目概算内内容发生生的按照照规定应应分摊计计入有关关固定资资产成本本的各项项费用支支出。主要包括：建设单单位管理理费、筹筹资费用用、各种种税金、土土地征用用迁移补补偿费、地地质勘查查勘探费费、设计计费、可可行性研研究费、监监理费、设设计审查查费、合合同公证证及工程程质量监监督费、国国外设计计及技术术资料费费、出国国联络及及外事费费、联合合试运转转费、生生产准备备及培训训费、厂厂区绿化化费、研研究试验验费、临临时设施施费及措措施设施施费、旧旧有工程程拆除和

55、和补偿费费、维修修费、政政府规费费、审计计费、坏坏账损失失、工程程损失、其其它待摊摊工程费费用支出出等。有关主要项项目内容容解释如如下：建设单位管管理费：包括材材料、工工资及附附加费、劳劳动保险险费、水水电费、折折旧费、修修理费、办办公费、租租赁费、差差旅费、会会议费、招招待费、保保险费、运运输费、警警卫消防防费、通通讯服务务费、及及与工程程有关的的其他管管理性质质的支出出。企业业在筹备备生产期期间发生生的开办办性费用用支出，与与建设单单位管理理费不易易分清的的，均计计入建设设单位管管理费。筹资费：包包括应由由建设项项目负担担的借款款利息、债债券利息息及发行行费用、汇汇兑损益益及其它它筹资方方

56、式的筹筹资费用用。发生生的利息息收入冲冲减本项项费用。各种税金：是指项项目建设设期间支支付的不不能明确确归属对对象的各各项税金金，包括括土地使使用税、耕耕地占用用税、契契税、车车船使用用税、印印花税等等。 联合试运转转费：是是指单项项工程(车间)在完工工验收以以前，进进行投料料试车所所发生的的试车费费用，试试车收入入冲减本本项目。工程损失：是指由由于自然然灾害等等原因造造成的单单项工程程或单位位工程报报废损失失、工程程物资的的盘亏及及毁损等等。发生生的工程程损失必必须按规规定程序序报批，经经批准报报废单项项工程的的净损失失，作为为增加建建设成本本处理。 其他费用：是指除除上述以以外的其其他应计

57、计入工程程成本的的费用支支出，如如供电、供供暖、供供水等费费用支出出等等。2.5.22待摊工工程费用用的管理理项目建设单单位必须须按照有有关合同同、概算算内容、开开支标准准、费用用预算以以及其他他有关规规定，严严格控制制待摊工工程费用用的发生生，切实实避免乱乱挤乱摊摊费用，防防止加大大工程投投资。2.5.33待摊工工程费用用的科目目设置为正确核算算项目发发生的待待摊工程程费用，企企业应设设置“在建工工程待摊工工程费用用”科目。该该科目三三级明细细科目按按照上述述费用内内容设置置，其中中“建设单单位管理理费”、“筹资费费”、“各种税税金”等还需需按费用用项目设设置四级级明细科科目。2.5.44待

58、摊工工程费用用的核算算待摊工程费费用发生生与归集集的核算算建设单位位管理费费的核算算工程管理费费账户参参照“管理费费用”账户的的明细科科目设置置，发生生费用时时，依据据有关发发票、汇汇总原始始凭证等等作借：在建工工程XX项项目待摊工工程费用用工程管管理费XX费费用贷：现金（银银行存款款、应付付工资、原原材料、累累计折旧旧等）各种税金金的核算算企业工程发发生各项项税金，通通过“应交税税金”科目核核算。计提有关税税金时：借：在建工工程XX项项目待摊工工程费用用各种税税金XX税税贷：应交税税金XX税税缴纳税金时时：借：应交税税金XX税税贷：银行存存款可研、设设计、监监理费的的核算按照公司的的有关规规

59、定，项项目建设设单位需需持设计计管理部部门、计计划部审审批的设设计（可可研、监监理）费费支付通通知单、本本单位收收据，到到财务处处办理拨拨付款手手续，由由财务处处直接付付给有关关受托单单位。企企业账务务处理如如下：借：在建工工程XX项项目待摊工工程费用用费用贷：内部长长期借款款非煤借借款工程联合试试运转有有关收益益和费用用的核算算工程达到预预定可使使用状态态前因进进行试运运转所发发生的净净支出，计计入工程程成本。借：在建工工程XX项项目待摊工工程费用用联合试试运转费费用贷：现金（银银行存款款、应付付工资、原原材料等等）企业的在建建工程项项目在达达到预定定可使用用状态前前所取得得的试运运转过程程

60、中形成成的、能能够对外外销售的的产品，其其发生的的成本，计计入在建建工程成成本，销销售或转转为库存存商品时时，按实实际销售售收入或或按预计计售价冲冲减工程程成本。借：产成品品（银行行存款）贷：在建工工程XX项项目待摊工工程费用用联合试试运转费费待摊工程费费用分配配的核算算待摊工程费费用在项项目建设设期内只只进行归归集，平平时不予予分配，属属跨年度度的建设设项目，在在年初应应将所有有明细账账户余额额全部过过入新的的会计年年度，待待项目竣竣工决算算时，再再采用不不同的方方法记入入相关工工程成本本。待摊工程费费用分配配的基本本原则是是：能明确计入入某项或或几项工工程成本本的待摊摊工程投投资费用用，直