上海市国企财务总监工作指南

1、上海市国国有企业业财务总监监工作指指南为建立现现代企业业制度，完善公公司法人人治理结结构，加加强财务务监管，指导财财务总监监工作，根据上海市国国有企业业财务总总监管理理暂行规规定，制定本本指南。一、引言言（一）目目标与依依据1、本指南南财务总总监是指指由公司司董事会会聘任，主管财财务会计计工作的的高级管管理人员员。设立立财务总总监的单单位不再再设主管管财务会会计的行行政副职职。（二）性性质2、本指南南就财务务总监主主管单位位财务会会计工作作的内容容、程序序提供规规范性指指导。各各单位可可根据本本指南制制定本单单位财务务总监具具体工作作规范。1、本指南南适用于于本市国国有独资资、控股股、参股股公

2、司法法人单位位的财务务总监，国有独独资、控控股、参参股的非非公司法法人单位位，其他他经济成成分法人人单位的的财务总总监可参参照执行行。（三）适适用范围围2、实行国有有独资、控股公公司委派派或市财财政局委委派的财财务总监监可根据据需要参参照执行行。二、法人人治理结结构中的的职责及及程序财务总监监在公司司法人治治理结构构中基本本职责是是：向董董事会负负责，为为其财务务会计决决策提供供依据和和服务；接受监监事会对对财务会会计工作作的质询询和检查查；在经经理层履履行财务务会计管管理工作作。（1）提出财财务会计计机构和和岗位设设置草案案；（2）提出会会计政策策、会计计核算和和财务管管理等方方面的基基本制

3、度度草案；（3）提出财财务事项项审批权权限草案案；（4）提出年年度财务务预算和和决算的的草案；（一）对对董事会会的职责责及程序序1、职责责（5）提出利利润分配配和弥补补亏损的的草案；（6）会同有有关部门门提出各各类业务务内部控控制程序序规范；（7）会同有有关部门门提出重重大投资资、筹资资活动和和重大资资产重组组的草案案；（8）提交内内部审计计报告；（9）组织实实施经董董事会批批准的上上述（1）（5）方案；（10）会同有有关部门门组织实实施经董董事会批批准的上上述（6）（7）规范和和方案；（11）组织实实施董事事会交办办的其他他工作；（12）列席董董事会讨讨论有关关财务、会计等等事项的的会议。（

4、1）财务总总监在向向董事会会提出上上述（1）（8）草案、规范和和报告时时，应先先经经理理层审议议后，再再提交董董事会讨讨论决定定。（2）财务总总监在组组织实施施经董事事会批准准的上述述（1）（5）方案时时，如发发现异常常问题时时，应及及时向董董事会和和经理层层报告。2、程序序（3）财务总总监在会会同有关关部门组组织实施施经董事事会批准准的上述述（6）（7）规范和和方案时时，如发发现异常常问题时时，应及及时向董董事会和和经理层层报告。（4）财务总总监列席席董事会会讨论有有关财务务、会计计等事项项的会议议时，应应事先作作好准备备。如有有必要，可提出出书面意意见交董董事会。（1）接受监监事会对对公司

5、财财务会会计工作作的检查查。（2）回答监监事会对对公司财财务会计计工作的的质询。（3）负责提提供监事事会对公公司财务务会计工工作检查查和质询询时所需需的有关关资料。（二）对对监事会会的职责责和程序序1、职责责（4）负责实实施监事事会对公公司财务务会计工工作的整整改意见见。（5）会同有有关部门门落实监监事会对对公司有有关经营营管理工工作的整整改意见见。（1）财务总总监根据据监事会会要求，事先做做好监事事会对公公司财务务会计工工作检查查和质询询的准备备工作。必要时时，应事事先做好好书面准准备资料料。（2）财务总总监向监监事会提提供的公公司财务务会计工工作的有有关资料料应核实实其真实实性和完完整性。

6、必要时时，应在在核实的的资料上上签字。2、程序序（3）财务总总监对监监事会的的公司财财务会计计工作检检查和质质询的内内容，未未经监事事会许可可，不得得向他人人泄露。（4）财务总总监实施施监事会会对公司司财务会会计工作作的整改改意见时时，应做做好记录录，定期期向监事事会报告告。（5）财务总总监会同同有关部部门落实实监事会会对公司司有关经经营管理理工作整整改意见见时，应应与有关关部门共共同做好好记录，定期向向监事会会报告。（1）负责执执行董事事会批准准的财务务政策、会计核核算基本本管理制制度。（2）负责执执行董事事会批准准的预算算、决算算方案。（3）负责执执行董事事会批准准的利润润分配、弥补亏亏损

7、方案案。（4）负责执执行国家家有关财财务、会会计、资资产的法法律、规规章和制制度。（5）主持公公司日常常财务会会计管理理工作。（三）在在经理层层中的职职责及程程序1、职责责（6）组织内内部审计计工作。（7）负责起起草拟交交经理层层审批的的有关财财务会计计事项报报告。（8）负责起起草拟交交经理层层审批并并报董事事会讨论论决定的的有关财财务会计计事项报报告。（9）执行董董事会授授予的经经理、财财务总监监联签制制度。（10）主持经经理授予予交办的的其他财财务会计计工作。（1）财务总总监在履履行上述述（1）、（2）、（3）、（4）职责时时，应根根据实施施进度及及时向经经理层报报告。（2）财务总总监在履

8、履行上述述（5）-（8）职责时时，应定定期向经理层层报告。（3）财务总总监在履履行上述述（9）职责时时，应先先审批后后交经理理审批。（4）财务总总监在履履行上述述（10）职责时时，应及及时向经经理报告告。2、程序序三、主持持日常财财务会计计管理工工作财务总监监参加公公司经理理层的管管理，主主持公司司日常财财务会计计管理工工作。1、根据单单位的经经营规模模、管理理能力、效益水水平等因因素选择择财务机机构的设设置方式式，通常常可采用用单独设设置、分分离设置置、托管管设置等等方式。2、根据财财务会计计管理需需要在财财务机构构内部设设置相关关部门，通常设设置资金金筹集投投放部门门、会计计核算报报告部门

9、门和综合合财务管管理部门门等。3、财务总总监可根根据财务务会计管管理需要要，调整整财务机机构设置置和财务务内部部部门设置置。（一）财财务机构构设置和和财会人人员配置置4、财务总总监应根根据财务务会计管管理实务务需要规规划财务务人员配配置方案案，包括括财务人人员的岗岗位职责责、人数数、任职职条件等等内容。5、财务总总监在岗岗位设置置中应遵遵循“不不相容职职务分离离控制”的要求求。6、财务总总监要参参与下管管一级财财务人员员的聘用用、考核核和奖惩惩提出相相关意见见。7、财务总总监应制制定对下下属公司司实行财财务人员员委派方方案并提提出拟委委派人员员的候选选名单。8、财务总总监应制制定对下下属公司司

10、委派财财务人员员的福利利待遇政政策及支支付方案案。9、财务总总监应制制定财务务人员岗岗位轮换换和继续续教育培培训方案案。1、财务总总监应根根据企业财务务通则、结合本本公司情情况制定定本公司司的会计计政策。2、会计政政策包括括：但不不限于：（1）外币记记帐汇率率的选用用方法；（2）固定资资产目录录分类及及预期使使用年限限、预计计净残值值、折旧旧方法；（3）低值易易耗品摊摊销方法法；（4）存货计计价方法法；（二）会会计政策策、会计计核算体体系的制制定（5）大修理理费用核核算方法法；（6）坏帐准准备范围围、提取取方法、提取比比例；（7）股权投投资差额额摊销期期限；（8）短期投投资计提提跌价准准备方法

11、法；（9）所得税税费用核核算方法法。3、财务总总监应根根据会计法、企业会计计制度和企业财务务会计报报告条例例要求制定定公司的的会计核核算体系系。4、公司会会计核算算体系包包括：（1）各类会会计凭证证设置及及其传递递和保管管程序。（2）根据企业会计计制度规定的总总分类帐帐户和公公司实际际需要，设置的的会计帐帐户，包包括一级级、二、三级明明细分类类帐户。（3）会计帐帐册设置置和登记记程序。（4）会计帐帐务处理理程序。（5）定期结结帐程序序。（6）会计报报表设置置和编制制程序，包括合合并报表表编制程程序。（7）内部报报告设置置及编制制程序。除按企业会计计制度要求设置置财务报报表外，可以根根据公司司内

12、部管管理需要要设置内内部报告告。内部部报告按按时间可可分为：即报、日报、月报、季报、年报等等；按内内容可分分为资金金报告、费用报报告、往往来报告告、投资资报告、实物报报告、担担保报告告等。（8）会计核核算的审审核和监监督制度度，包括括会计凭凭证复核核、帐证证核对、帐帐核核对、帐帐表核对对和帐实实核对。5、财务总总监应对对公司会会计核算算体系正正常运行行负责，保证会会计事项项确认、计量、记录、报告的的完整性性和可靠靠性。（1）建立会会计凭证证设置、启用、修订、废止的的检查制制度。（2）定期检检查会计计凭证填填制的规规范性。（3）定期检检查会计计明细帐帐户设置置、使用用情况。（4）定期检检查会计计

13、帐册设设置的有有效性和和记录的的及时性性和正确确性。（5）定期检检查会计计报表填填报的及及时性、正确性性和完整整性。（6）定期检检查帐务务处理程程序的适适用性。（7）定期检检查结帐帐程序的的适用性性。（8）定期检检查会计计报表编编制程序序的恰当当性。（9）定期检检查内部部报告设设置及编编制程序序的适用用性。（三）财财务事项项权限的的设定1、财务务总监应应根据公公司章程程、股东东大会和和董事会会有关决决议，会会同经理理层制定定财务事事项权限限制度。2、财务事事项权限限制度内内容包括括：（1）财务事事项权限限的范围围，包括括费用类类财务事事项权限限、经营营类财务务事项权权限、资资金类财财务事项项权

14、限、资本类类财务事事项权限限。要根根据公司司经营发发展需要要，定期期修订、补充财财务事项项权限。（2）财财务事项项权限的的层次，对办理理常规业业务的一一般权限限要根据据分层管管理、权权责配比比原则划划分权限限的层次次，防止止一支笔笔。根据据经济事事项重要要性和单单笔金额额大小确确定不同同层次的的权限。对办理理特殊业业务要规规定相应应的特殊殊权限。（3）财务事项项权限的的责任，要根据据每一权权限的设设置确定定相应的的责任。权限的的责任要要单一化化，既要要防止权权限责任任不清，又要避避免权限限责任交交叉或重重叠。（4）财务事项项权限的的程序。要定期期编制公公司财务务事项权权限一览览表，供供相关部部

15、门和人人员遵守守执行。3、财务总监监应根据据公司经经营发展展情况，及时补补充、修修订财务务事项权权限的设设定，并并监督有有关部门门和人员员遵守财财务事项项权限的的有效性性。1、财务总总监要关关注公司司会计技技术选用用的可行行性和安安全性。2、在运用用电子信信息技术术手段时时，要考考虑：（1）财务会会计电子子信息系系统开发发与维护护的控制制。（2）数据输输入与输输出的控控制。（3）文件储储存与保保管的控控制。（4）网络安安全的控控制等。（四）会会计技术术的选用用和更新新3、财务总总监要关关注公司司会计技技术升级级更新时时财务会会计电子子信息系系统运行行的连续续性和稳稳定性。4、财务总总监要参参与

16、公司司管理信信息系统统的规划划和决策策。财务总监监应按照照公司董董事会、经理层层确定的的经营和和管理目目标，会会同公司司有关部部门实施施全面预预算管理理。具体体内容有有：（一）预预算体系系的建立立。预算算体系包包括预算算项目、预算标标准和预预算程序序。四、实施施全面预预算管理理预算项目目由经营营预算、资本预预算和现现金预算算组成。其中，经营预预算包括括销售预预算和成成本预算算；资本本预算包包括投资资预算和和资产购购建处置置预算；现金预预算是在在经营预预算、资资本预算算的基础础上，反反映现金金流向和和流量及及存量的的预算。上述各各预算项项目可根根据公司司经营和和管理情情况确定定具体项项目内容容。

17、2、预算标标准要根据每每个预算算项目的的内容性性质制定定预算标标准，预预算标准准要体现现相关性性和可控控性要求求。1、预算算项目3、预算程程序要根据各各预算项项目的内内在联系系，设计计预算编编制程序序，以保保证预算算编制的的完整性性和正确确性。1、预算编编制要按按照公司司经营和和管理要要求分项项目、分分部门编编制。对对经常性性发生且且可预计计的项目目可列入入年度编编制范围围，对非非经常性性发生且且不可预预计的项项目可列列入临时时编制范范围。预预算编制制要根据据可控性性原则由由预算可可控的相相关部门门分别编编制。2、预算编编制要采采取自上上向下和和自下而而上的顺顺序，以以保证预预算编制制的严肃肃

18、性和可可实现性性。3、预算审审定要根根据预算算编制程程序及相相关责任任部门逐逐级审定定，财务务总监审审定预算算编制的的完整性性和正确确性。（二）预预算的编编制和审审定（三）预预算指标标的下达达公司预算算经经理理层审定定、董事事会审批批后，按按预算执执行部门门下达有有关预算算指标。有条件件的单位位，预算算指标的的下达可可与预算算执行部部门责任任目标考考核联系系起来，落实预预算执行行责任制制。1、预算执执行授权权可参照照上述“财务事事项权限限设定”要求办办理。2、财务总总监要规规定超预预算项目目的审批批权限和和预算外外项目的的审批权权限。（四）预预算执行行的授权权（五）预预算实施施的监控控1、建立

19、预预算实施施过程的的信息反反馈系统统，及时时分类反反映预算算实施情情况。2、建立预预算实施施的日常常监督及及预警机机制，保保证预算算按规定定项目和和正常进进度实施施。3、加强超超预算和和预算外外项目的的事先控控制。4、建立预预算实施施的定期期分析报报告制度度，及时时向预算算执行部部门和领领导提供供预算实实施质量量的信息息。（六）预预算调整整1、根据公公司经营营和管理理变化情情况，定定期调整整年度预预算，一一般半年年调整一一次。2、调整后后的预算算应交经经理层讨讨论通过过后交董董事会审审批。3、执行经经董事会会审批后后的调整整预算。（七）预预算业绩绩的考核核1、根据预预算执行行情况和和预算执执行

20、部门门的业绩绩结果，会同公公司有关关部门提提出预算算执行考考核报告告。2、预算执执行考核核报告经经经理层层讨论后后，交董董事会审审批。五、规范范各类业业务内部部控制程程序财务总监监要根据据内部会计计控制规规范，会同公公司有关关部门制制定各类类业务内内部控制制程序。（一）货货币资金金业务内内部控制制程序，主要内内容有：1、规定定货币资资金业务务的职务务分离要要求。2、规定定货币资资金审批批权限。3、规定定货币资资金支付付申请、审批、复核、支付程程序。4、规定定单位现现金库存存限额。5、根据据现金管理理暂行条条例确定现金金支付范范围。6、规定定银行存存款开户户申请、审批、使用、清理程程序。7、规定

21、定银行结结算凭证证填制、传递、保管等等程序。8、规定定银行帐帐户核对对、现金金盘点程程序。9、规定定银行预预留印鉴鉴使用、保管程程序。10、规定定定额备用用金建立立、使用用、保管管、核销销、补充充程序。（二）筹筹资业务务内部控控制程序序，其主主要内容容有：1、规定筹筹资业务务的职务务分离要要求。2、规定筹筹资业务务的审批批权限。3、规定筹筹资方式式、筹资资结构和和规模、筹资期期限和成成本的决决策程序序。4、根据不不同筹资资方式规规定筹资资收款的的程序。5、根据不不同筹资资方式规规定筹资资偿付的的程序。（三）投投资业务务的内部部控制程程序，主主要内容容有：1、规定投投资业务务职务分分离要求求。2

22、、规定投投资业务务的审批批权限。3、规定投投资立项项、评估估、决策策和实施施的程序序。4、规定投投资资产产管理的的程序。5、规定投投资收益益和投资资处置的的程序。（四）固固定资产产（工程程项目）业务的的内部控控制程序序，主要要内容有有：1、规定固固定资产产（工程程项目）业务的的职务分分离要求求。2、规定固固定资产产（工程程项目）业务的的审批权权限。3、规定固固定资产产（工程程项目）立项、评估、决策的的程序。4、规定固固定资产产（工程程项目）购置（自营或或发包）的程序序。5、规定固固定资产产（工程程项目）采购验验收（竣竣工验收收）的程程序。6、规定固固定资产产（工程程项目）决算和和结算支支付的程

23、程序。7、规定固固定资产产（工程程项目）交付使使用的程程序。8、规定固固定资产产（工程程项目）日常维维修和大大修理的的程序。9、规定固固定资产产（工程程项目）定期盘盘点的程程序。10、规定固固定资产产（工程程项目）报废清清理处置置的程序序。11、规定低低值易耗耗品购置置计划、审批、采购、验收、领用、摊销、报废的的程序。（五）工工薪（福福利）业业务的内内部控制制程序，主要内内容有：1、规定工工薪（福福利）业业务的职职务分离离要求。2、规定工工薪（福福利）业业务的审审批权限限。3、规定工工薪计时时（计件件）考核核的程序序。4、规定工工薪（福福利）结结算的程程序。5、规定工工薪（福福利）支支付的程程

24、序。（六）采采购业务务的内部部控制程程序，主主要内容容有：1、规定采采购业务务的职务务分离要要求。2、规定采采购业务务的审批批权限。3、规定采采购计划划、比价价比质、合同订订立、采采购作业业的程序序。4、规定采采购货物物验收入入库的程程序。5、规定采采购货款款支付的的程序。（七）生生产（存存货）业业务的内内部控制制程序，主要内内容有：1、规定生生产（存存货）业业务的职职务分离离要求。2、规定生生产（存存货）业业务的审审批权限限。3、规定存存货保管管、领用用、盘点点的程序序。4、规定成成本核算算对象、成本项项目和成成本核算算方法。5、规定生生产费用用分摊方方法、完完工产品品与在产产品成本本分摊方

25、方法。6、规定成成本分析析与考核核的程序序。（八）销销售业务务的内部部控制程程序，主主要内容容有：1、规定销销售业务务的职务务分离要要求。2、规定销销售业务务的审批批权限。3、规定销销售定价价的决策策程序。4、规定赊赊销的授授信程序序。5、规定销销售合同同订立、发货、开票、收款的的程序。6、规定应应收帐款款记录、分析、催收、考核的的程序。7、规定应应收帐款款坏帐准准备及其其处置的的程序。8、规定销销售票据据领用、保管、检查和和注销的的程序。9、规定销销货退回回核准、货款偿偿付、责责任追究究的程序序。10、规定销销售费用用内容、支付标标准、支支付方式式和分析析考核的的程序。（九）担担保业务务的内部部控制程程序，主主要内容容有：1、规定担担保业务务的审批批权限。2、规定担担保条件件和方式式。3、规定担担保申请请、受理理、评估估、审批批、签约约的程序序。4、规定担担保风险险防范及及动态跟