事业单位财务培训

1、事业单位位会计制制度讲解解主讲：叶叶桂珍高高级级讲师高高级级会计师师Calll:133980023554500QQ:22108877994000事业单位位会计制制度讲解解时间：20177年6月28日地点：富富顺职教教中心内容：事业单位位会计制制度事业单位位会计制制度讲解解一、出纳纳岗位：（一）出出纳不能能从事的的工作：1.稽核；2.档案管理理；3.收入、费费用，债债权、债债务账目目的登记记。（二）资资金收、付业务务操作流流程：1.收款业务务：（1）现金业业务：收收款开收据登记现金金日记账账（日清清月结）（2）存款业业务：基本户与与零余额额账户管管理要求求相同。取银行回回单登记银行行存款日日记账

2、（日清月月结）事业单位位会计制制度讲解解2.付款业务务：（1）现金业业务：审审核付款款依据（如借据据、报销销单、工工资单等等）付款登记现金金日记账账（2）存款业业务：基本户与与零余额额账户管管理要求求相同。取银行回回单登记银行行存款日日记账上述所有有业务在在登记日日记账后后，出纳纳在原始始票据上上做记账账标记（），将票据据整理好好收集起起来，定定期传给给会计（比如一一周传一一次），会计再再根据原原始票据据做账。（三）出出纳从事事的其他他工作：略事业单位位会计制制度讲解解二、会计计岗位：账务处理理、预决算算、报表表等出纳纳岗位之之外的工工作。账务处理理流程：证（全全体职工工、会计计）账账（软软件

3、）表（软软件）（一）会会计凭证证：A.原始凭证证（即单单据）：与全体职职工息息息相关1.含义：在在经济业业务发生生或完成成时填制制或取得得的，用用来证明明经济业业务的发发生或完完成情况况的书面面证明。2.种类：（1）按来源源渠道不不同分：外来凭凭证（如如银行回回单、购购物发票票、机票票、车票票等），自制凭凭证（如如工资单单、借据据、差旅旅费报销销单等）（2）按填制制程序和和内容不不同分：一次凭凭证（绝绝大多数数）、累累计凭证证（行政政单位几几乎没有有）、汇汇总凭证证（如差差路费报报销单）事业单位位会计制制度讲解解二、会计计岗位：3.构成要素素：名称称、凭证证编号、填制日日期、接接受凭证证单位名

4、名称、经经济业务务内容（含数量量、单价价、金额额）、填填制单位位签章、有关人人员签章章、附件件等。 白条不是是原始凭凭证。什什么是白白条？白白条是不不具备固固定格式式和规定定用途，未经审审批的书书面凭条条。事业业单位不不能将白白条进账账。 事业单位位会计制制度讲解解二、会计计岗位：如何取得得或填制制有效（非白条条）的原原始凭证证？（1）从外部部取得的的原始凭凭证，一一般常见见的有四四种合法法来源：一是来自自于税务务系统的的，如增增值税发发票、各各种车船船飞机票票等二是来自自于行政政单位的的，如一一些行政政非税收收入的收收据三是来自自于金融融机构的的，如一一些银行行结算凭凭证四是来自自于社会会团

5、体的的，如工工会、共共青团、红十字字会等（2）来自于于单位内内部的（即自制制原始凭凭证），怎样才才能是真真实合法法的呢？一是对于于不涉及及货币资资金收付付的自制制凭证，如验收收单，入入库单，领料单单等，需需要有经经办人员员签章，部门负负责人签签章，加加盖财务务专用章章即为自自制合法法原始凭凭证。二是对于于涉及货货币资金金收付的的自制凭凭证，如如费用报报销单、借款凭凭据、工工资单等等，首先先应有经经办人员员签章，再有业业务处室室负责人人签章，再有财财务负责责人签章章，再有有单位负负责人签签章，再再有出纳纳签章，才能完完成资金金的支付付。事业单位位会计制制度讲解解二、会计计岗位：如何取得得或填制制

6、有效（非白条条）的原原始凭证证？（3）来自外外部个人人的收款款收据，如何才才能证明明真实？比如聘聘用的保保洁人员员工资。对于长长期聘用用按次收收费的：聘用协协议，收收款收据据或转款款证明（银行卡卡复印件件），身身份证复复印件（上书写写联系电电话）；对于临临时聘用用的保洁洁人员，上述证证明材料料中可以以没有聘聘用协议议。对于于偶尔的的三轮车车费、搬搬运费等等，可以以要求对对方提供供相应票票据；对对方不能能提供票票据的，则支付付的款项项无法进进账。 事业单位位会计制制度讲解解二、会计计岗位：如何取得得或填制制有效（非白条条）的原原始凭证证？（4）公车改改革之后后，加油油票、的的士票不不允许出出现在

7、差差旅费报报销单中中。乘坐坐班车的的，以往往返车票票、住宿宿票（公公务卡）、机票票（公务务卡）附附在差旅旅费报销销单或公公务卡报报销单之之后，伙伙食补助助费和公公杂费按按规定标标准填报报。单位位派车的的，相应应的过路路费发票票、油票票由驾驶驶员负责责报销；乘坐定定制车辆辆的，报报销标准准不超过过班车标标准的50%。自驾车车的（不不鼓励自自驾车出出差，有有地方明明确要求求职工不不得自驾驾出差，实际上上自驾车车也非常常不明智智），报报销标准准超过班班车标准准的，以以及自驾驾过程中中出现的的其他问问题责任任自担。（5）关于餐餐饮业发发票的报报销：在在规定标标准内，除提供供餐厅提提供的正正式发票票外，

8、应应附菜单单，就餐餐人员姓姓名等。（6）关于会会务费补补助等的的报销：应准备备会议通通知、签签到表，会议记记录备查查；若为为组织的的培训会会等，还还应有事事先制定定的培训训方案，考核记记录等，会议现现场的音音视频材材料等备备查。事业单位位会计制制度讲解解二、会计计岗位：与原始凭凭证有关关的其他他常识：（1）从外单单位取得得的原始始凭证，必须盖盖有填制制单位的的公章；从个人人取得的的原始凭凭证，必必须有填填制人员员的签名名或者盖盖章。自自制原始始凭证必必须有经经办单位位领导人人或者其其指定的的人员签签名或者者盖章。对外开开出的原原始凭证证，必须须加盖本本单位公公章。（2）凡填有有大写和和小写金金

9、额的原原始凭证证，大写写小写金金额必须须相符。购买实实物的原原始凭证证，必须须有验收收证明。支付款款项的原原始凭证证，必须须有收款款单位和和收款人人的收款款证明。（3）一式几几联的原原始凭证证，必须须用双面面复写纸纸（发票票和收据据本身具具备复写写纸功能能的除外外）套写写，并连连续编号号。作废废时应当当加盖“作废”戳记，连同存存根一起起保存，不得撕撕毁。并并且只能能以一联联作为报报销凭证证。事业单位位会计制制度讲解解二、会计计岗位：与原始凭凭证有关关的其他他常识：（4）职工因因公出差差借款凭凭据，必必须附在在记账凭凭证之后后。收回回借款时时，应当当另开收收据或者者退还借借据副本本，不得得退还原

10、原借款收收据。（5）原始凭凭证不得得涂改、挖补。发现原原始凭证证有错误误的，应应当由开开出单位位重开或或者更正正，更正正处应当当加盖开开出单位位的公章章。（6）经上级级有关部部门批准准的经济济业务，应将批批文附于于原始凭凭证后。（7）单位各各部门办办理有关关会计事事项，必必须取得得或者填填制原始始凭证，并及时时送交会会计机构构。原始始凭证由由会计人人员统一一收集。事业单位位会计制制度讲解解二、会计计岗位：B.记账凭证证：主要要涉及事事业单位位会计人人员首先，我我们要知知晓记账账凭证包包含的要要素：记账凭证证会计主管管审审核出出纳制制证证记记账20177年5月31日记字第16号摘 要总账科目明细

11、科目借方金额贷方金额仟佰拾元角分仟佰拾元角分王辉报销差旅费事业支出财政补助支出基本支出日常公用经费支出20000库存现金20000合 计￥20000￥20000附件1张（1）日期（2）编号（3）摘要（5）金额（6）附件（7）签章记账凭证证的填制制：（4）科目林小彬事业单位位会计制制度讲解解二、会计计岗位：上述要素素中最重重要的就就是科目目以及方方向、金金额的填填列，而而要填列列出上述述要素，就应该该会编制制会计分分录。下下面我们们逐一学学习分录录编制过过程中涉涉及的相相关内容容。说明：以事业单位位会计制制度为基础学学习，科科学事业业单位适适用科学事业业单位会会计制度度、教育中中高校适适用高等教

12、育育学校会会计制度度、中小学学（含职职高、中中专、幼幼儿园）适用中小学会会计制度度）、医医院适用用医院会计计制度和基层医疗疗组织会会计制度度、文化部部门下属属的事业业单位适适用事业单位位会计制制度事业单位位会计制制度讲解解二、会计计岗位：1、事业单单位会计计要素：（1）资产：指事业业单位占占有或使使用的，能以货货币计量量的经济济资源。包括库库存现金金、银行行存款、零余额额账户用用款额度度、财政政应返还还额度、短期投投资、应应收及预预付款项项（含应应收票据据、应收收账款、其他应应收款、预付账账款）、存货（之前为为流动资资产）、固定资资产、长长期投资资、在建建工程、无形资资产、累累计折旧旧、累计计

13、摊销、待处置置资产损损溢等。资产类类科目见见事业单位位会计制制度 177个（2）负债：指事业业单位所所承担的的能以货货币计量量，需要要以资产产或以劳劳务偿还还的债务务 。包包括短期期借款、应缴国国库款、应缴财财政专户户款、应应缴税费费、应付付职工薪薪酬、应应付及暂暂存款项项（含应应付票据据、应付付账款、其他应应付款、预收账账款）（之前前为流动动负债），长期期借款、长期应应付款。 负债债类科目目见事业单位位会计制制度11个事业单位位会计制制度讲解解二、会计计岗位：（3）净资产产是指事事业单位位资产扣扣除负债债后的余余额。包包括事业业基金、非流动动资产基基金、专专用基金金、财政政补助结结转、财财政

14、补助助结余、非财政政补助结结转、事事业结余余、经营营结余、非财政政补助结结余分配配。净资资产类科科目见事业单位位会计制制度9个（4）收入是是指事业业单位为为开展业业务及其其他活动动依法取取得的非非偿还性性资金。包括财财政补助助收入、事业收收入、上上级补助助收入、附属单单位上缴缴收入、经营收收入、其其他收入入等。收收入类科科目见事业单位位会计制制度6个（5）支出是指指事业单单位开展展业务及及其他活活动发生生的资金金耗费和和损失。包括括事业支支出、上上缴上级级支出、对附属属单位补补助支出出、经营支支出和其其他支出出。支出出类科目目见事业单位位会计制制度5个 事业单位位会计制制度讲解解二、会计计岗位

15、：上述要素素中最重重要的就就是科目目以及方方向、金金额的填填列，而而要填列列出上述述要素，就应该该会编制制会计分分录。下下面我们们逐一学学习分录录编制过过程中涉涉及的相相关内容容。2、账户（会计科科目与账账户通用用）的结结构：(1)账页账户户结构：完整的的账户结结构（见见账页）（2）.一般情况况下的“T”账户结构构：左方账账户名名称（会会计科目目）右方发生额发生额（增加额额、减少少额）（增加额额、减少少额）余额余余额额期末余额额=期初初余额+增加额额减少少额借贷记账账法下的的账户结结构借方账账户名名称（会会计科目目）贷贷方资产增加加资产减少少“借增增贷减”权益减少少权权益增增加“贷增借借减”收

16、入减少少收入增加加“贷增增借减”支出增加加支支出减减少“借增贷贷减”资产余额额权权益余余额资产类账账户期末末期期初借方方借借方方贷贷方方借方方余余额额=余余额额+发发生额发生额权益类账账户期末末期期初贷方方贷贷方方借借方方贷方方余余额额=余余额额+发发生额发生额借贷记账账法下账账户余额额算法：事业单位位会计制制度讲解解二、会计计岗位：3、会计分分录的编编制：（1）、分录录的含义义：对某某项经济济业务标标明其应应借应贷账户及其金额的记录。（2）、分录录三要素素：借贷贷方向、科目、金额（3）、编制制步骤：第一步：定科目目第二步：定方向向第三步：定金额额例1：3月2日，收到到财政拨拨入日常常公用经经

17、费800000元，已存存入零余余额账户户。借：零余余额账户户用款额额度800000贷：财政政补助收收入800000会计分录录的编制制例2：3月11日，以存存款支付付代扣的的个人所所得税50000元。借：应缴缴税费50000贷：银行行存款50000会计分录录的编制制例3：18日，以存存款支付付办公楼楼外墙清清洁费80000元。借：事业业支出80000贷：银行行存款80000会计分录录的编制制例4：115日，从银行行提取现现金50000元元备用。借：库存存现金550000贷：银行行存款550000会计分录录的编制制事业单位位会计制制度讲解解二、会计计岗位：4、事业单单位主要要经济业业务的处处理：（

18、1）预借差差旅费业业务：例5:9月5日，办公公室小李李出差预预借差旅旅费20000元，因目目的地无无法刷公公务卡，故以现现金支付付。根据据借款凭凭据：借：其他他应收款款小李20000贷：库存存现金20000（2）报销差差旅费业业务：例6:9月7日，小李李出差归归来报销销差旅费费18000元，退回回现金200元（未刷刷公务卡卡）。根根据差旅旅费报销销单：借：事业支出出财政补助助支出基本支出出（日常常公用经经费支出出）18000库存现金金200贷：其他他应收款款小李20000事业单位位会计制制度讲解解二、会计计岗位：4、事业单单位主要要经济业业务的处处理：（2）报销差差旅费业业务：例7:9月10日

19、，财务务科吴科科长出差差归来报报销差旅旅费48000元，系公公务卡消消费，从从基本户户划款偿偿还。根根据差旅旅费报销销单：借：事业支出出财政补助助支出基本支出出（日常常公用经经费支出出）48000贷：银行行存款48000（3）购进零零星办公公用品、水费、电费等等：例8:9月11日，办公公室小吴吴报销购购进随买买随用的的办公用用品费500元，以现现金支付付。根据据购货发发票：借：事业支出出财政补助助支出基本支出出（日常常公用经经费支出出）500贷：库存存现金500事业单位位会计制制度讲解解二、会计计岗位：4、事业单单位主要要经济业业务的处处理：（4）确认职职工薪酬酬：例9:9月12日，计算算出本

20、月月应付职职工工资资1200000元，在此此基础上上计提五五险120000元（单位位承担部部分），计提住住房公积积金144000元（单位位承担部部分）。根据工工资表：借：事业支出出财政补助助支出基本支出出（人员员经费支支出）1464400贷：应付付职工薪薪酬应付工资资1200000应付社会会保险费费（医疗疗保险等等）120000应付住房房公积金金144000 事业单位位会计制制度讲解解二、会计计岗位：4、事业单单位主要要经济业业务的处处理：（5）支付职职工薪酬酬：例9:9月12日，支付付本月职职工工资资1050000元，缴纳纳单位承承担的五五险120000元和住房房公积金金144000元，代扣

21、扣职工个个人承担担的五险险60000元，住房房公积金金40000元，代扣扣个人所所得税50000元。根据据银行回回单：借：应付付职工薪薪酬应付工资资1200000应付社会会保险费费（医疗疗保险等等）120000应付住房房公积金金144000贷：财政政补助收收入基本支出出补助（人员经经费）1314400其他应付付款应付社会会保险费费60000应付住房房公积金金40000应缴税费费应缴个人人所得税税50000对上缴代代扣个人人部分险险、金：借：其他他应付款款应付社会会保险费费60000应付住房房公积金金40000应缴税费费应缴个人人所得税税50000贷：财政政补助收收入基本支出出补助（人员经经费）

22、150000 事业单位位会计制制度讲解解二、会计计岗位：4、事业单单位主要要经济业业务的处处理：（6）固定、无形资资产业务务：例10:99月15日，通过过财政授授权支付付购进某某项目专专用设备备一台，价值185000元。根据据购货发发票、验验收单、财政授授权支付付通知书书：借：事业业支出财政补助助支出项目支出出（XX项目）185000贷：零余余额账户户用款额额度185000同时：借：固定定资产185000贷：非流流动资产产基金固定资产产185000事业单位位会计制制度讲解解二、会计计岗位：4、事业单单位主要要经济业业务的处处理：（6）固定、无形资资产业务务：（各行业业是否计计提折旧旧的说明明）

23、例11:99月16日，计提提当月固固定资产产折旧340000元。根据据折旧计计算表：借：非流流动资产产基金固定资产产340000贷：累计计折旧340000例12:99月30日，报废废一台复复印机，原值120000元，已提提折旧100000元。收回回净残值值100元，上级级部门同同意残值值由单位位自留。根据单单位处置置报告和和上级部部门批复复：第一步：按账面面价值转转入“待待处置资资产损溢溢”借：待处处置资产产损溢20000累计折旧旧100000贷：固定定资产120000第二步：冲非流流动资产产基金借：非流流动资产产基金固定资产产20000贷：待处处置资产产损溢20000第三步：收取处处置净残残

24、值借：库存存现金100贷：其他他收入100事业单位位会计制制度讲解解二、会计计岗位：4、事业单单位主要要经济业业务的处处理：（7）利息收收入、支支出业务务：例13：9月21日，收到到存款利利息50元。根据据利息结结算清单单：借：银行行存款50贷：其他他收入50例14：9月21日，支出出借款利利息50元。根据据银行利利息结算算清单：借：其他他支出50贷：银行行存款50 事业单位位会计制制度讲解解二、会计计岗位：4、事业单单位主要要经济业业务的处处理：（8）自行建建造固定定资产业业务：例15:某事业单单位建造造职工食食堂。26日，拨付付承建商商工程款款5000000元。借：在建建工程5000000

25、贷：非流流动资产产基金在建工程程5000000同时，借：事业业支出财政补助助支出项目支出出（XX项目）5000000贷：财政政补助收收入项目支出出拨款5000000完工验收收时：借：固定定资产5000000贷：非流流动资产产基金固定资产产5000000同时，借：非流流动资产产基金在建工程程5000000贷：在建建工程5000000事业单位位会计制制度讲解解二、会计计岗位：4、事业单单位主要要经济业业务的处处理：（10）发生坏坏账业务务：例16:月末，核核销无法法收回的的一笔职职工借款款。该职职工王一一三年前前向单位位借款50000元，其后后一直未未予归还还，目前前该职工工已被单单位除名名。借：

26、待处处置资产产损溢550000贷：其他他应收款款王王一550000同时：借：其他他支出550000贷：待处处置资产产损溢550000事业单位位会计制制度讲解解二、会计计岗位：4、事业单单位主要要经济业业务的处处理：（11）无法查查明原因因的盘盈盈、盘亏亏现金业业务：例17:月末，盘盘盈现金金30元，无法法查明原原因。借：库存存现金330贷：其他他收入3300例17:月末，盘盘亏现金金80元，无法法查明原原因。借：其他他支出880贷：库存存现金8800事业单位位会计制制度讲解解二、会计计岗位：4、事业单单位主要要经济业业务的处处理：（11）月末结结转业务务：财务务软件完完成月末，将所有有的收入入、支出出类科目目结转至至净资产产类科目目。A.分别结转转：a.对于财政政补助部部分：借：财政政补助收收入基本支出出补助项目目支出补补助贷：财政补助助结转基本本支出结结转项目目支出结结转另：借：财政补助助结转基本本支出结结转项目目支出结结转贷：事业业支出财政政