了解货币资金与应收预付款在会计报表中的列示

1、现金及应应收款项项目的和要要求：1、了解解货币资资金的管管理与控控制；2、重点点掌握应应收票据据的核算算与贴现现；3、重点点掌握应应收账款款的总价法与与净价法法；4、了解解并熟悉悉预付账账款及其其他应收收款核算算；5、重点点掌握坏坏账的计计提范围围与计提提方法；6、熟悉悉货币资资金及应应收预付付项目在在会计报报表中的列示示。 第一节货货币资金金一、范围围（一）含含义注意：支支票、银银行汇票票、本票票及邮政政汇票也包包括在货货币资金金的范围围之内。（二）不不属于货货币资金金范围的的项目：出纳员手手中持有有的欠款款欠条、客户出出具的远期支支票等。不受企业业控制的的或限制制用途的的，且不不能供企业日

2、日常经营营使用的的现金。（三）特特点1、流动动性最强强,且易易于隐藏藏和转移移 ；2、货币币资金作作为一般般等价物物，既是是支付手段，又又是非生生产性资资产，除除存款利利息外，不能为企企业创造造任何价价值。二、现金金的内部部管理（一）管理企业应严严格遵守守国家有有关货币币资金管管理制度度，正确确进行货货币资金金收支的的核算；监督货币币资金使使用的合合法性与与合理性性；加强货币币资金的的内部控控制，确确保货币资金金的安全全与完整整。（二）内内部控制制内部会会计控制制规范货币资资金(试行)。1、现金金控制的的基本原原则（1）现现金内部部控制制制度的原原则现金收支支业务尽尽量通过过银行结结算；实行内

3、部部牵制制制度；实行内部部稽核制制度；（2）现现金收入入的内部部控制明确分工工，防止止由单独独一人经经办可能发生的的弊端；每笔现金金收入都都应开收收款收据据；由专人控控制收据据和销货货发票的的数量和和编号；应及时解解款入账账。尽可可能当天天（最晚晚次日上午午）送存存银行；必须建立立“收据据销号”制度，收到到款项时应由由两人会会同拆封封。（3）现金支出出的内部部控制据国国务院发布布现金金管理暂暂行条例例规定定A、严格控控制现金金的使用用范围可用现金金支付的的款项职工工工资、津贴；个个人劳务务报酬；根据国国家规定定颁发给给个人的科科学技术术、文化化艺术、体育等等各种奖奖金；各种种劳保、福利费费用以

4、及及国家规规定的对对个人的其其他支出出；向个个人收购购农副产产品和其其他物资的的款项；出差人人员必需需随身携携带的差差旅费；结结算起点点以下的的零星支支出；中中国人民民银行确定定需要支支付现金金的其他他支出。B、其他款款项支付付应通过过银行转转账结算。C、采购、出纳、记账应应分别由由不同的的经办人员员负责等等等。（4）库库存现金金的控制制A、正确核核定库存存现金限限额，要要按规定定限额控制制库存现现金。B、未经银银行许可可，不得得坐支现现金。C、必须日日清月结结，不得得“白条条抵库”。D、要定期期和不定定期地由由内部审审计或稽稽核人员查查核。三、零用用现金制制度（一）定定额零用用现金的的建立1

5、、含义义：零用用现金以以备日常常开销之之用。2、账务务处理（1）建建立零用用金时：借：其他他应收款款贷：银行行存款（或现金金）（2）收收回零用用金时：借：银行行存款（或现金金）贷：其他他应收款款（二）运运用及报报销1、运用用2、报销销账务处理理：（1）申申请报销销，补充充零用现现金不足足：借：费用用类账户户贷：银行行存款（或现金金）（2）现现金发生生短缺或或溢余时时，暂时时记入“待处理理财产损损益”科科目，查查明原因因后转销。（三）零零用现金金的收回回和定额额的调整整账务处理理：1、增加加定额：借：其他他应收款款贷：银行行存款（或现金金）2、减少少或收回回：借：银行行存款（或现金金）贷：其他他

6、应收款款四、银行行存款余余额的调调节（一）出出现差异异的原因因未达账项项，是指指企业与与银行之之间对于于同一项业业务，由由于取得得凭证的的时间不不一致，记账时间间不一致致，而发发生一方方已取得得结算凭凭证已登记入账，而另一一方由于于未取得得结算凭凭证尚未入入账的款项。（二）银银行存款款余额调调节原理方法法：在双双方现有有余额基基础上，各自加上对对方已收收、本方方未收账账项，减减去对方方已付、本本方未付付账项。 公式：银行存款款日记账账余额+银行已已收企业业未收账账项-银行行已付企企业未付付账项=银行对对账单余余额+企业已已收银行行未收账账项-企企业已付付银行未未付账项（三）银银行存款款余额调调

7、节后的的会计处处理1、记账账错误的的处理2、未达达账项的的处理五、货币币资金溢溢缺的会会计处理理（一）现现金短缺缺或溢余余的处理理方法1、现金金短缺按实际短短缺的金金额：借：待处处理财产产损溢待处理理流动资资产损溢溢贷：现金金查明原因因后：（1）属属于责任任人员赔赔偿：借：其他他应收款款应收收现金短短缺款（*个个人）贷：待处处理财产产损溢待处理理流动资资产损溢溢（2）属属于保险险公司赔赔偿：借：其他他应收款款应收收保险赔赔款贷：待处处理财产产损溢待处理理流动资资产损溢溢（3）无无法查明明原因的的：借：管理理费用现金短短缺贷：待处处理财产产损溢待处理理流动资资产损溢溢2、现金金溢余按实际溢溢余的

8、金金额：借：现金金贷：待处处理财产产损溢待处理理流动资资产损溢溢查明原因因后：（1）属属于应支支付有关关人员或或单位的的：借：待处处理财产产损溢待处理理流动资资产损溢溢贷：其他他应付款款应付付现金溢溢余（*）（2）无无法查明明原因的的：借：待处处理财产产损溢待处理理流动资资产损溢溢贷：营业业外收入入现金金溢余（二）银银行存款款发生损损失的处处理借：营业业外支出出贷：银行行存款（课堂练练习）1、根据据某企业业发生的的有关现现金清查查业务，编制会计计分录（1）企企业进行行现金清清查，发发现长款款90元元，原因待查。（2）经经反复核核查，仍仍无法查查明长款款90元元的具体体原因，经单单位领导导批准，

9、将其转转为企业业的营业业外收入。（3）现现金清查查中发现现有无法法查明具具体原因因的现金金短款400元。（4）经经核查，上述现现金短款款系出纳纳人员责责任造成成的，应由由出纳人人员赔偿偿，向出出纳人员员发出赔赔偿责任书。第二节应应收收账款一、应收收账款的的确认（一）入入账时间间：即销销售收入入确认的的时间（满足收收入确认认的条件件）。（二）入入账金额额1、金额额：按实实际发生生额入账账。即在在一般情况下，按发票票金额（包括增增值税）和代垫垫运杂费入入账。2、处理理方法（1）商商业折扣扣(Trradee diiscoountt)对应收账账款和销销售收入入的入账账金额均不会会产生影影响。（2）现现

10、金折扣扣表现形式式为：“1/110,nn/300”（信信用期限300天，如如果在110天内内付款可可享受11%的现现金折扣）。处理方法法：A、总价价法：应应收账款款和销售售收入按按总额入账，其其现金折折扣在实实际发生生时予以以确认。账务处理理：a、发生生销售业业务时：借：应收收账款贷：主营营业务收收入应交税金金b、实际际收到款款项时：借：银行行存款财务费用用贷：应收收账款目前我国国会计实实务当中中均采用用总价法法进行核算。B、净价价法：应应收账款款和销售售收入按按扣除最大大现金折折扣后的的净额入入账，客客户因超过折扣扣期付款款而丧失失的现金金折扣，冲减财财务费用。账务处理理：a、发生生销售业业

11、务时：借：应收收账款贷：主营营业务收收入应交税金金b、客户户超过折折扣期付付款时：借：银行行存款贷：应收收账款财务费用用（例）（三）销销售退回回与折让让只在实际际发生时时冲减相相关的应应收账款款。二、坏账账（一）含含义1、坏账账：指企企业无法法收回的的应收帐帐款。2、坏账账损失：指由于于发生坏坏账而造造成的损失。（二）坏账损失失的账务务处理1、直接接转销法法：只在在确认应应收账款款无法收回时时才对坏坏账损失失进行确确认。账务处理理：借：管理理费用贷：应收收账款2、备抵抵法：按按期估计计坏账损损失，列列为坏账费用，形成坏坏账准备备，在实实际发生生坏账时，冲销销坏账准准备的方方法。（1）账账户设置

12、置：借方坏坏账账 准备备贷贷方实际发生生的坏账账或冲计计提提的坏账账准备减已计提提的坏账账准备（2）账账务处理理：A、按期期估计坏坏账损失失时：借：管理理费用贷：坏帐帐准备B、实际际发生坏坏账时：借：坏帐帐准备贷：应收收账款（3）按按期估计计坏账的的方法A、销货货百分比比法：以以赊销金金额的一一定百分比估估计坏账账损失。B、应收收账款年年末余额额百分比比法C、账龄龄分析法法（三）坏坏账收回回账务处处理1、直接接转销法法下：借：应收收账款贷：管理理费用借：银行行存款贷：应收收账款2、备抵抵法下：借：应收收账款贷：坏账账准备借：银行行存款贷：应收收账款三、债务务人以非非现金资资产抵偿偿债务的的账务

13、处处理（一）不不涉及补补价1、短期期投资2、存货货3、固定定资产4、长期期投资（二）涉涉及补价价1、收到到补价的的企业，按照账账面价值值减去补价，加加上应支支付的相相关税费费，减去去应扣减减增值税，作为所所接受的的非现金金资产的的入账价价值。2、支付付补价的的企业，按照账账面价值值加上应支付的的补价和和相关税税费，减减去应扣扣减增值税，作为所所接受的的非现金金资产的的入账价价值。四、应收收账款的的融通（一）应应收账款款抵借1、含义义指应收账账款的持持有者向向银行或或金融公司取得得以应收收账款为为抵押的的借款。2、账户户设置：“抵借借应收账账款”3、账务务处理（1）抵抵借时：借：抵借借应收账账款

14、贷：应收收账款（2）取取得借款款时：借：银行行存款贷：负债债类科目目（3）收收到抵借借的应收收账款时时：借：相关关科目贷：抵借借应收账账款（4）归归还银行行借款及及利息时时：借：负债债类科目目财务费用用（利息息）贷：银行行存款（二）应应收账款款让售1、含义义指应收账账款持有有者将应应收账款款所有权权让售给代代理商或或信贷机机构，由由它直接接向客户户收账。2、基本本程序3、账户户设置：“应收收账款让让售损失失”、“应收代代理商款款”、“销售折折扣与折折让”、“已让售售应收账账款折扣扣”、“已让售售应收账账款负债”4、账务务处理（1）无无追索权权让售：由代理理商承担担损失借：银行行存款应收账款款让

15、售损损失应收代理理商款贷：应收收账款（2）追追索权让让售：一一切损失失仍由应应收账款出让让方承担担。1、按销销售业务务处理：与无追追索权让让售基本相同，同时还还应确认认坏账损损失。2、按借借款业务务处理：让售时时不注销销应收账款，而而是增记记负债，代理商商收取的的手续费费应作为融融资成本本，在应应收账款款持有期期内摊销，并确确认坏账账损失。第三节应应收收票据一、种类类（一）商商业票据据：期票票和商业业汇票（二）我我国使用用的商业业票据是是商业汇汇票（银银行承兑汇汇票和商商业承兑兑汇票），且不不带息。二、应收收票据的的确认及及会计处处理（一）按按票据面面值确认认借：应收收票据贷：产品品销售收收入

16、二、按票票据现值值确认（一）账账户设置置“应收票票据溢价价”、“应收票票据折价价”（二）账账务处理理1、带息息票据的的处理（1）当当票面利利率=市市场利率率时，现现值=面面值，需确确认每年年利息收收入,冲冲减财务务费用。相关公式式：本金现值值 =票票据面面值*11（1+ii）nn利息现值值=面值值*I*1111（1+ii）+（11+i）n（2）当当票面利利率市市场利率率时，现现值面面值，差额额为溢价价，每年年摊销溢溢价调整整财务费费用。公式：利利息收入入=实收收利息-溢价摊摊销额（3）当当票面利利率市市场利率率时，现现值面面值，差额额为折价价，每年年摊销折折价调整整财务费费用。公式：利利息收入

17、入=实收收利息+折价摊摊销额溢折价摊摊销：a、直线线法：按按期限平平均摊销销。b、实际际利率法法：溢折价摊摊销额=期期末票据据现值*实实际利率率- 票面面利息2、不带带息票据据的处理理注：只可可能出现现折价。三、应收收票据期期末及到到期账务务处理（一）期期末计息息借：应收收票据贷：财务务费用（二）到到期收回回借：银行行存款贷：应收收票据财务费用用（未计计息部分分）（三）到到期无法法收回借：应收收账款贷：应收收票据四、应收收票据贴贴现（一）含含义：票票据送交交银行并并扣除贴贴现息后后以获得剩剩余款项项。（二）贴贴现额公式：贴现额=票票据面值值（或到到期值）-贴贴现息贴现息=票票据面值值（或到到期值）*贴贴现率* 贴现现期注：贴现现期若按按天数计计算，则则“算头头不算尾”；若若按月计计算，则则不计算算天数，直接