营业税和增值税的简单介绍

1、.营业税营业税的定义营业税是指对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的行为 为课税对象所征收的一种税。营业税的特点（一）征税范围广、税源普遍；（二）以营业额为计税依据，计算方法简便；（三）按行业设计税目税率。营业税税目营业税对课税对象分类规定的具体征税项目。它是按照不同营业行为，在综 合分类基础上，采取正列举办法分别设计的。对列举税目范围内的行为征税，没 有列举的不征税。现行营业税的税目有9个，即：交通运输业、建筑业、邮电通 信业、文化体育业、金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产、娱乐业。 每个税目下又设有若干个子目。营业税税率1）交通运输业、建筑业、邮电业、文化体育业4个

2、税目的税率为3%；2）金融保险业的税率为5% （1997年调为8%,2001年减为7%,2002年减为 6%,2003年及以后减为5%）；3）服务业、转让无形资产、销售不动产3个税目的税率为5%；4）娱乐业税目的税率为5%至20%，具体适用税率由省级人民政府确定。营业税的纳税人在中华人民共和国境内提供中华人民共和国营业税暂行条例规定的应税 劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。单位，是指国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、其他企业和行政 单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人，是指个体工商户及其他有经营行为的个人。根据全国人大常委会的决 定，单位中还包括外商投资企业和

3、外国企业；个人中还包括在中国境内有经营行 为的外国人。.增值税匹.增值税匹1=1一.增值税的定义增值税是对在商品生产与流通过程中或提供劳务服务时实现的增值额征收 的一种税。二增值税的特点（一）征税范围广，税源充裕。（二）实行道道环节课征，但不重复征税。（三）对资源配置不会产生扭曲性影响，具有税收中性效应。（四）税收负担随应税商品的流转而向购买者转嫁，最后由该商品的最终消费者 承担。增值税的征收范围1994年1月1日起实施增值税的新条例，扩大了原有增值税的征收范围： 除农业生产环节实行免征增值税和对转让无形资产销售不动产不征增值税外，对 所有销售货物或进口货物的行为都征收增值税，并对工业性及非工

4、业性的加工、 修理修配业务也征收增值税。这样，将工业生产、商业批发和商业零售以及工业 性及非工业性加工、修理修配业务都纳入了增值税的征收范围；外资企业生产经 营的应税货物和劳务也纳入了增值税的征收范围。增值税所称“货物”是指有形 动产，包括电力、热力和气体在内；“加工”是指受托加工货物，即委托方提供 原料、主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务；“修 理修配”是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业 务。但单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，不属于应税劳 务。增值税的税率增值税实行以不含税价计税方式，俗称价外税，税率设计是以价外税为基础

5、， 遵循中性和简便原则，考虑到大多数纳税人的承受能力等诸多因素确定的。目前 增值税率有三档：基本税率定为17%；低税率为13%，列入低税率的产品主要 是农业生产资料以及关系到人民生活的必需品；零税率：只限于出口货物。出口 货物包括两类：一是报关出境货物，二是输往海关管理的保税工厂、保税仓库 和保税区的货物。另外对小规模纳税人设立简易征收办法：征收率为6%，从 1999年7月起，小规模纳商业企业税人的征收率为4%。增值税的纳税人增值税的纳税人，是在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修 配劳务以及进口货物入境的单位和个人。这里所称的单位包括企业和非企业性单位两大类。在实际征收工作中，又把

6、 增值税的纳税人分为两类：按会计核算健全与否及经营规模的大小，增值税的纳 税人分为两类：小规模纳税人和一般纳税人。小规模纳税人是指经营规模较小， 会计核算不健全的纳税人。小规模纳税人与一般纳税人的划分原则，不是以所有 制性质为标准，关键是看会计核算是否健全（对商业企业的认定是例外，目前商 业企业的销售额必须达到180万/年），是否能够以规范化的办法计征增值税。三.改革的背景增值税自1954年在法国开征以来，因其有效地解决了传统销售税的重复征 税问题，迅速被世界其他国家采用。目前，已有170多个国家和地区开征了增值 税，征税范围大多覆盖所有货物和劳务。我国于1979年开始引进增值税，最初 仅在襄

7、樊、上海、柳州等城市的机器机械等5类货物试行。1984年国务院发布 增值税条例（草案），在全国范围内对机器机械、汽车、钢材等12类货物征收增 值税。1994年税制改革，将增值税征收范围扩大到所有货物和加工修理修配劳 务，对其他劳务、无形资产和不动产征收营业税。2009年，为了鼓励投资，促 进技术进步，在地区试点的基础上，全面实施增值税转型改革，将机器设备纳入 增值税抵扣范围。2010年，党的十七届五中全会中首次提出，要加快财税体制改革，扩大增 值税征收范围，同年，中央经济工作会议提出，2010年要研究推进在一些生产 性服务业领域扩大增值税征收范围改革试点。2012年1月1日起，上海市率先 开展

8、营业税改征增值税改革试点。2012年7月，经国务院批准，营改增试点范 围由上海分批扩大至北京等8个省（直辖市），北京市应当于2012年9月1日完 成新旧税制转换，江苏省、安徽省应当于2012年10月1日完成新旧税制转换， 福建省、广东省应当于2012年11月1日完成新旧税制转换，天津市、浙江省、 湖北省应当于2012年12月1日完成新旧税制转换。当前，我国正处于加快转变经济发展方式的攻坚时期，大力发展第三产业， 尤其是现代服务业，对推进经济结构调整和提高国家综合实力具有重要意义。按 照建立健全有利于科学发展的财税制度要求，将营业税改征增值税，有利于完善 税制，消除重复征税；有利于社会专业化分工

9、，促进三次产业融合；有利于降低 企业税收成本，增强企业发展能力；有利于优化投资、消费和出口结构，促进国 民经济健康协调发展。2011年，经国务院批准，财政部、国家税务总局昨日联合下发营业税改征 增值税试点方案。从2012年1月1日起，在上海交通运输业和部分现代服务业 开展营业税改征增值税试点。至此，货物劳务税收制度的改革拉开序幕。2012年7月31日，财政部和国家税务总局根据国务院第212次常务会议决 定精神印发了财政部国家税务总局关于在北京等8省市开展交通运输业和部 分现代服务业营业税改征增值税试点的通知（财税201271号），明确将交 通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围，由上海市分批扩大至北 京市、天津市、江苏省、浙江省（含宁波市X