中税普华中鼎盛华XXXX-9月法规快递

1、2013年9月月法规速递辽宁中税普华税税务师事务所所辽宁中鼎盛华会会计师事务所所刊首寄语本所工作人员对对9月国家、地地方税收及财财务相关法规规进行整理，希希望对您的工工作能有所帮帮助。本期提提请关注事项项2013年年开始研究开开发费可加计计扣除范围扩扩大、沈阳市市从10月11日起房地产产行业土地增增值税预征率率提高。辽宁宁省内20113年11月月1日失业保保险减半征收收。关于我们： 一、辽宁宁中税普华税税务师事务所所有限公司简介介辽宁中税普华税税务师事务所所有限公司是是专业从事税税务、管理咨咨询的服务机机构，是国内内第一家通过过ISO国际际质量体系认认证的税务师师事务所，并并将其运用于于管理实

2、践，这这极大地促进进了业务规范范化和服务标标准化，是国国内极少数的的确立以高端端业务为主营营业务（如提提供专业、权权威级的财务务解决方案、税税务解决方案案）的涉税中中介机构。在在全省税务师师事务所等级级认定中，以以综合排名第第一名被认定定为AAA级级税务师事务务所。公司本着为客户户负责、为社社会负责的精精神，以高起起点、高质量量、高标准、高高信誉为宗旨旨，恪守“独立、客观观、公正、保保密”的职业道德德，凭借“规范化、流流程化、模板板化、信息化化”的服务方式式及雄厚的人人才优势，建建立了集税务务、管理咨询询于一体的全全方位服务体体系，为客户户提供专家级级财税解决方方案。公司的的目标是成为为国内最

3、具实实力、专业化化程度最高的的社会专业服服务提供商。 人才队伍优势，有有诸多财务税税务专家，注注册税务师222人，是辽辽宁省执业注注册税务师人人数最多的事事务所。二、辽宁中鼎盛盛华会计师事事务所有限公公司简介辽宁中鼎盛华会会计师事务所所有限公司是是2006年年9月经辽财财会函200062339号文件批批准成立的会会计师事务所所，注册资金金100万元元，主要从事事验资、年报报审计、财务务制度建立、企企业控制度设设计、基建决决算审计、财财务健康检查查、企业清算算审计、离任任审计、受托托企业内审等等业务。职业业队伍由专业业人员组成，挥挥有注册会计计师20人，可可为客户提供供各种财务审审计服务。220

4、12年辽辽宁省注册会会计师协会评评为AAAAA级会计师事事务所，在全全省347家家会计师事务务所中综合排排名52位。需要财税方面技技术帮助请联联系我们：电话：024-232588666 传真：0024-2332585666 网址： HYPERLINK http:/邮编：1100001联系人：葛中 232258666680066李钦帅 233258666680007 张爱辉 23258866688004李沙宇 23258866688022目 录TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc369162206 一、企业所得税税 PAGEREF _Toc369162206 h 4

5、HYPERLINK l _Toc369162207 1、财税20013700号关于研研究开发费用用税前加计扣扣除有关政策策问题的通知知 PAGEREF _Toc369162207 h 4 HYPERLINK l _Toc369162208 2、辽地税发2201388号辽宁省省地方税务局局 辽宁省经经济和信息化化委员会关于于印发企业业研究开发费费用加计扣除除操作办法（试试行）的通通知 PAGEREF _Toc369162208 h 4 HYPERLINK l _Toc369162209 3、沈阳市地方方税务局关于于沈阳市技术术开发公司取取得土地拆迁迁补偿款开具具发票问题的的批复 PAGEREF

6、_Toc369162209 h 7 HYPERLINK l _Toc369162210 4、沈阳市国家家税务局公告告2013年年第2号沈沈阳市国家税税务局关于房房地产开发经经营业务企业业销售未完工工开发产品计计税毛利率问问题的公告 PAGEREF _Toc369162210 h 8 HYPERLINK l _Toc369162211 5、沈阳市国税税局20133年汇算清缴缴税政问题 PAGEREF _Toc369162211 h 8 HYPERLINK l _Toc369162212 二、增值税 PAGEREF _Toc369162212 h 115 HYPERLINK l _Toc36916

7、2213 1、财税20013666号关于光光伏发电增值值税政策的通通知 PAGEREF _Toc369162213 h 15 HYPERLINK l _Toc369162214 2、国家税务总总局公告20013年第552号关于于发布营业业税改征增值值税跨境应税税服务增值税税免税管理办办法（试行）的的公告 PAGEREF _Toc369162214 h 15 HYPERLINK l _Toc369162215 三、消费税 PAGEREF _Toc369162215 h 119 HYPERLINK l _Toc369162216 1、国家税务总总局公告20013年第550号关于于消费税有关关政策问

8、题补补充规定的公公告 PAGEREF _Toc369162216 h 19 HYPERLINK l _Toc369162217 四、土地增值税税 PAGEREF _Toc369162217 h 23 HYPERLINK l _Toc369162218 1、沈阳市地方方税务局公告告2013年年第2号沈沈阳市地方税税务局关于调调整我市房地地产开发项目目土地增值税税预征率的公公告 PAGEREF _Toc369162218 h 23 HYPERLINK l _Toc369162219 五、征管规定 PAGEREF _Toc369162219 h 24 HYPERLINK l _Toc36916222

9、0 1、国家税务总总局公告20013年第554号关于于应退税款抵抵扣欠缴税款款有关问题的的公告 PAGEREF _Toc369162220 h 24 HYPERLINK l _Toc369162221 六、发票管理 PAGEREF _Toc369162221 h 24 HYPERLINK l _Toc369162222 1、国家税务总总局公告20013年第551号关于于增值税普通通发票印制供供应有关事项项的公告 PAGEREF _Toc369162222 h 24 HYPERLINK l _Toc369162223 七、其他 PAGEREF _Toc369162223 h 300 HYPERL

10、INK l _Toc369162224 辽人社发20013322号关于全全省企业失业业保险费减半半征收有关问问题的通知 PAGEREF _Toc369162224 h 30一、企业所得税税1、财税20013700号关于研研究开发费用用税前加计扣扣除有关政策策问题的通知知关于研究开发费费用税前加计计扣除有关政政策问题的通通知财税2013370号各省、自治区、直直辖市、计划划单列市财政政厅（局）、国国家税务局、地地方税务局，新新疆生产建设设兵团财务局局：根据据中华人民民共和国企业业所得税法、中中华人民共和和国企业所得得税法实施条条例（国务务院令第5112号）和中中共中央 国国务院关于深深化科技体制

11、制改革加快国国家创新体系系建设的意见见等有关规规定，经商科科技部同意，现现就研究开发发费用税前加加计扣除有关关政策问题通通知如下：一、企业业从事研发活活动发生的下下列费用支出出，可纳入税税前加计扣除除的研究开发发费用范围：（一）企企业依照国务务院有关主管管部门或者省省级人民政府府规定的范围围和标准为在在职直接从事事研发活动人人员缴纳的基基本养老保险险费、基本医医疗保险费、失失业保险费、工工伤保险费、生生育保险费和和住房公积金金。（二二）专门用于于研发活动的的仪器、设备备的运行维护护、调整、检检验、维修等等费用。（三）不构构成固定资产产的样品、样样机及一般测测试手段购置置费。（四四）新药研制制的

12、临床试验验费。（五五）研发成果果的鉴定费用用。二、企企业可以聘请请具有资质的的会计师事务务所或税务师师事务所，出出具当年可加加计扣除研发发费用专项审审计报告或鉴鉴证报告。三、主管管税务机关对对企业申报的的研究开发项项目有异议的的，可要求企企业提供地市市级（含）以以上政府科技技部门出具的的研究开发项项目鉴定意见见书。四四、企业享受受研究开发费费用税前扣除除政策的其他他相关问题，按按照国家税税务总局关于于印发企业业研究开发费费用税前扣除除管理办法（试试行）的通通知（国税税发200081166号）的规定定执行。五、本通知知自20133年1月1日日起执行。财政部部 国家税务务总局22013年99月29

13、日解读：此文件是是对与原国税税发200081166号补充，扩扩大可加计扣扣除范围，对对企业利好。2、辽地税发2201388号辽宁省省地方税务局局 辽宁省经经济和信息化化委员会关于于印发企业业研究开发费费用加计扣除除操作办法（试试行）的通通知辽宁省地方税务务局 辽宁省省经济和信息息化委员会关关于印发企企业研究开发发费用加计扣扣除操作办法法（试行）的的通知辽地税发200138号号各市地方税务局局、经信委（不不含大连），绥绥中、昌图县县地方税务局局、经信委：为提高企业自主主创新能力，鼓鼓励企业加大大科技研发投投入，保证企企业研究开发发费用加计扣扣除政策的落落实，根据我我省实际，制制定 企业研究开开发

14、费用加计计扣除操作办办法（试行），现现印发给你们们，请遵照执执行。辽宁省地方税税务局2013年1月月24日（对系统只发电电子文件）企业研究开发发费用加计扣扣除操作办法法（试行）第一章 总总则第一条 为深深入贯彻落实实研究开发费费用加计扣除除政策，引导导企业增加研研发费用投入入，提高企业业核心竞争力力，积极推进进我省经济结结构调整和产产业转型升级级，根据中华人人民共和国企企业所得税法法及其实施施条例、国国务院关于印印发实施国国家中长期科科学和技术发发展规划纲要要（20066-20200年）若干干配套政策的的通知（国国发200066号）、国家家税务总局关关于印发企企业研究开发发费用税前扣扣除管理办

15、法法（试行）的通知（国国税发20008116号）、辽辽宁省地方税税务局转发国国家税务总局局关于印发企业研究开开发费用税前前扣除管理办办法（试行）的通知（辽辽地税发2200915号）及相相关法律法规规规定，结合合我省实际，制制定本办法。第二条 本办办法适用于实实行查账征收收企业所得税税，并能正确确归集研究开开发费用的居居民企业（以以下简称“企业”）。第三条 研究究开发费用核核算应符合：（一）企业发生生的研究开发发费用设置明明细帐；（二）对不同研研究开发项目目进行单独归归集和反映；（三）对多个研研究开发项目目共同使用的的资源，有关关费用能在项项目间进行合合理分摊。第四条 企业业研究开发项项目分自主

16、开开发、委托开开发、合作开开发和集中开开发等类别。第五条 企业业研究开发费费用加计扣除除包括项目确确认、项目登登记和加计扣扣除三个环节节。第二章 项目目确认及登记记第六条 项目目确认是指享享受研究开发发费用加计扣扣除政策的项项目，需经当当地政府经信信部门确认，并并取得企业业研究开发项项目确认书（式式样见附件11）。第七条 项目目确认及登记记实行属地化化管理。企业业研究开发的的项目按工作作职能分别由由企业所在地地的省辖市、县县（市）政府府经信部门进进行确认，由由主管税务机机关进行项目目登记。第八条 企业业申请项目确确认时，应报报送以下资料料：（一）辽宁省省企业研发项项目情况表（分分自行开发、委委

17、托开发、合合作开发、集集中开发，见见附件4）（一一式三份）。（二）自主、委委托、合作研研究开发项目目计划书和研研究开发费预预算（一式三三份）。 （三）自自主、委托、合合作研究开发发专门机构或或项目组的编编制情况和专专业人员名单单（一式三份份）。 （四）企企业总经理办办公会或董事事会关于自主主、委托、合合作研究开发发项目立项的的决议文件（一一式三份）。（五）委托、合合作、集中等等研究开发项项目的合同或或协议（一式式三份）。（六）税务机关关、政府经信信部门需要提提供的其他资资料。第九条 政府府经信部门对对企业报送的的项目资料进进行审核，对对符合国家家重点支持的的高新技术领领域（国科科发火20008

18、172号）和和国家发展改改革委员会等等部门发布的的当前优先先发展的高技技术产业化重重点领域指南南（20111年度）（22011年第第10号）的，在10个工作日日内出具企企业研究开发发项目确认书书。第十条 项目目登记是指主主管税务机关关收到企业业研究开发项项目确认书和和第八条规定定相关资料后后审核并进行行项目登记，出出具企业研研发项目登记记信息告知书书（式样见见附件2）。第十一条 已已列入省部级级或市级经信信部门年度科科技计划并经经确认的项目目，不需再向向当地经信部部门审核，可可直接向主管管税务机关进进行项目登记记。第十二条 企企业当年存在在多个研究开开发项目的，按按项目进行登登记。企业当当年存

19、在自行行开发、委托托开发、合作作开发、集中中开发项目的的，按开发项项目类别逐项项进行登记。第十三条 项项目登记采取取编号的办法法，每个项目目一个编号。企企业跨年度的的研发项目，采采取一次登记记编号的办法法。第十四条 企企业当年立项项或变更立项项的研究开发发项目，应自自项目立项或或变更立项之之日起1个月内申请请项目确认和和登记；企业业跨年度开发发的研发项目目，在首次立立项研发的年年度申请项目目确认和登记记，以后年度度不再报送研研究开发项目目确认和登记记资料。第十五条 研研究开发项目目出现下列情情况之一的，属属于研究开发发项目变更的的情形，企业业应向政府经经信部门办理理研究开发项项目变更登记记（式

20、样见附附件3），重新取取得研究开发发项目登记号号：（一）研究开发发项目名称发发生改变的；（二）研究开发发单位名称发发生改变的；（三）研究开发发方式（自行行开发、委托托开发、合作作开发、集中中开发）发生生改变的；（四）研究开发发项目内容发发生调整，或或者研究开发发费预算发生生改变超过110%的；（五）研究开发发项目未按时时间完成的；（六）需要进行行项目变更的的其他情形。第十六条 主主管地税机关关对企业申报报的研究开发发项目有异议议的，呈报省省地税局，由由省地税局会会同政府经信信部门提出鉴鉴定意见。第十七条 各各级地税机关关及政府经信信部门可根据据本办法并结结合本地实际际情况联合制制定项目确认认及

21、登记办法法，明确具体体流程。第三章 加计计扣除第十八条 加加计扣除是指指企业在企业业所得税年度度纳税申报时时，对已经登登记的研发项项目所发生的的研究开发费费用，备案后后享受税法规规定的研究开开发费用加计计扣除优惠政政策。第十九条 已已取得企业业研究开发项项目登记信息息告知书的的企业，享受受研究开发费费用加计扣除除时，应在企企业所得税年年度纳税申报报时按规定进进行备案，并并附报以下资资料：1涉税事项项备案申请表表，列明备备案依据、范范围等；2营业执照和和税务登记（副副本）的复印印件；3研究开发发项目可加计计扣除的研究究开发费用情情况归集表（附附件5）。委托开发项目，同同时报送受托托方提供的研研究

22、开发费用用支出明细表表（受托开开发项目填报报，附件6）。集中开发项目，同同时报送研究究开发费决算算表、费用分分摊表和实际际分享收益比比例等资料。第二十条 企企业必须对研研究开发费用用实行专账管管理，同时必必须按照本办办法附表的规规定项目，准准确归集填写写年度可加计计扣除的各项项研究开发费费用实际发生生金额。企业业申报的研究究开发费用不不真实或者资资料不齐全的的，不得享受受研究开发费费用加计扣除除，主管税务务机关有权对对企业申报的的结果进行合合理调整。第四章 附则则第二十一条 各级地税机机关、政府经经信部门应采采取多种形式式，辅导企业业规范研究开开发费用的核核算工作，帮帮助企业按研研究开发项目目

23、正确归集、分分配和汇总研研究开发费用用，做好研究究开发费用税税前加计扣除除年度纳税申申报工作。第二十二条 地税机关要要结合本地区区产业发展重重点，为高新新技术企业、新新兴产业以及及国家和省重重点扶持发展展的产业，及及时宣传研发发费用加计扣扣除政策，把把国家产业税税收政策落到到实处。第二十三条 本办法由辽辽宁省地方税税务局负责解解释。第二十四条 各地按照本本办法制订的的操作办法，需需报省级主管管部门备案。第二十五条 本办法自2013年2月1日起执行。3、沈阳市地方方税务局关于于沈阳市技术术开发公司取取得土地拆迁迁补偿款开具具发票问题的的批复沈阳市地方税务务局关于沈阳市技术术开发公司取取得土地拆迁

24、迁补偿款开具具发票问题的的批复沈阳市地方税务务局高新技术术产业开发区区分局：你局关于于沈阳市技术术开发公司取取得土地拆迁迁补偿款开具具发票问题的的请示（高高新地税发2201311号）收悉，经经研究回复如如下：房房地产开发公公司等建设单单位支付给被被拆迁单位的的拆迁补偿款款，若被拆迁迁单位取得的的拆迁补偿款款依法不征收收营业税或不不属于营业税税征税范围的的，取得的补补偿款可不开开具发票。支支付补偿款的的单位可凭补补偿协议、付付款证明以及及政府收回土土使用权文件件等能够证明明款项实际支支付，且依法法不征收营业业税或不属于于营业税征税税项目的其他他证明材料计计入成本，在在计算企业所所得税、土地地增值

25、税时，允允许按税法规规定计算扣除除。此复复。沈阳阳市地方税务务局20113年3月55日4、沈阳市国家家税务局公告告2013年年第2号沈沈阳市国家税税务局关于房房地产开发经经营业务企业业销售未完工工开发产品计计税毛利率问问题的公告沈阳市国家税务务局关于房地地产开发经营营业务企业销销售未完工开开发产品计税税毛利率问题题的公告沈阳市国家税务务局公告20013年第22号根据国家税务务总局关于印印发的通知（国国税发20009311号）第八条条规定，结合合沈阳市实际际情况，现确确定房地产开开发经营业务务企业在沈阳阳市销售未完完工开发产品品计税毛利率率执行标准：开发项目位于城城区和郊区的的，按照200%执行

26、；开开发项目位于于其他地区的的，按照155%执行；属属于经济适用用房、限价房房和危改房的的，按照5%执行。本公告自发布之之日起执行。特此公告。 沈阳市国家家税务局2013年5月月29日5、沈阳市国税税局20133年汇算清缴缴税政问题一.关于企业向向个人借款税税前扣除问题题企业向个人借款款，需符合国国家税务总局局关于企业向向自然人借款款的利息支出出企业所得税税税前扣除问问题的通知（国国税函200097777号）规定定条件。金融融企业同期同同类贷款利率率的具体掌握握，以国家家税务总局关关于企业所得得税若干问题题的公告（国国家税务总局局公告20111年第344号）第一条条为准。相关关凭证管理，可可凭

27、借款合同同以及发票或或对方已履行行相关纳税义义务的有效证证明进行税前前扣除。解读：国家税务总局局关于企业所所得税核定征征收若干问题题的通知(国税函220093377号)第第一条的（四四）银行、信信用社、小额额贷款公司、保保险公司、证证券公司、期期货公司、信信托投资公司司、金融资产产管理公司、融融资租赁公司司、担保公司司、财务公司司、典当公司司等金融企业业。“同期同类贷款款利率”是指在贷款款期限、贷款款金额、贷款款担保以及企企业信誉条件件基本相同下下，金融企业业提供贷款的的利率。即可可以是金融企企业公布的同同期同类平均均利率，也可可以是金融企企业对某些企企业提供的实实际贷款利率率。要求纳税人选取

28、取的参照物的的借款条件与与其本身的借借款条件基本本相同，纳税税人负有证明明基本相同的的举证责任，不不具有基本相相同条件的参参照物不为税税务机关所认认可。对于收取利息的的一方，营营业税问题解解答（之一）（国国税函发119951156号）第第十条：营营业税税目注注释规定，贷贷款属于“金融保险业业”税目的征收收范围，而贷贷款是指将资资金贷与他人人使用的行为为。根据这一一规定，不论论金融机构还还是其他单位位，只要是发发生将资金贷贷与他人使用用的行为，均均应视为发生生贷款行为，按按“金融保险业业”税目征收营营业税。所以以，收取利息息的一方应当当交纳营业税税，并且应当当到税务机关关代开合法凭凭证，即发票票

29、。 支付利息的一方方，根据中中华人民共和和国个人所得得税法第八八条： 个人人所得税，以以所得人为纳纳税义务人，以以支付所得的的单位或者个个人为扣缴义义务人。所以以支付利息的的一方，应按按规定于支付付利息时履行行代扣个人所所得税义务。 最后提醒，纳纳税人在具体体操作时，应应考虑国家家税务总局关关于企业投资资者投资未到到位而发生的的利息支出企企业所得税前前扣除问题的的批复（国国税函200093112号）的特特殊规定。 相关文件：1.国家税务总总局关于企业业向自然人借借款的利息支支出企业所得得税税前扣除除问题的通知知（ 国税税函200097777号）各省、自治区、直直辖市和计划划单列市国家家税务局、

30、地地方税务局：现就企业向自然然人借款的利利息支出企业业所得税税前前扣除问题，通通知如下：一、企业向股东东或其他与企企业有关联关关系的自然人人借款的利息息支出，应根根据中华人人民共和国企企业所得税法法（以下简简称税法）第第四十六条及及 HYPERLINK /article/0a/5492.html 财政部、国国家税务总局局关于企业关关联方利息支支出税前扣除除标准有关税税收政策问题题的通知（ HYPERLINK /article/0a/5492.html 财税220081121号）规规定的条件，计计算企业所得得税扣除额。 二、企业业向除第一条条规定以外的的内部职工或或其他人员借借款的利息支支出，其

31、借款款情况同时符符合以下条件件的，其利息息支出在不超超过按照金融融企业同期同同类贷款利率率计算的数额额的部分, 根据税法第第八条和税法法实施条例第第二十七条规规定，准予扣扣除。（一）企业与个个人之间的借借贷是真实、合合法、有效的的，并且不具具有非法集资资目的或其他他违反法律、法法规的行为；（二）企业与个个人之间签订订了借款合同同。2.国家税务总总局公告（22011年第第34号）根据 HYPERLINK javascript:SLC(89382,0) 中华人民民共和国企业业所得税法（以以下简称税法法）以及 HYPERLINK javascript:SLC(100121,0) 中中华人民共和和国企

32、业所得得税法实施条条例（以下下简称 HYPERLINK javascript:SLC(100121,0) 实施施条例）的的有关规定，现现就企业所得得税若干问题题公告如下：一、关于金融企企业同期同类类贷款利率确确定问题根据 HYPERLINK javascript:SLC(100121,0) 实施条例例第 HYPERLINK javascript:SLC(100121,38) 三十八条规定定，非金融企企业向非金融融企业借款的的利息支出，不不超过按照金金融企业同期期同类贷款利利率计算的数数额的部分，准准予税前扣除除。鉴于目前前我国对金融融企业利率要要求的具体情情况，企业在在按照合同要要求首次支付付

33、利息并进行行税前扣除时时，应提供“金融企业的的同期同类贷贷款利率情况况说明”，以证明其其利息支出的的合理性。“金融企业的同同期同类贷款款利率情况说说明”中，应包括括在签订该借借款合同当时时，本省任何何一家金融企企业提供同期期同类贷款利利率情况。该该金融企业应应为经政府有有关部门批准准成立的可以以从事贷款业业务的企业，包包括银行、财财务公司、信信托公司等金金融机构。“同期同类贷贷款利率”是指在贷款款期限、贷款款金额、贷款款担保以及企企业信誉等条条件基本相同同下，金融企企业提供贷款款的利率。既既可以是金融融企业公布的的同期同类平平均利率，也也可以是金融融企业对某些些企业提供的的实际贷款利利率。3.

34、 财政部部、国家税务务总局关于企企业关联方利利息支出税前前扣除标准有有关税收政策策问题的通知知（财税2008121号）各省、自治区、直直辖市、计划划单列市财政政厅（局）、国国家税务局、地地方税务局、新新疆生产建设设兵团财务局局：为规范企业利息息支出税前扣扣除，加强企企业所得税管管理，根据中中华人民共和和国企业所得得税法（以以下简称税法法）第四十六六条和中华华人民共和国国企业所得税税法实施条例例（国务院院令第5122号，以下简简称实施条例例）第一百一一十九条的规规定，现将企企业接受关联联方债权性投投资利息支出出税前扣除问问题通知如下下：一、在计算应纳纳税所得额时时，企业实际际支付给关联联方的利息

35、支支出，不超过过以下规定比比例和税法及及其实施条例例有关规定计计算的部分，准准予扣除，超超过的部分不不得在发生当当期和以后年年度扣除。企业实际支付给给关联方的利利息支出，符符合本通知第第二条规定外外，其接受关关联方债权性性投资与其权权益性投资比比例为：（一）金融企业业，为5：11;（二）其他企业业，为2：11；二、企业如果能能够按照税法法及其实施条条例的有关规规定提供相关关资料，并证证明相关交易易活动符合独独立交易原则则的；或者该该企业的实际际税负不高于于境内关联方方的，其实际际支付给境内内关联方的利利息支出，在在计算应纳税税所得额时准准予扣除。三、企业同时从从事金融业务务和非金融业业务，其实

36、际际支付给关联联方的利息支支出，应按照照合理方法分分开计算；没没有按照合理理方法分开计计算的，一律律按本通知第第一条有关其其他企业的比比例计算准予予税前扣除的的利息支出。 四、企业自关联联方取得的不不符合规定的的利息收入应应按照有关规规定缴纳企业业所得税。二、关于税前扣扣除凭证管理理有关问题企业所得税税前前扣除的支出出大体可以分分为应税项目目、非应税项目目以及内部成本本核算项目三三类，相关的的凭证管理应应遵循真实性性、合法性、合合理性、相关关性等原则。但但考虑到一些些经济社会活活动的特殊性性，作特别规规定。对支付的违约金金或赔偿金的的凭证管理，因因为不属于流流转税应税项项目，不需要要取得正规发

37、发票，企业应应提供合同协协议、银行转转账单和其他他能够证明该该经济活动真真实合理的有有效证据，对对按税法规定定支付方负有有个人所得税税扣缴义务的的，应附列个个人所得税完完税资料。对于部队开具的的票据，根据据 HYPERLINK /news/tax/9494.html 中国人民民解放军总后后勤部关于进进一步加强军军队空余房地地产租赁管理理工作的通知知（后营字字20044第12885号）规定定：“军队出租单单位必须凭有有效期内的军军队房地产租租赁许可证，才才能向经营地地主管税务机机关办理免缴缴租赁收入营营业税、房产产税手续，否否则应依法履履行纳税义务务。出租单位位收缴承租人人租金时，必必须按照国家

38、家财政部、总总后勤部军军队票据管理理规定(1999后财字第881号)的要要求，统一使使用套印国家家财政部和中中国人民解放放军票据监制制章的军队收收费票据”。对符合上上述情况的可可以作为合法法有效凭证税税前扣除 除符合合规定的出租租房产取得的的收入以外，根根据国税函2000466号等等文件精神，武武警、部队对对外提供有偿偿服务取得的的应税收入，应应使用税务机机关统一印制制的发票；军军队印制的专专用票据，只只能作为军队队内部单位业业务往来结算算、价拨装备备、物资、器器材等非经营营性经济活动动的收款凭证证。相关文件：关于部队取得应应税收入税收收征管问题的的批复国税函函（200004666号）福建省地

39、方税务务局:你局关于对部部队取得应税税收入税收征征管问题的紧紧急请示(闽地税征200017号)收收悉。现批复复如下:一、关于武警、部部队对外出租租取得租金收收入征收营业业税问题。根根据财政部、国国家税务总局局关于军队队、军工系统统所属单位征征收流转税、资资源税问题的的通知(94财税税字第0111号)第三条条第一款，“军队系统各各单位(不包包括军办企业业)附设的服服务性单位，为为军队内部服服务取得的收收入，免征营营业税；对外外经营取得的的收入，应按按规定征收营营业税”的规定，对对武警、部队队对外经营取取得的房产租租金收入以及及其他应税收收入，均应按按规定征收营营业税。(已已废止)二、关于军队事事

40、业单位对外外有偿服务征征收企业所得得税问题。国国家税务总局局关于军队事事业单位对外外有偿服务征征收企业所得得税若干问题题的通知( HYPERLINK /ps_4289.html o 国家税务总局关于军队事业单位对外有偿服务征收企业所得税若干问题的通知 国税发22000661号)，对对军队事业单单位对外有偿偿服务征收企企业所得税问问题已作出了了明确的规定定，应按上述述文件执行。此此外，中国人人民解放军总总后勤部已于于2000年年5月26日日以(20000后财财安第2222号文转发了了这一文件)。三、关于武警、部部队对外出租租房产征收房房产税问题。按按照房产税的的有关规定:免税单位非非自用房产应应

41、该按规定缴缴纳房产税，因因此，武警、军军队将房产出出租，应按出出租房租金的的12%缴纳纳房产税。四、关于武警、部部队对外出租租取得收入使使用票据问题题。根据中中华人民共和和国发票管理理办法“销售商品、提提供服务以及及从事其他经经营活动的单单位和个人，对对外发生经营营业务收取款款项，收款方方应当向付款款方开具发票票”和国家税税务总局关于于军队事业单单位对外有偿偿服务征收企企业所得税若若干问题的通通知( HYPERLINK /ps_4289.html o 国家税务总局关于军队事业单位对外有偿服务征收企业所得税若干问题的通知 国税税发2000061号号)，“对外有偿服服务应使用税税务机关统一一印制的

42、发票票”的规定，武武警、军队对对外出租房屋屋、提供有偿偿服务应使用用税务机关统统一印制的发发票。中华人人民共和国财财政部和中国国人民解放军军总后勤部发发布的军队队票据管理规规定(11999后后财字第811号)第二条条和第三十三三条明确规定定，“本规定所称称票据，是指指军队单位在在业务往来结结算，价拨装装备、被装、物物资、器材，提提供服务等非非经营性经济济活动中，开开具的收款凭凭证，是单位位财务收支的的法定凭证和和会计核算的的原始凭证。”“军队在地方工商、税务部门注册登记的保障性和福利性企业，按照国家或地方政府有关票据管理规定执行。”希望你们向军队队、武警从事事对外经营的的所有单位在在做好税法宣

43、宣传工作和正正确处理征纳纳关系的同时时，加强税收收征管工作，对对违反税收法法律、法规规规定的要依法法处理。以上，请遵照执执行。补充说明： 依据关于发布布已失效或废废止的税收规规范性文件目目录的通知（ HYPERLINK /ps_5218.html o 国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知 国税发200662号），第一条作废。 依据关于公布布全文失效废废止、部分条条款失效废止止的税收规范范性文件目录录的公告（ HYPERLINK /ps_22036.html o 关于公布全文失效废止、部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告 国家税务总局公告2011年第2号），第二条失效

44、，第三条部分有效，后营房20041258号对第三条做出了补充规定。三、关于政策性性拆迁相关文文件适用时间间问题在2012年110月1日前前已经完成搬搬迁清算的企企业，按照国国税函200091118号文件执执行。凡在2012年年10月1日日前已经签订订搬迁协议且且尚未完成搬搬迁清算的企企业政策性搬搬迁项目，企企业在重建或或恢复生产过过程中购置的的各类资产，可可以作为搬迁迁支出，从搬搬迁收入中扣扣除。但购置置的各类资产产，应剔除该该搬迁补偿收收入后，作为为该资产的计计税基础，并并按规定计算算折旧或费用用摊销。凡在2012年年10月1日日后签订搬迁迁协议的政策策性搬迁项目目，应按国家家税务总局220

45、12年第第40号公告告有关规定执执行。四、关于企业发发现的以前年年度应扣未扣扣或少扣支出出的追补确认认问题追补确认的前提提是确属按照照税收规定应应在企业所得得税前扣除而而未扣除或者者少扣除的支支出，要符合合税前扣除真真实性、合法法性、合理性性、相关性等等原则，特别别是必须符合合会计法相关关规定，即企企业不得随意意改变费用、成成本的确认标标准或者计量量方法，虚列列、多列、不不列或者少列列费用、成本本。不得提前前或推迟确认认企业的成本本、费用、收收入等。企业业取得发票开开具日期为实实际业务发生生年度汇算期期之后的，不不属于应扣未未扣。对20011年之前前年度的应纳纳税所得额的的处理，仍按按照征管法

46、相相关要求，追追补确认期限限不得超过33年，20111年度及以以后各年度企企业应纳税所所得额的处理理，追补确认认期限不得超超过5年。五、企业取得发发票开具日期期为实际业务务发生年度汇汇算期之后的的所得税处理理问题根据总局20111年34号号公告及省局局的相关精神神，在不以减减少纳税为目目的前提下，企企业实际业务务发生年度汇汇算期之后取取得的发票，应应在发票开具具日期所属的的纳税年度调调减应纳税所所得额。但在在税务机关发发票检查过程程中发现企业业善意取得的的不符合规定定的发票，如如该企业能够够取得有效凭凭证，即使开开具日期不是是原账务处理理当年，也可可替换原记账账凭证，对该该年度应纳税税所得额不

47、作作纳税调整。六、核定征收企企业弥补亏损损问题原则上，查账征征收企业改为为核定征收后后，不允许弥弥补以前年度度尚未弥补的的亏损；以后后年度转为查查账征收后也也不能弥补核核定征收年度度及以前年度度尚未弥补的的亏损。主要要有三方面原原因，一是改改为核定征收收，一般是认认定上年核算算不准确，其其亏损的真实实性有待确认认;二是核定定征收期间，应应纳税所得率率变动幅度小小于20%的的不调整，会会出现变相弥弥补以前年度度亏损情况,使之前的亏亏损更加失真真；三是由于于核定征收，使使之前和之后后的查账征收收的所得税事事项不连续。综综合三方面因因素，如果弥弥补亏损违反反确定性原则则。如果经税务检查查可以确认弥弥

48、补亏损符合合确定性原则则，即之前查查账征收期间间亏损正确无无误、核定期期间对之前亏亏损无影响、各各年度所得税税事项均能连连续计算，则则查账征收企企业改为核定定征收后，如如以后年度再再转为查账征征收，对核定定征收之前的的亏损在法定定限期内可以以弥补。七、免税项目所所得问题凡有明确证据证证明该所得与与免税项目直直接相关的，可可以计入免税税项目的收入入额，否则不不得计入免税税项目。特别别是对免税项项目的资本利利得，应排除除在免税项目目所得之外，比比如项目的土土地和资产转转让增值。二二是对国家有有明确规定的的特殊收入，按按照特别规定定优位于一般般规定的原则则，依照具体体规定执行。八、关于沈阳农农村信用

49、合作作社联合社服服务费分摊问问题。对于沈沈阳农村信用用合作社联合合社的服务费费分摊，应严严格根据总局局关于农村村信用社省级级联合社收取取服务费有关关企业所得税税税务处理问问题的通知（国国税函20010800号）文件要要求，并按照照辽宁省国家家税务局关于于辽宁省农村村信用社本年年度服务费分分摊方案执行行。二、增值税1、财税20013666号关于光光伏发电增值值税政策的通通知关于光伏发电增增值税政策的的通知财税2013366号各省、自治区、直直辖市、计划划单列市财政政厅（局）、国国家税务局：为鼓励励利用太阳能能发电，促进进相关产业健健康发展，根根据国务院批批示精神，现现将光伏发电电增值税政策策通知

50、如下：自20013年100月1日至22015年112月31日日，对纳税人人销售自产的的利用太阳能能生产的电力力产品，实行行增值税即征征即退50%的政策。请遵照执执行。财政部 国家税税务总局2013年年9月23日日2、国家税务总总局公告20013年第552号关于于发布营业业税改征增值值税跨境应税税服务增值税税免税管理办办法（试行）的的公告关于发布营业业税改征增值值税跨境应税税服务增值税税免税管理办办法（试行）的的公告国家税务总局公公告20133年第52号号为规范跨境应税税服务的税收收管理，根据据增值税现行行有关规定，国国家税务总局局制定了营营业税改征增增值税跨境应应税服务增值值税免税管理理办法（

51、试行行），现予予以发布。特此公公告。国家税务总总局20013年9月月13日营业税改征征增值税跨境境应税服务增增值税免税管管理办法（试试行）第一条 境内的单位位和个人（以以下称纳税人人）提供跨境境应税服务（以以下称跨境服服务），适用用本办法。第二条 下列跨境服服务免征增值值税：（一）工程程、矿产资源源在境外的工工程勘察勘探探服务。（二）会议议展览地点在在境外的会议议展览服务。为客户参加加在境外举办办的会议、展展览而提供的的组织安排服服务，属于会会议展览地点点在境外的会会议展览服务务。（三）存储储地点在境外外的仓储服务务。（四）标的的物在境外使使用的有形动动产租赁服务务。（五）在境境外提供的广广播

52、影视节目目（作品）发发行、播映服服务。在境外提供供的广播影视视节目（作品品）发行服务务，是指向境境外单位或者者个人发行广广播影视节目目（作品）、转转让体育赛事事等文体活动动的报道权或或者播映权，且且该广播影视视节目（作品品）、体育赛赛事等文体活活动在境外播播映或者报道道。在境外提供供的广播影视视节目（作品品）播映服务务，是指在境境外的影院、剧剧院、录像厅厅及其他场所所播映广播影影视节目（作作品）。通过境内的的电台、电视视台、卫星通通信、互联网网、有线电视视等无线或者者有线装置向向境外播映广广播影视节目目（作品），不不属于在境外外提供的广播播影视节目（作作品）播映服服务。（六）以水水路运输方式式

53、提供国际运运输服务但未未取得国际际船舶运输经经营许可证的的；以陆路运运输方式提供供国际运输服服务但未取得得道路运输输经营许可证证或者国国际汽车运输输行车许可证证，或者道道路运输经营营许可证的的经营范围未未包括“国际运输”的；以航空空运输方式提提供国际运输输服务但未取取得公共航航空运输企业业经营许可证证，或者其其经营范围未未包括“国际航空客客货邮运输业业务”的。（七）以陆陆路运输方式式提供至香港港、澳门的交交通运输服务务，但未取得得道路运输输经营许可证证，或者未未具有持道道路运输证的的直通港澳运运输车辆的；以水路运输输方式提供至至台湾的交通通运输服务，但但未取得台台湾海峡两岸岸间水路运输输许可证

54、，或或者未具有持持台湾海峡峡两岸间船舶舶营运证的的船舶的；以以水路运输方方式提供至香香港、澳门的的交通运输服服务，但未具具有获得港澳澳线路运营许许可的船舶的的；以航空运运输方式提供供往返香港、澳澳门、台湾的的交通运输服服务或者在香香港、澳门、台台湾提供交通通运输服务，但但未取得公公共航空运输输企业经营许许可证，或或者其经营范范围未包括“国际、国内内（含港澳）航航空客货邮运运输业务”的。（八）适用用简易计税方方法的下列应应税服务：1国际运运输服务；2往返香香港、澳门、台台湾的交通运运输服务以及及在香港、澳澳门、台湾提提供的交通运运输服务；3向境外外单位提供的的研发服务和和设计服务，对对境内不动产

55、产提供的设计计服务除外。（九）向境外单位提供的下列应税服务：1研发和和技术服务（研研发服务和工工程勘察勘探探服务除外）、信信息技术服务务、文化创意意服务（设计计服务、广告告服务和会议议展览服务除除外）、物流流辅助服务（仓仓储服务除外外）、鉴证咨咨询服务、广广播影视节目目（作品）的的制作服务、远远洋运输期租租服务、远洋洋运输程租服服务、航空运运输湿租服务务。境外单位从从事国际运输输和港澳台运运输业务经停停我国机场、码码头、车站、领领空、内河、海海域时，纳税税人向上述境境外单位提供供的航空地面面服务、港口口码头服务、货货运客运站场场服务、打捞捞救助服务、装装卸搬运服务务，属于向境境外单位提供供的物

56、流辅助助服务。合同标的物物在境内的合合同能源管理理服务，对境境内不动产提提供的鉴证咨咨询服务，以以及提供服务务时货物实体体在境内的鉴鉴证咨询服务务，不属于本本款规定的向向境外单位提提供的应税服服务。2.广告投投放地在境外外的广告服务务。广告投放地地在境外的广广告服务，是是指为在境外外发布的广告告所提供的广广告服务。第三条 纳税人向国国内海关特殊殊监管区域内内的单位或者者个人提供的的应税服务，不不属于跨境服服务，应照章章征收增值税税。第四条 纳税人提供供本办法第二二条所列跨境境服务，必须须与服务接受受方签订跨境境服务书面合合同。否则，不不予免征增值值税。第五条 纳税人向境境外单位有偿偿提供跨境服

57、服务，该服务务的全部收入入应从境外取取得。否则，不不予免征增值值税。第六条 纳税人提供供跨境服务免免征增值税的的，应单独核核算跨境服务务的销售额，准准确计算不得得抵扣的进项项税额，其免免税收入不得得开具增值税税专用发票。第七条 纳税人提供供跨境服务申申请免税的，应应到主管税务务机关办理跨跨境服务免税税备案手续，同同时提交以下下资料：（一）跨跨境应税服务务免税备案表表（见附件件）；（二）跨境境服务合同原原件及复印件件；（三）提供供本办法第二二条第（一）项项至第（五）项项以及第（九九）项第2目目跨境服务，应应提交服务地地点在境外的的证明材料原原件及复印件件；（四）提供供本办法第二二条第（六）项项、

58、（七）项项以及第（八八）项第1目目、第2目跨跨境服务的，应应提交实际发发生国际运输输业务或者港港澳台运输业业务的证明材材料；（五）向境境外单位提供供跨境服务，应应提交服务接接受方机构所所在地在境外外的证明材料料；（六）税务务机关要求的的其他资料。跨境服务合合同原件为外外文的，应提提供中文翻译译件并由法定定代表人（负负责人）签字字或者单位盖盖章。境外资料无无法提供原件件的，可只提提供复印件，注注明“复印件与原原件一致”字样，并由由法定代表人人（负责人）签签字或者单位位盖章；境外外资料原件为为外文的，应应提供中文翻翻译件并由法法定代表人（负负责人）签字字或者单位盖盖章。主管税务机机关对提交的的境外

59、证明材材料有疑议的的，可以要求求纳税人提供供境外公证部部门出具的证证明材料。第八条 纳税人办理理跨境服务免免税备案手续续时，主管税税务机关应当当根据以下情情况分别做出出处理：（一）报送送的材料不符符合规定的，应应当及时告知知纳税人补正正；（二）报报送的材料齐齐全、符合规规定形式的，或或者纳税人按按照税务机关关的要求补正正报送全部材材料的，应当当受理纳税人人的备案，将将有关资料原原件退还纳税税人。（三）报送送的材料或者者按照税务机机关的要求补补正报送的材材料不符合本本办法第七条条规定的，应应当对纳税人人的本次跨境境服务免税备备案不予受理理，并将所有有报送材料退退还纳税人。第九条 纳税人提供跨境服

60、务，未按规定办理跨境服务免税备案手续的，一律不得免征增值税。第十条 原签订的跨跨境服务合同同发生变更或或者跨境服务务的有关情况况发生变化，变变化后仍属于于本办法第二二条规定的免免税跨境服务务范围的，纳纳税人应向主主管税务机关关重新办理跨跨境服务免税税备案手续。第十一条 纳税人应应当完整保存存本办法第七七条要求的各各项资料。第十二条 税务机关关应当定期或或者不定期对对纳税人的跨跨境服务增值值税纳税情况况进行检查，发发现问题的，按按照现行有关关规定处理。第十三条 本办法自自2013年年8月1日起起执行。此前前，纳税人提提供符合本办办法第二条规规定的跨境服服务，已进行行免税申报的的，按照本办办法规定